VAT รวม : ใช้สูตรคำนวณยังไง?

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

VAT คือการชำระเงินตามรูปแบบงบประมาณของระบบภาษีของรัสเซีย ดังนั้นองค์กรธุรกิจจำนวนมากจึงต้องนับและจ่ายเงิน ข้อยกเว้นคือบริษัทและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีทางเลือก - พวกเขาได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีนี้ ยกเว้นการดำเนินการบางอย่าง ส่วนใหญ่ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นต้นทุนสินค้า (บริการ) และจัดสรรไว้ในเอกสาร แต่มีบางกรณีที่จำเป็นต้องแยกออกจากจำนวนการดำเนินการทั้งหมด ต่อไป เราจะหาว่าจำเป็นต้องใช้เมื่อใดและทำอย่างไร

VAT อย่างย่อ: กลไกและอัตรา

VAT คือภาษีทางอ้อมที่เรียกเก็บจากการขายสินค้าและบริการส่วนใหญ่ มักจะรวมอยู่ในราคาและจ่ายออกจากกระเป๋าของผู้ซื้อ ในเวลาเดียวกัน ผู้ขายเป็นผู้จ่ายภาษีอย่างเป็นทางการ - เขาต้องนำภาษีจากจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อและจ่ายให้กับงบประมาณ นี่คือวิธีการทำงานของกลไกการเก็บภาษีทางอ้อม

อัตราภาษีฐานคือ 18% ใช้กับวัตถุที่ต้องเสียภาษีส่วนใหญ่ นอกจากนี้ยังมีอัตราลดลง 10% สำหรับสินค้าประเภทพิเศษ อาหารหลายประเภทตกอยู่ภายใต้มันผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและอุปกรณ์ทางการแพทย์บางชนิด อัตราพิเศษอื่นคือ 0% มันถูกใช้สำหรับการส่งออก เพื่อดำเนินการบริการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศตลอดจนสำหรับวัตถุขายแต่ละชิ้น นอกจากนี้ยังมีธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมบูรณ์

ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงอะไร "รวม"

VAT มักจะรวมอยู่ในราคาที่ระบุในสัญญาหรือบนป้ายราคา กล่าวคือ เป็นราคาที่กำหนดรวมภาษีแล้ว จำนวนเงินจะถูกระบุแยกต่างหากพร้อมกับยอดรวมของธุรกรรม นี่เป็นเพราะว่าหากไม่มีการจัดสรรภาษีเป็นบรรทัดแยกต่างหาก ไม่สามารถใช้กลไกการหักภาษีได้ และถึงแม้ว่าข้อกำหนดในการจัดสรรจำนวนภาษีสำหรับการหักจะใช้กับใบแจ้งหนี้เท่านั้น แต่ตามกฎแล้วจะระบุไว้ในเอกสารอื่น ๆ เสมอ - ในสัญญาการกระทำใบแจ้งหนี้ ในกรณีนี้ คำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "รวม" จะไม่เกิดขึ้น เนื่องจากมีการระบุจำนวนภาษีโดยตรง

ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงในการให้บริการระบุว่าค่าบริการทั้งหมดอยู่ที่ 354,000 รูเบิล ในขณะที่จำนวนภาษีคือ 54,000 รูเบิล ทุกอย่างชัดเจนที่นี่: ผู้รับเหมาขอ 300,000 รูเบิลสำหรับบริการของเขา เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนนี้ที่อัตราฐาน และระบุราคาเต็มในสัญญา

แต่มันเกิดขึ้นที่เฉพาะจำนวนเงินทั้งหมดที่ลงทะเบียนในเอกสารและมีการระบุว่าภาษีรวมอยู่ในนั้น อย่างไรก็ตาม ยังไม่ชัดเจนว่าเป็นจำนวนเงินเท่าใด จึงจำเป็นต้องคำนวณหากจำเป็น

วิธีการคำนวณ

รหัสภาษีมีขั้นตอนในการใช้วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม มีการกล่าวถึงในตอนที่ 4 ของมาตรา 164 การคำนวณค่อนข้างง่าย อัตรานี้เท่ากับอัตราส่วนที่ตัวเศษเป็นอัตราภาษีปัจจุบัน และตัวส่วนเหมือนกัน เพิ่มขึ้น 100 ดังนั้น อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณคือ:

• 18/118 - อัตราภาษี 18%;
• 10/110 - ในอัตรา 10%

ตอนนี้เรามาดูวิธีการคำนวณตัวเลขที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มกันดีกว่า ตัวอย่างอัตรา 18% สูตรจะมีลักษณะดังนี้:

B=S – S(18 / 118), โดยที่ B คือต้นทุนพื้นฐานของสินค้าก่อนหักภาษี และ S คือยอดรวมของธุรกรรมรวมภาษีแล้ว

เมื่อคุณต้องการแยกภาษีออกจากจำนวนเงิน

ก่อนดูตัวอย่างวิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "รวม" มาดูกันว่าจำเป็นต้องใช้เมื่อใด รหัสภาษีระบุว่าผู้ขายสินค้าและบริการใช้วิธีการชำระเงินวิธีการชำระเงินในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า รวมบางส่วน;
• เมื่อจ่ายภาษีโดยตัวแทนภาษี
• เมื่อขายต่อทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี
• เมื่อขายสินค้าเกษตรและรถยนต์ที่ซื้อจากบุคคลทั่วไป;
• ในบางกรณี

บางครั้งผู้ซื้อก็ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดรวม ตัวอย่างเช่น หากเขาออกใบกำกับภาษีและมีแผนจะผ่อนชำระ

แยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจ่ายล่วงหน้า

ในทางปฏิบัติ คำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "รวม" มักเกิดขึ้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนจากผู้ซื้อ ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินรวมของสัญญารวมภาษีมูลค่าเพิ่มมีจำนวน 472,000 รูเบิล เงื่อนไขของข้อตกลงอนุญาตให้ผู้ซื้อโอนการชำระเงินล่วงหน้าอย่างน้อย 50% ของจำนวนเงินนี้ ผู้ซื้อโอน 236,000 รูเบิลและผู้ขายควรคำนวณภาษีและสะท้อนในบัญชี

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร? สูตรตามอัตราที่คำนวณได้จะอยู่ในรูปแบบ:

ยอดชำระล่วงหน้า18 / 118.

เราได้รับค่าต่อไปนี้: 236,00018 / 118=36,000 (p) - นี่คือจำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 18% ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

คำนวณจำนวนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม: 236,000 - 36,000=200,000 (p).

ดังนั้น ในตัวอย่างข้างต้น ผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้า 236,000 รูเบิลให้กับผู้ขาย และภาษีมีจำนวน 36,000 รูเบิล

VAT ที่หน่วยงานภาษี

มีบางกรณีที่อาสาสมัครต้องทำหน้าที่ตัวแทนภาษี นั่นคือ จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ใช่สำหรับตัวเอง แต่สำหรับคู่สัญญาของเขา ตัวอย่างทั่วไปคือการเช่าสถานที่จากหน่วยงานเทศบาล ยิ่งไปกว่านั้น ไม่ว่าผู้เช่าจะใช้ระบบการเก็บภาษีแบบใด กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ต้องจ่ายภาษีนี้เองอาจต้องเผชิญกับความจำเป็นในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาดูตัวอย่างกัน บริษัทให้เช่าสถานที่ซึ่งจัดเป็นทรัพย์สินของเทศบาล ค่าเช่า 118,000 รูเบิลต่อเดือนรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ผู้เช่าต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระภาษีตามงบประมาณ เนื่องจากในรายการนี้ตัวแทนภาษีโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติแห่งกฎหมาย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณอย่างไร? ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา มี 3 ตัวเลือก:

1. สัญญาระบุยอดรวมและจำนวนภาษี ไม่จำเป็นต้องคำนวณอะไรเลย - ตัวแทนจะระงับจำนวนเงินนี้และโอนไปยังงบประมาณ
2. สัญญาระบุว่าค่าเช่า 118,000 รูเบิลต่อเดือนรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม วิธีคำนวณภาษีในกรณีนี้มีรายละเอียดด้านบน
3. ไม่มีการกล่าวถึงภาษีในสัญญา ในสถานการณ์เช่นนี้ให้ถือว่าค่าเช่ารวมภาษีแล้ว การคำนวณทำได้ตามตัวเลือกที่ 2 อย่างไรก็ตาม เมื่อทำข้อตกลงร่วมกัน สิ่งสำคัญคือต้องไม่ลืมว่าจะมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ปรากฏในสัญญานั้น และคำนึงถึงสิ่งนี้เมื่อกำหนดค่าเช่า

สรุป

บ่อยครั้งนักบัญชีหรือนักธุรกิจต้องเผชิญกับความจำเป็นในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "รวม" จากบทความ ไม่มีอะไรซับซ้อนเกี่ยวกับเรื่องนี้ ส่วนใหญ่มักจะต้องใช้สูตรข้างต้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้ารวมถึงเมื่อทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ยิ่งไปกว่านั้น ในกรณีหลัง ความต้องการดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นเฉพาะกับอาสาสมัครใน DOS เท่านั้น ดังนั้นการรู้พื้นฐานของการทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มก็จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้ที่มักจะไม่จ่ายภาษีนี้เนื่องจากการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ