VAT: ตัวย่อย่อมาจาก จุดประสงค์ของภาษี อัตรา

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

เราเสียภาษีมูลค่าเพิ่มทุกครั้งที่ซื้อสินค้าในร้านค้าและที่อื่นๆ บ่อยครั้งมากในใบเสร็จรับเงิน คุณจะเห็นบรรทัดแยกว่า "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%" หรือ "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%" และตอนนี้ "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%"

ปัญหาในการคำนวณและเสียภาษีมาเป็นเวลานานมักมีความเกี่ยวข้องอย่างมากกับการทำบัญชีและการจัดทำใบประกาศ

ในกรอบของบทความนี้ เราจะพิจารณาคำถามว่ามีการถอดรหัสภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร และอัตราใดที่ใช้ในปัจจุบันในการคำนวณภาษีโดยองค์กรต่างๆ

แนวคิด

คุณเข้าใจไหมว่า VAT ย่อมาจากอะไร? ประเด็นนี้ควรจัดการก่อน

ย่อ VAT (VAT) ย่อมาจาก Value Added Tax หมายถึงจำนวนเงินที่ผู้ขายต้องจ่ายให้กับรัฐโดยมีส่วนต่างระหว่างต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ใช้ซื้อกับราคาที่ผู้ขายจ่ายให้กับผู้ซื้อขายส่ง

VAT ถอดรหัสอย่างไร? จดหมายสามฉบับดังไปทั่วโลกอธิบายดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม เราทุกคนไปที่ร้านค้าเพื่อซื้อของชำหรือสินค้าอื่นๆ และบังเอิญเห็นตัวอักษรเหล่านี้บนป้ายราคา อย่างไรก็ตาม ในท้ายที่สุด เราไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์นี้หรือขายผ่านร้านค้า เราเพียงแค่ซื้อมันสำหรับความต้องการของเรา ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นส่วนหนึ่งของกองทุนที่ประกอบเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าหรือบริการที่ส่งไปยังงบประมาณของรัฐ ถ้าองค์กรไม่ได้สร้างมูลค่าเพิ่มนี้ กล่าวคือ ต้นทุนสุดท้ายของผลิตภัณฑ์น้อยกว่าราคาเริ่มต้น ก็ไม่มีความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรสังเกตว่านี่เป็นที่มาของการเติมเต็มงบประมาณของรัฐที่ทรงพลังที่สุด

VAT ถอดรหัสในการบัญชีอย่างไร? อีกคำถามสำคัญที่ต้องตอบ การบัญชีไม่เพียงเกี่ยวข้องกับการสะท้อนการทำธุรกรรมในทะเบียนบัญชีภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในบัญชีทางบัญชีด้วย รายการเหล่านี้จำเป็นสำหรับการสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชีของจำนวนภาษีสำหรับการทำธุรกรรมต่างๆ

ในการบัญชี บัญชี 68 และบัญชี 19 ถูกใช้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกบันทึกในเครดิต 68 ของบัญชี และจำนวนเงินที่ชำระจะแสดงบนเดบิต บัญชี 19 แสดงจำนวนภาษีซื้อที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ จำนวนเงินเหล่านี้ยังไม่ได้รับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ

การคำนวณ

เพื่อให้เข้าใจว่ามันคืออะไร - VAT ภาษีนี้ย่อมาจากอะไร พิจารณาพื้นฐานของการคำนวณ

ในการหาจำนวนเงินที่จะเข้าสู่งบประมาณของรัฐ คุณต้องกำหนดฐานภาษีและการหักภาษีก่อน ส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าหัก ณ ที่จ่ายจะเท่ากับค่านั้นจำนวนเงินที่บริษัทต้องโอนเข้าคลัง ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ใดๆ (C) ประกอบด้วยราคาต้นทุน (A) และจำนวนภาษี (B) หรืออีกนัยหนึ่งคือ

C=A + B.

ในกรณีนี้ ภาษีเองคำนวณโดยการคูณราคาของผลิตภัณฑ์ (A) ด้วยอัตราดอกเบี้ย (K) บนภาษีและหารด้วย 100:

B=AK / 100.

มาดูตัวอย่างกัน ลองนึกภาพว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์คือ 700 รูเบิล อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งไว้ที่ 18% จากนั้นจะเท่ากับ 126 รูเบิล กล่าวอีกนัยหนึ่ง:

70018/100=126.

ราคาสุดท้ายจะเป็น: 700 + 126=826 RUB

ในบางตัวเลือก คุณสามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อทราบราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ (C) และอัตราภาษี:

B=C / (100 + K)K.

ตัวอย่างเช่น C=300 rubles และ K=18% จากนั้น:

B=300 / (100 + 18)18=45.76 rubles - จำนวนนี้จะเข้าบัญชีงบประมาณของรัฐ

หากคุณต้องการทำการคำนวณและดำเนินการจำนวนมาก จะไม่มีใครรอดพ้นจากข้อผิดพลาดในการคำนวณ สำหรับกรณีดังกล่าว มีเครื่องคิดเลขออนไลน์

คุณลักษณะของภาษี

เพื่อพิจารณาวิธีการถอดรหัสภาษีมูลค่าเพิ่ม มาอธิบายลักษณะเด่นของภาษีกัน ภาษีประเภทนี้ใช้ในประเทศที่ก้าวหน้าหลายประเทศทั่วโลก เช่นเดียวกับในประเทศของเรา เปิดตัวที่นี่เป็นครั้งแรกตั้งแต่ปี 1992 การโอนภาษีนี้ไปยังงบประมาณรวมถึงการชำระเงินนั้นถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลที่มีสมาชิกหลายคน อย่างไรก็ตาม ตามปกติแล้ว มีคุณลักษณะหนึ่งที่สามารถแนะนำได้ทำให้ผู้เสียภาษีเกือบทุกคนสับสน

ผู้ที่คุ้นเคยกับการดำเนินกิจการเทศบาลจะรู้ว่าภาระหน้าที่ที่เรียกว่าสามารถโดยตรงหรือโดยอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงตัวเลือกที่สอง กล่าวคือ ระบบการเก็บภาษีทางอ้อม

หากเราระบุสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นคำง่ายๆ ก็ทำให้ข้อเท็จจริงที่ว่ามีเพียงนักธุรกิจเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีนี้ อย่างไรก็ตามในท้ายที่สุดเป็นพลเมืองของประเทศที่จ่ายภาษีนี้เมื่อซื้อสินค้าในร้านค้าหรือเมื่อสั่งซื้อบริการที่จำเป็น

คุณสมบัติอื่นๆ ได้แก่

• ภาษีจะถูกเรียกเก็บเพียงครั้งเดียว ส่งผลให้ต้นทุนการผลิตขั้นสุดท้ายลดลง
• สำหรับผู้ส่งออกมีโอกาสที่จะได้รับการยกเว้นภาษีนี้
• เกือบทุกครั้ง ก่อนที่ผลิตภัณฑ์ใด ๆ ที่ผู้ผลิตจะไปถึงผู้ใช้ มันจะผ่านตัวกลางหลายตัว
• รัฐบาลลดความเสี่ยงจากการเลี่ยงภาษีผ่านรูปแบบการจ่ายภาษี

VAT สำหรับบริการ

กรณีนี้ราคาเท่าไหร่? คุณเคยชินกับความจริงที่ว่าภาษีถูกกำหนดให้กับสินค้าหรือไม่? แต่บริการยังต้องเสียภาษี อัตราเริ่มต้นคือ 20% บริการบางอย่างไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งรวมถึง:

• บริการทางการแพทย์;
• บริการดูแลผู้ทุพพลภาพ;
• บริการเลี้ยงเด็ก;
• บริการขนส่งผู้โดยสาร;
• งานศพ;
• บริการรับฝากและอื่นๆ

ข้อเท็จจริงทางประวัติศาสตร์

ก่อนหน้านี้ภาษีดังกล่าวเป็นภาษีการขายซึ่งไม่ได้คำนึงถึงจำนวนเงินที่ผู้ขายจ่ายเพื่อซื้อสินค้า แต่การใช้ภาษีดังกล่าวมีส่วนทำให้เกิดการเก็บภาษีซ้ำของผลิตภัณฑ์เดียวกันในกระบวนการผลิต การจัดเก็บ การส่งมอบ และการขาย ในขณะเดียวกัน ต้นทุนของสินค้าก็สูงขึ้นสำหรับผู้ใช้ปลายทาง สถานการณ์นี้ไม่ได้ส่งผลต่อการพัฒนาเศรษฐกิจ กระตุ้นเงินเฟ้อ และสนับสนุนให้ผู้เข้าร่วมในกระบวนการดำเนินการเพื่อหลีกเลี่ยงภาระภาษีในรูปแบบต่างๆ

ในสถานการณ์นี้ มีการเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มแทนภาษีขาย ในขั้นต้น ข้อเสนอเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นจัดทำโดย Maurice Loret หัวหน้าคณะกรรมการภาษีและหน้าที่ของกระทรวงเศรษฐกิจของฝรั่งเศสในปี 1954

เขาเสนอให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้เข้าร่วมแต่ละรายในกระบวนการผลิตและการขายจากมูลค่าเพิ่มให้กับผลิตภัณฑ์เท่านั้น ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินนี้จะถูกบวกเข้ากับต้นทุนของผู้ขายสำหรับการซื้อสินค้า

ดังนั้น การแนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มส่งผลให้:

• ลดภาระภาษี
• เพื่อการเก็บภาษีที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้น เพราะหากหนึ่งในนั้นหลบเลี่ยงการจ่ายภาษี ลิงก์อื่นๆ จะชำระภาระผูกพันของพวกเขา

ตั้งแต่ปี 1930 สหภาพโซเวียตต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังการปฏิรูปในช่วงระยะเวลา NEP ระบบภาษีสรรพสามิตได้รับการฟื้นฟูซึ่งใช้เวลาไม่นานและมีการคืนภาษีมูลค่าการซื้อขายคืนอีกครั้ง วิชาการจัดเก็บภาษี ได้แก่ องค์กรและผู้ประกอบการในภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจ ดังนั้น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสัดส่วนโดยตรงกับการหมุนเวียนของบริษัท ในขณะนั้นมีกลไกที่ทำให้สามารถรับภาษีจำนวนมากได้ ซึ่งทำให้งบประมาณของรัฐมีเสถียรภาพและยั่งยืน

ในปี 1992 มีการนำภาษีรูปแบบใหม่มาใช้ในรูปของภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนการคำนวณได้อธิบายไว้ในศิลปะ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นผลให้วันนี้ส่วนแบ่งของภาษีนี้ในโครงสร้างของงบประมาณรัสเซียอยู่ในช่วง 30 ถึง 40% ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญ

อัตราภาษี ความแตกต่าง

มาดูอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบันกัน

ตอนนี้ภาษีประเภทนี้มาจากคนที่ไม่มีอัตราเดียว บ่อยครั้งเมื่อคำนวณในองค์กรจะมีคำถามเกี่ยวกับการใช้ค่าบางอย่าง สถานการณ์จะยิ่งซับซ้อนขึ้นไปอีกจากข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 เป็นต้นไป อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ 20% แทนที่จะเป็น 18% มีผลบังคับใช้ในรัสเซีย

อัตราการเพิ่มขึ้นเป็น 20% ทำให้เกิดความคลุมเครือมากมายเกี่ยวกับช่วงการเปลี่ยนแปลง อัตราใหม่ใช้กับสินค้าที่จัดส่งตั้งแต่ 2019-01-01 เป็นต้นไป

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในรัสเซียมีขึ้นก่อนหน้านี้ในช่วงปี 1993 ถึง 2004 ในช่วงระหว่างปี 2535-2536 อัตราเพิ่มขึ้นเป็น 28% ในปี 2547 อัตราลดลงเหลือ 18%

ควรสังเกตว่าอาหารยังคงมีอัตรา 10% สำหรับการขนส่งทางอากาศไปยังไครเมีย เซวาสโทพอล และเขตสหพันธ์ฟาร์อีสเทิร์น อัตราค่าบริการจะถูกจำกัดไว้ที่ 0% จนถึงปี 2025

ใช้อัตราที่เป็นไปได้ 2019

มาดูกันว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใดที่มีผลบังคับใช้ในปี 2019

สเกลสำหรับวันนี้มีดังนี้: 0, 10, 20%. นอกจากนี้ยังมีราคา: 20/120, 10/110, 16, 67%.

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักที่เป็นไปได้ในปี 2019 แสดงไว้ด้านล่าง

ขนาดเดิมพัน	ถึง 2019	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องระบุในปี 2019 คืออะไร? เปอร์เซ็นต์อะไร	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและสินค้าใดบ้าง
20 %	เป็น 18 %	กลายเป็น 20% สำหรับสินค้าที่เคยเสียภาษีที่ 18%	สินค้าและการดำเนินงานส่วนใหญ่ในประเทศของเรา
10 %	เดิม 10%	เหลือ 10%	เฉพาะอาหาร เด็ก ยา สินค้าสังคม
0 %	เป็น 0 %	คงเหลือ 0%	ส่งออกและขนส่งระหว่างประเทศ
16, 67%	ก่อน 15, 25%	กลายเป็น 16, 67%	ขายบริษัทเป็นอสังหาฯคอมเพล็กซ์

ตารางด้านล่างอธิบายลักษณะเด่นของราคา 20/120 และ 10/110

เดิมพัน	คุณสมบัติ	บันทึก
20/120	ใช้ได้ในกรณีที่ฐานภาษีรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว (เช่น เงินทดรอง หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทน)	ที่ 20%
10/110	สามารถใช้ในกรณีที่ฐานภาษีรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว (เช่น เงินทดรองที่จ่ายโดยตัวแทน)	ที่ 10%

ภาพสะท้อนของอัตราในเอกสารการนำส่ง

A คุณลักษณะคือการคำนวณอัตราระหว่างช่วงการเปลี่ยนแปลง

ในสถานการณ์สรุปสัญญาถึงปี 2019 สามารถใช้อัตราที่ระดับ 18% ได้ ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับอัตราใหม่ในกฎหมาย ในสถานการณ์การทำสัญญาระยะยาวจนถึง 01.2019 จะใช้อัตรา 20% สำหรับสินค้าทั้งหมด ไม่จำเป็นต้องเจรจาสัญญาใหม่และทำการเปลี่ยนแปลง

ด้านล่างคือคำชี้แจงบางประการเกี่ยวกับการบังคับใช้อัตราในปี 2019

ลักษณะของสถานการณ์	ภาษีมูลค่าเพิ่มควรเป็นอย่างไร	จำนวนภาษี
สินค้าที่ซื้อในปี 2018 และขายในปี 2019	ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้กับการหักในอัตรา 18%	VAT 20%
สินค้าออกในปี 2018 และชำระเงินในปี 2019	VAT 18%	VAT 20% จะถูกเรียกเก็บเฉพาะสินค้าที่จัดส่งในปี 2019 ไม่จำเป็นต้องปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
ชำระล่วงหน้า 100% ในปี 2018 และจัดส่งในปี 2019	VAT เมื่อชำระล่วงหน้า 18/118	หักภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%ภาษีล่วงหน้าในอัตรา 18/118 ผลต่างที่ได้เขียนไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมกับผู้ซื้อ
ชำระล่วงหน้าเป็นชิ้นส่วนในปี 2018, สินค้าจัดส่งในปี 2019, ชำระเงินอื่นๆ ในปี 2019	VAT 18/118	VAT 20%. ตั้งแต่การเบิกล่วงหน้าครั้งแรก รับค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในอัตรา 18/118 ผลต่างที่ได้เขียนไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมกับผู้ซื้อ

ตัวอย่างการคำนวณ

มาดูตัวอย่างการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มกัน

ตัวอย่าง 1. สมมติว่าผู้ขายในปี 2561 จากลูกค้าได้รับจำนวนเงินทางการเงินเป็นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับสินค้า 100% มีกำหนดการเปิดตัวสินค้าในเดือนแรกของปี 2019 ในช่วงที่ผ่านมาอัตราอยู่ที่ 18% ในปี 2562 จะเป็น 20% ซึ่งหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากจำนวนเงินล่วงหน้าในอัตรา 18/118

ในวันที่สินค้าออก จำนวนภาษีที่เคยคำนวณจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกหักไป อัตราการหักลดหย่อนคือ 18/118 สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง จำนวนเงินจะถูกออกใบแจ้งหนี้โดยใช้อัตรา 20% ในอัตรานี้จำเป็นต้องหักเงินให้กับหน่วยงานด้านงบประมาณ ควรสังเกตว่าผู้ขายได้รับเงินก่อนหน้านี้ในอัตรา 18% จากนั้นเขาจะคืนเงินส่วนต่าง 2% จากกระเป๋าของเขาเอง

ตัวอย่าง 2. ให้ Svetlana LLC รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ 118,000 rubles (ชำระเงิน 100%) ได้ออกใบแจ้งหนี้แล้ว รับเงินล่วงหน้าเมื่อ 2561-20-11

วันหยุดโดยสินค้ามีกำหนดออกปี 2019

ยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวน 2 tr. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 2,000 รูเบิล ได้รับจากผู้ซื้อ ณ วันที่ 2018-25-12

ผู้ขายเตรียมใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับในปี 2018

ตัวอย่างใบแจ้งหนี้แสดงอยู่ด้านล่าง

เกณฑ์	อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นอย่างไร	ภาษี t.r.	ราคาสินค้า, t.r.
ก่อนเปลี่ยน	18/118	18	118
หลังการเปลี่ยนแปลง	18/118	18, 305	120
ปรับขึ้น	-	0, 305	2

ช่วงเปลี่ยนผ่านสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมในปี 2019

มาดูตัวอย่างการคำนวณกันดีกว่า ให้ผู้ซื้อชำระเงินเพิ่มเติมหลังจากวันที่ 2019-01-01 ในกรณีนี้ สามารถยอมรับการชำระเงินเป็นการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม จะไม่ถูกโอนไปยังการชำระค่าสินค้าล่วงหน้า (ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20/120) ในกรณีนี้ ผู้ขายจะสร้างใบแจ้งหนี้สำหรับการปรับปรุงสำหรับลูกค้าสำหรับจำนวนเงินส่วนต่างระหว่างมูลค่าของจำนวนภาษีในใบกำกับสินค้าซึ่งก่อนหน้านี้ได้ร่างขึ้นโดยคำนึงถึงอัตรา 18/118 และภาษีเป็น คำนวณโดยคำนึงถึงการชำระเงินเพิ่มเติม

มาเป็นบริษัทเดียวกัน Svetlana LLC. ข้อแตกต่างคือลูกค้าชำระเงินในเดือนมกราคม 2019 ในรูปแบบค่าบริการ

ผู้ขายที่ได้รับเงินเพิ่มซึ่งกำลังแก้ไขใบแจ้งหนี้ดังแสดงในตารางด้านล่าง

เกณฑ์	ขนาดเดิมพัน %	จำนวนภาษี, t.r.	ราคาสินค้า, t.r.
ก่อนเปลี่ยน	18/118	18	118
หลังการเปลี่ยนแปลง	20/120	20	120
แก้ไข (เพิ่มขึ้น)	-	2	2

เมื่อสินค้าถูกจัดส่งในปี 2019 เป็นการล่วงหน้า ผู้ขายจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 20% ของมูลค่าการขายของผลิตภัณฑ์ (100 tr.) จำนวน 20 tr. และรับสิทธิ์ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 20 tr.

สรุป

ในบทความนี้ เราได้ตรวจสอบวิธีการถอดรหัสภาษีมูลค่าเพิ่มและอัตราภาษีที่บังคับใช้ในปัจจุบัน

อัตรานี้ใช้ไม่ได้กับค่าคงที่ แต่จะแตกต่างกันไปตามประเภทสินค้า ผลงาน บริการ ภายในกรอบของบทความนี้ มีการพิจารณาตัวเลือกต่างๆ สำหรับการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายเองก็เปลี่ยนแปลงตลอดเวลาเช่นกัน ดังนั้น บริษัทต่างๆ จึงต้องตรวจสอบการเปลี่ยนแปลงกฎหมายและระเบียบข้อบังคับอย่างรอบคอบเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการคงค้างและการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี