ภาษีเงินได้ล่วงหน้า. ภาษีเงินได้: เงินจ่ายล่วงหน้า

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเป็นภาระหน้าที่ที่คุ้นเคยกับธุรกิจขนาดใหญ่จำนวนมาก ในเวลาเดียวกัน การดำเนินการเกี่ยวข้องกับการดำเนินการของแผนกบัญชีขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณที่ค่อนข้างซับซ้อน ประการแรก การคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง และประการที่สอง การกำหนดความถี่ของการดำเนินการล่วงหน้า งบประมาณ. ทั้งสองงานข้างต้นจะแก้ไขได้อย่างไร

ใครต้องจ่ายล่วงหน้าภาษีเงินได้

บริษัทเหล่านั้นทั้งหมดซึ่งโดยหลักการแล้วต้องชำระค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องจะต้องโอนไปยังรัฐล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ เหล่านี้เป็นนิติบุคคลของรัสเซียทั้งหมด (LLC, JSC) องค์กรต่างประเทศ (ในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียตามเงื่อนไขของข้อตกลงระหว่างประเทศหรือมีหน่วยงานจัดการในสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่ไม่ใช้ทางเลือกอื่น แผนภาษี - ตัวอย่างเช่นระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือ UAT รวมถึงผู้ที่ไม่จ่ายภาษีในธุรกิจการพนัน นอกจากนี้ ผู้อยู่อาศัยในศูนย์ Skolkovo ได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันเช่นการจ่ายภาษีเงินได้

วันครบกำหนดชำระภาษีและเงินทดรองจ่าย

ค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาจะต้องชำระหนึ่งปีก่อนกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำประกาศเกี่ยวกับมันกับ Federal Tax Service การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีที่เป็นปัญหาสามารถทำได้เป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน ในกรณีแรกจะต้องโอนไปยังงบประมาณก่อนยื่นคำประกาศในวันที่สอง - ก่อนวันที่ 28 ของเดือนถัดจากวันก่อนหน้า ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระให้กับรัฐจะแสดงอยู่ในประกาศ ซึ่งจะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service หลังจากรอบระยะเวลาการรายงาน

การคำนวณภาษีเงินได้ล่วงหน้า: สิ่งที่ต้องมองหา

วิธีการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้านั้นระบุไว้ในบทบัญญัติของศิลปะ 285, 286, 287 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

ดังนั้น ตามบทบัญญัติของรหัส วิสาหกิจของรัสเซียจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมที่เหมาะสมให้กับงบประมาณทั้งตอนสิ้นปีและล่วงหน้า สามารถโอนเข้ารัฐได้ 3 วิธี

ประการแรก เงินได้ทดรองจ่ายจะจ่ายตามผลประกอบการของไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีและ 9 เดือน หากรายได้เฉลี่ยรายไตรมาสของบริษัทไม่เกิน 10 ล้านรูเบิล

ประการที่สอง การชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนทุกเดือนไปยังบริษัทเหล่านั้นที่ได้แจ้งบริการภาษีของรัฐบาลกลางถึงวิธีการชำระที่คล้ายกันกับรัฐ

ประการที่สาม หากรายได้ต่อเดือนของบริษัทโดยเฉลี่ยแล้วเกิน 10 ล้านรูเบิล หรือไม่ได้แจ้งบริการภาษีของรัฐบาลกลางถึงความปรารถนาที่จะจ่ายล่วงหน้าภาษีเงินได้ภายใต้โครงการที่สอง การชำระเงินที่สอดคล้องกันในงบประมาณจะต้องจ่ายหลังจาก 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน และตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือน

ลองพิจารณาความแตกต่างในทางปฏิบัติของการคำนวณค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาล่วงหน้า

วิธีคำนวณรายได้เฉลี่ย

หากบริษัทอ้างว่าโอนภาษีเงินได้ล่วงหน้าภายใต้โครงการแรก รายได้ของบริษัทดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นไม่ควรเกิน 10 ล้านรูเบิลโดยเฉลี่ยต่อไตรมาส แต่นักบัญชีของบริษัทควรกำหนดตัวเลขที่เหมาะสมอย่างไรและต้องแน่ใจว่าหากได้ตัวเลขที่ยอมรับได้แล้วจะถูกต้องหรือไม่

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้คำนึงถึงโครงสร้างรายได้เฉพาะรายรับที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้าที่ผลิต การให้บริการ ตลอดจนสิทธิ์ในทรัพย์สิน มูลค่าการซื้อขายไม่ควรรวม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เช่นเดียวกับที่ระบุไว้ในบทบัญญัติของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ รายได้จะต้องคำนวณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

นอกจากนี้ วันที่กำหนดรายได้ขึ้นอยู่กับวิธีการกำหนดรายได้ที่ใช้ในองค์กร - เงินสดหรือเงินคงค้าง มาพิจารณารายละเอียดเฉพาะของแนวทางที่เกี่ยวข้องกัน

วิธีการกำหนดรายได้: เงินสดและเงินคงค้าง

พื้นฐานเงินสดคืออะไร? มันเกี่ยวข้องกับการแก้ไขรายได้ขององค์กรหลังจากส่งมอบสินค้าหรือให้บริการตามการชำระเงินล่วงหน้าเท่านั้น หรือหลังจากได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าและบริการที่ส่งมอบแล้ว

ในทางกลับกัน วิธีการคงค้างหมายถึงการรับรู้โดยบริษัทรายได้ โดยไม่คำนึงว่าขั้นตอนทั้งหมดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาได้เสร็จสิ้นลงแล้วจริงหรือไม่ นั่นคือรายได้สามารถแก้ไขได้โดยบริษัททันทีหลังจากได้รับเงินล่วงหน้า หรือทันทีหลังจากที่เธอส่งสินค้าหรือให้บริการและเริ่มคาดหวังการชำระเงินตามสัญญา

คำนวณรายได้เฉลี่ย: สูตร

สำหรับการกำหนดมูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยที่เกิดขึ้นจริง ข้อมูลสำหรับ 4 ไตรมาสก่อนหน้าจะถูกนำมาสรุปแล้วหารด้วย 4 หากผลลัพธ์ที่ได้น้อยกว่า 10 ล้านรูเบิล ให้ชำระเงินล่วงหน้าจำนวน ภาษีเงินได้สามารถดำเนินการได้ตามโครงการแรก อย่างไรก็ตาม หลังจากไตรมาสที่รายงาน การคำนวณรายได้เฉลี่ยจะต้องดำเนินการอีกครั้ง

ฉันจะคำนวณการชำระเงินรายไตรมาสได้อย่างไร

งานอื่นของนักบัญชีคือการคำนวณการชำระภาษีเงินได้จริงที่ต้องโอนไปยังงบประมาณ จำนวนของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องถูกกำหนดบนพื้นฐานของตัวเลขที่สะท้อนถึงผลกำไรที่แท้จริงของบริษัท ซึ่งคำนวณจากเกณฑ์คงค้าง แต่คำนึงถึงการชำระเงินเหล่านั้นที่ได้โอนไปยังสถานะก่อนหน้านี้แล้ว

หากจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้สำหรับไตรมาส การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องจะพิจารณาจากผลคูณของจำนวนฐานภาษีและอัตราการเก็บที่อนุมัติ อย่างไรก็ตาม ตัวเลขผลงานสุดท้ายจะถูกกำหนด ตามความแตกต่างระหว่างการจ่ายเงินที่รายงานกับสิ่งที่จ่ายให้กับงบประมาณในช่วงเวลาก่อนหน้า

นอกจากนี้ยังมีประโยชน์ในการพิจารณาว่าราคาปัจจุบันสำหรับคอลเลกชันที่เป็นปัญหาคือเท่าไรคำพูด

อัตราภาษีเงินได้

อัตราพื้นฐานที่กำหนดโดยรัฐสำหรับภาษีที่เป็นปัญหาคือ 20% ของรายได้ ในเวลาเดียวกันเปอร์เซ็นต์ของภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องแบ่งออกเป็น 2 ส่วน - 2% ถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% - ไปยังภูมิภาค อาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง แต่ถึงขีดจำกัดที่แน่นอน - เปอร์เซ็นต์ภาษีเงินได้ในภูมิภาคควรเท่ากับหรือมากกว่า 13.5%

ฉันจะคำนวณการชำระเงินรายเดือนได้อย่างไร

ต่อไป พิจารณาว่าบริษัทควรคำนวณการชำระเงินรายเดือนอย่างไร ความแตกต่างหลักของขั้นตอนนี้คืออะไร? หากบริษัทจ่ายภาษีเงินได้รายเดือนตามงบประมาณ การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกคำนวณตามรูปแบบต่อไปนี้

การกำหนดจำนวนค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาขึ้นอยู่กับไตรมาสที่เป็นปัญหา

หากถูกเรียกเก็บภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 1 จะต้องคำนึงถึง 2 ตัวชี้วัด:

- จำนวนเงินที่ชำระภาษีเงินได้รายเดือนซึ่งอาจโอนไปยังงบประมาณในไตรมาสที่ 1

- จำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับรัฐในไตรมาสที่ 4 ของปีที่แล้ว

กฎหมายด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้นักบัญชีกำหนด 1 ตัวบ่งชี้ให้เท่ากับตัวที่ 2

หากมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 2 ตัวชี้วัด 2 ตัวจะถูกนำมาพิจารณาด้วย:

- จ่ายรายเดือนสำหรับไตรมาสที่ 2 ของปีปัจจุบัน

- จ่ายรายไตรมาสตามผลประกอบการไตรมาสที่ 1 ของปีปัจจุบัน

นักบัญชีกำหนดค่าของ 1 ตัวบ่งชี้เป็นตรงกับ 1/3 ของขนาด 2.

หากถูกเรียกเก็บภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 3 ตัวบ่งชี้ที่สามจะถูกนำมาพิจารณา:

- ชำระรายเดือนในไตรมาสที่ 3;

- การชำระเงินรายไตรมาสซึ่งพิจารณาจากผลประกอบการของไตรมาสที่ 1;

- จ่ายรายไตรมาสซึ่งพิจารณาจากผลประกอบการครึ่งปี

นักบัญชีคำนวณมูลค่าของตัวบ่งชี้แรกตามความแตกต่างระหว่างตัวที่สามและตัวที่สอง ซึ่งหารด้วย 3.

หากคำนวณภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 4 ให้พิจารณา 3 ตัวชี้วัดอีกครั้ง:

- การชำระเงินรายเดือนที่โอนไปยังรัฐในไตรมาสที่ 4;

- จ่ายรายไตรมาสเป็นเวลาครึ่งปี;

- จ่ายรายไตรมาสเป็นเวลา 9 เดือน

ค่าของตัวบ่งชี้แรกถูกกำหนดตามรูปแบบที่คล้ายกับที่เรากล่าวถึงข้างต้น: อันดับแรก นักบัญชีลบตัวบ่งชี้ที่สองออกจากตัวบ่งชี้ที่สาม แล้วหารผลลัพธ์ผลลัพธ์ด้วย 3.

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินรายไตรมาส

ลองพิจารณาวิธีคำนวณภาษีเงินได้ในทางปฏิบัติ ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินรายไตรมาสสำหรับค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องนั้นง่ายมาก ภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 กำหนดโดยการคูณรายได้ - ให้เท่ากับ 100,000 รูเบิลและอัตราที่กำหนดไว้สำหรับการจัดเก็บ - ปล่อยให้เป็นมาตรฐานและเท่ากับ 20% ดังนั้นการชำระเงินจะเป็น 60,000 rubles

ในทางกลับกัน ภาษีล่วงหน้า 2ไตรมาสจะถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างค่าธรรมเนียมปัจจุบันและที่จ่ายในงวดก่อนหน้า ตัวอย่างเช่น หากบริษัทต้องจ่าย 100,000 rubles ให้กับรัฐสำหรับไตรมาสที่ 2 แล้วในความเป็นจริงจะต้องจ่าย 40,000 rubles

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินรายเดือน

ในทางกลับกัน การคำนวณภาษีล่วงหน้ารายเดือนอาจเกี่ยวข้องกับสูตรที่ซับซ้อนมากขึ้น ตัวอย่างเช่น หากเราจำเป็นต้องคำนวณการชำระเงินในไตรมาสที่ 1 ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น จะต้องเท่ากับค่าที่กำหนดไว้สำหรับไตรมาสที่ 4 ของปีภาษีก่อนหน้า ในทางกลับกัน ตัวบ่งชี้ที่สองถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างการชำระเงินรายไตรมาสเป็นเวลา 9 เดือนครึ่งปี หารด้วย 3 หากค่าของตัวบ่งชี้แรกคือ 100,000 rubles และวินาทีเช่น 70,000 แล้ว การชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่ 1 เช่นเดียวกับที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่ 4 ของปีภาษีก่อนหน้าจะมีจำนวน 10,000 รูเบิล

การคำนวณภาษีเงินได้ล่วงหน้า: ความแตกต่าง

ลองพิจารณาความแตกต่างบางประการที่อธิบายขั้นตอนเช่นการจ่ายภาษีเงินได้ภายใต้โครงการล่วงหน้า

ประการแรก ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าหากนักบัญชีพบผลกำไรในไตรมาสปัจจุบันน้อยกว่าในไตรมาสก่อนหน้า หรือหากตรวจพบการขาดทุน จำเป็นต้องโอนค่าธรรมเนียม เป็นปัญหาต่อรัฐไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง อย่างไรก็ตาม การชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะมีสถานะเป็นการชำระเงินเกิน และสามารถหักออกจากภาระผูกพันในอนาคตได้ และในบางกรณี จะได้รับเงินคืนจากงบประมาณ

ความแตกต่างกันนิดหน่อยเป็นเรื่องปกติสำหรับภาพสะท้อนของข้อมูลการชำระเงินรายเดือนในการประกาศ ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าไม่จำเป็นต้องแก้ไขธุรกรรมที่เกี่ยวข้องสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปีปัจจุบัน ความจริงก็คือการชำระเงินดังกล่าวเหมือนกับที่จ่ายให้กับงบประมาณในไตรมาสที่ 4 ของปีภาษีก่อนหน้าและสอดคล้องกับการประกาศสำหรับ 9 เดือน

ด้านบน เราตั้งข้อสังเกตว่าการกำหนดจำนวนรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อเลือกรูปแบบการจ่ายค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาไปยังงบประมาณนั้นส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับวิธีการกำหนดรายได้ที่องค์กรใช้ - เงินสดหรือเงินคงค้าง ความแตกต่างในกรณีนี้คือด้วยวิธีเงินสด จำเป็นต้องรวมเงินทดรองที่ได้รับในโครงสร้างรายได้ด้วย ภาษีเงินได้คำนวณโดยคำนึงถึงการชำระล่วงหน้าสำหรับสินค้าและบริการ ซึ่งเมื่อถึงเวลาที่ได้รับจำนวนเงินที่สอดคล้องกันจากคู่สัญญาอาจไม่สามารถมอบให้กับเขาได้ ในทางกลับกัน ด้วยวิธีการคงค้างในโครงสร้างรายได้ ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเงินทดรองที่ได้รับ ภาษีเงินได้ในกรณีนี้จะถูกกำหนดหลังจากที่บริษัทได้เสร็จสิ้นทุกขั้นตอนของความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าหรือบริการ