องค์กรใดเป็นผู้ชำระ VAT จะทราบได้อย่างไรว่าใครเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม?

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในต้นยุค 90. ของศตวรรษที่ผ่านมา การปฏิรูปตลาดเริ่มขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมทางเศรษฐกิจของสังคมทุกด้านได้รับการเปลี่ยนแปลง ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความสัมพันธ์ทางภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในการหักเงินบังคับครั้งแรกที่นำไปปฏิบัติ

ความหมาย

การเริ่มใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 1 มกราคม 1992 ทำให้มั่นใจได้ว่าการมีส่วนร่วมในกระบวนการสร้างงบประมาณของหน่วยงานธุรกิจทั้งหมดมีความเท่าเทียมกัน โดยไม่คำนึงถึงประเภทองค์กรและกฎหมาย รวมถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ นี่เป็นเพราะการแก้ปัญหาของงานหลักเช่น:

1. ปฐมนิเทศสู่ความกลมกลืนของระบบภาษีของประเทศในยุโรป
2. จัดหาแหล่งรายได้งบประมาณถาวร
3. การจัดระเบียบใบเสร็จ

ฟังก์ชั่น

วันนี้ VAT ถือเป็นหนึ่งในภาษีของรัฐบาลกลางที่สำคัญ พื้นฐานสำหรับการสะสมคือมูลค่าเพิ่ม เธอคือเกิดขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตและการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์/งาน/บริการ โดยปกติภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกจัดเป็นภาษีสากลทางอ้อม ในรูปของสารเติมแต่งเฉพาะ จะถูกเรียกเก็บโดยรวมไว้ในต้นทุนของสินค้าที่ผลิตขึ้น ดังนั้นส่วนหนึ่งของภาษีจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคคนสุดท้าย VAT ซึ่งทำหน้าที่เป็นภาษีทางอ้อมที่สำคัญที่สุด ทำหน้าที่เสริม 2 อย่าง:

1. ข้อบังคับ
2. การเงิน

อันสุดท้าย (ซึ่งถือเป็นอันหลัก) คือการระดมรายได้จำนวนมากจากการหักเงินไปยังรายการรายได้ตามงบประมาณ สิ่งนี้ทำได้เนื่องจากความง่ายในการถือและความมั่นคงของฐาน ในทางกลับกัน หน้าที่การกำกับดูแลจะแสดงออกมาในการกระตุ้นการประหยัดการผลิตและการควบคุมคุณภาพและระยะเวลาในการส่งเสริมผลิตภัณฑ์อย่างเข้มงวด

จะทราบได้อย่างไรว่าองค์กรเป็นผู้ชำระ VAT

องค์กรทั้งหมดต้องเสียภาษี โดยไม่คำนึงถึง:

• ประเภทของกิจกรรม;
• สังกัดแผนก;
• แบบฟอร์มการเป็นเจ้าของ;
• ประเภทองค์กร-กฎหมาย;
• จำนวนคนเป็นต้น

ผู้ชำระ VAT เป็นนิติบุคคลที่ดำเนินการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่นๆ และตามกฎหมาย ได้รับมอบหมายภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง ระบบการจัดเก็บภาษีใช้กับบริษัทที่จัดตั้งขึ้นตามระเบียบของรัฐต่างประเทศหากดำเนินการในอาณาเขตอาร์เอฟ นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม หากกิจกรรมของพวกเขาเกี่ยวข้องกับการขายงาน ผลิตภัณฑ์ การบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วิชารวมถึงองค์กรที่มีการลงทุนจากต่างประเทศที่มีส่วนร่วมในการผลิตหรืองานเชิงพาณิชย์อื่น ๆ ในรัสเซีย การลงทะเบียนผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีหลังจะดำเนินการที่สำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายศุลกากร

ผู้ชำระ VAT คือหน่วยงานที่นำเข้าสินค้าไปยังรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภาระผูกพันในการหักนั้นขึ้นอยู่กับคำประกาศหรือบุคคลอื่นที่กำหนดตามรหัสศุลกากร ภาษีจะถูกเก็บในเวลาหรือก่อนการประกาศใช้ กรณีโอนสินค้า บริการ ผลงาน ให้เปล่า ซัพพลายเออร์เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

BBL

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 ผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม มีการกำหนดเงื่อนไขบางประการสำหรับหน่วยงานดังกล่าว การคำนวณภาษีสำหรับสถานประกอบการที่ให้บริการขนส่งนั้นขึ้นอยู่กับลักษณะของการขนส่งเหล่านี้ สำหรับการเคลื่อนย้ายทางรถไฟ ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มคือแผนกรถไฟ สมาคมการผลิต ในเวลาเดียวกัน หน่วยเสริมและหน่วยเสริมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการขนส่งจะเข้าสู่สถานะอิสระซึ่งต้องแบกรับภาระภาษี หากเกี่ยวข้องกับการขนส่งทางอากาศ ภาระผูกพันในการหักค่าใช้จ่ายตกอยู่กับสายการบินกองบินสห, สนามบิน, ฐานเทคนิคการบิน ฯลฯ สำหรับการขนส่งทางถนน ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ สมาคมการขนส่งทางรถยนต์และสถานประกอบการผลิต

พิเศษ

ท่าเรือ บริษัทขนส่ง หน่วยกู้ภัยฉุกเฉิน เจ้าหน้าที่ลุ่มน้ำ และสมาคมการขนส่งทางน้ำและทางทะเลอื่น ๆ เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อพวกเขาให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งตามเส้นทางน้ำ ในกรณีที่ผู้จัดหา ค้าส่ง การจัดซื้อขายผ่านตัวกลาง ภาระผูกพันในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะตกอยู่กับทั้งทนายความหรือตัวแทนค่านายหน้า และตัวการหรือผู้ตราส่ง

ช่วงเวลาสำคัญ

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 143 แห่งประมวลรัษฎากร หัวข้อของการเก็บภาษีคือ:

1. องค์กร
2. บุคคลที่นำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ผู้ประกอบการรายบุคคล

จดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-07-11/66 มีข้อบ่งชี้ว่าสถาบันอิสระมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้เมื่อเช่าห้อง รวมทั้งภาษีสำหรับรายการเพิ่มเติม ซึ่งหมายความว่าผู้ชำระ VAT เป็นองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร นอกจากนี้ ในวรรค 2 และ 3 ของบทความรหัสภาษีดังกล่าว สมาคมเหล่านี้ไม่รวมอยู่ในรายชื่อสมาคมที่สามารถยกเว้นภาษีได้

ข้อยกเว้น

กฎหมายมีรายชื่อที่รวมบุคคลและองค์กรที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งรวมถึงวิสาหกิจที่มีรายได้สำหรับสามเดือนตามปฏิทินติดต่อกันเมื่อขายงาน ผลิตภัณฑ์ บริการ ตลอดจนสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่รวมภาษี ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ในขณะเดียวกัน โปรดทราบว่าการยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับหน่วยงานที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในระยะเวลาที่ระบุไว้ข้างต้น ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ที่นำเข้าผลิตภัณฑ์ในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารยกเว้นภาษี

นิติบุคคลที่เรียกร้องการยกเว้นจากภาระผูกพันในการบริจาคต้องจัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องและหนังสือแจ้งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน กระดาษห่อประกอบด้วยสารสกัดจาก:

1. หนังสือบัญชีค่าใช้จ่าย/รายได้และธุรกรรมทางธุรกิจ (สำหรับ PBUL)
2. งบดุล (สำหรับนิติบุคคล).
3. หนังสือขาย

นอกจากนี้ คุณต้องแสดงสำเนาสมุดรายวันที่ออกและรับใบแจ้งหนี้

เวลา

การยกเว้นอากรของผู้เสียภาษีจะดำเนินการโดยบริการที่ได้รับอนุญาตเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกันตามปฏิทิน เมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้ ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป หน่วยงานที่ไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานควบคุม เอกสารแนบมาด้วยรับรองว่าตลอดระยะเวลายกเว้นภาษีมีกำไรจากการขายบริการ สินค้า สิทธิในทรัพย์สิน หรือผลงาน ไม่รวมค่าธรรมเนียม ไม่เกินทุกๆ 3 ติดต่อกันเดือนที่แล้ว 2 ล้านรูเบิล ภายในสิบวัน ข้อมูลที่ส่งจะถูกตรวจสอบโดยบริการภาษี

ความรับผิดชอบ

จากผลการตรวจสอบ บริการควบคุมอาจยืนยันหรือไม่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการปล่อยตัวผู้จ่ายเงินจากภาระผูกพัน นอกจากนี้ หน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจอาจขยายระยะเวลาการไม่หักเงินหรือปฏิเสธผู้ยื่นคำขอให้ดำเนินการดังกล่าว ในกรณีที่มีการเปิดเผยข้อเท็จจริงเกี่ยวกับรายได้ที่เกินจำนวนข้างต้นสำหรับระยะเวลายกเว้นผู้ถูกละเมิดสิทธิในผลประโยชน์ ดังนั้น บุคคลหรือบริษัทเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันแรกของเดือนที่มีการละเมิดเกิดขึ้น จนกระทั่งสิ้นสุดระยะเวลาที่ไม่ได้ชำระเงิน ในขณะเดียวกัน นิติบุคคลจะเรียกเก็บดอกเบี้ยและภาษีจากนิติบุคคล

ลงทะเบียน

จะทราบได้อย่างไรว่าหน่วยงานนี้หรือหน่วยงานนั้นเป็นผู้ชำระ VAT เพื่อปรับปรุงข้อมูล ได้มีการจัดตั้งทะเบียนสถานะพิเศษขึ้น มันมีข้อมูลเกี่ยวกับทุกคนที่แบกรับภาระภาษีที่เป็นปัญหา ดังนั้นจึงง่ายกว่ามากที่จะตัดสินว่านิติบุคคลใดเป็นผู้ชำระ VAT หรือไม่ ควรสังเกตว่ามีการแนะนำการลงทะเบียนหลายรายการตั้งแต่การนำรหัสภาษีมาใช้ นี่เป็นเพราะความจำเป็นในการจัดระบบข้อมูลทั้งหมดที่ได้รับจากหน่วยงานควบคุม สำหรับการจัดเก็บนั้นได้มีการสร้างฐานต่างๆ อย่างไรก็ตาม แหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดคือทะเบียนของรัฐ ประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับหน่วยงานที่มีภาระผูกพันในการหักภาษี:

• ข้อมูลการลงทะเบียน
• ข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตั้งและการปรับโครงสร้างองค์กร
• ข้อมูลที่เคยการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับรีจิสทรี
• เอกสารที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจจัดเตรียมให้กับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

ฟังก์ชั่นพื้นฐาน

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น การก่อตัวของฐานข้อมูลเกิดจากความจำเป็นในการจัดระบบข้อมูล อาจจำเป็นต้องใช้ข้อมูลจากรีจิสทรีในสถานการณ์ต่างๆ ตัวอย่างเช่น เพื่อดูว่าบุคคลนั้นเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ แต่ตามกฎแล้วองค์กรไม่มีคำถามดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะเข้าถึงทะเบียนระหว่างการตรวจสอบ นอกจากนี้ ข้อมูลจากฐานข้อมูลยังใช้ในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี นอกจากนี้หากจำเป็นจากฐานตามคำขอของโครงสร้างที่ได้รับอนุญาตจะถูกส่ง:

• สอบถามเกี่ยวกับการมีหรือไม่มีข้อมูลบางอย่าง
• เอกสารที่บริษัทส่งมาระหว่างการลงทะเบียน
• สารสกัดต่างๆ

ขั้นตอนการรวมหัวเรื่องในรีจิสทรี

จากข้างบนนี้ เกือบทุกองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขายผลิตภัณฑ์เพื่อสร้างรายได้เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในระดับนิติบัญญัติ โปรโตคอลพิเศษได้รับการอนุมัติ ตามที่หัวข้อนั้นรวมอยู่ในการลงทะเบียน การปฏิบัติตามมันเป็นข้อบังคับ การลงทะเบียนของนิติบุคคลดำเนินการที่ Federal Tax Inspectorate สำหรับการลงทะเบียน คุณต้องส่งเอกสารแพ็คเกจที่จำเป็น ต้องจัดทำเอกสารตามข้อกำหนดของกฎหมาย การลงทะเบียนในทะเบียนนั้นขึ้นอยู่กับเฉพาะองค์กรที่รับรู้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสมบัติของขั้นตอน

การลงทะเบียนดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

1. ใบสมัครที่เหมาะสมจะถูกส่งไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Federal Tax Service เรียบเรียงตามแบบที่ได้รับอนุมัติจากกฤษฎีการัฐบาล
2. แอปพลิเคชันจะมาพร้อมกับแพ็คเกจเอกสารที่จำเป็นซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับเรื่อง
3. ต้องส่ง/ส่งเอกสารทั้งหมดด้วยตนเองไปยังหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจภายใน 10 วันก่อนเริ่มรอบระยะเวลาภาษีถัดไป

เอกสารสำหรับลงทะเบียนในทะเบียน

ต้องมาพร้อมกับ:

1. ใบเสร็จแจ้งว่าได้ชำระอากรของรัฐแล้ว หากไม่มีเอกสารดังกล่าว หน่วยงานผู้เชี่ยวชาญจะไม่พิจารณาเอกสาร
2. เอกสารยืนยันการก่อตั้งองค์กรที่อยู่ภายใต้หมวดหมู่ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. เอกสารระบุสถานภาพของบริษัทที่ดำเนินงานในรัสเซีย (สำหรับนิติบุคคลที่มาจากต่างประเทศ)
4. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงขององค์กรจากทั่วไปไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายพิเศษ ใบสมัครดั้งเดิมจะถูกนำเสนอ

หลังจากตรวจสอบเอกสารที่ส่งมาและยืนยันข้อมูลที่มีอยู่แล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีได้ตัดสินใจในเชิงบวกที่จะรวมเรื่องดังกล่าวไว้ในทะเบียนของรัฐ จากนี้ไป บุคคลที่ลงทะเบียนจะกลายเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างเป็นทางการ