2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26
ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นหนึ่งในภาษีที่พบบ่อยที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งไม่น่าแปลกใจเลย: มันจ่ายจากรายได้มากมายของพลเมืองธรรมดา - บุคคลธรรมดา ในบทความเราจะพิจารณาองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเราจะนำเสนอลักษณะของพวกเขา มาดูกันว่ามาตราของรหัสภาษีใดบ้างที่ควบคุมพวกเขา
เกี่ยวกับภาษี
มาเริ่มพิจารณาสาระสำคัญของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วัตถุประสงค์ องค์ประกอบหลักของภาษีนี้กัน
ตามชื่อ การชำระภาษีนี้ขึ้นอยู่กับรายได้ส่วนบุคคลทั้งหมด ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นมีลักษณะโดยตรง ในรัสเซีย นี่คือภาษีของรัฐบาลกลาง กล่าวคือไปเป็นของชาติ ไม่ใช่ส่วนภูมิภาค ไม่ใช่คลังท้องถิ่น
ส่วนที่สองของรหัสภาษีเป็นกฎหมายหลักที่บังคับใช้ตั้งแต่ 01.01.2009 นี่คือวินาที 8 "ภาษีของรัฐบาลกลาง", Ch. 23 "NDFL".
ผู้เสียภาษีที่นี่เป็นบุคคลธรรมดา ก่อนอื่นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐ แต่หารายได้ในรัสเซีย มีการแนะนำรายชื่อพลเมืองที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้อย่างสมบูรณ์ มันถูกนำเสนอในศิลปะ 217 NK.
ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีดังต่อไปนี้:
- รายได้ของผู้จ่ายเงินโอนให้เขาเป็นเงินสด
- กำไรที่ผู้จ่ายได้รับเป็นประเภท
- รายได้แสดงโดยกำไรจากวัสดุ
- กำไรในรูปของสิทธิจำหน่ายทรัพย์สินบางส่วน
หมายความว่าไง
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายความว่าอย่างไร นี่คือส่วนประกอบต่อไปนี้:
- ผู้เสียภาษี
- วัตถุในการจัดเก็บภาษี
- ระยะเวลาภาษี
- ฐานภาษี
- อัตราภาษี
- ลดหย่อนภาษี
- การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- จ่ายภาษี.
- กำลังรายงาน
แต่ละองค์ประกอบข้างต้นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะได้รับการวิเคราะห์เพิ่มเติมในรายละเอียดการสั่งซื้อ
ผู้เสียภาษี
ชิ้นนี้อยู่ภายใต้ศิลปะ 207 รัสเซีย NK. นี่คือสิ่งที่นำเสนอเกี่ยวกับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
- บุคคลผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
- บุคคลธรรมดาที่ไม่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีของรัสเซีย แต่มีแหล่งรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในการจัดการกับองค์ประกอบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ คุณต้องส่งคำจำกัดความของผู้เสียภาษีด้วย นี่คือบุคคลที่อยู่ในดินแดนรัสเซียจริง ๆ อย่างน้อย 183 วันต่อปี (นั่นคือในต่อเนื่องกันเป็นเวลา 12 เดือน) ระยะเวลาดังกล่าวจะไม่ถูกขัดจังหวะหากบุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการศึกษาหรือการรักษาเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 6 เดือน
โปรดทราบว่าไม่ว่าจะใช้เวลาโดยตรงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่อไปนี้จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีภาษี:
- ทหารในประเทศ
- พนักงานของหน่วยงานของรัฐรัสเซียและโครงสร้างการปกครองตนเองในท้องถิ่น ถูกบังคับให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย
วัตถุในการจัดเก็บภาษี
อีกองค์ประกอบหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หมายถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีแต่ละคนได้รับ สามารถแสดงได้ดังนี้:
- จากแหล่งที่ทำกำไรได้ทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและนอกรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถูกกฎหมาย
- จากแหล่งผลกำไรที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ เกี่ยวกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีอากรในประเทศของเราอย่างถูกกฎหมาย
ทั้งหมดข้างต้นอยู่ภายใต้บทความสามข้อของรหัสภาษี - 208, 209, 217.
ฐานภาษี
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ประกอบด้วยอะไรบ้าง? ฐานภาษีที่นี่ถือเป็นรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี ซึ่งเขารับทั้งในรูปของเงินสดและในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุ
โปรดทราบว่าฐานภาษีที่นี่ถูกกำหนดโดยแหล่งรายได้เฉพาะ ท้ายที่สุดแล้ว แต่ละคนก็มีภาษีของตัวเองราคา.
สำหรับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตรา 13% ฐานภาษีคือมูลค่าเงินของรายได้เหล่านี้ ซึ่งจะลดลงตามจำนวนการหักภาษี
สำหรับรายได้ภายใต้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน ฐานภาษีคือการแสดงตัวเงินของรายได้โดยไม่ลดจำนวนภาษีที่หัก
กรณีต่อไปนี้โดดเด่นแยกกัน:
- กำไรในรูป
- การรับรายได้ที่แสดงผลประโยชน์ทางวัตถุ
- ฐานภาษีคำนวณภายใต้สัญญาประกันบำนาญภาคบังคับ
- NB เกี่ยวกับหมวดหมู่ของรายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจการของบริษัทและวิสาหกิจ
- ฐานภาษีสำหรับธุรกรรมต่างๆ กับหลักทรัพย์และเครื่องมือทางการเงินต่างๆ ในด้านธุรกรรมการส่งต่อ
ทั้งหมดข้างต้นควบคุมโดยศิลปะ 210-214 ของรหัสภาษีในประเทศ
ระยะเวลาภาษี
ระยะเวลาภาษีก็เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเช่นกัน ในกรณีนี้คือปีปฏิทิน องค์ประกอบถูกควบคุมโดยศิลปะ 216 รหัสภาษี
ลดหย่อนภาษี
องค์ประกอบพื้นฐานอีกอย่างของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การหักเงินมีหลายประเภท:
- มาตรฐาน
- ทรัพย์สิน
- โซเชียล
- มืออาชีพ
การควบคุมข้อกำหนด - มาตรา. 218-231 รัสเซียน NK.
การหักเงินทั้งหมดข้างต้นในสหพันธรัฐรัสเซียจะเกี่ยวข้องเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีนี้ในอัตรา 13% มาทำความรู้จักกันแบบละเอียดกันเลย
การหักมาตรฐาน
สำหรับการหักแบบมาตรฐาน ตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายรายใดรายหนึ่งเป็นผู้จ่ายรายได้ให้กับผู้ชำระเงิน หลังได้รับการเลือกตั้งโดยผู้เสียภาษีเอง - เขาร่างใบสมัครที่เหมาะสม รองรับโดยเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน
จำนวนการหักภาษีมาตรฐานมีตั้งแต่ 400 ถึง 3000 รูเบิล จำนวนเงินขึ้นอยู่กับเหตุผลในการอนุญาต
หักโซเชียล
พลเมืองรัสเซียมีสิทธิได้รับการหักภาษีทางสังคม หากในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน พวกเขามีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสิ่งต่อไปนี้:
- ให้ความช่วยเหลือด้านการกุศลในรูปเงิน
- เงินบริจาคที่จ่าย/ส่งโดยผู้จ่ายให้กับองค์กรทางศาสนา (เพื่อวัตถุประสงค์ภายในกิจกรรมตามกฎหมายเท่านั้น)
- จ่ายเพื่อการศึกษาในสถานศึกษา สถานศึกษา
- จ่ายค่ารักษาพยาบาล ซื้อยาตามใบสั่งแพทย์
การหักทรัพย์สิน
พลเมืองมีสิทธิเรียกร้องการหักทรัพย์สินในกรณีต่อไปนี้:
- ขายทรัพย์สินที่เป็นของเขาโดยสิทธิความเป็นเจ้าของ
- ค่าใช้จ่ายในการสร้างบ้านของคุณเอง หรือจะซื้อบ้านสำเร็จรูป อพาร์ทเมนต์ สำหรับอยู่อาศัยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในขณะเดียวกันก็มีการหักเงินสำหรับการขาย (ในช่วงระยะเวลาการรายงานภาษี) ทุกประเภททรัพย์สินของผู้เสียภาษี - ทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ ขนาด (การหัก) จะขึ้นอยู่กับสิ่งต่อไปนี้:
- ช่วงเวลาที่พลเมืองเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่ทำให้เขาแปลกแยก
- ประเภททรัพย์สินที่ได้มา
กฎหมายอนุญาตรูปแบบต่อไปนี้:
- การถือครองทรัพย์สินทุกประเภทตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป การหักจะแสดงเป็นจำนวนเงินเท่ากับจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อขาย
- กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกิน 3 ปี มีข้อ จำกัด ที่นี่ คุณไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินได้หากจำนวนเงินเกิน 1 ล้านรูเบิลสำหรับทรัพย์สินและ 125,000 รูเบิลสำหรับทรัพย์สินอื่น ๆ
ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถหักเงินดังกล่าวได้ในกรณีที่พวกเขาขายทรัพย์สินไม่ทางใดก็ทางหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ
อาชีวอนามัย
พลเมืองประเภทต่อไปนี้มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินพิเศษทางวิชาชีพ:
- บุคคลที่ประกอบการโดยไม่ได้จดทะเบียนนิติบุคคล
- ผู้เสียภาษีที่ทำงาน/ให้บริการตามสัญญากฎหมายแพ่ง
- ผู้เสียภาษีที่ได้รับค่าลิขสิทธิ์สำหรับการสร้างสรรค์/การแสดง/การใช้งานศิลปะและวรรณกรรมอื่นๆ เพื่อความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ การค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ หรือการนำเสนอการออกแบบอุตสาหกรรม
- ทนายความส่วนตัว
- ทนายที่เป็นผู้ก่อตั้งสำนักงานกฎหมาย
- บุคคลอื่นที่ประกอบอาชีพส่วนตัวในลักษณะที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น พวกเขาจะได้รับการหักเงินตามจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจริง ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมทางอาชีพของพวกเขาเท่านั้น
อัตราภาษี
มาจัดการกับลักษณะขององค์ประกอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากันเถอะ ในกรณีส่วนใหญ่ จะใช้อัตรา 13%
แต่ยังแนะนำอัตรา 35% มีความเกี่ยวข้องในกรณีพิเศษต่อไปนี้:
- ผลรวมของรางวัลและเงินรางวัลต่างๆ ในกรณีที่มีมูลค่าเกิน 2,000 rubles
- เงินประกันตามสัญญาประกันภาคสมัครใจ (กรณีเกินวงเงินที่กำหนด)
- ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร - เฉพาะในสถานการณ์ที่เกินขอบเขตที่กฎหมายกำหนด พวกเขาจะถูกกำหนดตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันตลอดระยะเวลาของดอกเบี้ยเงินฝากรูเบิล อัตรานี้ลอยตัว เงินฝากสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีเพิ่มขึ้นหากดอกเบี้ยเกิน 9%
- ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพย์จากการได้รับเงินที่ยืมมาและเกินวงเงินที่กำหนดไว้
อัตรา 30% ใช้ได้สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับรายได้ในรัสเซีย
อัตราภาษี 9% เกี่ยวข้องกับกำไรจากการเข้าร่วมทุน (เงินปันผล) นอกจากนี้ยังมีภาษี 9% สำหรับดอกเบี้ยสำหรับพันธบัตรที่มีการจำนองที่ออกก่อนหน้านี้2007-01-01 กำไรของผู้ก่อตั้งการจัดการทรัสต์ที่มีความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับจากการซื้อใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกก่อนวันที่ 2007-01-01
ทั้งหมดข้างต้นถูกควบคุมโดยรหัสภาษีเช่นกัน ในกรณีนี้ควรให้ความสนใจกับศิลปะ 224.
การคำนวณภาษี
ก็เป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในบริบทนี้ จำนวนเงินที่ชำระจะถือเป็นส่วนแบ่งของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราที่กำหนดไว้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่สัมพันธ์กับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี (หมายถึงกำไรที่เขาได้รับระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานภาษี)
สำหรับองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้ มันถูกควบคุมโดยศิลปะ 225-228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษียังเน้นย้ำถึงคุณลักษณะต่อไปนี้:
- การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีต่างๆ
- การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลแต่ละกลุ่ม
- การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับประเภทรายได้เฉพาะ
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการรายงาน
เรายังคงอธิบายองค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อไป สองตัวสุดท้ายที่เชื่อมต่อถึงกันยังคงอยู่ - การชำระเงินและการรายงาน
ตัวแทนภาษีต้องส่งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายรายได้หรือวันที่ส่งรายได้เข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี
บุคคลกลุ่มแยกจ่ายภาษีเงินได้ ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน ทำนี่เป็นสิ่งจำเป็นไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคมของปีซึ่งตามรายงานทันที กฎหมายระบุว่าการชำระเงินล่วงหน้าโดยกลุ่มผู้เสียภาษีดังกล่าวจะจ่ายตามการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service:
- ตั้งแต่มกราคมถึงมิถุนายน ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม ของปีปัจจุบัน ในส่วนที่เกี่ยวกับ 1/2 ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดต่อปี
- ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมถึงกันยายน ภายในวันที่ 15 ตุลาคม ของปีปัจจุบัน เกี่ยวกับ 1/4 ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมดต่อปี
- ตั้งแต่เดือนตุลาคมถึงธันวาคม ไม่เกินวันที่ 15 มกราคม ของปีถัดจากปีที่รายงาน เกี่ยวกับ 1/4 ของเงินจ่ายล่วงหน้าปีที่แล้ว
หากผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายนั้น ให้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็น 2 ครั้ง และในหุ้นเท่าๆ กัน:
- หักครั้งแรก. ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับแจ้งความจำเป็นต้องชำระภาษีโดย Federal Tax Service
- หักครั้งที่สอง. ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาแรกของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีที่รายงาน
ไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน ผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี:
- แยกหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงินแต่ละราย
- บุคคลที่เกี่ยวข้องกับประเภทรายได้เฉพาะ
ทั้งหมดนี้ถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดย Art 228 ของกฎหมายภาษีของรัสเซีย
มูลค่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้อง
คุณยังสามารถหาคำจำกัดความดังกล่าวได้ แม้ว่าจะสอดคล้องกับหมวดหมู่ที่เราวิเคราะห์ แต่ก็ไม่มีอะไรที่เหมือนกันกับหมวดหมู่เหล่านี้ ข้อผิดพลาด "ไม่ถูกต้องค่าขององค์ประกอบใน 2-NDFL" อาจเกิดขึ้นได้เมื่อสร้างการรายงานภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ในโปรแกรมบัญชี ตัวอย่างเช่น ในแอปพลิเคชัน "Legal Taxpayer" จะแก้ไขได้ง่ายโดยการตรวจสอบรายละเอียดสำหรับการเว้นวรรคเพิ่มเติมกรอกแบบฟอร์มอีกครั้ง เส้น.
กำลังปิด
เราได้วิเคราะห์องค์ประกอบหลักของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บ่งบอกถึงสาระสำคัญของภาษีนี้แล้ว ผู้จ่ายเงินดังที่เห็นได้จากตัวย่อเป็นบุคคล เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ของพวกเขา แต่ละองค์ประกอบที่ระบุของภาษีถูกควบคุมโดยบทบัญญัติแยกต่างหากของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย