ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน การบัญชีสำหรับส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน: การผ่านรายการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

กฎหมายที่มีอยู่ในปัจจุบันในสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้กรอบของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402 "ในการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 กำหนดให้มีการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจ หนี้สิน และทรัพย์สินอย่างเคร่งครัดในรูเบิล การบัญชีภาษีหรือการบำรุงรักษาก็ดำเนินการในสกุลเงินที่ระบุเช่นกัน แต่ใบเสร็จรับเงินบางรายการไม่ได้ทำในรูเบิล จะต้องแปลงสกุลเงินต่างประเทศตามกฎหมาย เพิ่มเติมในบทความ เราจะพิจารณาแนวคิดเช่น "ความแตกต่างในการแลกเปลี่ยน" สินทรัพย์เหล่านี้คืออะไร? ปรากฏขึ้นเมื่อใดและปรากฏในเอกสารอย่างไร

ข้อมูลทั่วไป

ภายในกรอบของกฎหมายสังเกตว่าการทำธุรกรรมทางการเงินในบัญชีขององค์กรจะดำเนินการในรูเบิลด้วยการแปลงในอัตราที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่มีการส่งผ่านโดยตรงของ การดำเนินการ.ตามกฎหมาย สถานการณ์ต่างๆ จะถูกจัดเตรียมเมื่ออนุญาตให้ทำการคำนวณใหม่ในวันที่แตกต่างจากช่วงเวลาที่ทำการคำนวณ ในกรณีของความผันผวน (การเปลี่ยนแปลง) ในอัตราแลกเปลี่ยนที่สัมพันธ์กับวันที่ตีราคาใหม่ จะเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน เมื่อสะท้อนการดำเนินงานจะนำไปสู่รายได้หรือค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นเมื่อสินทรัพย์เดียวกัน (การเรียกร้อง ภาระผูกพัน) ที่เป็นสกุลเงินของรัฐต่างประเทศนั้นมีมูลค่า ณ จุดที่แตกต่างกันในเวลา ยกเว้นสถานการณ์ที่มีอัตราแลกเปลี่ยนคงที่

บัญชีและงบดุลภาษี

การบัญชีส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นทั้งในด้านภาษีและการบัญชี อย่างไรก็ตาม การสะท้อนกลับในเอกสารประกอบมีความแตกต่างบางประการ การบัญชีภาษีให้อัตราแลกเปลี่ยนและผลต่างของผลรวม เอกสารทางบัญชีแสดงถึงประเภทเดียวเท่านั้น พวกเขาแสดงเฉพาะความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ในขณะเดียวกัน สาระสำคัญพื้นฐานของแนวคิดก็แตกต่างกันสำหรับยอดการบัญชีและภาษี ดังนั้นการคำนวณสำหรับแต่ละประเภทจึงใช้ของตัวเอง ไม่ใช่ปัจจัยสุดท้ายที่ส่งผลต่อการเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีภาษีคือตัวเลือกในการสะสมฐานภาษี ผู้เสียภาษีตามกฎหมายปัจจุบันมีสิทธิใช้วิธีเงินสดหรือวิธีคงค้างได้

บัญชี

ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนปรากฏขึ้นจากการทำธุรกรรมในบัญชีเจ้าหนี้หรือลูกหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีเช่นนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา ณ วันที่ครบกำหนดแตกต่างจาก ณ เวลาที่ยอมรับภาระผูกพันสำหรับการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหรือจากตัวบ่งชี้ในวันที่รายงานซึ่งการคำนวณใหม่ครั้งล่าสุดตก

มันเกิดขึ้นในกรณีอื่นด้วย ตัวอย่างเช่น สำหรับการคำนวณใหม่:

• มูลค่าหน่วยเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร
• สินทรัพย์ในบัญชีธนาคาร
• เงิน เอกสารการชำระเงิน;
• หลักทรัพย์.

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสะท้อนอย่างไร

ธุรกรรมสินทรัพย์จะดำเนินการตามข้อกำหนดบางประการ ควรสังเกตว่าภาพสะท้อนในเอกสารประกอบมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ดังนั้นการบัญชีสำหรับส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในรายการทางบัญชีจึงถูกบันทึกแยกต่างหากจากค่าใช้จ่ายและรายได้ประเภทอื่น ในเวลาเดียวกัน ยกเว้นกรณีของการชำระหนี้เกี่ยวกับทุนจดทะเบียน สินทรัพย์ที่เป็นปัญหานั้นต้องรวมภาคบังคับในผลลัพธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมของบริษัท จากนั้นการแสดงผลในเอกสารทางบัญชีจะได้รับการแก้ไขในรูปแบบของรายได้ (ในกรณีที่อัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้น) หรือค่าใช้จ่าย (ในกรณีที่ลดลง)

ผลงานของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียน

ใบเสร็จเหล่านี้สามารถทำได้ในรูเบิลเท่านั้น ในกรณีที่ตามเอกสารทางกฎหมาย ผลงานของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในเอกสารทางบัญชีในบัญชี 80 ("ทุนจดทะเบียน") ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนเหล่านี้ถูกบันทึกไว้อย่างไร? การทำธุรกรรมทำในรูเบิลตามอัตราที่กำหนดโดยธนาคารกลาง ณ เวลาที่ลงทะเบียนนิติบุคคล. ในกรณีที่มีสถานการณ์ที่เจ้าของชำระหนี้หรือเมื่อคำนวณหนี้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่เกิดขึ้นแล้ว ณ วันที่รายงาน สินทรัพย์เพิ่มเติมจะปรากฏขึ้น คิดเป็นบัญชีที่ 83 ("ทุนเพิ่มเติม") อาจมีสถานการณ์ที่การแปล ณ วันที่รายงานพบความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ในกรณีนี้ รายการเดบิตมีวัตถุประสงค์เพื่อลดทุนจดทะเบียน ในขณะเดียวกัน ไม่อนุญาตให้ใช้ยอดเดบิต ดังนั้น ขอแนะนำให้ผู้ก่อตั้งองค์กรกำหนดอัตราคงที่ในรอบระยะเวลารายงาน ควรมีการคำนวณใหม่ครั้งหรือสองครั้งในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน อย่างไรก็ตาม หากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นในระหว่างกิจกรรมขององค์กร ขอแนะนำให้สะท้อนในบัญชีเดบิตต่อไปนี้: 91 ("รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น") หรือ 84 ("รายได้สะสมหรือขาดทุนที่ไม่เปิดเผย") เพื่อป้องกันสถานการณ์ดังกล่าว ขอแนะนำให้องค์กรแนะนำขั้นตอนสำหรับการโพสต์ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดขึ้นใหม่ไปยังทุนจดทะเบียน

การรายงาน

การบัญชีรวมถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น เมื่อสรุปข้อมูลตามประเภทธุรกรรมทางธุรกิจ หนี้สิน และทรัพย์สิน ซึ่งมูลค่าแสดงเป็นหน่วยสกุลเงินต่างประเทศ ควรมีการแสดงสินทรัพย์ที่เป็นปัญหาแยกต่างหาก ในเวลาเดียวกัน รายได้หรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการซื้อและขายสกุลเงินจะไม่อยู่ภายใต้การบัญชีในจำนวนเงินรวมของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน มีคำสั่งบางอย่างตามซึ่งควบคุมทรัพย์สิน โดยเฉพาะ:

1. ส่วนต่างของการแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการแปลงหนี้เป็นหน่วยต่างประเทศอาจมีการเปิดเผย ในกรณีนี้ จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระเงินเป็นเงินการคำนวณใหม่
2. สินทรัพย์ที่เกิดจากการแปลงหนี้เงินตราต่างประเทศ ในกรณีนี้จะต้องจ่ายเป็นรูเบิล
3. ส่วนต่างของการแลกเปลี่ยนที่โพสต์ผ่านงบดุลขององค์กร แต่ทรัพย์สินในเวลาเดียวกันไม่ได้ไปที่บัญชีที่คำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร
4. อัตราที่กำหนดโดยคู่สัญญาในข้อตกลงในวันที่รายงาน (ในบางกรณี อาจเป็นอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการต่อรูเบิลซึ่งกำหนดโดยธนาคารกลางในขณะรายงาน)

อย่างไรก็ตาม สินทรัพย์ที่เกิดจากการแปลงหนี้สกุลเงินต่างประเทศไม่จำเป็นต้องแสดงแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุนขั้นสุดท้าย ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่ก่อให้เกิดรายได้ (ยกเว้นที่แสดงในบัญชีทุนเพิ่มเติม) ไปที่บรรทัด 090 (แบบฟอร์มหมายเลข 2) และรวมอยู่ในรายได้อื่น ส่วนที่เป็นค่าใช้จ่าย (ยกเว้นส่วนที่สะท้อนในบัญชีทุนเพิ่มเติม) ให้ไปที่บรรทัดที่ 100 (แบบฟอร์มหมายเลข 2) และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เอกสารภาษี

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในบริบทของกิจกรรมขององค์กรสามารถสร้างรายได้หรือค่าใช้จ่าย ซึ่งแตกต่างจากเอกสารทางบัญชีซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมขององค์กรเฉพาะงานหลักของการรายงานภาษีคือการกำหนดฐานบนพื้นฐานของการเรียกเก็บภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณ ส่วนต่างของการแลกเปลี่ยนในกรณีนี้พิจารณาจากมุมมองของการเพิ่มหรือลดฐานนี้ สินทรัพย์ที่เพิ่มรายได้ขององค์กรเรียกว่าบวกในเอกสารภาษี ตามรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบเสร็จรับเงินดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ผลต่างของการแลกเปลี่ยนที่เพิ่มค่าใช้จ่ายขององค์กรเรียกว่าค่าลบในการบัญชีภาษี ตามรหัสภาษีปัจจุบันซึ่งนำมาใช้และดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

กิจกรรมภาคปฏิบัติขององค์กร

ภายใต้ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเข้าใจว่าการประเมินมูลค่าภาระผูกพัน การเรียกร้อง ทรัพย์สิน การดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศ ดังนั้นการชำระเงินสำหรับพวกเขาจะต้องทำในหน่วยเงินเดียวกัน ในกรณีที่การชำระเงินสำหรับการตีราคาใหม่ของภาระผูกพัน การเรียกร้อง ทรัพย์สินที่ทำในรูเบิล ผลต่างที่เกิดขึ้นจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนจะเรียกว่าผลต่าง ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่ทำงานเป็นเงินสดไม่พบทรัพย์สินดังกล่าวเลยในระหว่างกิจกรรมของเขา ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนด้วยวิธีนี้จะเกิดขึ้นในเวลาที่มีการประเมินค่าใหม่ขององค์กรที่แสดงเป็นสกุลเงิน หรือระหว่างการประเมินค่าใหม่โดยตรงของหน่วยเงินตราเป็นเงินสดขององค์กร

ภาพสะท้อนในการรายงานภาษี

เอกสารภาษีคำนึงถึงการเกิดธุรกรรมอัตราแลกเปลี่ยนไม่เพียงแต่ในวันสุดท้ายในรอบระยะเวลาการรายงาน สิ่งนี้เกิดขึ้นทุกครั้งที่ปรากฏขึ้น การบัญชีสำหรับการรับเงินซึ่งตรงกันข้ามกับอัตราแลกเปลี่ยนจะดำเนินการเฉพาะกับการชำระหนี้โดยตรงเท่านั้น ในกรณีนี้สินทรัพย์ไม่มีผลกระทบใดๆ ต่อขนาดของฐานภาษี เนื่องจากไม่ได้คำนวณ ณ วันที่รายงานตามเอกสาร เงื่อนไขเหล่านี้ภายใต้กรอบของกฎหมายภาษีในปัจจุบัน ใช้ได้เฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่มีพื้นฐานในการทำงานคือวิธีการคงค้างเพื่อสะท้อนฐานภาษีของตน ภายใต้เงื่อนไขว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการใช้วิธีเงินสดในการทำงาน สินทรัพย์ทั้งหมดจะไม่เกิดขึ้นเลยในระหว่างกิจกรรม การเกิดขึ้นของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนนั้นเกิดจากการตีราคาค่าสกุลเงินใหม่ ซึ่งแสดงในยอดคงเหลือของหน่วยเงินตรา ซึ่งอยู่ในบัญชีหรือในเงินสดของบริษัท

สะท้อนในปฏิญญา

ผลต่างบวก (การแลกเปลี่ยน) ในเอกสารภาษีแสดงในบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกที่ 1 แผ่น 02 ของปฏิญญาในโครงสร้างของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ดังนั้นสินทรัพย์ติดลบจึงตกอยู่กับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ พวกเขาผ่านบรรทัดที่ 200 จากภาคผนวกที่ 2 ถึงแผ่น 02 ของปฏิญญา

หุ้นการลงทุนในเอกสารภาษี

ภายใต้กฎหมายภาษีปัจจุบัน อนุญาตให้กำหนดฐานภาษีได้ใช้ในการคำนวณการจ่ายกำไรไม่คำนึงถึงเงินขององค์กรที่ได้รับจากเจ้าของและมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มทุนจดทะเบียน นอกจากนี้การรับสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาโดยแลกกับหุ้น (หุ้น) ของผู้เสียภาษีที่โอนไปยังการจำหน่ายกิจการไม่ถือเป็นกำไรที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษี ในเรื่องนี้ ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนที่มีเป้าหมายในการเปลี่ยนทุนจดทะเบียนไม่ใช่เหตุผลในการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากพวกเขา

ความแตกต่างในผลลัพธ์ทางการเงินและฐานภาษี

ผลลัพธ์ของคำจำกัดความที่แตกต่างกันของช่วงเวลาที่เกิดขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนที่พิจารณาแล้วและสินทรัพย์รวมในเอกสารทางบัญชีและภาษีคือความคลาดเคลื่อนระหว่างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรและฐานภาษีที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ความคลาดเคลื่อนนี้ไม่สำคัญ เนื่องจากในสาระสำคัญแล้ว นี่เป็นปรากฏการณ์ที่ไม่ถาวร และรวมอยู่ในหมวดหมู่ของความแตกต่างที่ต้องเสียภาษีชั่วคราว (หักลดหย่อนได้) สินทรัพย์ที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาอย่างแน่นอนในอนาคตเมื่อรวบรวมเอกสารทางบัญชีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร

สรุป

กิจกรรมเพื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นในเอกสารทางบัญชีนั้นดำเนินการตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด ผลต่างของการแลกเปลี่ยนสำหรับภาระผูกพันทุกประเภทซึ่งมูลค่าที่กำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ แต่การชำระเงินในรูเบิลนั้นเกิดขึ้นจากการคำนวณใหม่ในวันที่ชำระภาระผูกพันหรือในวันที่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน นี่เป็นหนึ่งในความแตกต่างจากการบัญชีภาษี ดังที่ได้กล่าวมาแล้วมีการคำนวณสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นเฉพาะในเวลาที่ชำระหนี้สินเท่านั้น ในขณะเดียวกัน ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นในการบัญชีในวันที่รายงานไม่ใช่เหตุผลในการคำนวณภาษีเงินได้