เกณฑ์คงค้างและเงินสด

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

นโยบายการบัญชีขององค์กรเป็นพื้นฐานของกิจกรรมของบริการบัญชีที่หน่วยงานธุรกิจ ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องเลือกวิธีที่เหมาะสมในการจัดสรรรายได้และต้นทุนอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออีกวิธีหนึ่ง เพื่อไม่ให้เกิดความเข้าใจผิดกับหน่วยงานทางการคลังในภายหลัง ในบทความด้านล่าง เราจะพูดถึงวิธีการสะท้อนผลลัพธ์ของกิจกรรมการดำเนินงานขององค์กรในการบัญชี

สาระสำคัญและการจัดหมวดหมู่รายได้ในองค์กร

ตามกฎหมายปัจจุบัน กำไรใด ๆ ที่องค์กรธุรกิจได้รับในระหว่างกิจกรรมและสามารถคำนวณมูลค่าได้หลายวิธี (มีวิธีเงินสดหรือเงินคงค้าง) เป็นรายได้.

ในขณะเดียวกันก็มีการแบ่งประเภทรายได้ตามงบประมาณของผู้ประกอบการ ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายการรายได้และไม่ต้องเสียภาษี สิ่งเหล่านี้ควรรวมภาษีเพิ่มเติม (เรียกอีกอย่างว่าทางอ้อม) ซึ่งแสดงถึงมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ซึ่งผู้ซื้อเป็นผู้คุ้มครองเมื่อซื้อ

โดยทั่วไป ด้านรายได้จะถูกกำหนดโดยการวิเคราะห์เอกสารทางบัญชีหลักและภาษี เช่นเดียวกับเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ กล่าวอีกนัยหนึ่ง รายได้แบ่งออกเป็นที่ต้องเสียภาษีและรายได้ที่ไม่ต้องคำนวณค่าธรรมเนียมทางการเงิน

กำไรเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

ไม่มีความลับที่รายได้สุทธิจะเกิดขึ้นจากรายได้รวมลบด้วยจำนวนการหักเงินบังคับ หลังจากนั้นจะคำนวณรายได้รวมด้วยวิธีต่างๆ (เช่น วิธีคงค้างและวิธีเงินสด)

จำนวนเงินที่ได้รับต้องเสียภาษีและเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• กระแสการเงินควรเป็นผลมาจากกิจกรรมการดำเนินการ
• รายได้ถือว่าได้รับแม้ว่าจะไม่ได้แสดงเป็นเงินสด แต่เป็นรายได้

อย่างไรก็ตาม รายได้ดังกล่าวยังถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและนำมาพิจารณาจากกิจกรรมดำเนินงาน ควรรวมถึงหุ้นประเภทต่างๆ ดอกเบี้ยเงินฝาก ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ค่าปรับ ค่าปรับ และอื่นๆ

ไม่ต้องเสียภาษีคือรายรับที่เอื้อประโยชน์ให้กับนิติบุคคลธุรกิจ เช่น ทรัพย์สินที่เช่า เงินกู้ และเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กร

สาระสำคัญและการจำแนกค่าใช้จ่าย

เมื่อพูดถึงการใช้จ่าย ธุรกิจสตาร์ทอัพจำนวนมากไม่ทำผู้ที่มีประสบการณ์ทางธุรกิจคิดว่าค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ทำให้เข้าใจผิด ใช่ ค่าใช้จ่ายคือจำนวนหนึ่ง โดยแสดงเป็นมูลค่าและคำนวณด้วยวิธีที่สะดวกซึ่งกฎหมายควบคุม (เช่น วิธีใดวิธีหนึ่งคือเงินสด) ซึ่งรายได้ก่อนหักภาษีจะลดลง อย่างไรก็ตาม มีธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่ไม่มีสิทธิ์ได้รับผลรวม

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายแต่ละรายการจะต้องมีเหตุผลเพียงพอ บันทึกข้อเท็จจริงของการเสร็จสิ้น และเกี่ยวข้องกับกิจกรรมโดยตรงของหน่วยงานธุรกิจด้วย

เอกสารค่าใช้จ่าย

สำหรับรายจ่ายแต่ละประเภท หน่วยงานทางการคลังขอรายการเอกสารเฉพาะ ซึ่งอาจแตกต่างไปจากด้านล่างเล็กน้อย:

• หากเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง จะต้องรายงานล่วงหน้าพร้อมใบรับรองยืนยัน การตรวจสอบที่อยู่อาศัยและการขนส่ง
• บริการขนส่ง - ใบตราส่งสินค้า การกระทำของการยอมรับและการโอนบริการที่ให้
• การเช่าอสังหาริมทรัพย์ - เอกสารยืนยันการชำระเงิน สัญญา การโอนและใบรับรองการยอมรับ
• การสื่อสารผ่านมือถือ – สัญญา คำสั่งการใช้งาน รายละเอียดการเรียกเก็บเงิน รายชื่อพนักงานที่ได้รับอนุญาต
• การใช้ประโยชน์จากยานพาหนะเอนกประสงค์ - ใบตราส่งสินค้า;
• การซื้อน้ำดื่ม - ใบรับรองจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับความไม่เหมาะสมของท้องถิ่นน้ำประปาเพื่อการบริโภค เอกสารการตั้งถิ่นฐาน

ค่าใช้จ่ายต่างๆ

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายได้รับการบันทึกไว้แล้ว หลังจากนั้นจะต้องคำนวณด้วยวิธีที่สะดวก (เช่น มีวิธีคงค้างและวิธีเงินสดสำหรับสิ่งนี้ ซึ่งเราจะพูดถึงในภายหลัง) แต่ก่อนอื่น เรามาลองจัดประเภทต้นทุนที่มีอยู่กันก่อน ควรเข้าใจว่าสิ่งเหล่านี้สามารถเกิดขึ้นได้แม้ว่าองค์กรจะไม่ได้รับผลกำไรก็ตาม ดังนั้นตามพระราชกฤษฎีกาของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาไม่ควรแจกจ่ายพวกเขาโดยไม่เกี่ยวข้องกับด้านรายได้ (เนื่องจากพวกเขาไม่ตกอยู่ในนั้นเสมอไป) แต่ให้สอดคล้องกับการจัดประเภทของพวกเขาเอง

มีเพียงสองแบบเท่านั้นและจำง่าย:

1. ค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษี (ไม่ได้ดำเนินการและเกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิต)
2. ปลอดภาษี หรืออีกนัยหนึ่ง

ค่าใช้จ่ายที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

เพื่อกำหนดจำนวนรายได้ คุณสามารถใช้วิธีเงินสดในการกำหนดรายได้ แต่ถ้าวิธีหลังไม่อยู่ในงบดุลเช่นนี้ ควรให้ความสนใจกับค่าใช้จ่ายทั้งหมดเมื่อสรุปผลลัพธ์ทางการเงิน ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น อาจหรือไม่อาจเก็บภาษีได้ - ทั้งหมดนี้เป็นไปตามกฎหมายที่บังคับใช้

รายการแรกรวมการผลิตและการขาย วัตถุดิบ (หรือที่ยังรับอยู่โทร, วัตถุดิบ), แรงงาน (ค่าจ้างพนักงาน), ค่าเสื่อมราคา และอื่นๆ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษีเรียกอีกอย่างว่าปกติ รายการของพวกเขาถูกควบคุมโดย Art 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในหมู่พวกเขา อาจมีการขาดแคลน ค่าความบันเทิง และค่าชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายส่วนตัวของพนักงานที่เกิดขึ้นระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ

วิธีเงินสด: คำจำกัดความและคุณสมบัติการใช้งาน

สุดท้าย เราก็มาถึงวิธีการคำนวณรายรับและรายจ่ายในรอบระยะเวลาการรายงาน ในการเริ่มต้น จำเป็นต้องเข้าใจว่าเฉพาะธุรกรรมที่อยู่ภายใต้การบัญชีตามกฎหมายเท่านั้นที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนดังกล่าว วิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายคิดจากค่าเฉลี่ยเลขคณิตซึ่งคำนวณรวมตลอดระยะเวลาและนำมูลค่ากำไรสุทธิเป็นค่าคงที่ หลังตามที่ระบุไว้ในคำอธิบายของบริการทางการเงินควรน้อยกว่า 1 ล้านรูเบิลต่อเดือน

และนี่หมายความว่ารายได้สูงสุดควรเป็น 6 ล้านรูเบิลต่อครึ่งปี วิธีการแจกจ่ายเงินจำนวนนี้จะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของหน่วยงานธุรกิจ ดังนั้นจึงค่อนข้างถูกกฎหมายหากผู้ประกอบการไม่ได้รับผลกำไรเลยในช่วงสามเดือนแรก และในเดือนต่อๆ ไปจะมีจำนวนเงิน 2 ล้านในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน

ข้อยกเว้นวิธีเงินสด

วิธีถอนเงินสดมีข้อเสียเยอะ ในการเริ่มต้นอย่างที่คุณสังเกตเห็นแล้วว่ามีการจำกัดจำนวนเงิน ซึ่งหมายความว่าองค์กรธุรกิจขนาดใหญ่ที่มีรายได้เฉลี่ยมากกว่า 1 ล้านรูเบิลไม่สามารถบังคับใช้ตามกฎหมายได้ มีรายชื่อสถาบันที่ขาดวิธีการบัญชีสำหรับผลการดำเนินงานนี้

ดังนั้น ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายไม่รวมอยู่ในการใช้สำหรับตัวแทนธุรกิจต่อไปนี้:

• สถาบันการเงินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมธนาคาร
• องค์กรธุรกิจเหล่านั้นที่มีส่วนร่วมในการจัดการเศรษฐกิจโดยรวมตามข้อตกลงที่สรุปเกี่ยวกับการจัดการทรัสต์ของสินทรัพย์หรือการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

บัญชีรายรับเงินสด

หากองค์กรธุรกิจเลือกวิธีการสะท้อนรายได้ของตนเองในผลลัพธ์ทางการเงินด้วยวิธีนี้ จำเป็นต้องสะท้อนสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชีปัจจุบันขององค์กรและปฏิบัติตามในอนาคต วิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในส่วนที่เข้ามานั้นมีคุณสมบัติหลายประการที่บัญญัติไว้ในกฎหมายปัจจุบัน ดังนั้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวจึงเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับธุรกิจทุกรูปแบบที่อนุญาตให้ใช้ตัวเลือกการบัญชีนี้ตามรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย:

• วันที่รับรู้ใบเสร็จรับเงินคือวันที่เงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของนิติบุคคลในธนาคาร
• เงื่อนไขข้างต้นใช้กับงานและบริการใด ๆ เพื่อประโยชน์ของธุรกิจที่ถือว่าไม่ใช่ทรัพย์สิน
• ถ้าบริษัทให้เงินกู้ยืมแก่ใครซักคน จากนั้นในวันที่ชำระคืน รายได้ก็จะแสดงเต็มจำนวนด้วย

กล่าวอีกนัยหนึ่ง วิธีเงินสดสามารถอ้างอิงได้ในการทำธุรกรรมจริง มิเช่นนั้นจะไม่รับรู้ใบเสร็จรับเงินสนับสนุนองค์กรธุรกิจ

เงินสด

ตามที่คุณเข้าใจแล้ว ด้วยนโยบายการบัญชีดังกล่าว ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาก็ต่อเมื่อมีเอกสารข้อเท็จจริงของการนำไปใช้งานเท่านั้น ในกรณีของส่วนต้นทุนของงบดุล วิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายยอมรับความจริงของการชำระเงินโดยตรงเพื่อยืนยันและไม่มีอะไรเพิ่มเติม ฝ่ายหลังยังพูดถึงการยุติภาระผูกพันซึ่งกันและกันระหว่างคู่สัญญาตามบรรทัดฐานที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และนี่หมายความว่าวิธีการบัญชีเงินสดสำหรับค่าใช้จ่ายไม่รวมการรวมอยู่ในส่วนต้นทุนของการชำระเงินที่ถือเป็นการล่วงหน้าสำหรับการบริการและสินค้า แต่ยังไม่ได้ทำ ในกรณีนี้ กระแสธุรกรรมจะถูกหักจากผลลัพธ์ทางการเงินในวันที่จัดส่งสินค้าหรือการให้บริการภายใต้สัญญา

รายได้ตามวิธีคงค้าง

หากวิธีเงินสดของรายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้การทำธุรกรรมเฉพาะเมื่อได้ดำเนินการจริงแล้ววิธีการคงค้างจะบังคับให้สะท้อนหนี้สินในผลลัพธ์ทางการเงินในวันที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึง การดำเนินการตามเงื่อนไขของธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริง

ตามกฎทั่วไปของการสะท้อนรายได้จากการขาย ธุรกรรมจะแสดงในการบัญชีอันเป็นผลมาจากกิจกรรมการดำเนินงานในวันที่มีการลงนามในพระราชบัญญัติการจัดหางานและการจัดหาสินค้า

แต่มีกฎพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการจัดการที่ซับซ้อนเหล่านั้น ซึ่งไม่สามารถสะท้อนผลลัพธ์ได้ในรอบระยะเวลาการรายงานเดียว ในกรณีนี้ รายได้จะสะท้อนให้เห็นอย่างเท่าเทียมกันในแต่ละช่วงเวลาที่กำหนดไว้ และสิ่งนี้ถูกควบคุมโดยนโยบายการบัญชีขององค์กร

ค่าใช้จ่ายคงค้าง

หากวิธีการบัญชีเงินสดต้องมีการยืนยันต้นทุนที่เกิดขึ้นจริง ด้วยวิธีคงค้างสำหรับต้นทุน สิ่งต่างๆ จะแตกต่างกันบ้าง หลักการของหลังรวมถึงต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่มีการจัดทำเป็นเอกสาร โดยไม่คำนึงถึงวันที่ทำธุรกรรมจริง
• หากเงื่อนไขของการปฏิบัติตามภาระผูกพันระบุไว้ในเงื่อนไขของสัญญา เงื่อนไขเหล่านี้จะตกอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน มิฉะนั้น ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดได้ตามดุลยพินิจของเขา
• หลักการที่กล่าวถึงในย่อหน้าข้างต้นยังใช้กับรูปแบบสัญญาที่ระบุเฉพาะขอบเขตการชำระเงิน แต่ไม่พูดอะไรเกี่ยวกับการขนส่งสินค้าและการให้บริการ
• หากไม่สามารถจัดประเภทค่าใช้จ่ายและนำมาประกอบกับศูนย์ต้นทุนใดๆ ได้ จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกกระจายอย่างเท่าๆ กันในด้านรายได้ทั้งหมด