2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42
บริษัทที่มีอยู่ทั้งหมดทั้งขนาดใหญ่และขนาดเล็กไม่สามารถทำได้หากไม่มีการส่งมอบ (ซัพพลายเออร์) ในกิจกรรมทางธุรกิจของพวกเขา ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือบริษัทที่ตัวเองเป็นซัพพลายเออร์หรือบริษัทขนาดใหญ่ที่มีกิจกรรมหลักไม่ใช่การผลิตและสิ่งที่คล้ายกัน ตัวอย่างเช่น อาจรวมถึงบริษัทที่มีกิจกรรมหลักที่มุ่งสร้างรายได้จากส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนของบริษัทอื่น
บทความนี้จะกำหนดว่าการยอมรับคืออะไร (ต่อไปนี้เรียกว่า AK) พิจารณาประเภทของ AK ในการบัญชี (ต่อไปนี้เรียกว่า BU) ประเภทของการดำเนินการ บัญชีสำหรับการชำระบัญชีพร้อมการส่งมอบ รูปแบบของเอกสารหลักสำหรับการชำระบัญชีพร้อมการส่งมอบ ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุและตัวอย่างที่เข้ามา
AK คืออะไร
ก่อนเริ่มคำอธิบายบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินกับซัพพลายเออร์ เราจะให้คำอธิบายเกี่ยวกับแนวคิดบางอย่าง
หลายคนไม่เข้าใจความหมายของ AK ซึ่งอาจปรากฏใน BU ปรากฏไม่บ่อยนัก แต่อาจทำให้นักบัญชีสับสนได้ โดยเฉพาะมือใหม่
โดยทั่วไป แนวคิดนี้เกิดขึ้นค่อนข้างบ่อยในชีวิตประจำวันและไม่ได้นำไปใช้กับ BU เท่านั้น คำว่า "ยอมรับ" จากทั้งภาษาอังกฤษและภาษาละตินแปลว่า "ยอมรับ" ยอมรับ ความหมายคือ ยอมรับ ในสหพันธรัฐรัสเซีย แนวคิดของ AC หมายถึงการยอมรับข้อเสนอใดๆ อย่างไม่มีเงื่อนไขและสมบูรณ์โดยผู้รับ
ใน BU AK ถือเป็นการยอมรับบริการ งาน หรือความเป็นเจ้าของในมูลค่าใดๆ ธุรกรรมทางธุรกิจของ AK จะต้องถูกบันทึกก่อนการชำระเงิน มิฉะนั้น ธุรกรรมดังกล่าวมักจะถูกกำหนดให้เป็นภาพสะท้อนของหนี้สินของบริษัท ดังนั้น หากใบกำกับสินค้าของซัพพลายเออร์ได้รับการยอมรับสำหรับวัสดุที่ได้รับที่คลังสินค้า นี่หมายถึงลักษณะของบัญชีเจ้าหนี้
ประเภทของ AK ใน BU
แนวคิดของ AK หมายถึงการธนาคารและการเงินมากกว่า และการบัญชีในระดับที่น้อยกว่า ในกรณีของเรา พบ AK ในการชำระบัญชีผ่านบัญชีธนาคารของบริษัทเท่านั้น ประเภทหลักของการชำระบัญชีดังกล่าวคือคำสั่งจ่ายเงิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PP) และคำขอชำระเงิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PT) ความแตกต่างระหว่างพวกเขาคือด้วยความช่วยเหลือของ TP ผู้ส่งมอบต้องการให้ผู้ชำระเงินชำระค่าสินค้า บริการ หรืองาน (ออกใบแจ้งหนี้) และด้วยความช่วยเหลือของ PP ผู้ชำระเงินสั่งให้ธนาคารชำระเงินจากบัญชีของเขา สินค้า บริการ หรืองานจากผู้ส่งมอบ
AK พบได้ในการตั้งถิ่นฐานผ่าน PT ซึ่งสามารถแบ่งได้เป็นสองประเภท: มี AK และไม่มี AK PT ที่มี AC หมายความว่าผู้ชำระเงินต้องยอมรับสิ่งนี้ (ยอมรับใบแจ้งหนี้) ภายในสามวันก่อนที่จะชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ หลังจากช่วงเวลานี้ หากผู้ชำระเงินไม่ยอมรับและไม่ได้ประกาศปฏิเสธที่จะชำระเงิน จะถือว่ายอมรับ PT PT ที่ไม่มี AK ไม่รวมความยินยอมของผู้ชำระเงิน และเงินจะถูกโอนจากบัญชีของผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้ให้บริการทันที การชำระเงินประเภทนี้ (ไม่มี AK) จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการระบุไว้ในสัญญาระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ (ผู้ชำระเงิน)
ธุรกรรมที่มีการลงรายการบัญชีการยอมรับใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาสำหรับวัสดุที่เข้ามาจะทำบนพื้นฐานของประเภทการยอมรับ PT การปฏิเสธ AK (ชำระเงินตามบัญชี) อาจเต็มหรือบางส่วนก็ได้ ในกรณีของการปฏิเสธทั้งหมดหรือบางส่วน ผู้ซื้อจะต้องส่งใบแจ้งยอดการปฏิเสธไปยังธนาคารของเขาพร้อมจดหมายปะหน้าที่ระบุสาเหตุของการปฏิเสธและระบุข้อกำหนดของสัญญาที่ยังไม่บรรลุผล ธนาคารไม่ยอมรับการปฏิเสธอย่างไม่สมเหตุสมผลของผู้ชำระเงินจากผู้ชำระเงิน และธนาคารจะไม่พิจารณาข้อพิพาทที่เป็นไปได้ทั้งหมดระหว่างผู้ซื้อและผู้จัดส่ง
นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเช่น AK เบื้องต้นและต่อมา ใน BU แทบไม่เคยใช้เลย แต่อาจเกิดขึ้นได้ แนวคิดเหล่านี้เกี่ยวข้องกับสาขาการเงินมากกว่า AK เบื้องต้นคือประเภทของ AK ที่อธิบายข้างต้น กล่าวคือผู้ชำระเงินในกรณีนี้ต้องให้ความยินยอมก่อนชำระเงิน AK ที่ตามมาหมายถึงขั้นตอนเดียวกับใบแจ้งหนี้ที่ไม่มี AK เมื่อเงินถูกถอนออกจากบัญชีของผู้ชำระเงินทันที แต่ในขณะเดียวกันผู้ซื้อยังคงมีสิทธิ์ปฏิเสธในภายหลังอ.ก. หลังถอนเงิน. AK ที่ตามมาไม่ได้ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 1992
ประเภทการดำเนินการด้วยการยอมรับบัญชีของผู้จัดส่ง
ธุรกรรมทางบัญชีทั้งหมดแบ่งออกเป็น 4 ประเภท:
- การโต้ตอบที่ใช้งานอยู่ (บัญชีเดบิตที่ใช้งานอยู่ บัญชีเครดิตที่ใช้งานอยู่)
- การโต้ตอบแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ (บัญชีเดบิตที่ใช้งานอยู่ บัญชีเครดิตแบบพาสซีฟ)
- การโต้ตอบแบบพาสซีฟ (บัญชีเดบิตแบบพาสซีฟ บัญชีเครดิตที่ใช้งานอยู่)
- การโต้ตอบแบบพาสซีฟแบบพาสซีฟ (บัญชีเดบิตแบบพาสซีฟ บัญชีเครดิตแบบพาสซีฟ)
การติดต่อกันคือความเชื่อมโยงระหว่างบัญชี BU เมื่อจำนวนเงินเท่ากันสะท้อนให้เห็นในสองบัญชีพร้อมกัน สองบัญชีในการทำธุรกรรมใด ๆ เรียกว่า offset
การดำเนินการประเภทแรกจะเพิ่มรายการงบดุลที่ใช้งานอยู่หนึ่งรายการและลดรายการยอดคงเหลือที่ใช้งานอยู่อีกรายการหนึ่ง มูลค่ายอดคงเหลือยังคงไม่เปลี่ยนแปลง ประเภทที่สองเพิ่มรายการในงบดุลสองรายการโดยหนึ่งยอดเงิน มูลค่ายอดคงเหลือจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนนี้ ประเภทที่สามลดรายการในงบดุลสองรายการด้วยจำนวนเงินเดียว มูลค่ายอดคงเหลือจะลดลงตามจำนวนนี้ ประเภทที่สี่ลดรายการงบดุลแบบพาสซีฟหนึ่งรายการและเพิ่มรายการแบบพาสซีฟอีกรายการ มูลค่าคงเหลือไม่เปลี่ยนแปลง
ในกรณีของเรา บัญชีที่ใช้งานอยู่ "วัสดุ" (วัสดุที่ได้รับ) และบัญชี "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ที่ใช้งานอยู่ (บัญชีเจ้าหนี้ที่เพิ่มขึ้น) เพิ่มขึ้น นั่นคือ หากยอมรับใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับ ประเภทการดำเนินการจะเป็นแบบที่สอง
บัญชีสำหรับการชำระเงินด้วยการส่งมอบ
บัญชีเหล่านี้คือบัญชี 50 “แคชเชียร์” บัญชี 51 “บัญชีการชำระเงิน” บัญชี 52 “บัญชีสกุลเงิน” และบัญชี 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ” ในกรณีส่วนใหญ่ การชำระด้วยการส่งมอบจะทำโดยใช้บัญชี 51 แต่บางครั้ง เงินจะออกเป็นเงินสดและด้วยวิธีอื่นๆ โดยใช้บัญชีที่กล่าวถึงข้างต้น
ไม่มีปัญหาในการตกลงกับบริษัทจัดส่งโดยใช้บัญชีเหล่านี้ ยกเว้นการชำระด้วยเงินสดผ่านบัญชี 50 มีข้อผิดพลาดมากมายในสถานการณ์นี้ที่ควรกล่าวถึงในบทความแยกต่างหาก ที่นี่เราพิจารณาเฉพาะประเด็นพื้นฐานที่สุดเท่านั้น
การถอนเงินสดให้กับพนักงานส่งของโดยไม่ปวดหัวและล่าช้าจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อเงินนั้นออกให้หัวหน้าบริษัทที่เป็นคนส่งของเป็นการส่วนตัว (เช่น ผู้ประกอบการรายบุคคล เป็นต้น) ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด ตัวแทนของผู้ส่งมอบจะต้องได้รับหนังสือมอบอำนาจดั้งเดิมในการรับเงิน ยิ่งไปกว่านั้น หากรูปแบบการชำระเงินดังกล่าวมีให้ล่วงหน้าในสัญญากับซัพพลายเออร์ และมีการระบุว่าสามารถชำระด้วยเงินสดได้ก็ต่อเมื่อตัวแทนของซัพพลายเออร์มีหนังสือมอบอำนาจดั้งเดิม
ปัญหาอีกอย่างของการจ่ายเงินสดให้พนักงานส่งของคือคนส่งของต้องออกใบเสร็จการขาย ในการทำเช่นนี้เขาต้องมีเครื่องบันทึกเงินสดมือถืออยู่ในมือเพื่อที่จะออกเช็คในเวลาที่ขนถ่ายสินค้า นอกจากนี้ยังมีตัวเลือกที่มีใบเสร็จรับเงินที่เตรียมไว้ล่วงหน้า แต่จะต้องออกในวันเดียวกันกับวันที่จัดส่งสินค้า
หากใบกำกับสินค้าของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับเป็นที่ยอมรับ จะแสดงให้เห็นในบัญชีผ่านบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และการเชื่อมต่อกับบัญชีข้างต้น อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่ใบแจ้งหนี้ของผู้ส่งมอบได้รับการยอมรับและชำระเงินก่อนการขนถ่ายสินค้า และในระหว่างการขนถ่ายจำนวนที่คลาดเคลื่อนถูกเปิดเผยซึ่งละเมิดสัญญาหรือไม่สอดคล้องกับใบส่งมอบ ที่นี่บัญชี 60 จะสอดคล้องกับบัญชี 76.2.
แบบฟอร์มการชำระหนี้พร้อมการส่งมอบ
ก่อนที่จะอธิบายการผ่านรายการ - ยอมรับใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่เข้ามา นี่คือรายการเอกสารที่ใช้ในการชำระเงินพร้อมการส่งมอบ:
ใบตราส่งสินค้า (TORG-12) - ออกให้แก่ผู้ซื้อโดยผู้จัดส่ง เมื่อออกสิทธิ์ในสินค้าจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อโดยอัตโนมัติ
Invoice (Invoice) - ออกให้กับผู้ซื้อโดยผู้จัดส่ง เป็นการยืนยันข้อเท็จจริงสองประการ: การจัดส่งสินค้าและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุสำหรับการหักเงินเพิ่มเติม เอกสารนี้รวบรวมโดยผู้จัดส่งที่ทำงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
เอกสารการโอนสากล (UPD) - แทนที่ทั้ง TORG-12 และ SF เปิดตัวตั้งแต่ปี 2013
ใบตราส่ง (1-T) - ออกให้กับผู้ซื้อโดยผู้ส่งมอบหากดำเนินการจัดส่งสินค้าโดยใช้ขนส่งและผ่านบริษัทตัวกลางที่จัดส่งสินค้า
ธุรกรรมเมื่อบันทึกหนี้ค่าวัสดุและสินค้า
ยอมรับใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับที่คลังสินค้า การเดินสายจะเป็นดังนี้: Dbt 10 Kdt 60 และตัวเลือกที่สอง
ยอมรับใบแจ้งหนี้ของผู้ส่งมอบสำหรับสินค้าที่ได้รับ การเดินสายจะเป็นดังนี้: Dbt 41 Kdt 60.
รายการบันทึกหนี้งานและบริการ
รับใบกำกับสินค้าของผู้ส่งมอบสำหรับงานและ/หรือบริการ การเดินสายจะเป็นดังนี้: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.
การโพสต์ VAT และการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา
รายการข้างต้นจะเพียงพอหากซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
รับใบแจ้งหนี้สำหรับวัสดุที่เข้ามา การผ่านรายการพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นดังนี้: Dbt 19 Kdt 60 ถัดไป คุณต้องปิดบัญชี 19 ด้วยการโพสต์ต่อไปนี้: Dbt 68 Kdt 19 รายการเหล่านี้ควรดำเนินการทันทีหลังจากการผ่านรายการใดรายการหนึ่งจากส่วนด้านบน กล่าวคือ ในกรณีนี้ (หากคู่สัญญาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะมีการเดินสายสามสาย หลังจากนั้นชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาโดยการทำธุรกรรมต่อไปนี้: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).
ปัญหาพร้อมวิธีแก้ไขเป็นตัวอย่าง
ปัญหาที่ 1
คนส่งของส่งของมาให้ราคา 330,400 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ทบทวนบัญชี BU
Dbt 10 Kdt 60 - ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับแล้ว
กำลังโพสต์ 280000.
Dbt 19 Kdt 60 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ผ่านรายการ 50,400).
ในปัญหานี้ รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนของวัสดุ ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ คุณต้องใช้สูตร - CM / 1.180.18 โดยที่ CM คือจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
Dbt 68 Kdt 19 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ผ่านรายการ 50,400).
Dbt 60 Kdt 51 - ชำระเงินให้กับพนักงานส่งของ (โพสต์ 330 400)
ปัญหาที่ 2
ผู้ส่งเอกสารโดยรถไฟ (ผ่านองค์กรบุคคลที่สาม - Russian Railways) พัสดุมาถึงและได้รับ ราคาของวัสดุคือ 200,000 รูเบิล พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ค่ารถไฟ - 45,000 รูเบิล ทบทวนบัญชี BU
Dbt 10 Kdt 60 – ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับ (ค่ารถไฟ + สินค้า=245,000)
Dbt 19 Kdt 60 – ภาษีมูลค่าเพิ่ม (36,000).
ในปัญหานี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในต้นทุนของวัสดุและต้องคำนวณอย่างอื่น ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ คุณต้องใช้สูตร - CM18 / 100 โดยที่ CM คือจำนวนเงินที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
Dbt 68 Kdt 19 - หักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ผ่านรายการ 36,000)
Dbt 60 Kdt 51 - ชำระเงินให้กับพนักงานส่งของ (ค่ารถไฟ + สินค้า + VAT=281,000)
เราหวังว่าบทความนี้จะชี้แจงปัญหามากมายและช่วยในการบันทึกธุรกรรม - ยอมรับใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่ได้รับแล้ว
