ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมีโทษอย่างไร?

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีภาระหน้าที่ในการส่งรายงานไปยังหน่วยงานกำกับดูแล หากระบุไว้ในกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ผู้ชำระเงินส่งเอกสารไปตรวจสอบ ณ ที่ลงทะเบียน รหัสภาษีระบุความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการให้คำประกาศ

ภาพรวมการรายงาน

ประกาศเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้จ่ายเงินเกี่ยวกับวัตถุของการเก็บภาษี รายได้ที่ได้รับ และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในเอกสารนี้ หัวข้อยังระบุข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาของเงินทุน ผลประโยชน์ ฐาน จำนวนที่คำนวณได้ของการจ่ายเงินตามงบประมาณที่จำเป็น หรือข้อมูลอื่น ๆ ที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและชำระค่าธรรมเนียม คำอธิบายนี้มีอยู่ใน Art 80 น. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการรายงานการชำระเงินแต่ละครั้งภายใต้การหักงบประมาณ เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

เซนต์. 119 NK

ตามวรรค 6 ของมาตรา 80 การประกาศจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีตรงเวลากำหนดเวลาตามกฎหมาย การไม่ปฏิบัติตามคำสั่งนี้เป็นการละเมิด สำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศตรงเวลา Art. 119 น. ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าการชำระจำนวนเงินค้างจ่ายไปยังงบประมาณไม่ได้ทำให้ผู้ถูกลงโทษพ้นโทษจากการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ซึ่งหมายความว่าในกรณีของการชำระค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ การลงโทษจะไม่ถูกกำหนดในจำนวนเงินขั้นต่ำ มูลค่าจะคำนวณตามจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามที่ระบุในการรายงาน

หน่วยงานภาษีของอาสาสมัครมีโทษอย่างไร

การลงโทษผู้จ่ายเงินที่ฝ่าฝืนขั้นตอนการส่งรายงานไปยังหน่วยงานกำกับดูแลนั้นระบุไว้ในวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 119. บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของเรื่องคือ 5% ของจำนวนเงินที่ชำระภายใต้การหัก (จ่ายเพิ่มเติม) ให้กับงบประมาณและระบุไว้ในเอกสาร มีการดำเนินการคงค้างสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดสำหรับการรายงาน ในขณะเดียวกัน บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต้องไม่เกิน 30% ของค่าธรรมเนียมที่คำนวณได้ แต่ไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล ขั้นตอนนี้ถือเป็นเรื่องปกติสำหรับผู้ชำระเงินทั้งหมด ศิลปะ. 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรยังจัดให้มีการคว่ำบาตรที่เพิ่มขึ้นสำหรับการละเมิดขั้นตอนการรายงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บทลงโทษการคืนภาษีอาจเป็น 30% ของจำนวนเงินที่ชำระ หากบุคคลนั้นไม่ได้ส่งเอกสารเป็นเวลานานกว่า 180 วัน นับแต่วันที่กฎหมายกำหนด ในเวลาเดียวกัน เริ่มตั้งแต่วันที่ 181 เป็นต้นไป 10% ของค่าธรรมเนียมที่ระบุในการรายงานจะถูกเรียกเก็บจากเขาในแต่ละเดือน (ไม่สมบูรณ์หรือไม่สมบูรณ์)

ความแตกต่าง

ค่าปรับเป็นเงินสดสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีในเวลาที่มีจำนวนเงินที่คำนวณอย่างไม่ถูกต้องของการชำระเงินที่บังคับจะถูกกำหนดตามเจ้าหนี้และไม่ได้ระบุไว้อย่างไม่ถูกต้องในการรายงาน ผู้รับเรื่องต้องระลึกไว้เสมอว่าหากค่าธรรมเนียมการชำระเป็นศูนย์ บุคคลนั้นยังคงมีหน้าที่ในการส่งเอกสาร ในจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดฉบับที่ 71 ของปี 2546 ระบุว่าการไม่มีจำนวนเงินที่ผู้จ่ายต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไม่ได้ช่วยลดความจำเป็นในการร่าง และส่งรายงาน ดังนั้น บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีจะถูกคำนวณโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ของการคำนวณ

สถานการณ์เลวร้าย

ในทางปฏิบัติ คำถามมักเกิดขึ้น - หน่วยงานควบคุมมีสิทธิ์เพิ่มจำนวนการกู้คืนในกรณีที่ละเมิดขั้นตอนการรายงานซ้ำหรือไม่ คำตอบนั้นมีอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 112. มันบอกว่าถ้ามีพฤติการณ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 114 บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มขึ้น 100% ในวรรค 2 ของศิลปะ 112 มีการสร้างพฤติการณ์ที่เลวร้ายขึ้น - การกระทำความผิดโดยบุคคลที่ถูกลงโทษสำหรับความผิดที่คล้ายกัน ข้อ 3 ของบรรทัดฐานนี้มีข้อบ่งชี้ถึงระยะเวลาในการรับผิดชอบ ดังนั้นสามารถเรียกคืนเงินได้สองเท่าหากยังไม่ผ่าน 12 เดือนนับจากวันที่ลงโทษครั้งแรก พฤติการณ์ที่ทวีความรุนแรงขึ้นหรือบรรเทาความรับผิดถูกกำหนดโดยหน่วยงานภาษีหรือโดยศาลและนำมาพิจารณาเมื่อใช้บทลงโทษ ดังนั้น ตามข้างต้น หน่วยงานควบคุมมีสิทธิ์ที่จะเรียกคืนจำนวนเงินเป็นสองเท่าของจำนวนเงิน

ความแตกต่างของความผิดปกติ

บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความชอบธรรมในการกำหนดบทลงโทษทางการเงินสำหรับความล้มเหลวในการส่งการชำระเงิน และไม่ใช่เพราะความล้มเหลวในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการหักลดหย่อนอื่นๆ ที่จำเป็น ควรสังเกตว่าขั้นตอนการใช้มาตรการคว่ำบาตรในกรณีดังกล่าวแตกต่างกันไป ขั้นตอนการส่งมอบและวันที่ควบคุมในการส่งการตั้งถิ่นฐานกฎและรูปแบบการกรอกถูกควบคุมโดย Art 80 น. บทความเดียวกันนี้ใช้กับการประกาศ อย่างไรก็ตาม แนวคิดเหล่านี้ไม่เหมือนกัน ถ้าเอกสารไม่มีป้ายประกาศก็ให้ลงโทษตามมาตรา 119 เป็นสิ่งผิดกฎหมาย ในกรณีนี้ คุณควรใช้ศิลปะ 126. มันบอกว่าค่าปรับเป็นเงินจำนวน 50 รูเบิลถูกนำไปใช้กับนิติบุคคลที่ไม่ได้ส่งเอกสารหรือข้อมูลอื่น ๆ ที่ให้ไว้ในรหัสภาษีและนิติบัญญัติ ต่อเอกสาร

คำอธิบายของรัฐสภาของคุณ

ข้อ 15 ของจดหมายฉบับที่ 71 ระบุว่าองค์กรไม่สามารถถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการประกาศค่าธรรมเนียมอื่น ๆ หากกฎหมายสำหรับการชำระเงินเฉพาะแตกต่างระหว่างแนวคิดของการรายงานและการคำนวณ คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในพระราชกฤษฎีการัฐสภาฉบับที่ 15356/04 มันบอกว่าเมื่อประเมินการจ่ายเงินโดยไม่คำนึงถึงชื่อเราควรคำนึงถึงแนวคิดของค่าธรรมเนียมและภาษีที่กำหนดไว้ในกฎหมาย ขอพิจารณาตัวอย่าง. ในศาลจัดการกับกรณีที่องค์กรไม่ได้จัดทำคำประกาศ (การคำนวณ) เกี่ยวกับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ หลักการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนของหุ้นทำหน้าที่เป็นค่าธรรมเนียม นั่นคือสิ่งเหล่านี้คือเงินสมทบการจ่ายเงินซึ่งทำหน้าที่เป็นเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่งสำหรับการดำเนินการทางกฎหมายตามโครงสร้างของรัฐที่เกี่ยวข้องกับองค์กรนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ดังนั้นการชำระโดยธรรมชาติจึงเป็นค่าธรรมเนียมการออกสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ ความล้มเหลวในการจัดทำคำประกาศ (การคำนวณ) สำหรับการชำระเงินไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการสมัคร Art 119 NK.

อีฟอร์ม

มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายปัจจุบันบางประการ เพื่อให้สอดคล้องกับภาระหน้าที่ของอาสาสมัครในการส่งรายงานไปยังหน่วยควบคุมในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ตั้งแต่ปี 2550 มีการเรียกเก็บจากผู้จ่ายเงินที่มีพนักงานมากกว่า 250 คนและตั้งแต่ปี 2551 - มากกว่า 100 คน ภาระผูกพันนี้ปฏิบัติตามโดยอาสาสมัครโดยการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยใช้ช่องทางโทรคมนาคม ควรสังเกตว่าหากไม่มีการประกาศ (3-NDFL หรือการชำระเงินบังคับอื่น ๆ) ในรูปแบบที่เหมาะสม การลงโทษของมาตรา 119 ของรหัสภาษีก็อาจถูกนำมาใช้เช่นกัน คำชี้แจงในประเด็นนี้มีอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลังฉบับที่ 15356/04 โดยเฉพาะอย่างยิ่งเอกสารระบุว่าการส่งรายงาน (การคำนวณ) ในรูปแบบที่ไม่เหมาะสมหรือในลักษณะที่ไม่ระบุถือเป็นความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันกำหนดให้กับผู้ชำระเงิน

วัตถุประสงค์ของการคว่ำบาตร

ต้องบอกว่าบทลงโทษทางการเงินสำหรับความล้มเหลวในการให้การประกาศรายได้ทำหน้าที่เป็นสถาบันที่สำคัญที่สุดของมลรัฐ เป้าหมายหลักของมันคือเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามอำนาจของหน่วยงานในการควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายอย่างเข้มงวด สิทธิและผลประโยชน์ (เชิงกลยุทธ์ เศรษฐกิจ สังคม) ของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ทางกฎหมาย การกู้คืนทางการเงินเป็นความรับผิดทางแพ่งโดยทั่วไปและโดยเฉพาะอย่างยิ่งบุคคล การใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อผู้ฝ่าฝืนทำให้รัฐประกันการรักษากฎหมายและความสงบเรียบร้อยในพื้นที่เฉพาะของการปฏิสัมพันธ์ทางสังคมและเศรษฐกิจ

ข้อบังคับทางกฎหมายเฉพาะ

ต้องบอกว่าการดำเนินการตามอำนาจของทางการในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีนั้นเป็นหน้าที่ตามรัฐธรรมนูญ การดำเนินการเป็นไปไม่ได้หากปราศจากการควบคุมของรัฐในการปฏิบัติตามบรรทัดฐานที่กำหนดและควบคุมขั้นตอนสำหรับการโต้ตอบสาธารณะในด้านการจ่ายงบประมาณที่บังคับ ในการทำเช่นนี้ มีสถาบันที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้สำหรับอาสาสมัครที่เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

รัฐไม่สามารถรับประกันการปฏิบัติตามและการดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมและภาษีได้อย่างเต็มที่ หากการดำเนินการตามบรรทัดฐานบางประการอย่างเหมาะสม การดำเนินการตามข้อกำหนดอื่นๆ นั้นเป็นทางการอย่างหมดจด นี้ในจะนำไปสู่การสูญเสียมูลค่าทางกฎหมายบางส่วนหรือทั้งหมด ในเรื่องนี้ การปฏิบัติตามบรรทัดฐานทั้งหมดที่กำหนดโดยกฎหมายในเชิงซ้อน และไม่เพียงแต่ภายในกรอบของโครงสร้างของกฎหมายประมวลกฎหมายเฉพาะฉบับใดฉบับหนึ่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในระบบทั่วไปของเอกสารกำกับดูแลที่มีอยู่ทั้งหมด รวมถึงเอกสารระหว่างประเทศด้วย จะช่วยให้รัฐสร้างเงื่อนไขที่เป็นประโยชน์และเป็นประโยชน์มากที่สุดสำหรับการเติบโตทางเศรษฐกิจที่เข้มข้นและมีประสิทธิภาพและการปรับปรุงทุกคนที่เกี่ยวข้องในด้านความสัมพันธ์ทางภาษี

สรุป

ความรับผิดทางภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการรักษากฎหมายและความสงบเรียบร้อยในด้านเศรษฐกิจของประเทศ ทำหน้าที่เป็นเครื่องมือหลักในการควบคุมกฎหมาย การปฏิบัติตามหน้าที่ที่ถูกกล่าวหาร่วมกันและการบรรลุถึงสิทธิที่มีอยู่โดยทุกเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีมีส่วนทำให้เกิดสังคมที่ถูกกฎหมายซึ่งมีการจัดตั้งรากฐานของกฎหมายและความสงบเรียบร้อยในระดับสูง ในเวลาเดียวกัน ภาระผูกพันทั้งโดยทั่วไปและในแง่หนึ่งไม่ควรกลายเป็นกิจกรรมประจำสำหรับผู้ชำระเงิน เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามซึ่งมีให้เฉพาะการลงโทษบางอย่างเท่านั้น พวกเขาควรจะทำให้เขาตระหนักถึงสิทธิ ผลประโยชน์ และเสรีภาพที่จำเป็นของเขาในความรู้สึกตามรัฐธรรมนูญ ซึ่งผ่านการก่อตั้งสังคมกฎหมายแพ่งที่เต็มเปี่ยมขึ้น