ค่าธรรมเนียมการเดินทางลักษณะการทำงาน: ขั้นตอนการคำนวณ กฎการลงทะเบียน เงินคงค้าง และการชำระเงิน

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในสถานประกอบการหลายแห่ง งานของพนักงานบางประเภทกำลังเดินทาง ก่อนอื่น เรากำลังพูดถึงคนขับรถขนส่งบุคลากร ขนส่งสินค้า วัสดุ และสินค้าอื่นๆ ในบทความเราจะพูดถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน ภาษี และการบัญชีของเบี้ยเลี้ยง

ข้อมูลทั่วไป

เบี้ยเลี้ยงเดินทางจำเป็นเสมอหรือไม่? คิดออก

หากกิจกรรมการทำงานของพนักงานเกี่ยวข้องกับการเดินทาง นายจ้างต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามข้อมูลรายงานล่วงหน้า เช่นเดียวกับการนำเสนอตั๋วและเช็ค ในขณะเดียวกัน กฎหมายกำหนดให้มีช่องทางในการกู้คืนค่าใช้จ่ายอีกทางหนึ่ง

นายจ้างอาจจ่ายเบี้ยเลี้ยงคงที่สำหรับการเดินทางท่องเที่ยว ตามกฎแล้วผู้ขับขี่ค่อนข้างพอใจกับค่าตอบแทนดังกล่าว จำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมจะถูกกำหนดโดยหัวหน้าองค์กรและอนุมัติโดยเอกสารท้องถิ่น

ในที่นี้กล่าวได้ว่าผู้ตรวจการมักไม่ยอมรับค่าเผื่อการเดินทางของงานเป็นค่าตอบแทนตามความหมายของบทบัญญัติของศิลปะ 168.1 ทีซี หากไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของลูกจ้าง นายจ้างอาจต้องจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติม

คืนเงินค่าเอกสาร

หากพนักงานให้เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง นายจ้างจะชดเชยให้ตามข้อเท็จจริง ซึ่งหมายความว่าพนักงานจะได้รับเท่าที่เขาใช้ไป ตัวเลือกนี้มักใช้เมื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจระยะยาวไปยังภูมิภาคอื่นหรือต่างประเทศ นายจ้างจะต้องชดใช้ค่าเดินทางและค่าที่พักให้แก่ลูกจ้างดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน นายจ้างต้องตัดสินใจว่าจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกองทุนจากเงินชดเชยนี้หรือไม่ มาตอบคำถามนี้กันเถอะ

ค่าชดเชยรวมโดยนายจ้างในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ตามวรรค 11 ของวรรค 1 ของศิลปะ 217 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินคืน กฎนี้ใช้กับจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงานหรือในการกระทำในท้องถิ่นอื่นขององค์กร ส่วนค่าเบี้ยประกันก็ไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมเช่นกัน (ข้อ 2 ตอนที่ 1 ข้อ 9 212-FZ วันที่ 2552-07-24)

ความยากลำบากในการปฏิบัติ

อย่างไรก็ตาม ต้องบอกว่า FSS และ FIU บางครั้งเชื่อว่านายจ้างจำเป็นต้องคำนวณเงินสมทบจากจำนวนเงินชดเชย พวกเขาปรับตำแหน่งโดยพูดว่าลักษณะการเดินทางของเบี้ยเลี้ยงการทำงานและการจ่ายเงิน - นี่คือองค์ประกอบของเงินเดือน ผู้ตรวจสอบกองทุนยืนยันข้อโต้แย้งของพวกเขาด้วยบทบัญญัติของศิลปะ 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานซึ่งกำหนดรายได้ เป็นผลให้หลังจากการตรวจสอบนายจ้างจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับและค่าปรับและมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บเงินสมทบเพิ่มเติม แน่นอนว่าต้องท้าทายการตัดสินใจดังกล่าว ศาลส่วนใหญ่เข้าข้างนายจ้างโดยอ้างข้อโต้แย้งต่อไปนี้:

1. การคืนเงินสำหรับงานขึ้นอยู่กับการอนุมัติของนายจ้าง
2. การชดเชยเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของพนักงานที่เขาได้รับในระหว่างการปฏิบัติหน้าที่แรงงานของเขา
3. จำนวนเงินที่ชำระคืนไม่สามารถรวมอยู่ในรายได้แต่อย่างใด ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบ

รายการเอกสารประกอบ

ส่วนเสริมสำหรับลักษณะการเดินทางของงานจะถูกเรียกเก็บเงินตามข้อกำหนดของเอกสารประกอบ รายการเอกสารเฉพาะจะถูกกำหนดและอนุมัติโดยหัวหน้าองค์กร ขอแนะนำให้สร้างสองรายการ - สำหรับการเดินทางใกล้และไกล ในกรณีนี้ข้อกำหนดของนายจ้างจะชัดเจนขึ้น

ค่าเดินทางของพนักงานสามารถตรวจสอบได้:

1. ตั๋วรถไฟใต้ดิน รถบัส รถเข็น ฯลฯ
2. กำหนดการเดินทาง, ใบตราส่งสินค้า, ใบเสร็จ, เช็ค (เมื่อใช้ขนส่งส่วนบุคคล)

ค่าที่อยู่อาศัยได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ได้รับเมื่อเดินทางมาถึง นี่อาจเป็นใบเสร็จรับเงินที่ออกโดยผู้บริหารโรงแรม สัญญาเช่าระยะสั้น

ตอบคำถามเพิ่มเติมจากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมสำหรับลักษณะการเดินทางของงานสามารถกำหนดได้โดยอ้างอิงจากเอกสารรับรองการเคลื่อนที่ของพนักงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงรายชื่อตำแหน่งที่แก้ไขโดยกฎหมายท้องถิ่น เงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญาจ้าง บันทึกช่วยจำ นิตยสาร ฯลฯ ผู้ตรวจควรได้รับเอกสารยืนยันการเดินทาง

คุณสมบัติเอกสาร

เพื่อให้มั่นใจในการควบคุมการเคลื่อนไหวในแต่ละวันของพนักงาน ขอแนะนำให้สร้างบันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจ เอกสารนี้อาจถูกเก็บไว้โดยหัวหน้าแผนกที่เกี่ยวข้องหรือพนักงานที่รับผิดชอบอื่นๆ

การวางแผนและควบคุมการเดินทางครั้งเดียวสามารถทำได้โดยใช้บันทึกช่วยจำ พนักงานวาดขึ้นในนามของหัวหน้า ในบันทึกช่วยจำ พนักงานระบุเหตุผลของการเดินทาง เป้าหมาย และวัตถุประสงค์ ต้องส่งมอบเอกสารให้นายจ้างอนุมัติ

ข้อบังคับที่มีผลบังคับใช้ในวันนี้ไม่ได้จัดทำบันทึกช่วยจำและสมุดรายวันการบัญชีรูปแบบเดียว ดังนั้นผู้บริหารขององค์กรจึงสามารถอนุมัติแบบฟอร์มได้ เพื่อแนะนำเอกสารในการหมุนเวียน ผู้อำนวยการออกคำสั่งที่เหมาะสม

ความแตกต่าง

เบี้ยเลี้ยงสำหรับลักษณะการเดินทางของงานขึ้นอยู่กับ:

• ความถี่การเดินทาง;
• ระยะเวลาการเดินทางเพื่อทำธุรกิจ
• ความยากของงาน ฯลฯ

คุณสามารถพิจารณาคุณสมบัติและประสบการณ์การทำงานของพนักงานแต่ละคนได้ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องติดตั้งจำนวนเดียวสำหรับทั้งหมด

ขั้นตอนการทำงานที่ง่ายขึ้น

จากการฝึกซ้อม มันเป็นไปไม่ได้เสมอไปที่พนักงานสำรองจะเก็บเอกสารการพ้นผิด มันเกิดขึ้นที่ภายในวันที่รายงาน ตั๋วบางใบหายไป ไม่มีเช็คจากสถานีบริการน้ำมัน ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ แต่ถ้าไม่มี พนักงานจะไม่ได้รับการชำระเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่าย สำหรับกรณีดังกล่าว จะมีการจัดเตรียมเวิร์กโฟลว์ที่ง่ายขึ้น

หัวหน้าองค์กรกำหนดและอนุมัติจำนวนเบี้ยเลี้ยงสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน จำนวนนี้ต้องรวมถึง:

1. ค่าโดยสารรถสาธารณะโดยเฉลี่ย
2. จ่ายค่าเช่า
3. การซ่อมรถที่ไม่ได้กำหนดหรือเล็กน้อย
4. บริการสื่อสาร (โทรศัพท์มือถือ, แฟกซ์)

ขอแนะนำให้กำหนดค่าธรรมเนียมคงที่สำหรับลักษณะการเดินทางของงานสำหรับคนขับรถ คนส่งของ คนขายสินค้า และพนักงานอื่นๆ ที่ทำงานด้านแรงงานนอกองค์กร แต่อยู่ในท้องที่เดียวกัน

พนักงานจะได้รับโบนัสด้วย:

• มักจะใช้จ่ายเท่ากันในการเดินทาง
• ไม่ใช้เงินค่าที่พักและการเดินทางในภูมิภาคอื่นหรือต่างประเทศ

หากพนักงานมีการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน เขาไม่ต้องรับตั๋ว เช็ค และเอกสารประกอบอื่นๆ และจะมีการชดเชยให้กับเขาตอนสิ้นเดือน

ขั้นตอนการคำนวณทั่วไป

ตาม Part 2 ของ Art. 168.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของการทำงานได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรและแก้ไขในพระราชบัญญัติท้องถิ่นขององค์กร

จำนวนเงินที่นายจ้างกำหนดโดยอิสระ ถ้อยคำในการกระทำในท้องถิ่นขององค์กรอาจเป็นดังนี้: "กำหนดการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน จำนวนเบี้ยเลี้ยงคือ 10% ของเงินเดือนพื้นฐาน" ผู้จัดการสามารถกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอนได้ตามดุลยพินิจของเขา

เมื่อคิดค่าธรรมเนียมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน นายจ้างจะต้องได้รับคำแนะนำจาก:

1. กฎหมายที่นำมาใช้ในสมัยโซเวียต ในปัจจุบันแม้ว่าสหภาพโซเวียตจะหยุดอยู่ แต่เอกสารทางกฎหมายจำนวนมากที่ได้รับอนุมัติในช่วงหลายปีที่ผ่านมานั้นถูกต้อง ดังนั้นพระราชกฤษฎีกาของคณะรัฐมนตรีของ RSFSR ปี 1978 ฉบับที่ 579 ได้กำหนดการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน - 20% ของเงินเดือน สามารถสะสมให้กับพนักงานที่ทำงานด้านการขนส่งทางถนนและทางน้ำ ในขณะเดียวกัน เฉพาะผู้ที่เดินทางตั้งแต่ 12 วันขึ้นไปเท่านั้นที่ได้รับเงินเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน
2. ข้อตกลงอุตสาหกรรมและระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่น คนทำงานถนนสามารถรับเงินเพิ่มได้มากถึง 20% ขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่ใช้ไปบนท้องถนน ข้อที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในข้อ 3.6 ของข้อตกลงอุตสาหกรรมของรัฐบาลกลางว่าด้วยสิ่งอำนวยความสะดวกทางถนน

หากจำนวนเงินที่จ่ายไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในการกระทำที่นำมาใช้ในช่วงยุคโซเวียตหรือในข้อตกลงอุตสาหกรรม (ระดับภูมิภาค) ผู้จัดการมีสิทธิ์ที่จะพิจารณาตามดุลยพินิจของเขาเอง

ผู้จัดการบางคนเข้าใจผิดคิดว่าหน่วยงานรับผิดชอบกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงาน - ห้องบัญชี ต้องบอกทันทีว่าโครงสร้างนี้ไม่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินที่ชำระ

ค่าทำงานเดินทาง: ภาษี

เมื่อนายจ้างในความพยายามที่จะลดความซับซ้อนของเวิร์กโฟลว์ ชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยรับเงินเพิ่มเติม IFTS อาจมีการเรียกร้อง ในขณะเดียวกัน แนวปฏิบัติที่ค่อนข้างมั่นคงได้พัฒนาขึ้นแล้ว น่าเสียดายที่มันไม่เป็นประโยชน์ต่อนายจ้าง ศาลและหน่วยงานกำกับดูแลไม่โต้แย้งสิทธิของนายจ้างในการชำระเงินเพิ่มเติม อย่างไรก็ตาม พวกเขาเชื่อว่าการชำระเงินคงที่ควรต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกองทุน อาร์กิวเมนต์มีดังนี้

กฎหมายกำหนดให้ชำระเงินสองประเภท ครั้งแรกรวมถึงค่าตอบแทนที่ทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบของรายได้ พวกเขาจัดตั้งขึ้นเนื่องจากพลเมืองทำงานในเงื่อนไขพิเศษ จากการชดเชยดังกล่าวที่ภาษีและเงินสมทบกองทุนถูกระงับ การชำระเงินประเภทที่สองคือการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานในการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน เงินสมทบและภาษีจะไม่ถูกระงับจากจำนวนเหล่านี้

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญหลายคนระบุว่าค่าบริการคงที่รายเดือนไม่สามารถถือเป็นค่าตอบแทนภายใต้ข้อศิลปะได้ 168.1 ทีซี ความจริงก็คือนายจ้างไม่ชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงให้กับพนักงาน กล่าวอีกนัยหนึ่ง จำนวนเงินชดเชยไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนค่าใช้จ่าย

เสริมรายได้ที่ให้ไว้สำหรับข้อตกลงแรงงานหรือส่วนรวมไม่ถือเป็นค่าตอบแทนตามมาตรา 164 ทีเค นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อสะสมเงินเดือนของพนักงานที่ทำงานด้านแรงงานในการเดินทางเพิ่มขึ้น

อา คำอธิบาย

ณ สิ้นปี 2558 ศาลฎีกาเข้ารับตำแหน่งนายจ้าง ในการทบทวนการปฏิบัติสำหรับปี 2558 ศาลฎีการะบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ลักษณะของการชำระเงินจะมีความสำคัญ ตามที่จำนวนเงินเป็นหนึ่งในค่าตอบแทนที่ให้ไว้ในศิลปะ 164 ทีเค ตามกฎนี้ ค่าตอบแทนเป็นเงินที่จัดตั้งขึ้นเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นให้กับพนักงานซึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานด้านแรงงานของตน ในเวลาเดียวกัน ศาลฎีการะบุว่าชื่อการชำระเงินไม่มีนัยสำคัญชี้ขาด นี่อาจเป็นเบี้ยเลี้ยง เงินเพิ่ม สวัสดิการ เงินเดือนขึ้น ฯลฯ

เจ้าหน้าที่ของรัฐไม่ต้องการที่จะสนับสนุนตำแหน่งของศาล ตัวอย่างเช่น สำหรับกระทรวงแรงงาน ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการจ่ายค่าชดเชยให้กับลูกจ้างคือการจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายระหว่างการเดินทาง ดังนั้นองค์กรที่ไม่ได้วางแผนที่จะเก็บภาษีและจ่ายเงินสมทบจากเงินสมทบจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล

บัญชี

จะบันทึกการชำระเงินที่ตั้งใจไว้เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจได้อย่างไร

ตามคำสั่งผังบัญชีตามคำสั่งของกระทรวงการคลังฉบับที่ 94n ลงวันที่2000 เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานทั้งหมดกับพนักงานขององค์กร ยกเว้นธุรกรรมค่าจ้างและการชำระบัญชีกับพนักงานที่รับผิดชอบ บัญชีจะถูกใช้ 73. ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินกับบุคลากรเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและการบริหารจะแสดงอยู่ในบัญชี 71. ในเวลาเดียวกัน ผู้เชี่ยวชาญหลายคนเชื่อว่าการใช้บัญชีนี้จะไม่ถูกต้อง หากบริษัทไม่ได้ออกเงินสำหรับการรายงาน แต่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงาน เมื่อคำนึงถึงสิ่งนี้ นักบัญชีควรทำรายการต่อไปนี้:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT บันทึก 73 - การยอมรับการบัญชีค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายหลังจากการยืนยันของพวกเขา
• Dt sch. 73 กะรัต sc. 50 - เงินชดเชยคนงาน

หากได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของศิลปะ 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน จากนั้นการจ่ายเงินเพิ่มเติม เบี้ยเลี้ยง รวมถึงการทำงานในเงื่อนไขพิเศษจะรับรู้เป็นองค์ประกอบของรายได้ ดังนั้น นักบัญชีจึงทำรายการต่อไปนี้:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT บันทึก 70 - เงินเดือนคงค้างให้กับพนักงานโดยมีค่าบริการเพิ่มเติม
• Dt sch. 70 ก.ท. 68 - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้
• Dt sch. 20 (26, 44) CT บันทึก 69 - ค่าเบี้ยประกันคงค้าง
• Dt sch. 70 ก.ท. 50 - การจ่ายค่าจ้างพร้อมค่าธรรมเนียมพิเศษ

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ การกำหนดขอบเขตในการบัญชีดังกล่าวจะทำให้นายจ้างสามารถแยกจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน และเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีได้ง่ายขึ้น

สรุป

เวิร์กโฟลว์ที่เรียบง่ายไม่ใช่อยู่ในมือของนายจ้างเสมอ หากนายจ้างวางแผนที่จะพิจารณาว่าเงินช่วยเหลือสำหรับงานเดินทางไม่ใช่องค์ประกอบของเงินเดือน ก็มีความเสี่ยงที่จะถูกเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล ในกรณีเช่นนี้ ขอแนะนำให้ศึกษาหลักนิติศาสตร์ในประเด็นนี้โดยละเอียดมากขึ้น