UST คือ เงินคงค้าง การบริจาค การผ่านรายการ การหัก ดอกเบี้ย และการคำนวณของ UST

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

ภาษีสังคมรวม (UST) เป็นนวัตกรรมที่ร้ายแรงในระบบภาษี เขาสามารถแทนที่ภาษีที่มีอยู่ก่อนหน้านี้ซึ่งไปที่กองทุนเพื่อสังคมที่มีงบประมาณพิเศษสามแห่งของรัฐ ก่อนที่จะมีการนำ UST ออกมา ผู้จ่ายเงินจะต้องส่งรูปแบบรายงานแยกกันไปยังแต่ละกองทุนข้างต้น เช่นเดียวกับการชำระเงินตามกำหนดเวลาภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกองทุนที่เกี่ยวข้อง

ประวัติ ESN

แนวคิดในการแนะนำ Unified Social Tax (UST) ซึ่งจะครอบคลุมเบี้ยประกันทั้งหมด เกิดขึ้นในปี 1998 เมื่อ State Tax Service เสนอให้สร้างฐานภาษีแบบรวมศูนย์เดียว โอนบัญชีและการควบคุมทั้งหมด ทำหน้าที่หน่วยงานเดียว อย่างไรก็ตาม ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา แผนนี้ยังไม่เสร็จ ดังนั้นจึงต้องถูกระงับ หลังจาก 2 ปีส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้เช่นเดียวกับกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 2000-09-05 เมื่อวันที่ 2001-01-01 ขั้นตอนใหม่สำหรับการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบให้กับผู้ที่ไม่ใช่สังคม แนะนำกองทุนงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 24 ตอนที่ 2 พูดถึงการแนะนำของ UST ภาษีสำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญ เช่นเดียวกับภาษีสำหรับกองทุนเพื่อสังคมกองทุนประกันและประกันสุขภาพภาคบังคับถูกรวมเข้าไว้ด้วยกันเป็นส่วนหนึ่งของ UST เพื่อระดมเงินทุนเพื่อการตระหนักถึงสิทธิของประชาชนในการได้รับเงินบำนาญและประกันสังคมตลอดจนการรักษาพยาบาลที่เหมาะสม นอกจากนี้ ยังได้กำหนดขั้นตอนบางอย่างสำหรับการบริจาคเพื่อประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

ESN: สาระสำคัญและลักษณะเฉพาะ

การเปลี่ยนผ่านสู่เศรษฐกิจแบบตลาดเปิดในรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ในระบบการเงิน เมื่อกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณเริ่มตัดการเชื่อมต่อจากระบบงบประมาณของประเทศ เนื่องจากการขาดดุลงบประมาณ เงินเฟ้อ การผลิตที่ลดลง การเติบโตของค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดฝัน และสถานการณ์อื่นๆ การจัดตั้งกองทุนพิเศษงบประมาณได้กลายเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในการปรับปรุงกลไกของสถาบันบริการสังคม ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ UST ถูกนำมาใช้หลังจากการมีผลบังคับใช้ในส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยทั่วไป UST เป็นภาษีที่ออกแบบมาเพื่อแทนที่เบี้ยประกันทั้งหมดเป็นกองทุนที่กล่าวถึงข้างต้น แต่ไม่มีเงินสมทบในการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน ซึ่งต้องจ่ายโดยไม่ขึ้นกับ UST

ในปี 2010 UST ถูกยกเลิกและถูกแทนที่ด้วยเบี้ยประกันซึ่งอย่างไรก็ตามไม่แตกต่างจากหลังมากนัก การเสียภาษีกลายเป็นความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง UST และเบี้ยประกัน: ก่อนหน้านี้ พลเมืองที่จ่ายผ่านบริการภาษี และด้วยการถือกำเนิดของเบี้ยประกัน พวกเขาเริ่มจ่ายภาษีให้กับกองทุนนอกงบประมาณ นอกจากนี้ ภาษีมีการเปลี่ยนแปลงบ้างภาษี อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 ได้มีการเสนอข้อเสนอเพื่อกลับไปใช้โครงการ UST แบบเก่า ซึ่งมีผลจนถึงปี 2010

วัตถุในการจัดเก็บภาษี

สำหรับผู้เสียภาษีของกลุ่มที่ 1 เป้าหมายของการเก็บภาษีคือเงินค้างจ่ายทั้งหมด เช่นเดียวกับค่าตอบแทน โบนัส และรายได้อื่น ๆ รวมถึงการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง ข้อตกลงลิขสิทธิ์และใบอนุญาต และสุดท้ายคือการชำระเงินที่มุ่งหมายเพื่อ ให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุ เป็นที่น่าสังเกตว่าข้อเท็จจริงที่น่าสนใจว่ารายได้ทั้งหมดข้างต้นอาจไม่ต้องเสียภาษีหากได้รับเงินจากกำไรที่อยู่ในบัญชีที่เหลืออยู่ขององค์กร

สำหรับผู้ประกอบการ เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ทั้งหมดที่พวกเขาได้รับจากกิจกรรมของผู้ประกอบการ/มืออาชีพ หักด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการแยกส่วน

สุดท้าย สมมุติว่าวัตถุในการจัดเก็บภาษีไม่รวมการชำระเงินต่าง ๆ ซึ่งหัวข้อคือการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินหรือการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้ชั่วคราว ตัวอย่างเช่น สัญญาดังกล่าวอาจเป็นสัญญา "ซื้อขาย" และสัญญาเช่า

ฐานภาษีสำหรับ UST

ฐานภาษีก็ตั้งขึ้นจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเช่นกัน สำหรับนายจ้าง จะกำหนดโดย:

• ค่าตอบแทนและการจ่ายเงินทุกประเภทตามกฎหมายแรงงาน
• ชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง
• รายได้จากลิขสิทธิ์และใบอนุญาตสัญญา;
• การชำระเงินต่างๆ สำหรับความช่วยเหลือทางการเงินและการจ่ายเงินฟรีอื่นๆ

เมื่อกำหนดฐานภาษีแล้ว รายได้ทั้งหมดที่นายจ้างจ่ายให้คนงานเป็นเงินสดหรือเป็นอย่างอื่น รวมถึงการปลอมตัวของสังคม วัสดุ และสวัสดิการอื่นๆ หักด้วยรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี ซึ่ง เราจะพูดถึงในภายหลัง เมื่อ UST เกิดขึ้น นายจ้าง-ผู้เสียภาษีจะต้องกำหนดฐานภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคนแยกกันตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด ฐานภาษีของผู้ประกอบการคือจำนวนรายได้ทั่วไปที่เป็นเป้าหมายของการจัดเก็บภาษีและได้รับโดยพวกเขาในช่วงเวลาภาษี ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการสกัด รายได้ที่รับจากพนักงาน (สินค้าบริการ) จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่า / มูลค่าซึ่งกำหนดภายใต้ศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามภาษีและราคาในตลาด

การชำระเงินไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

สิ่งต่อไปนี้:

• ผลประโยชน์ของรัฐบาล;
• เงินชดเชย;
• ค่าเดินทาง;
• ชดเชยอันตรายต่อสุขภาพ;
• เงินชดเชยการใช้ของใช้ส่วนตัวของพนักงาน
• ค่าตอบแทนนักกีฬาทุกประเภท;
• ค่าตอบแทนประเภทอื่นๆ;
• แจกอาหารฟรี;
• รายได้ที่สมาชิกได้รับ;
• เงินชดเชยเพื่อการพัฒนาอาชีพของคนงาน
• เงินสมทบประกันแรงงานภาคบังคับ/อาสาสมัคร
• จ่ายวัสดุให้กับพนักงานของรัฐ
• ชำระครั้งเดียว;
• บ้านฟรี;
• รายได้สมาชิกของชุมชนชนเผ่าของชนกลุ่มน้อยในภาคเหนือ
• การชำระเงินอื่นๆ ที่กำหนดโดย Art 237 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ชำระเงิน

ผู้จ่ายเงิน UST จะเป็นบุคคลเดียวกันกับที่จ่ายเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ โดยพื้นฐานแล้ว ตอนนี้มีผู้จ่ายเงินเพียง 2 กลุ่ม โดยกลุ่มแรกได้แก่ พนักงาน องค์กร ผู้ประกอบการ และนิติบุคคลที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่ง และกลุ่มที่สอง ได้แก่ พลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระ (ทนายความ พรักาน ชุมชนชนเผ่าเพียงไม่กี่คน ชาวเหนือทำการเกษตรแบบดั้งเดิม) และอื่นๆ)

หากผู้เสียภาษีอยู่ในทั้งสองประเภท พวกเขาจะต้องเสียภาษีด้วยเหตุผลสองประการ ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งใช้แรงงานของคนงานที่ได้รับการว่าจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายเงิน UST จากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการ เช่นเดียวกับจากการจ่ายเงินค้างจ่ายให้กับคนงานของเขา พรักานนักสืบและเจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวไม่ได้อยู่ในกลุ่มผู้จ่ายเงินแยกต่างหากเนื่องจากรวมอยู่ในกลุ่ม "ผู้ประกอบการรายบุคคล" ซึ่งประดิษฐานอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

UST อัตราในปี 2556 และ 2557

ในรัสเซียมีภาระภาษีเพิ่มขึ้นทีละน้อยซึ่งเกิดจาก "ความชราของชาติ" และต่อมาจำนวนพลเมืองที่มีความสามารถและทำงานได้ลดลง แน่นอนว่าคนรุ่นเก่าควรได้รับการปฏิบัติและควรจ่ายบำนาญให้กับคนเหล่านี้เป็นประจำ วันนี้ ผู้ประกอบการรายบุคคลและพลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระอื่น ๆ จ่ายเบี้ยประกันต่ำสุด พวกเขาจ่ายเบี้ยประกันคงที่ซึ่งต่ำกว่าพนักงาน "เฉลี่ย" ที่ทำงานให้กับทุกคนอย่างเห็นได้ชัด สำหรับดอกเบี้ยที่แท้จริงของเบี้ยประกัน (UST) ในปี 2556 คิดเป็น 30% ของค่าจ้าง นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2555 มีการถอนอัตราเพิ่มเติม 10% สำหรับค่าจ้างมากกว่า 512,000 rubles, 568,000 - ในปี 2013 และคาดว่าจะได้รับเงินเดือนมากกว่า 624,000 ในปี 2014 ในปี 2014 UST ในปี 2014 คาดว่าจะเพิ่มขึ้นเป็น 34%. เนื่องจากอัตราที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในปี 2010 ซึ่งเพิ่มขึ้น 8% (จาก 26% เป็น 34%) ธุรกิจขนาดเล็กส่วนใหญ่จึง "ตกอยู่ในเงามืด" เนื่องจากไม่สามารถแบกรับภาระสำคัญต่อธุรกิจได้

วิธีคำนวณ UST

การคำนวณ UST ในปี 2014 ดำเนินการตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. ขั้นแรกคุณต้องกำหนดฐานภาษีซึ่งเป็นผลรวมของรายได้ของแต่ละบุคคล เขาสามารถรับเป็นเงินเดือน (นั่นคือภายใต้สัญญาจ้างงาน) หรือภายใต้หน้ากากของการชำระเงินอื่น ๆ ที่ออกภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง: ค่าลิขสิทธิ์, รางวัลสำหรับการทำงานและอื่น ๆ นอกจากนี้ ทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้แรงงานของลูกจ้างจะทำหน้าที่เป็นผู้จ่ายเงินของ UST

2. ขั้นตอนต่อไปคือการกำหนดอัตราภาษี เธอครอบครองมาตราส่วนการถดถอยซึ่งดอกเบี้ยน้อยกว่าจะถูกระงับจากจำนวนเงินที่มากขึ้น สำหรับผู้จ่ายเงินจำนวนมาก เปอร์เซ็นต์ทั้งหมดจะเป็น 30% (สำหรับรายได้ 1 ถึง 624,000 รูเบิล): เงินสมทบ UST ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย - 22% ให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5.1% ให้กับกองทุนประกันสังคม - 2.9%. 10% จะถูกหักไว้เกินหมวก (624k).

3. จับคู่เงินเดือนของคุณกับกลุ่มที่ต้องการ (<624000<) และเพียงคูณจำนวนเงินของคุณด้วยเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน แค่นั้น การคำนวณ UST ของคุณสิ้นสุดลงแล้ว

ระยะเวลาภาษี

ระยะเวลาภาษีคือ 1 ปีปฏิทิน ในขณะเดียวกันก็มีรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีกลุ่มที่ 1 (ไตรมาส 6 และ 9 เดือน) ไม่มีช่วงเวลาดังกล่าวสำหรับกลุ่มที่ 2 เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ปกติการลงรายการบัญชี UST

ESN. โพสต์เกี่ยวกับเงินคงค้าง

สิทธิประโยชน์ทางภาษี

ตามกฎหมายภาษีของรัสเซีย องค์กรและบุคคลดังต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี (ก่อนการยกเลิก UST ในปี 2010):

1. ในองค์กร เงินคงค้างของ UST จะไม่ถูกระงับจากจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ในช่วงเวลาภาษีไม่เกิน 100,000 rubles สำหรับแต่ละบุคคลที่เป็นคนพิการของกลุ่ม I, II หรือ III

2. หลักการก่อนหน้านี้ยังใช้กับหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีต่อไปนี้ด้วย:

   • สำหรับองค์กรสาธารณะเพื่อคนพิการ (POI) ไม่มีภาษีในหมวดหมู่นี้ระงับหากมีผู้พิการอย่างน้อย 80% และตัวแทนทางกฎหมายในหมู่ผู้เข้าร่วม สิ่งนี้ใช้กับสำนักงานภูมิภาคของพวกเขาด้วย
   • สำหรับสถาบันที่สร้างทุนจดทะเบียนจากการบริจาค (ODI) จำนวนเฉลี่ยของ [คนพิการ] อย่างน้อย 50% นอกจากนี้ส่วนแบ่งในค่าจ้างต้องไม่น้อยกว่า 25%
   • องค์กรที่สร้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายทางสังคม ซึ่งรวมถึงการช่วยเหลือเด็กพิการ เด็กพิการ และผู้ปกครอง เป็นที่น่าสังเกตว่าเจ้าของทรัพย์สินในกรณีนี้ควรเป็น OOI เท่านั้น
3. ผู้ประกอบการและนักกฎหมายรายบุคคลที่มีสถานะเป็นคนพิการของกลุ่ม I, II หรือ III รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ/มืออาชีพไม่ควรเกิน 100,000 rubles ในช่วงเวลาภาษี

ตอนนี้มีเปอร์เซ็นต์พิเศษของ UST (เบี้ยประกัน) อยู่ด้วย ตัวอย่างเช่น ในปี 2013 อัตราพิเศษคือ 20% - ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย FSS - 0%, MHIF - 0%

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการกลับไปที่ UST

สำหรับหลายๆ คน ข้อมูลเกี่ยวกับการคืนเงินดูไม่น่าแปลกใจเลย เพราะ UST เป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในทศวรรษ 2000 ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่อ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าเหตุผลหลักในการกลับสู่ UST ก็คือการเปลี่ยน UST ด้วยเบี้ยประกัน ซึ่งมาตราส่วนเปลี่ยนแปลงไปในทางที่ถดถอยมากกว่า และเพิ่มอัตราการบริจาคจาก 26% เป็น 34% ของเงินเดือน (กองทุนค่าจ้าง) ไม่ได้ให้ความสมดุลของระบบบำเหน็จบำนาญ แต่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของภาระภาษีและความยุ่งยากในการบริหารต่างๆ จากจากนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าการกลับมาสู่ UST น่าจะได้รับการตอบรับอย่างดีจากธุรกิจ (โดยเฉพาะธุรกิจขนาดเล็ก) และระบบจะเหมาะกับทั้งรัฐและผู้ประกอบการ ในปี 2553-2556 ผู้ประกอบการทั้งหมดถูกบังคับให้สมัครกับองค์กรสาม (!) ซึ่งทำให้ต้นทุนการบัญชีเพิ่มขึ้น

มันไม่เป็นประโยชน์สำหรับประเทศที่จะรักษาจำนวนพนักงานที่เพิ่มขึ้นของข้าราชการ ซึ่งทำให้การควบคุมกิจกรรมทางการเงินของผู้ประกอบการซับซ้อน นอกจากนี้ เราได้กล่าวไปแล้วว่าเนื่องจากอัตราที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว บริษัทขนาดเล็กจำนวนมากจึงตกอยู่ในเงามืด ดังนั้นสำหรับตอนนี้ มีเพียงการคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงในเชิงบวกเท่านั้น ในทางกลับกัน ในปี 2014 อัตราการชำระเงินทางสังคมเพิ่มขึ้น เนื่องจาก UST ตอนนี้อยู่ที่ 34% (ปกติ) และ 26% (พิเศษ) ซึ่งจะไม่ทำให้นักธุรกิจพอใจมากนัก

สรุป

ระบบภาษีของ UST นั้นค่อนข้างจะใกล้ชิดกันและเข้าใจได้ง่ายสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน ในขณะเดียวกันก็ควรสังเกตว่าบทบัญญัติบางประการในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องมีการปรับปรุงและชี้แจงเพิ่มเติม การยกเลิก UST ไม่ได้ส่งผลกระทบในทางลบต่อระบบภาษีมากนัก อย่างไรก็ตาม การแนะนำเบี้ยประกันไม่ได้นำมาซึ่งการปรับปรุงใดๆ ซึ่งทำให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น วันนี้ อัตรา UST อยู่ที่ 34% และ 26% สำหรับผู้จ่ายเงินและผู้รับผลประโยชน์จำนวนมากตามลำดับ ซึ่งไม่ภักดีต่อผู้ประกอบการมากนัก อย่างไรก็ตาม เป็นที่น่าสังเกตว่า UST เป็นทางเลือกที่ดีสำหรับเบี้ยประกัน ซึ่งสามารถปรับปรุงสถานการณ์ภาษีในประเทศได้