ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล: วันครบกำหนดชำระล่วงหน้า

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในบรรดาค่าธรรมเนียมเล็กน้อยเหล่านั้นสำหรับคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดอยู่ในประเภทภูมิภาค คือภาษีทรัพย์สินขององค์กร จะต้องชำระโดยทั้ง บริษัท รัสเซียและต่างประเทศ ลักษณะของภาษีนี้เป็นอย่างไร? ในทางปฏิบัติมีการคำนวณอย่างไร? วิสาหกิจควรบริจาคจำนวนเงินที่สอดคล้องกันให้กับคลังของรัฐบ่อยเพียงใด

สาระสำคัญของภาษี

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลคืออะไร? การจ่ายเงินตามงบประมาณมีผลบังคับสำหรับธุรกิจทุกประเภทหรือเฉพาะองค์กรที่อยู่ภายใต้เกณฑ์บางประการหรือไม่? ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลถูกจัดประเภทตามภูมิภาค

ถูกกำหนดไว้ที่ระดับของบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้สำหรับ บริษัท ที่ดำเนินการในอาณาเขตของหัวข้อเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายค่าธรรมเนียมประเภทนี้คือบริษัทรัสเซียและบริษัทต่างประเทศที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในรัสเซีย

การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการสำหรับอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นและให้ฐานภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวรของบริษัทถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าที่ดินที่กำหนดไว้สำหรับพวกเขา

วัตถุในการจัดเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรในการคำนวณค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาคืออะไร ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงที่โอนไปยัง บริษัท โดยวิธีการจัดการทรัสต์) ซึ่งบันทึกไว้ในงบดุลว่าเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร เช่นนี้ สำหรับบริษัทต่างชาติ เป้าหมายของการเก็บภาษีคืออสังหาริมทรัพย์เท่านั้น เราจะศึกษาประเด็นสำคัญที่แสดงลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กร (การชำระเงิน เงื่อนไข) จากนั้นเราจะสำรวจตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง

คุณสมบัติการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียม

หลักการคำนวณและชำระค่าธรรมเนียมเช่นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลมีอะไรบ้าง? จะจ่ายให้กับงบประมาณตามระยะเวลาภาษีและการรายงานที่กฎหมายกำหนด ลักษณะเฉพาะของพวกเขาคืออะไร

ระยะเวลาภาษี สำหรับค่าธรรมเนียมประเภทอื่นๆ ส่วนใหญ่ในงบประมาณของรัสเซีย ในกรณีนี้คือปีปฏิทิน สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานนี้เป็นไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือนของปีด้วย

เฉพาะภูมิภาค

การคำนวณค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาดำเนินการตามอัตราภาษีซึ่งได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานด้านกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าสูงสุดไม่ควรเกิน 2.2% ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานระดับภูมิภาคอาจใช้แนวทางที่แตกต่างในการกำหนดขนาดของอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง เกณฑ์ในที่นี้อาจเป็นหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีอากรหรือลักษณะเฉพาะของทรัพย์สินที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

ผลประโยชน์

ความแตกต่างอื่น ๆ เกี่ยวกับการคำนวณและการชำระเงินลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กร? การชำระเงินตามงบประมาณของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องสามารถทำได้โดยใช้ผลประโยชน์ต่างๆ การตั้งค่าประเภทนี้สามารถกำหนดได้ทั้งในระดับบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในแหล่งกฎหมายระดับภูมิภาค ผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางและผลประโยชน์ที่นำมาใช้ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถใช้ได้พร้อมกัน

สูตรคำนวณค่าธรรมเนียม

การคำนวณค่าธรรมเนียมในคลังที่เป็นปัญหาในทางปฏิบัติจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีด้วยตนเองทันทีที่รอบระยะเวลาภาษีสิ้นสุดลง สูตรสำหรับกำหนดจำนวนภาษีนั้นง่าย: คุณต้องคูณอัตราที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานของภูมิภาคด้วยจำนวนฐาน แต่ก่อนที่จะโอนจำนวนเงินที่เป็นผลลัพธ์ไปยังคลังมีความจำเป็นต้องลดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี คุณลักษณะที่สำคัญที่สุดที่กำหนดลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กรคือจ่ายให้กับงบประมาณสำหรับแต่ละสาขาหรือแผนกอื่น ๆ ของบริษัทแยกต่างหาก (หากมีงบดุลอิสระ)

เงื่อนไขการชำระภาษีและขั้นตอนการชำระภาษีกับ Federal Tax Service

ด้านที่สำคัญที่สุดของการชำระภาษีระหว่างวิสาหกิจกับรัฐที่เป็นปัญหาคือจังหวะเวลา เราจะศึกษาพวกเขารวมถึงความแตกต่างในทางปฏิบัติบางประการเกี่ยวกับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องของสะสม

ดังนั้น ลักษณะที่สำคัญที่สุดที่กำหนดลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กรคือระยะเวลาในการชำระเงิน พวกเขาได้รับการแก้ไขในการดำเนินการทางกฎหมายที่นำมาใช้ในระดับวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราระบุไว้ข้างต้นว่าค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหามีระยะเวลาภาษี ภายในกรอบการทำงาน องค์กรต้องชำระเงินล่วงหน้า นี่เป็นคุณลักษณะที่สำคัญที่สุดที่กำหนดลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กร กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสทันทีหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี องค์กรต้องโอนไปยังคลัง 1/4 ของภาษีซึ่งคำนวณ ณ วันที่ 1 ของเดือนทันทีหลังจากรอบระยะเวลารายงาน การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรเมื่อสิ้นปีให้ชำระจนถึงวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดไป

ค่อนข้างเป็นไปได้ที่บริษัทจะไม่เริ่มทำงานตั้งแต่ต้นปี กรณีนี้ภาษีทรัพย์สินขององค์กรโอนเข้ารัฐอย่างไร ? กำหนดเวลาในการชำระค่าธรรมเนียมนี้ภายใต้สถานการณ์ที่เกี่ยวข้องคือทันทีหลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการลงทะเบียนของรัฐ เช่นเดียวกับการยอมรับทรัพย์สินจากฐานภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้

ในบางกรณี Federal Tax Service อาจบังคับให้องค์กรต้องชำระค่าธรรมเนียมทันทีที่บริษัทเริ่มดำเนินการกับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้อง ทนายความแนะนำให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับนิติบุคคลที่จ่ายภาษีทรัพย์สินของ บริษัท เราเข้าใจถึงกำหนดเวลาในการชำระค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง พิจารณาตอนนี้ตัวอย่างในทางปฏิบัติของการชำระภาษีระหว่างรัฐวิสาหกิจและรัฐสำหรับภาษีที่เป็นปัญหา

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

สมมติว่า Industry Lux LLC จดทะเบียนเมื่อวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2014 ในขณะที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรลงในทะเบียนของรัฐที่เกี่ยวข้อง บริษัท มีคุณสมบัติในงบดุล 1.5 ล้านรูเบิล สมมติว่าตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกันในวันที่ 1 มีนาคม 2014 เพิ่มขึ้นเป็น 1.7 ล้านในวันที่ 1 เมษายน - มากถึง 1.8 ล้านในวันที่ 1 พฤษภาคม - มากถึง 2 ล้านและในวันที่ 1 มิถุนายน - มากถึง 2.5 ล้านรูเบิล สมมติว่าอัตราภาษีทรัพย์สินในภูมิภาคที่บริษัทดำเนินการอยู่ที่ 2.2%

ดังนั้น ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาคือปีปฏิทิน และรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือนของปีเช่นกัน ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น Industry Lux LLC ได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 11 กุมภาพันธ์ ซึ่งก็คือหลังจากต้นปีปฏิทิน ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับบริษัท ระยะเวลาภาษีจะเป็นระยะเวลานับจากวันที่จดทะเบียนจนถึงสิ้นปี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสั่งให้ Industry Lux LLC คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีตามลักษณะที่กำหนดภายในวันที่ 30 กรกฎาคม นอกจากนี้ ตามข้อกำหนดของหลักจรรยาบรรณ บริษัทจำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหา ขนาดของฐานภาษีขององค์กรจะเท่ากับมูลค่าคงเหลือประจำปีเฉลี่ยของทรัพย์สินในงบดุล ในการคำนวณคุณต้องหารผลรวมเป็นผลมาจากการเพิ่มมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ วันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีและวันที่ 1 ของเดือนถัดจากช่วงเวลาที่สอดคล้องกัน โดยจำนวนเดือนทั้งหมดที่เพิ่มขึ้น 1.

ดังนั้น ก่อนอื่น เราสรุปตัวเลขที่เรามี: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (นี่คือมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินของ Industry Lux LLC สำหรับเดือนมีนาคม เมษายน พฤษภาคม, มิถุนายนและกรกฎาคม 2557 ในหน่วยล้านรูเบิล) ปรากฎว่า 9.5 ล้านรูเบิล 6 เดือนผ่านไปตั้งแต่ต้นปีเราเพิ่มอีก 1 คน ปรากฎว่ามูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินของ Industry Lux LLC อยู่ที่ประมาณ 1 ล้าน 357,000 รูเบิล จากจำนวนนี้จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้า คำนวณเป็น 1/4 ของภาษีทั้งหมดตามอัตราที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานระดับภูมิภาค ในตัวอย่างของเราคือ 2.2% นั่นคือ 2.2% ของ 1 ล้าน 357,000 คือ 29,000 854 รูเบิล เราเอา 1/4 ของค่านี้มา 7463 rubles 50 ค็อป นี่จะเป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ Industry Lux LLC

ภาษีทรัพย์สิน: ความแตกต่าง

ดังนั้น เราได้ตรวจสอบคุณสมบัติหลักเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของบริษัท ตลอดจนตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง เราได้เรียนรู้ว่ากฎหมายสามารถกำหนดทั้งเกณฑ์ทั่วไปสำหรับอาณาเขตทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดลักษณะภาษีทรัพย์สินขององค์กร - ระยะเวลาการชำระเงิน (มอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กหรือ Nizhny Novgorod - ชำระค่าธรรมเนียมนี้ด้วยความถี่เดียวกัน) และ ตัวบ่งชี้คงที่สำหรับแต่ละภูมิภาคแยกกันคือจำนวนเงินเดิมพัน

ในขณะเดียวกัน ความแตกต่างอื่นๆ จำนวนหนึ่งมีความสำคัญมากในการกำหนดลักษณะภาระหน้าที่ที่เป็นปัญหา ซึ่งองค์กรที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องปฏิบัติตาม ความจริงก็คือกฎหมายของรัฐบาลกลางและการกระทำทางกฎหมายระดับภูมิภาคที่ควบคุมการคำนวณและการชำระภาษีทรัพย์สินของ บริษัท มักจะมีสูตรทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตที่เกี่ยวข้องของความสัมพันธ์ทางกฎหมาย แน่นอนว่าบทบัญญัติหลักของกฎหมายของรัฐบาลกลางและแหล่งที่มาของกฎหมายในหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นความถี่ของการตั้งถิ่นฐานระหว่างรัฐวิสาหกิจและรัฐนั้นมีเหตุผลและเข้าใจได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เราตั้งข้อสังเกตว่ากำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลในมอสโกนั้นเหมือนกับในภูมิภาคอื่นๆ อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างเล็กน้อยที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติของบริษัทที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนต่อ Federal Tax Service ซึ่งไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในกฎหมายของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ในกรณีนี้ ข้อบังคับจะเป็นที่มาหลักของกฎหมายสำหรับเรา สิ่งที่คุณควรใส่ใจเป็นพิเศษ?

ความสำคัญของการใช้ทรัพย์สินจริง

ในบรรดากฎหมายที่โดดเด่นที่สุดคือจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 03-06-01-02/28 สะท้อนให้เห็นถึงข้อเสนอแนะของกรมเกี่ยวกับการชำระภาษีทรัพย์สินในกองทุนที่สถานประกอบการไม่ได้จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนด เอกสารนี้ชี้แจงว่าการรวมข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท ในการลงทะเบียนของรัฐไม่ใช่เกณฑ์หลักในการกำหนดภาระผูกพันของ บริษัท ในการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องแม้ว่าจะมีการจดทะเบียนทรัพย์สินก็ตาม

หากใช้สินทรัพย์ถาวรบางอย่างในการผลิต ควรรวมไว้ในฐานภาษีขององค์กร และควรชำระค่าธรรมเนียม ในกรณีนี้จะต้องบันทึกทรัพย์สินในบัญชี 08 การปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามคำแนะนำดังกล่าวขององค์กรสามารถประเมินโดย Federal Tax Service ว่าเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี

การชำระภาษีโดยหน่วยงานต่างประเทศ

หลังจากศึกษาลักษณะเฉพาะของประเด็นสำคัญของภาระผูกพันเช่นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล (การชำระเงิน เงื่อนไข) เราสามารถศึกษาลักษณะเฉพาะของการดำเนินการตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องโดยองค์กรต่างประเทศ

ฐานภาษีในกรณีนี้สร้างขึ้นจากค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าจะตั้งอยู่ในอาณาเขตของกิจกรรมจริงของบริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียหรือนอกอาณาเขต

การคำนวณภาษีทรัพย์สินในกรณีที่บริษัทต่างประเทศเป็นเจ้าของนั้นดำเนินการโดยใช้ข้อมูลที่สะท้อนถึงมูลค่าสินค้าคงคลัง ณ ต้นปีปฏิทิน ข้อมูลนี้ควรโอนไปยัง Federal Tax Service โดยองค์กรที่ดำเนินการสินค้าคงคลังทางเทคนิคของวัตถุประเภทที่เกี่ยวข้อง การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของโดยบริษัทต่างชาติจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเป็น 1/4 ของมูลค่าสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน คูณด้วยอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค

หากเป็นเจ้าของประเภทที่สอดคล้องกันทรัพย์สินได้รับการจดทะเบียนหลังจากเริ่มปีปฏิทิน จากนั้นองค์กรจะพิจารณาระยะเวลาจริงของการใช้เงินที่เกี่ยวข้องโดยองค์กรในกระบวนการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า ควรสังเกตว่าสิ่งสำคัญสำหรับผู้บัญญัติกฎหมายไม่ใช่ข้อเท็จจริงทางกฎหมายที่สะท้อนถึงการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินของบริษัทต่างประเทศในทะเบียนของรัฐ แต่ความจริงที่ว่าองค์กรใช้ทรัพยากรที่มีอยู่จริง

สามารถสังเกตได้ว่าเช่นเดียวกับในกรณีของบริษัทรัสเซีย โครงสร้างต่างประเทศต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีทรัพย์สินตามระยะเวลาภาษีที่สอดคล้องกับปีปฏิทินและทำงานภายในระยะเวลาการรายงานเช่นฉัน ไตรมาส ครึ่งปี และ 9 เดือนของปีด้วย เส้นตายสำหรับการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสำหรับปีเช่นในกรณีของบริษัทรัสเซียจะสิ้นสุดในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดไป

ความสำคัญของตำแหน่งที่แท้จริงของทรัพย์สิน

ความแตกต่างที่สำคัญ: องค์กรต่างประเทศต้องโอนภาษีและชำระเงินล่วงหน้าเป็นงบประมาณภูมิภาค ณ ที่ตั้งจริงของทรัพย์สินที่พวกเขาเป็นเจ้าของ หลังจากสิ้นสุดภาษีหรือรอบระยะเวลาการรายงาน บริษัทต้องยื่นคำร้องต่อ Federal Tax Service ตามที่อยู่ของสำนักงานหรือสาขาที่มีงบดุลอิสระ ตลอดจนสถานที่ตั้งของแต่ละทรัพย์สิน การคำนวณภาษีที่สะท้อนถึงจำนวน การชำระเงินล่วงหน้า ภาระหน้าที่อีกประการหนึ่งของ บริษัท คือการก่อตัวของการประกาศในแบบฟอร์มที่กำหนดและส่งไปยัง Federal Tax Service

เมื่อองค์กรต่างประเทศไม่ทำธุรกิจในรัสเซียก็ยังคงอยู่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินหากเธอเป็นเจ้าของกองทุนที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรตามการคำนวณรายไตรมาสดำเนินการโดยบริษัทต่างประเทศ ณ ที่ตั้งที่แท้จริงของทรัพย์สิน ข้อกำหนดเช่นเดียวกับกรณีของบริษัทรัสเซียได้รับการแก้ไขในการดำเนินการทางกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย