การบัญชีนอกงบดุล: วัตถุประสงค์ กฎการบำรุงรักษา

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การบัญชีเป็นระบบที่มีคำสั่งในการรวบรวม แก้ไข และสรุปข้อมูลในรูปเงินเกี่ยวกับสถานะของทรัพย์สิน เงินทุน และหนี้สินขององค์กรและการเปลี่ยนแปลง สามารถดูแลได้โดยนักบัญชีที่ยอมรับในองค์กรภายใต้สัญญาจ้างงาน หรือโดยบริษัทบุคคลที่สาม

นัดบัญชี

งานหลักของการบัญชีคือการสร้างข้อมูลที่เชื่อถือได้และครบถ้วนเกี่ยวกับการดำเนินงานขององค์กร สภาพทรัพย์สิน ตามข้อมูลนี้:

• ผลลบของธุรกิจถูกป้องกัน
• เงินสำรองในฟาร์มถูกเปิดเผย ซึ่งทำให้ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรมั่นคง

ควบคุมสำหรับ:

• การปฏิบัติตามกฎหมายเมื่อบริษัทดำเนินการต่างๆ
• ความได้เปรียบในการทำงานขององค์กร;
• ใช้แรงงาน วัสดุ และทรัพยากรทางการเงิน
• การปฏิบัติตามกิจกรรมของบริษัทมาตรฐาน กฎเกณฑ์และระเบียบที่จัดตั้งขึ้น

นอกงบดุล

จำเป็นต้องสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่อยู่ในการกำจัดหรือใช้งานชั่วคราว รวมทั้งควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่าง ในทางปฏิบัติเรียกอีกอย่างว่า "การบัญชีนอกงบดุล" อย่างไรก็ตาม ตามกฎแล้ว แนวคิดนี้ใช้กับสถาบันสินเชื่อ

ตามสถิติแสดงให้เห็นว่านักบัญชีจำนวนมากไม่เก็บบันทึกเกี่ยวกับบัญชีที่มียอดดุลหรือแสดงข้อมูลเพียงเล็กน้อย แน่นอนว่าการจัดทำรายงานเป็นกระบวนการที่ลำบากมาก ซึ่งต้องใช้ความพยายาม เวลา ทรัพยากรอื่นๆ รวมถึงเงินด้วย การเก็บบันทึกไม่ควรกลายเป็นพิธีการ ท้ายที่สุดงานหลักของนักบัญชีคือการควบคุมความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินและภาระผูกพันเพื่อถ่ายโอนข้อมูลไปยังหัวหน้าองค์กรในภายหลัง ในเวลาเดียวกัน เขาต้องปฏิบัติตามกฎที่สำคัญที่สุด - ค่าใช้จ่ายในการรายงานไม่ควรเกินผลประโยชน์ของมัน นอกจากนี้ยังใช้กับบัญชีนอกงบดุล

ความแตกต่าง

ก่อนที่เราจะเริ่มจัดการกับวัตถุประสงค์และคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับทรัพย์สินในบัญชีที่ไม่สมดุล เราจะสังเกตประเด็นต่อไปนี้

ตั้งแต่ปลายปี 2000 ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงสำหรับองค์กรการค้า ตามผังบัญชีมาตรฐานการบัญชี มีรายการนอกงบดุล 11 รายการ และคงเหลืออีกมาก ส่วนองค์กรด้านงบประมาณก็มีสถานการณ์แตกต่างกัน ทุกปี จำนวนบัญชีนอกงบดุลในสถาบันงบประมาณจะเปลี่ยนแปลงสูงขึ้นทุกปี วันนี้พวกเขาใช้ 01-42.

ฉันต้องบอกว่ามันอยู่ในบัญชีงบประมาณของบัญชีที่ไม่สมดุลที่สามารถหาวิธีสำหรับกิจกรรมบางอย่างของบริษัทการค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อกฎไม่ได้กำหนดขึ้นอย่างเป็นทางการและการจัดระเบียบของกระบวนการรายงานถูกปล่อยให้นักบัญชีกำหนดนโยบายทางการเงิน

ทำไมเราต้องรายงานนอกงบดุล

เมื่อมองแวบแรก องค์กรที่งานไม่ผูกพันตามกฎการบัญชีนอกงบดุลที่เข้มงวดก็ไม่จำเป็น อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่เป็นความจริงเลย มาดูกันว่าทำไม

ประการแรก นักบัญชีที่ตรวจสอบแล้วรู้ดีว่าหากไม่มีการบัญชีนอกงบดุลที่เหมาะสม พวกเขาจะไม่ได้รับความคิดเห็นในเชิงบวกจากผู้เชี่ยวชาญ ความรับผิดชอบโดยตรงสำหรับการขาดงานของเขายังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น อย่างไรก็ตาม ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองกำหนดบทลงโทษทางปกครองสำหรับการขาดข้อมูลตัวชี้วัดที่สะท้อนถึงข้อมูลธุรกรรมทางธุรกิจอย่างน้อย 10%

ประการที่สอง การตรวจสอบบัญชีนอกงบดุลโดยเจ้าหน้าที่ภาษีได้กลายเป็นเรื่องปกติและทั่วถึงมากขึ้น เป็นเรื่องที่เข้าใจได้: บริการภาษีได้รับการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องโดยรัฐและต้องการผลงาน ผู้ตรวจสอบถามคำถามต่างๆ กับนักบัญชี ตัวอย่างเช่นห้องที่พนักงานขององค์กรทำหน้าที่สะท้อนอยู่ในงบดุลอยู่ที่ไหน? ถ้ามันไม่สะท้อนอยู่ในเอกสารแล้วคนอยู่บ้านหรือทำงานนอกบ้าน? หากการบัญชีไม่แสดงสถานที่จะสามารถนำค่าเช่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ได้อย่างไร? ไม่มีคุณสมบัติในงบดุล ซึ่งหมายความว่าไม่มีค่าใช้จ่าย ผู้ตรวจการอาจนำคดีไปสู่ศาลได้ และการพิจารณาคดีก็ไม่เป็นผลดีกับผู้จ่ายเสมอไป

ประการที่สาม การเตรียมงบดุลมีส่วนทำให้เกิดการบรรจบกันของการบัญชีและการจัดการบัญชี ผู้จัดการชอบถามคำถามต่างๆ กับนักการเงิน ตัวอย่างเช่น แล็ปท็อปราคา 40,000 รูเบิล ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเนื่องจากถูกตัดออกจากวัสดุแล้วจึงกลายเป็นต้นทุน นี่หมายความว่ามันไม่ได้เป็นของบริษัทแล้ว และพนักงานคนใดสามารถเอาไปใช้เองได้? หรือตัวอย่างเช่น มีการซื้อแพ็คเกจซอฟต์แวร์เมื่อหลายปีก่อน หลังจากที่การดำเนินการได้ออกจากรายการค่าใช้จ่ายของงวดที่จะมาถึง ซอฟต์แวร์นี้ไม่อยู่ในบัญชี ผู้จัดการต้องการดูจำนวนโปรแกรมและเงื่อนไขใบอนุญาตในยอดคงเหลือ

จะเริ่มต้นที่ไหน

อันดับแรก จำเป็นต้องกำหนดรายการสินทรัพย์ที่จะนำมาพิจารณาในงบดุล ถัดไปคุณต้องแก้ไขกฎการรวบรวมเอกสารในนโยบายทางการเงินขององค์กร ตามหลักการแล้ว จำเป็นต้องร่างหลักการขององค์กร รวมถึงการบัญชีสำหรับทรัพย์สินนอกงบดุล พวกเขาได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ตัวอย่างเช่น หลักการขององค์กร "การบัญชีนอกงบดุลของสถาบันงบประมาณ" กำลังถูกรวมเข้าด้วยกัน มันมีคำแนะนำโดยละเอียดสำหรับการแสดงข้อมูล

จุดเริ่มต้นการทำบัญชีนอกงบดุลของสินทรัพย์ถาวรและภาระผูกพันคือรายการทรัพย์สินและการดำเนินการของเอกสารที่จำเป็น หัวหน้าออกคำสั่ง บนพื้นฐานของมันจะดำเนินการสินค้าคงคลังของหนี้สินและสินทรัพย์ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีนอกงบดุล เอกสารถูกสร้างขึ้นตามผลลัพธ์ของเช็ค - ใบตรวจทาน ข้อมูลจะถูกโอนเข้าบัญชี

จุดสำคัญ

โปรดทราบว่าข้อมูลงบดุลจะแสดงนอกระบบ ใบเสร็จรับเงินจะแสดงเป็นเดบิต การตัดจำหน่ายจะแสดงเป็นเครดิต ด้วยการบัญชีนอกงบดุลของสินทรัพย์ถาวร ไม่ควรมียอดเครดิตคงเหลือ ข้อมูลรายการนอกงบดุลไม่กระทบงบดุล

เมื่อรายงาน ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินจะแสดงในคำอธิบาย แต่ละธุรกรรมในบัญชีนอกดุลจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร กฎสินค้าคงคลังสำหรับหนี้สินและสินทรัพย์ใช้กับรายการนอกงบดุลด้วย

ระบบปฏิบัติการที่เช่า

มีรายการหนี้สินและสินทรัพย์ที่พิจารณาบ่อยที่สุดนอกงบดุล แน่นอนว่ารายการนี้ไม่ถือเป็นรายการทางการ เราครอบคลุมเฉพาะสถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดเท่านั้น

มาเริ่มกันที่บัญชี 001 "ระบบปฏิบัติการที่เช่า" มันสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับ:

1. สถานที่เช่า. การยอมรับและถ่ายโอนวัตถุจะเป็นพื้นฐานสำหรับการสะท้อนข้อมูล มีการลงนามเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า ตามกฎแล้วข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของสถานที่ที่โอนไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา (ระบุเฉพาะค่าธรรมเนียมของผู้เช่าเท่านั้น) สามารถขอข้อมูลนี้ได้จากเจ้าของแต่เขาอาจปฏิเสธที่จะจัดหาให้ การมีส่วนร่วมกับผู้ประเมินราคาในสถานการณ์เช่นนี้ไม่สามารถทำได้ เพื่อสะท้อนข้อมูล นักบัญชีสามารถใช้ต้นทุนแบบมีเงื่อนไขได้ เช่น 1 รูเบิลต่อมิเตอร์ สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดลำดับการใส่ร้ายในนโยบายการเงินขององค์กรหรือหลักการขององค์กร
2. ของมีค่าที่ได้รับพร้อมกับสถานที่เช่า นอกจากนี้ยังใช้พระราชบัญญัติการรับโอน เรากำลังพูดถึงเรื่องผ้าม่าน เครื่องปรับอากาศ ตู้เสื้อผ้า ฯลฯ
3. ตู้แช่กลางแจ้งได้รับค่าธรรมเนียมหรือโบนัสสำหรับน้ำดื่ม สำหรับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ การบัญชีในบัญชีนอกดุล 001 จะดำเนินการตามการยอมรับและการโอนอุปกรณ์ซึ่งวาดขึ้นเมื่อได้รับเครื่องทำความเย็น เอกสารนี้มักจะสะท้อนมูลค่าหลักประกัน เธอคือคนที่ไม่สมดุล

สินค้าคงคลังในอารักขา

สำหรับพวกเขา บัญชีถูกใช้แล้ว 002. ตามกฎแล้ว จะสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับขวดที่เย็นกว่า ในวันที่ได้รับน้ำ ซัพพลายเออร์พร้อมใบแจ้งหนี้มาตรฐานจะโอนเอกสารใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่าย (หรือใบแจ้งหนี้เวอร์ชันรวม) มูลค่าเงินฝากของขวดสามารถนำมาจากเอกสารเหล่านี้หรือจากสัญญา

ในบัญชี 002 อาจรวมพรมปูพื้นที่บริษัททำความสะอาดจัดให้ มีการเปลี่ยนแปลงเป็นระยะตามใบรับรองการยอมรับ

จากความสมบูรณ์ของข้อมูลที่แสดงในบัญชี 002 ความถูกต้องของการคำนวณภาษีทรัพย์สินจะขึ้นอยู่กับ หากปรากฏว่าบริษัทได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและโดยไม่มีเหตุผลใดๆ สะท้อนให้เห็นในการบัญชีนอกงบดุลจากนั้นเขาจะต้องเสียค่าปรับและภาษีเพิ่มเติม ในสถานการณ์เช่นนี้ ความเป็นเจ้าของจะเป็นตัวชี้ขาด หากได้รับทรัพย์สินเพื่อให้เช่าหรือใช้โดยเปล่าประโยชน์และบันทึกเป็นต้นทุนในบัญชี 01 แทนที่จะเป็น 001 ผลที่ตามมาจะไม่ทำให้คุณต้องรอ

แบบฟอร์ม

ตามกฎแล้ว ค่าตามเงื่อนไขจะใช้สำหรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด และจำนวนจะถูกกำหนดโดยการแปลงโดยตรง ข้อมูลนี้สะท้อนให้เห็นใน 006. รูปแบบของความรับผิดชอบที่เข้มงวด ได้แก่

1. สมุดเช็คที่ธนาคารจัดให้
2. หนังสือการจ้างงานและส่วนแทรก
3. สมัครสมาชิกเพื่อออกให้พนักงาน
4. รูปแบบใบรับรองและประกาศนียบัตร

นอกจากนี้ในการนับ 006 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับ:

1. หมายประหารชีวิตพนักงานที่จ่ายค่าเลี้ยงดู
2. ลาป่วย
3. เอกสารการก่อตั้ง

จากข้อมูล สามารถควบคุมบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดเก็บแบบฟอร์มได้

ภาระผูกพันและยอดค้างชำระ

ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการเหล่านี้แสดงอยู่ในบัญชี 009.

หากบริษัททำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกัน ข้อมูลในจำนวนเงินค้ำประกันที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกไว้ในงบดุล พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือสัญญา

องค์กรใดๆ สามารถเพิ่มรายการในการบัญชีนอกงบดุลได้ แน่นอนว่านวัตกรรมทั้งหมดต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการเงิน

ความยากลำบากในการปฏิบัติ

ปกติเวลาลงของใหญ่นักบัญชีไม่มีประสบการณ์พิเศษปัญหา. ความยากลำบากโดยเฉพาะอย่างยิ่งในสถาบันงบประมาณเริ่มต้นเมื่อจำเป็นต้องคำนึงถึงทรัพย์สินซึ่งมีราคาน้อยกว่า 3 พันรูเบิล ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้รวบรวมคำแถลงการออกค่านิยมสำหรับความต้องการขององค์กร ความเสียหายทั้งหมดจะแสดงในภายหลังในบัญชีที่ไม่สมดุล 21.

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่มีมูลค่าเกิน 3,000 rubles จะดำเนินการจนกว่าจะถึงเวลาจำหน่าย การตัดจำหน่ายจะแสดงในเครดิตของบัญชี ไม่จำเป็นต้องทำรายการเพิ่มเติม

มูลค่าทรัพย์สินคงเหลือสูงถึง 40,000 rubles ควรเป็นศูนย์หลังจากนำไปใช้งาน สำหรับวัตถุที่มีราคา 3-40,000 rubles ก็ควรคืนค่าเป็นราคาเดิมและค่าเสื่อมราคา

การตัดจำหน่ายทรัพย์สินจากบัญชีที่ไม่มียอดดุลเกิดขึ้นจากการตัดสินใจของค่าคอมมิชชั่นพิเศษ พื้นฐานคือการกระทำที่ลงนามโดยเจ้าของสินทรัพย์และหัวหน้าองค์กร การก่อตัวของรายการในรายงานจะดำเนินการตามมูลค่าของต้นทุนเริ่มต้น

ของมีค่าสำหรับการใช้งานออกในบัญชี 21 บนพื้นฐานของการกระทำที่เกี่ยวข้อง ในขณะเดียวกันผู้รับผิดชอบก็เปลี่ยนไป

สินทรัพย์มูลค่าน้อยกว่า 3 พันรูเบิล ในบัญชีที่ไม่สมดุลขององค์กรงบประมาณจะแสดงด้วยต้นทุนเต็มจำนวน ข้อยกเว้นคือกองทุนห้องสมุดและอสังหาริมทรัพย์ การผ่านรายการสินทรัพย์ถาวรดำเนินการตามเอกสารหลักที่ยืนยันการว่าจ้าง การเคลื่อนไหวภายในองค์กรสะท้อนให้เห็นผ่านการเปลี่ยนแปลงสถานที่จัดเก็บหรือผู้รับผิดชอบ

คอมมิชชั่นข้อตกลง

เมื่อโอนสินค้าไปขาย คำมั่นสัญญาไม่เสียความเป็นเจ้าของ ดังนั้นทรัพย์สินดังกล่าวจึงถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล 004 ในราคาที่แสดงในใบรับรองการยอมรับ เมื่อโอนวัตถุ ยอดเงินจะถูกหักเต็มจำนวน ปัญหาสำหรับองค์กรอาจเกิดขึ้นหากมีการพิจารณาผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในงบดุล ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบภาษีจะถือว่าธุรกรรมนั้นเป็นการขาย หากบุคคลที่สามจ่ายเงินสำหรับวัตถุแทนผู้กระทำความผิด มันจะเป็นปัญหามากในการพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำดังกล่าวแม้ในศาล

การละเมิด

ตามที่แสดงในทางปฏิบัติ การบัญชีนอกงบดุลไม่ก่อให้เกิดปัญหาใดๆ สำหรับนักบัญชี การสะท้อนข้อมูลทำได้ค่อนข้างง่าย: การรับ, การรับหรือการให้การค้ำประกันจะถูกบันทึกเป็นเดบิตเท่านั้นและการชำระภาระผูกพันตามลำดับในการกู้ยืม ในขณะเดียวกัน ผู้เชี่ยวชาญบางคนก็ไม่สนใจการรักษาบัญชีนอกงบดุล เป็นผลให้พนักงานตรวจสอบของบริการภาษีพบข้อผิดพลาดในเอกสารและกำหนดค่าปรับ

มาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองกำหนดมาตรการทางปกครองสำหรับการละเมิดกฎการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงการบิดเบือนข้อมูลของรายการการรายงานใดๆ มากกว่า 10% นอกจากนี้ มาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรยังระบุถึงความรับผิดสำหรับการประเมินมูลค่าของวัตถุทางภาษีหรือเครื่องบ่งชี้ของรายได้ต่ำไปโดยเจตนา

สรุป

ในบทความ เราได้ตรวจสอบคุณสมบัติหลักของการบัญชีนอกงบดุล สรุป

พิเศษสุดๆองค์กรใช้รายการที่ไม่สมดุลเพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ใช้งานชั่วคราวนั่นคือไม่ใช่ของมัน การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการผ่านรายการมักแสดงเป็นเดบิต และการตัดจำหน่ายทรัพย์สิน - เป็นเครดิต หากจำเป็น นักบัญชีสามารถเก็บบัญชีนอกงบดุลใน "1C" ในการดำเนินการนี้ คุณต้องเพิ่มบัญชีที่เหมาะสมลงในระบบ เวอร์ชันพื้นฐานมีรายการค่าใช้จ่ายและจำนวนย่อยที่จำเป็นอยู่แล้ว การก่อตัวของการดำเนินงานทั่วไปและการรายงานจะดำเนินการในเอกสารมาตรฐาน

ยอดเงินที่ปรากฎในบัญชีที่ไม่สมดุลจะไม่รวมอยู่ในยอดเงินคงเหลือ นั่นคือเหตุผลที่ประเมินมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทลีสซิ่งและองค์กรที่รับวัสดุจำนวนมากสำหรับการจัดเก็บต่ำเกินไป

นอกงบดุลมีความสำคัญมากสำหรับองค์กร ผลลัพธ์ส่งผลโดยตรงต่อประสิทธิผลของการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่ไม่สมดุลยังเป็นที่สนใจของผู้ใช้ที่รายงานอยู่เสมอ ข้อมูลนี้ช่วยให้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียสร้างภาพที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้นของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ผู้เชี่ยวชาญไม่แนะนำให้เพิกเฉยต่อความจำเป็นในการทำบัญชีนอกงบดุล เมื่อเร็ว ๆ นี้ผู้ตรวจสอบภาษีได้ระมัดระวังเป็นพิเศษในการตรวจสอบข้อมูลที่สะท้อนจากงบดุล ควรจำไว้ว่ากฎหมายกำหนดความรับผิดสำหรับการให้ข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์เกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ กฎเกณฑ์ในการสะท้อนข้อมูลนั้นง่ายมากจนแม้แต่นักบัญชีมือใหม่ก็สามารถรับมือกับงานนี้ได้