สำหรับหุ่น: VAT (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) การคืนภาษี อัตราภาษี และขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การบอกสิ่งที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ไม่ใช่งานที่ยากที่สุด ถ้าคุณไม่พูดถึงรายละเอียดปลีกย่อย ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับปัญหานี้จะไม่ฟุ่มเฟือย ไม่เพียงแต่สำหรับนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์ในอนาคตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่อยู่ห่างไกลจากกิจกรรมเฉพาะดังกล่าวด้วย

เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT เป็นหนึ่งในภาษีในรัสเซียที่ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการจัดทำงบประมาณของรัฐ สาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงชื่ออย่างเต็มที่ นั่นคือมาจากมูลค่าเพิ่มโดยที่ผู้ผลิตเพิ่มมูลค่าของผลิตภัณฑ์เดิม (วัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) จนได้รับ

สำหรับ "หุ่น": ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่เรียกเก็บและชำระโดยสถานประกอบการผลิต องค์กรการค้าส่งและค้าปลีก รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล ในทางปฏิบัติ ขนาดจะถูกกำหนดเป็นผลของการเดิมพันโดยความแตกต่างระหว่างเงินที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ของตัวเอง (สินค้าบริการ) และจำนวนต้นทุนที่ใช้สำหรับการผลิต พูดง่ายๆ ก็คือ ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ผลิตหรือผู้ขาย "เพิ่ม" ให้กับผลิตภัณฑ์ดั้งเดิม (อันที่จริง นี่คือมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่) เป็นฐานที่ต้องเสียภาษี ภาษีประเภทนี้เป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ในที่สุด ผู้ซื้อเป็นผู้จ่าย และอย่างเป็นทางการ (และในทางปฏิบัติ) เจ้าของและผู้ผลิตสินค้าเป็นผู้จ่ายอย่างเป็นทางการ

วัตถุในการจัดเก็บภาษี

วัตถุสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่สร้างขึ้น งานและบริการที่ดำเนินการ เช่นเดียวกับ:

- ต้นทุนในการเป็นเจ้าของสินค้า (งาน, บริการ) ในกรณีโอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย;

- ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างและติดตั้งที่ดำเนินการตามความต้องการของตนเอง

- ต้นทุนของสินค้านำเข้ารวมถึงสินค้า (งานบริการ) การโอนซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี)

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นนิติบุคคล (รัสเซียและต่างประเทศ) รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนภาษี นอกจากนี้ ผู้จ่ายภาษีนี้รวมถึงบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าและบริการข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากร แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายว่าด้วยศุลกากรกำหนดภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในรัสเซีย อัตราภาษี VAT มีให้เลือก 3 ตัวเลือก:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจะถูกกำหนดโดยผลิตภัณฑ์ของอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 และฐานภาษีที่ต้องเสียภาษี

มูลค่าการซื้อขายที่ไม่ได้ดำเนินการ (การดำเนินการฝากเพื่อสร้างทุนจดทะเบียน, การโอนสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินขององค์กรไปยังผู้สืบทอดและอื่น ๆ) ธุรกรรมสำหรับการขายที่ดินและอื่น ๆ อีกมากมายที่กฎหมายกำหนดไว้คือ ไม่ถือเป็นวัตถุในการคำนวณภาษีนี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%

จนถึงปี 2009 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้กับจำนวนธุรกรรมที่ใหญ่ที่สุด อัตราปัจจุบันคือ 18% ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องคำนวณผลคูณของฐานภาษีและอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ง่ายกว่า: เมื่อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับ "หุ่นจำลอง") ฐานภาษีจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์อัตราภาษี - 0.18 (18 % / 100 \u003d 0.18) ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจึงรวมอยู่ในราคาสินค้า งาน และบริการ ซึ่งตกเป็นภาระของผู้บริโภค

ตัวอย่างเช่น หากราคาของสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,000 รูเบิล อัตราที่สอดคล้องกับสินค้าประเภทนี้คือ 18% การคำนวณก็ง่าย:

VAT=PRICE X 18/100=PRICE X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1,000 X 0, 18 \u003d 180 (รูเบิล)

ส่งผลให้ราคาขายของสินค้าเป็นต้นทุนที่คำนวณได้ของสินค้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลดอัตราภาษี

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารบางกลุ่มที่ถือว่ามีความสำคัญทางสังคมสำหรับประชากรของรัฐ ผลิตภัณฑ์เหล่านี้ได้แก่ นมและอนุพันธ์ของซีเรียล น้ำตาล เกลือ อาหารทะเล ผลิตภัณฑ์จากปลาและเนื้อสัตว์ รวมถึงผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและผู้ป่วยโรคเบาหวานบางประเภท

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ คุณสมบัติของแอปพลิเคชัน

อัตรา 0% ใช้กับสินค้า (งานและบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในอวกาศ การขาย การขุด และการผลิตโลหะมีค่า นอกจากนี้ ปริมาณธุรกรรมที่มีนัยสำคัญยังเป็นธุรกรรมสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน ในระหว่างการดำเนินการซึ่งจำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนทางศุลกากร อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ต้องมีเอกสารหลักฐานการส่งออกซึ่งมอบให้แก่หน่วยงานด้านภาษี เอกสารในชุดประกอบด้วย:

1. ข้อตกลง (หรือสัญญา) ของผู้เสียภาษีในการขายสินค้าให้กับบุคคลต่างด้าวนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือสหภาพศุลกากร
2. ประกาศศุลกากรสำหรับการส่งออกสินค้าที่มีเครื่องหมายบังคับของศุลกากรรัสเซียเกี่ยวกับสถานที่และวันที่ออกเดินทางของสินค้า คุณสามารถส่งเอกสารสำหรับการขนส่งและการสนับสนุน ตลอดจนการยืนยันอื่นๆ เกี่ยวกับการส่งออกผลิตภัณฑ์ใดๆ นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากภายใน 180 วันนับจากวันที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน เอกสารที่จำเป็นทั้งหมดจะไม่ถูกดำเนินการและส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (หรือ 10%) อัตรา หลังจากรับการยืนยันศุลกากรครั้งสุดท้ายแล้ว จะสามารถคืนภาษีที่ชำระแล้วหรือชดเชยได้

ใช้อัตราโดยประมาณ

อัตราโดยประมาณใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและในบางกรณี สำหรับหุ่นจำลอง จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรานี้เมื่อจำเป็นต้องแยกภาษี "นั่ง" ออกจากต้นทุนรวมของสินค้า การดำเนินการนี้ดำเนินการตามสูตรที่ง่ายที่สุด โดยขึ้นอยู่กับประเภทของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้

ที่ 10% อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 10% / 110%

ที่อัตรา 18% - 18% / 118%.

กรอกแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและกำหนดเวลายื่น

ในขั้นเริ่มต้นของการเตรียมยื่นแบบแสดงรายการภาษี งานของนักบัญชีมุ่งเน้นไปที่การกำหนดฐานที่จำนวนเงินภาษีจะถูกเรียกเก็บในภายหลัง การคืนภาษีให้เสร็จสิ้นเริ่มต้นด้วยหน้าชื่อเรื่อง ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องป้อนรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอย่างระมัดระวังและระมัดระวัง (ชื่อ รหัส ประเภท ฯลฯ) ในทุกหน้าจะมีการระบุวันที่และลายเซ็นของหัวหน้า (หรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งจะต้องประทับตราบนหน้าชื่อเรื่อง ต้องยื่นคำชี้แจงต่อสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่จดทะเบียน แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในแง่เดียวกัน การชำระเงินก็ถูกสร้างขึ้นด้วย (โดยมีข้อกำหนดเป็นรายไตรมาส) ดังนั้นการชำระเงินและการเก็บภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2014 จะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 20 เมษายนของปีปัจจุบัน

การคำนวณภาษี

สำหรับ "หุ่น": ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในหลายขั้นตอน

1. การกำหนดฐานภาษี
2. คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. การกำหนดจำนวนการหักภาษี
4. ส่วนต่างระหว่างภาษีค้างจ่ายและภาษีที่ชำระแล้ว (การหัก) คือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

Bในกรณีที่มีการหักเงินส่วนเกินเกินจำนวนที่ค้างชำระ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะชดใช้ค่าส่วนต่างนี้ในใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและหลังจากการตัดสินใจ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

ลดหย่อนภาษี

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการหักเงิน นั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ และจ่ายที่ศุลกากรเมื่อมีการส่งออกสินค้า เป็นสิ่งสำคัญมากที่ภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับมูลค่าการซื้อขายค้างจ่าย พูดง่ายๆ ก็คือ หากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าการซื้อขายสินค้า "A" การซื้อทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์นี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย การยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินได้รับการรับรองโดยใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ตลอดจนเอกสารเกี่ยวกับการชำระภาษีเมื่อข้ามพรมแดน มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหาก ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะถูกจัดเก็บในโฟลเดอร์ที่แยกจากกัน และมูลค่าการซื้อขายสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์จะถูกบันทึกไว้ในสมุดซื้อในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ

ระหว่างการตรวจสอบภาษี มักมีคำถามเกี่ยวกับการกรอกฟิลด์บังคับที่ไม่เหมาะสม การบ่งชี้รายละเอียดที่ไม่ถูกต้อง รวมถึงการไม่มีลายเซ็นของผู้มีอำนาจลงนาม ตามกฎแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงาน IFTS จะยกเลิกจำนวนเงินที่หักที่สอดคล้องกัน ซึ่งจะนำไปสู่ภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติม

ยื่นคำร้องทางอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่ปี 2014 จะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น มีข้อยกเว้นบางประการที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีพิเศษ

เงื่อนไขการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความพึงพอใจในสิทธิของผู้จ่ายเงินในการขอคืนเงินภาษีที่ชำระนั้นทำขึ้นบนพื้นฐานของการตรวจสอบโต๊ะทำงานที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนการแจ้งขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นกับผู้ชำระเงินสองสามรายที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

- จำนวนภาษีที่จ่ายทั้งหมด (VAT, สรรพสามิต, ภาษีจากรายได้และการผลิต) ต้องมีอย่างน้อย 10 พันล้านรูเบิล สำหรับ 3 ปีปฏิทินก่อนปีที่มีการเรียกร้อง;

- ผู้ชำระเงินได้รับหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร

การใช้ขั้นตอนนี้ให้เงื่อนไขเพิ่มเติมหนึ่งข้อ: ผู้ชำระเงินจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปีก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อขอคืนภาษี

นโยบายการชำระเงินคืน

สำหรับการขอคืนภาษี ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อขอคืนภาษี จำนวนเงินเหล่านี้สามารถคืนไปยังบัญชีปัจจุบันที่ระบุในใบสมัครหรือหักล้างกับการชำระภาษีอื่น ๆ (หากมีหนี้อยู่) ภายใน 5 วันทำการ ฝ่ายตรวจสอบจะตัดสินใจ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการภายในระยะเวลาเดียวกันตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในคำตัดสิน ในกรณีที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันอย่างไม่เหมาะสม ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากการใช้เงินนี้จากหน่วยงานสรรพากร (จากงบประมาณ)

เช็คโต๊ะ

ในการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่คืน สำนักงานภาษีดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงานภายใน 3 เดือน ถ้าข้อเท็จจริงของการละเมิดไม่ได้รับการกำหนด จากนั้นภายใน 7 วันหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบ ผู้ที่ถูกตรวจสอบจะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความชอบธรรมของการหักบัญชี

ในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดกฎหมายปัจจุบันของรัสเซีย การตรวจสอบจะจัดทำรายงานการตรวจสอบ ซึ่งส่งผลให้มีการตัดสินใจเกี่ยวกับผู้เสียภาษี (ไม่ว่าจะปฏิเสธที่จะดึงดูดหรือต้องรับผิด) นอกจากนี้ ผู้ฝ่าฝืนจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและดอกเบี้ยที่ได้รับมากเกินไปสำหรับการใช้เงินเหล่านี้ หากไม่คืนเงินตามจำนวนที่กำหนด ภาระผูกพันในการคืนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียจะตกอยู่กับธนาคารที่ออกหนังสือค้ำประกัน มิฉะนั้น หน่วยงานด้านภาษีจะตัดเงินที่จำเป็นออกไปในลักษณะที่เถียงไม่ได้

บทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างยากสำหรับการทำความเข้าใจชั่วขณะ แต่การมีสติสัมปชัญญะให้ผลลัพธ์ ความยากในการรับรู้ภาษีนี้เกิดจากข้อกำหนดเฉพาะและการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นประจำ