กรอบกฎหมายสำหรับการตรวจสอบ: คำจำกัดความ กฎเกณฑ์ และขั้นตอนการตรวจสอบ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ธุรกิจใดๆ ของระบบเศรษฐกิจตลาดดำเนินกิจกรรมโดยมีวัตถุประสงค์เพียงเพื่อทำกำไรจากความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าและเงิน เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้มีการดำเนินการกิจกรรมทางการเงิน ผลลัพธ์ของกิจกรรมนี้ ประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรขึ้นอยู่กับการจัดระบบและการวิเคราะห์โดยผู้ตรวจสอบอิสระ การวิเคราะห์งบการเงินโดยองค์กรบุคคลที่สาม ไม่ใช่โดยเจ้าของธุรกิจ ช่วยให้คุณสามารถประเมินประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างเป็นกลาง ระบุจุดอ่อน และระบุทุนสำรองที่ซ่อนอยู่เพื่อเพิ่มความเป็นอยู่ที่ดีทางการเงินของบริษัท เป้าหมายเหล่านี้เป็นเป้าหมายของการตรวจสอบ โดยอิงจากพื้นฐานทางกฎหมายของการตรวจสอบ

เมื่อผู้ตรวจสอบปรากฎ

ด้วยการถือกำเนิดของความสัมพันธ์ทางการเงินและการออมเงินในชีวิตของผู้คนก็มีความจำเป็นในการควบคุมเหตุการณ์ ในกรุงโรมโบราณ อียิปต์โบราณ และจีน มีผู้ควบคุมพิเศษอยู่ที่ศาล ซึ่งเฝ้าติดตามการปฏิบัติตามธุรกรรมรายรับและรายจ่ายอย่างเข้มงวดกับคลังของรัฐ ในขั้นต้น หน้าที่ของผู้ควบคุมดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ระดับสูง และพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในขณะนั้นประกอบด้วยคำสั่งโดยตรงจากผู้ปกครอง คำว่า "audit" มาจากเสียงภาษาอังกฤษ - ฟังได้ เนื่องจากผู้ตรวจแรกใช้ฟังก์ชันการควบคุมในการฟังรายงานของเสมียนศาลและเคาน์เตอร์คลัง

การเกิดขึ้นของการตรวจสอบในความหมายสมัยใหม่นั้นมาจากอังกฤษ ในศตวรรษที่ 9 ในประเทศนี้ วรรณะของผู้ตรวจสอบบัญชีออกมาจากกลุ่มนักบัญชี ตรวจสอบความถูกต้องและถูกต้องของการกรอกบัญชีและดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป

การพัฒนาการตรวจสอบ

การเปิดทวีปอเมริกา ศักยภาพทางเศรษฐกิจโดยรวมเพิ่มขึ้น การค้าเพิ่มขึ้น และกระแสการเงินเพิ่มขึ้น จำเป็นต้องมีผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ทางการเงินจำนวนมาก การพัฒนาเศรษฐกิจโลกนำไปสู่ความจำเป็นในการสร้างมาตรฐานกิจกรรมการตรวจสอบ เพื่อกำหนดงานและหน้าที่ ในปี ค.ศ. 1854 สหภาพนักบัญชีได้ก่อตั้งขึ้นในเอดินบะระ โดยนำนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพมาไว้ด้วยกัน กรอบกฎหมายสำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบได้กลายเป็นข้อบังคับสำหรับใช้ในกิจกรรมของผู้ตรวจสอบอิสระ

ด้วยการปรากฏตัวในตลาดของบริษัทที่รวมหน่วยงานทางเศรษฐกิจหลายแห่งเข้าด้วยกัน จึงจำเป็นต้องจัดตั้งการรวมบัญชีการรายงาน ดังนั้นความสำคัญของการตรวจสอบความเป็นจริงและความถูกต้องของการรวบรวมก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน

การพัฒนาการตรวจสอบในสหราชอาณาจักรและสหรัฐอเมริกาเกิดจากความจำเป็นในการประเมินฐานะการเงินของบริษัท ประสิทธิภาพและความถูกต้องของกิจกรรมของบริษัทเพื่อประโยชน์ของเจ้าของธุรกิจ

การเริ่มต้นการตรวจสอบในรัสเซีย

ในรัสเซียมาช้านานไม่มีองค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมาย สมมติว่ามีผู้เข้าร่วมหลายคน-ผู้ถือหุ้น ผู้ค้าดำเนินกิจกรรมอย่างอิสระโดยไม่ตั้งคำถามถึงความสามารถในการเป็นผู้ประกอบการและการบัญชี การควบคุมรายได้ดำเนินการโดยรัฐเพื่อวัตถุประสงค์ในการเรียกเก็บภาษี

ก่อนรัชสมัยของพระเจ้าปีเตอร์มหาราชในรัสเซีย ไม่มีข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการพัฒนากิจกรรมการตรวจสอบโดยผู้สังเกตการณ์อิสระ การควบคุมอย่างเข้มงวดในความถูกต้องของรายจ่ายในคลังนั้นเป็นหน้าที่ของรัฐเท่านั้น เฉพาะข้าราชการที่เชื่อถือได้เท่านั้นที่สามารถรู้และตรวจสอบบัญชีและการตั้งถิ่นฐานของหน่วยงานธุรกิจ

ภายใต้ Peter the Great หน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีส่วนใหญ่ดำเนินการโดยบุคลากรทางทหารและประกอบด้วยการติดตามการใช้เงินสาธารณะที่เป็นเป้าหมายที่จัดสรรไว้สำหรับการบำรุงรักษากองทัพ

การปรากฏตัวของผู้ตรวจสอบบัญชีรายแรกในรัสเซียเป็นไปได้เฉพาะหลังจากปี 1985 ในกระบวนการเปลี่ยนผ่านของเศรษฐกิจจากแบบฟอร์มคำสั่งเป็นตลาด

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการปรากฎตัวของผู้ตรวจสอบบัญชีในรัสเซีย

ในช่วงเศรษฐกิจเปเรสทรอยก้าในระบบเศรษฐกิจของประเทศของเรา จำนวนหน่วยงานทางเศรษฐกิจในรูปแบบต่างๆ ของการเป็นเจ้าของได้เติบโตอย่างรวดเร็ว เอาเปรียบการล่มสลายของระบบควบคุมของรัฐ นักธุรกิจไร้ยางอายเตรียมรายงานของตนเอง มีส่วนสนับสนุนและจ่ายภาษี ซ่อนปริมาณผลกำไรที่แท้จริง สำหรับรัฐ มีความจำเป็นเร่งด่วนสำหรับหน่วยงานควบคุม ซึ่งบริการด้านภาษีไม่สามารถรับมือได้ด้วยตัวเองอีกต่อไป

ภายในปี 1993 ทางการได้พยายามที่จะออกกฎหมายที่จะวางรากฐานทางกฎหมายสำหรับการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทตรวจสอบบัญชีแห่งแรกไม่เพียงแต่มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทเท่านั้น แต่ยังให้คำแนะนำเกี่ยวกับการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมทางธุรกิจอีกด้วย จากนั้นจึงนำกฎชั่วคราวมาใช้ ซึ่งมีการกำหนดกรอบงานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในระดับกฎหมาย เป็นครั้งแรกในรัสเซีย เป้าหมายของการตรวจสอบอิสระ วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ และหัวข้อที่ดำเนินการได้รับการอนุมัติแล้ว

ระบบการกำกับดูแลกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี

ตามธรรมเนียม นิติบัญญัติที่วางรากฐานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็นห้าขั้นตอนหลัก:

1. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307-FZ "ในการตรวจสอบ" นำมาใช้ในปี 2008 กฎหมายฉบับนี้ให้คำจำกัดความที่ชัดเจนเกี่ยวกับหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ของการดำเนินการ กำหนดข้อกำหนดและการควบคุมงานของผู้ตรวจประเมิน นอกจากนี้ เอกสารกำกับดูแลยังอธิบายกรอบการทำงานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียอย่างกว้างๆ และครบถ้วน
2. กฎระดับรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ พวกเขาได้รับการอนุมัติรัฐบาลของประเทศ พ.ศ. 2545 พวกเขารวมพื้นฐานของกฎระเบียบทางกฎหมายของกิจกรรมการตรวจสอบในรูปแบบของเอกสารเฉพาะเรื่อง 23 ชุด มาตรฐานแต่ละฉบับเปิดเผยแนวคิดหรือทิศทางการตรวจสอบเฉพาะในระดับรัฐ กลุ่มนี้รวมถึงการดำเนินการทางกฎหมายต่างๆ ของกระทรวงของรัฐบาลกลาง
3. มาตรฐานของกิจกรรมการตรวจสอบ ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยคณะกรรมการที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษภายใต้ประธานาธิบดีของรัสเซีย สิบหกมาตรฐานดังกล่าวได้รับการเผยแพร่ ทั้งหมดออกก่อนกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบมีผลใช้บังคับและมีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างมาตรฐานขั้นตอนการตรวจสอบ กำหนดพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบโดยสังเขป แต่เผยให้เห็นถึงความแตกต่างของการทำงานของผู้ตรวจสอบเมื่อเกิดขึ้น
4. คำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธี เอกสารกลุ่มนี้ที่รวมอยู่ในกรอบกฎหมายสำหรับการตรวจสอบในรัสเซียประกอบด้วยคำแนะนำ ข้อบังคับ และขั้นตอนการทำงานที่มีลักษณะเป็นคำแนะนำ ข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระเบียบวิธีดังกล่าว เช่น ประมวลเกียรติสำหรับผู้ตรวจประเมิน ออกโดยสมาคมสาธารณะ - หอการตรวจเงินแผ่นดิน คณะกรรมาธิการภายใต้กระทรวงการคลัง
5. ระเบียบท้องถิ่น ในสำนักงานตรวจสอบใด ๆ พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบถูกกำหนดโดยเอกสารที่ถูกต้องเฉพาะในองค์กรนี้ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นคำแนะนำที่พัฒนาขึ้นเองสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในองค์กรหนึ่งๆ หรือกฎภายในสำหรับการจัดทำแผนการตรวจสอบ

กิจกรรมการออกใบอนุญาต

กฎหมายว่าด้วยใบอนุญาตของกิจกรรมบางประเภทระบุว่าเพื่อบริษัทต้องได้รับอนุญาตให้ดำเนินการตรวจสอบ

ใบอนุญาตสำหรับองค์กรตรวจสอบออกโดยกระทรวงการคลังเป็นระยะเวลาห้าปี ระยะเวลานี้อาจขยายได้หลายครั้งเท่าที่จำเป็น และใบอนุญาตอาจถูกเพิกถอนด้วย

การตรวจสอบบังคับ

การตรวจสอบ ประการแรกคือ การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของรายงานทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ เพื่อควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกระบวนการทางเศรษฐกิจ กฎหมายกำหนดให้มีการตรวจสอบผลลัพธ์ทางการเงินที่บังคับ

สำหรับการตรวจสอบตามกฎหมาย เกณฑ์ที่จำเป็น ตลอดจนพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ มีการกำหนดไว้ในมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307 การตรวจสอบตามกฎหมายจะดำเนินการเมื่อ:

• รูปแบบการจัดการขององค์กรจัดให้มีการแชร์และผู้เข้าร่วม
• หลักทรัพย์ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจถูกเสนอราคา;
• บริษัทเป็นบริษัทประกันภัย ตัวแทนของตลาดหุ้น กองทุนใดๆ (หุ้นหรือการลงทุน) มีส่วนร่วมในกิจกรรมสินเชื่อหรือการหักบัญชี
• องค์กรทางเศรษฐกิจมีทรัพย์สินมากกว่า 60 ล้านรูเบิลหรือได้รับรายได้จากการขายมากกว่า 400 ล้านสำหรับปี
• บริษัทหรือกลุ่มบริษัทจัดทำงบการเงินรวม (สรุป)

ในกรณีเหล่านี้ กิจกรรมของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าและเงินจะต้องได้รับการตรวจสอบตามข้อบังคับ และจะมีการสร้างรายงานการตรวจสอบตามผลลัพธ์

บทสรุปคืออะไร

ฐานทางกฎหมายของกิจกรรมผู้สอบบัญชีถือว่าร่างขึ้นหลังจากตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบอิสระของข้อสรุปเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ตามมาจากผลของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระ เอกสารนี้อยู่ภายใต้ข้อกำหนดทางกฎหมายบางประการ รายงานของผู้สอบบัญชีจัดทำขึ้นสำหรับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ จะต้องระบุผู้รับข้อมูลการลงทะเบียนหลักรวมถึงชื่อของข้อสรุป

ระบุในเอกสารด้วย:

• ชื่อบริษัทตรวจสอบ;
• ปริมาณและระยะเวลาการรายงานที่ตรวจสอบแล้ว
• รายการงานที่ดำเนินการระหว่างช่วงตรวจสอบ
• สรุปความน่าเชื่อถือของเอกสารทางการเงิน
• ตรวจสอบวันที่และผลลัพธ์

การตรวจสอบต้องเป็นอิสระ

การตรวจสอบดำเนินการตามสัญญา กิจกรรมดังกล่าวก่อให้เกิดผลกำไร ในขณะเดียวกัน การตรวจสอบจะต้องมีวัตถุประสงค์ และข้อสรุปต้องเชื่อถือได้และมีเหตุผล

เพื่อป้องกันอิทธิพลใดๆ ต่อความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญอิสระ กฎหมายจำกัดความสามารถในการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยบุคคลที่มีความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจหรือครอบครัวกับตัวแทนของหน่วยงานตรวจสอบที่รับผิดชอบในการจัดเตรียม รายงานทางการเงิน

ค่าตอบแทนสำหรับการตรวจสอบตลอดจนบริการที่เกี่ยวข้องที่มีให้นั้นจ่ายภายใต้ข้อตกลงการบริการ การชำระเงินสำหรับกิจกรรมของผู้เชี่ยวชาญอิสระไม่สามารถขึ้นอยู่กับข้อสรุปที่เขาได้รับในด้านการเงินการรายงานขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว

ความลับของผู้สอบบัญชี

ข้อมูลใดๆ ที่ผู้สอบบัญชีทราบเกี่ยวกับการตรวจสอบ และเอกสารที่สร้างขึ้นจากการตรวจสอบจะไม่ถูกเปิดเผย ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีมีไว้สำหรับเจ้าของกิจการเท่านั้นและไม่สามารถโอนให้บุคคลอื่นได้

ข้อยกเว้นคือ:

1. หากลูกค้ายืนยันยินยอมให้เผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับตัวเขา
2. ความจริงของข้อตกลงในการตรวจสอบถูกเปิดเผย
3. ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบประกาศต่อสาธารณะ

เพื่อรักษาความลับของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบทั้งหมดจะลงนามในความลับ

ใครสามารถเป็นได้

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานอยู่แต่ละคนสามารถทำงานโดยมีใบรับรองคุณสมบัติที่ออกให้ตามกฎหมาย ออกโดยองค์กรตรวจสอบการกำกับดูแลตนเองภายใต้เงื่อนไขบางประการ:

1. สอบผ่านการคัดเลือก
2. ประสบการณ์อย่างน้อย 3 ปีในด้านบัญชีหรือการตรวจสอบ รวมถึงสองปีล่าสุดในสำนักงานตรวจสอบบัญชี

ใบรับรองที่ได้รับไม่มีอายุ และผู้ที่ได้รับจะต้องเรียนทุกปีตามโปรแกรมที่กำหนดไว้เพื่อรักษาคุณสมบัติไว้

ควบคุมกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบ

องค์กรตรวจสอบที่กำกับดูแลตนเองดูแลกิจกรรมขององค์กรสมาชิกและผู้ตรวจสอบอิสระ หน้าที่ของการควบคุมของรัฐต่อกิจกรรมของ บริษัท ที่ดำเนินการตรวจสอบนั้นดำเนินการโดยกระทรวงการคลัง. มันติดตามการปฏิบัติตามโดยผู้เข้าร่วมในการตรวจสอบด้วยบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบัน