องค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ลักษณะทั่วไปของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นหนึ่งในภาษีที่พบบ่อยที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งไม่น่าแปลกใจเลย: มันจ่ายจากรายได้มากมายของพลเมืองธรรมดา - บุคคลธรรมดา ในบทความเราจะพิจารณาองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเราจะนำเสนอลักษณะของพวกเขา มาดูกันว่ามาตราของรหัสภาษีใดบ้างที่ควบคุมพวกเขา

เกี่ยวกับภาษี

มาเริ่มพิจารณาสาระสำคัญของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วัตถุประสงค์ องค์ประกอบหลักของภาษีนี้กัน

ตามชื่อ การชำระภาษีนี้ขึ้นอยู่กับรายได้ส่วนบุคคลทั้งหมด ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นมีลักษณะโดยตรง ในรัสเซีย นี่คือภาษีของรัฐบาลกลาง กล่าวคือไปเป็นของชาติ ไม่ใช่ส่วนภูมิภาค ไม่ใช่คลังท้องถิ่น

ส่วนที่สองของรหัสภาษีเป็นกฎหมายหลักที่บังคับใช้ตั้งแต่ 01.01.2009 นี่คือวินาที 8 "ภาษีของรัฐบาลกลาง", Ch. 23 "NDFL".

ผู้เสียภาษีที่นี่เป็นบุคคลธรรมดา ก่อนอื่นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐ แต่หารายได้ในรัสเซีย มีการแนะนำรายชื่อพลเมืองที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้อย่างสมบูรณ์ มันถูกนำเสนอในศิลปะ 217 NK.

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีดังต่อไปนี้:

• รายได้ของผู้จ่ายเงินโอนให้เขาเป็นเงินสด
• กำไรที่ผู้จ่ายได้รับเป็นประเภท
• รายได้แสดงโดยกำไรจากวัสดุ
• กำไรในรูปของสิทธิจำหน่ายทรัพย์สินบางส่วน

หมายความว่าไง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายความว่าอย่างไร นี่คือส่วนประกอบต่อไปนี้:

• ผู้เสียภาษี
• วัตถุในการจัดเก็บภาษี
• ระยะเวลาภาษี
• ฐานภาษี
• อัตราภาษี
• ลดหย่อนภาษี
• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• จ่ายภาษี.
• กำลังรายงาน

แต่ละองค์ประกอบข้างต้นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะได้รับการวิเคราะห์เพิ่มเติมในรายละเอียดการสั่งซื้อ

ผู้เสียภาษี

ชิ้นนี้อยู่ภายใต้ศิลปะ 207 รัสเซีย NK. นี่คือสิ่งที่นำเสนอเกี่ยวกับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1. บุคคลผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. บุคคลธรรมดาที่ไม่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีของรัสเซีย แต่มีแหล่งรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการจัดการกับองค์ประกอบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ คุณต้องส่งคำจำกัดความของผู้เสียภาษีด้วย นี่คือบุคคลที่อยู่ในดินแดนรัสเซียจริง ๆ อย่างน้อย 183 วันต่อปี (นั่นคือในต่อเนื่องกันเป็นเวลา 12 เดือน) ระยะเวลาดังกล่าวจะไม่ถูกขัดจังหวะหากบุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการศึกษาหรือการรักษาเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 6 เดือน

โปรดทราบว่าไม่ว่าจะใช้เวลาโดยตรงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่อไปนี้จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีภาษี:

• ทหารในประเทศ
• พนักงานของหน่วยงานของรัฐรัสเซียและโครงสร้างการปกครองตนเองในท้องถิ่น ถูกบังคับให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุในการจัดเก็บภาษี

อีกองค์ประกอบหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หมายถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีแต่ละคนได้รับ สามารถแสดงได้ดังนี้:

• จากแหล่งที่ทำกำไรได้ทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและนอกรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถูกกฎหมาย
• จากแหล่งผลกำไรที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ เกี่ยวกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีอากรในประเทศของเราอย่างถูกกฎหมาย

ทั้งหมดข้างต้นอยู่ภายใต้บทความสามข้อของรหัสภาษี - 208, 209, 217.

ฐานภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ประกอบด้วยอะไรบ้าง? ฐานภาษีที่นี่ถือเป็นรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี ซึ่งเขารับทั้งในรูปของเงินสดและในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุ

โปรดทราบว่าฐานภาษีที่นี่ถูกกำหนดโดยแหล่งรายได้เฉพาะ ท้ายที่สุดแล้ว แต่ละคนก็มีภาษีของตัวเองราคา.

สำหรับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตรา 13% ฐานภาษีคือมูลค่าเงินของรายได้เหล่านี้ ซึ่งจะลดลงตามจำนวนการหักภาษี

สำหรับรายได้ภายใต้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน ฐานภาษีคือการแสดงตัวเงินของรายได้โดยไม่ลดจำนวนภาษีที่หัก

กรณีต่อไปนี้โดดเด่นแยกกัน:

• กำไรในรูป
• การรับรายได้ที่แสดงผลประโยชน์ทางวัตถุ
• ฐานภาษีคำนวณภายใต้สัญญาประกันบำนาญภาคบังคับ
• NB เกี่ยวกับหมวดหมู่ของรายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจการของบริษัทและวิสาหกิจ
• ฐานภาษีสำหรับธุรกรรมต่างๆ กับหลักทรัพย์และเครื่องมือทางการเงินต่างๆ ในด้านธุรกรรมการส่งต่อ

ทั้งหมดข้างต้นควบคุมโดยศิลปะ 210-214 ของรหัสภาษีในประเทศ

ระยะเวลาภาษี

ระยะเวลาภาษีก็เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเช่นกัน ในกรณีนี้คือปีปฏิทิน องค์ประกอบถูกควบคุมโดยศิลปะ 216 รหัสภาษี

ลดหย่อนภาษี

องค์ประกอบพื้นฐานอีกอย่างของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การหักเงินมีหลายประเภท:

• มาตรฐาน
• ทรัพย์สิน
• โซเชียล
• มืออาชีพ

การควบคุมข้อกำหนด - มาตรา. 218-231 รัสเซียน NK.

การหักเงินทั้งหมดข้างต้นในสหพันธรัฐรัสเซียจะเกี่ยวข้องเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีนี้ในอัตรา 13% มาทำความรู้จักกันแบบละเอียดกันเลย

การหักมาตรฐาน

สำหรับการหักแบบมาตรฐาน ตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายรายใดรายหนึ่งเป็นผู้จ่ายรายได้ให้กับผู้ชำระเงิน หลังได้รับการเลือกตั้งโดยผู้เสียภาษีเอง - เขาร่างใบสมัครที่เหมาะสม รองรับโดยเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน

จำนวนการหักภาษีมาตรฐานมีตั้งแต่ 400 ถึง 3000 รูเบิล จำนวนเงินขึ้นอยู่กับเหตุผลในการอนุญาต

หักโซเชียล

พลเมืองรัสเซียมีสิทธิได้รับการหักภาษีทางสังคม หากในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน พวกเขามีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสิ่งต่อไปนี้:

• ให้ความช่วยเหลือด้านการกุศลในรูปเงิน
• เงินบริจาคที่จ่าย/ส่งโดยผู้จ่ายให้กับองค์กรทางศาสนา (เพื่อวัตถุประสงค์ภายในกิจกรรมตามกฎหมายเท่านั้น)
• จ่ายเพื่อการศึกษาในสถานศึกษา สถานศึกษา
• จ่ายค่ารักษาพยาบาล ซื้อยาตามใบสั่งแพทย์

การหักทรัพย์สิน

พลเมืองมีสิทธิเรียกร้องการหักทรัพย์สินในกรณีต่อไปนี้:

• ขายทรัพย์สินที่เป็นของเขาโดยสิทธิความเป็นเจ้าของ
• ค่าใช้จ่ายในการสร้างบ้านของคุณเอง หรือจะซื้อบ้านสำเร็จรูป อพาร์ทเมนต์ สำหรับอยู่อาศัยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขณะเดียวกันก็มีการหักเงินสำหรับการขาย (ในช่วงระยะเวลาการรายงานภาษี) ทุกประเภททรัพย์สินของผู้เสียภาษี - ทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ ขนาด (การหัก) จะขึ้นอยู่กับสิ่งต่อไปนี้:

• ช่วงเวลาที่พลเมืองเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ทำให้เขาแปลกแยก
• ประเภททรัพย์สินที่ได้มา

กฎหมายอนุญาตรูปแบบต่อไปนี้:

• การถือครองทรัพย์สินทุกประเภทตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป การหักจะแสดงเป็นจำนวนเงินเท่ากับจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อขาย
• กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกิน 3 ปี มีข้อ จำกัด ที่นี่ คุณไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินได้หากจำนวนเงินเกิน 1 ล้านรูเบิลสำหรับทรัพย์สินและ 125,000 รูเบิลสำหรับทรัพย์สินอื่น ๆ

ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถหักเงินดังกล่าวได้ในกรณีที่พวกเขาขายทรัพย์สินไม่ทางใดก็ทางหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ

อาชีวอนามัย

พลเมืองประเภทต่อไปนี้มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินพิเศษทางวิชาชีพ:

• บุคคลที่ประกอบการโดยไม่ได้จดทะเบียนนิติบุคคล
• ผู้เสียภาษีที่ทำงาน/ให้บริการตามสัญญากฎหมายแพ่ง
• ผู้เสียภาษีที่ได้รับค่าลิขสิทธิ์สำหรับการสร้างสรรค์/การแสดง/การใช้งานศิลปะและวรรณกรรมอื่นๆ เพื่อความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ การค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ หรือการนำเสนอการออกแบบอุตสาหกรรม
• ทนายความส่วนตัว
• ทนายที่เป็นผู้ก่อตั้งสำนักงานกฎหมาย
• บุคคลอื่นที่ประกอบอาชีพส่วนตัวในลักษณะที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น พวกเขาจะได้รับการหักเงินตามจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจริง ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมทางอาชีพของพวกเขาเท่านั้น

อัตราภาษี

มาจัดการกับลักษณะขององค์ประกอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากันเถอะ ในกรณีส่วนใหญ่ จะใช้อัตรา 13%

แต่ยังแนะนำอัตรา 35% มีความเกี่ยวข้องในกรณีพิเศษต่อไปนี้:

• ผลรวมของรางวัลและเงินรางวัลต่างๆ ในกรณีที่มีมูลค่าเกิน 2,000 rubles
• เงินประกันตามสัญญาประกันภาคสมัครใจ (กรณีเกินวงเงินที่กำหนด)
• ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร - เฉพาะในสถานการณ์ที่เกินขอบเขตที่กฎหมายกำหนด พวกเขาจะถูกกำหนดตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันตลอดระยะเวลาของดอกเบี้ยเงินฝากรูเบิล อัตรานี้ลอยตัว เงินฝากสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีเพิ่มขึ้นหากดอกเบี้ยเกิน 9%
• ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพย์จากการได้รับเงินที่ยืมมาและเกินวงเงินที่กำหนดไว้

อัตรา 30% ใช้ได้สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับรายได้ในรัสเซีย

อัตราภาษี 9% เกี่ยวข้องกับกำไรจากการเข้าร่วมทุน (เงินปันผล) นอกจากนี้ยังมีภาษี 9% สำหรับดอกเบี้ยสำหรับพันธบัตรที่มีการจำนองที่ออกก่อนหน้านี้2007-01-01 กำไรของผู้ก่อตั้งการจัดการทรัสต์ที่มีความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับจากการซื้อใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกก่อนวันที่ 2007-01-01

ทั้งหมดข้างต้นถูกควบคุมโดยรหัสภาษีเช่นกัน ในกรณีนี้ควรให้ความสนใจกับศิลปะ 224.

การคำนวณภาษี

ก็เป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในบริบทนี้ จำนวนเงินที่ชำระจะถือเป็นส่วนแบ่งของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราที่กำหนดไว้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่สัมพันธ์กับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี (หมายถึงกำไรที่เขาได้รับระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานภาษี)

สำหรับองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ มันถูกควบคุมโดยศิลปะ 225-228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษียังเน้นย้ำถึงคุณลักษณะต่อไปนี้:

• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีต่างๆ
• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลแต่ละกลุ่ม
• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับประเภทรายได้เฉพาะ

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการรายงาน

เรายังคงอธิบายองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อไป สองตัวสุดท้ายที่เชื่อมต่อถึงกันยังคงอยู่ - การชำระเงินและการรายงาน

ตัวแทนภาษีต้องส่งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายรายได้หรือวันที่ส่งรายได้เข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี

บุคคลกลุ่มแยกจ่ายภาษีเงินได้ ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน ทำนี่เป็นสิ่งจำเป็นไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคมของปีซึ่งตามรายงานทันที กฎหมายระบุว่าการชำระเงินล่วงหน้าโดยกลุ่มผู้เสียภาษีดังกล่าวจะจ่ายตามการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service:

• ตั้งแต่มกราคมถึงมิถุนายน ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม ของปีปัจจุบัน ในส่วนที่เกี่ยวกับ 1/2 ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดต่อปี
• ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมถึงกันยายน ภายในวันที่ 15 ตุลาคม ของปีปัจจุบัน เกี่ยวกับ 1/4 ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดต่อปี
• ตั้งแต่เดือนตุลาคมถึงธันวาคม ไม่เกินวันที่ 15 มกราคม ของปีถัดจากปีที่รายงาน เกี่ยวกับ 1/4 ของเงินจ่ายล่วงหน้าปีที่แล้ว

หากผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายนั้น ให้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็น 2 ครั้ง และในหุ้นเท่าๆ กัน:

• หักครั้งแรก. ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับแจ้งความจำเป็นต้องชำระภาษีโดย Federal Tax Service
• หักครั้งที่สอง. ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาแรกของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีที่รายงาน

ไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน ผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี:

• แยกหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงินแต่ละราย
• บุคคลที่เกี่ยวข้องกับประเภทรายได้เฉพาะ

ทั้งหมดนี้ถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดย Art 228 ของกฎหมายภาษีของรัสเซีย

มูลค่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้อง

คุณยังสามารถหาคำจำกัดความดังกล่าวได้ แม้ว่าจะสอดคล้องกับหมวดหมู่ที่เราวิเคราะห์ แต่ก็ไม่มีอะไรที่เหมือนกันกับหมวดหมู่เหล่านี้ ข้อผิดพลาด "ไม่ถูกต้องค่าขององค์ประกอบใน 2-NDFL" อาจเกิดขึ้นได้เมื่อสร้างการรายงานภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ในโปรแกรมบัญชี ตัวอย่างเช่น ในแอปพลิเคชัน "Legal Taxpayer" จะแก้ไขได้ง่ายโดยการตรวจสอบรายละเอียดสำหรับการเว้นวรรคเพิ่มเติมกรอกแบบฟอร์มอีกครั้ง เส้น.

กำลังปิด

เราได้วิเคราะห์องค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บ่งบอกถึงสาระสำคัญของภาษีนี้แล้ว ผู้จ่ายเงินดังที่เห็นได้จากตัวย่อเป็นบุคคล เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ของพวกเขา แต่ละองค์ประกอบที่ระบุของภาษีถูกควบคุมโดยบทบัญญัติแยกต่างหากของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย