วิธีคำนวณล่วงหน้า: ขั้นตอนการคำนวณ กฎและคุณสมบัติของการลงทะเบียน เงินคงค้างและการชำระเงิน

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

ความถูกต้องและตรงต่อเวลาของการคำนวณเงินเดือนไม่ใช่เรื่องที่น่าสนใจสำหรับแผนกบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตัวพนักงานด้วย การชำระเงินมีหลายประเภท เช่น เงินล่วงหน้า ค่าวันหยุด ค่าชดเชย และแต่ละประเภทก็มีกฎเกณฑ์และเกณฑ์มาตรฐานที่อนุมัติ

ล่วงหน้าคืออะไร

ส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนที่พนักงานได้รับระหว่างเดือนที่จ่ายมักจะเรียกว่าเงินล่วงหน้า

หากเราหันไปใช้กฎหมายในด้านแรงงานสัมพันธ์ (ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประเด็นนี้ไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนในระดับกฎหมาย อย่างไรก็ตาม กฎเกณฑ์กำหนดขั้นตอนการจ่ายเงินเดือน กฎหมาย 2016-03-07 หมายเลข 272-FZ ได้ทำการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใน Art 136. บทความนี้ฉบับใหม่กำหนดว่าพนักงานต้องได้รับค่าตอบแทนอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกสองสัปดาห์และไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงิน

ข้อบังคับของรัสเซียกำหนดให้นายจ้างทั้งหมดในประเทศต้องจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานเดือนละสองครั้งดังนั้น การรวบรวมเงินบางส่วน (ล่วงหน้า) และการชำระเงินครั้งสุดท้ายจึงเป็นเรื่องปกติในองค์กรสมัยใหม่

เงินเดือนล่วงหน้าคำนวณจากชั่วโมงทำงานในเดือนปัจจุบัน เงินจะจ่ายในกลางเดือนหรือวันอื่นที่บริษัทกำหนด

เป็นที่ชัดเจนว่าการคำนวณเงินเดือนเต็มเดือนยากกว่าการคิดเงินล่วงหน้า ดังนั้นในทางปฏิบัติองค์กรจะกำหนดวันที่จ่ายเงินเดือนก่อน สอดคล้องกับศิลปะ 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องจัดตั้งขึ้นในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป เลือกวันใดโดยเฉพาะในช่วงนี้ขึ้นอยู่กับการจัดระบบบัญชีในบริษัท ยิ่งการแลกเปลี่ยนข้อมูลดีเท่าไร พนักงานก็จะยิ่งได้รับค่าจ้างเร็วขึ้นเท่านั้น

หลังจากกำหนดวันจ่ายให้กับบริษัทแล้ว คุณต้องบวกเพิ่ม 14 วัน (15 วัน) นี่คือวิธีกำหนดวันที่ชำระเงินล่วงหน้าตามข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น หากกำหนดเส้นตายในการจ่ายเงินเดือนคือวันที่ 4 จะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าไม่ช้ากว่าวันที่ 19 หากเป็น 8 จะต้องไม่เกินวันที่ 23 เป็นต้น

จะเกิดอะไรขึ้นหากชำระเงินล่วงหน้าก่อน 15 วัน เช่น วันที่ 19 นับจากวันที่จ่ายเงินเดือนวันที่ 5? ในกรณีนี้จะเกินขีด จำกัด 15 วันที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมาย องค์กรอาจต้องรับผิดชอบต่อการละเมิดขั้นตอนการชำระเงิน

ขั้นตอนการคำนวณ

ลองคิดดูว่าการคิดเงินล่วงหน้าเป็นอย่างไรตามกฎปัจจุบัน

กระทรวงแรงงานระบุในจดหมายของเขาว่าควรกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าร่วมกับผู้บริหารของบริษัทและสหภาพแรงงานเมื่อร่างสัญญาร่วม

กระทรวงแรงงานตั้งข้อสังเกตว่าเงินล่วงหน้าจำนวนเล็กน้อยจะต้องสอดคล้องกับค่าใช้จ่ายในอัตราภาษีที่ใช้กับชั่วโมงทำงานจริง

คุณสามารถคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าของค่าจ้างได้หลายวิธี เช่น เป็นเปอร์เซ็นต์ของกองทุนเงินเดือน เป็นจำนวนคงที่ หรือเป็นชั่วโมงทำงาน

ตัวเลือกสุดท้ายนั้นสมเหตุสมผลและสะดวกสบายมากกว่าสำหรับทั้งสองฝ่าย เนื่องจากจะพิจารณาว่าพนักงานแต่ละคนทำงานอย่างไรในช่วงเวลาดังกล่าว ไม่มีการจ่ายเงินเกินหากพนักงานขาดงานในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

วิธีการคำนวณ: ตัวชี้วัดที่จำเป็น

คำนวณล่วงหน้าอย่างไร? วิธีการคำนวณที่ใช้จะกล่าวถึงด้านล่าง

เมื่อคำนวณเงินล่วงหน้า นักบัญชีไม่มีข้อมูลขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับงานของบริษัทและพนักงานแต่ละคนในช่วงเริ่มต้นของเดือน เนื่องจากข้อมูลนี้สามารถจัดเตรียมได้เฉพาะตามผลลัพธ์ของ เดือนทำงาน

ผลที่ตามมาคือการคำนวณอาจกลายเป็นผิดพลาด แก้ไขระหว่างการจ่ายเงินขั้นสุดท้าย

นักบัญชีสามารถใช้เอกสารและข้อมูลต่อไปนี้ในการคำนวณ:

• เงินเดือนในเดือนที่ผ่านมาหากพนักงานอยู่กับองค์กรมาเป็นเวลานาน
• มาตราส่วนภาษีพร้อมค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม;
• พนักงาน;
• คำสั่งลา ต้อนรับ และเคลื่อนย้ายพนักงาน

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนวันทำงานทั้งหมดในระหว่างระยะเวลาการคำนวณและวันที่ทำงานจริง ณ เวลาคงค้างจะนำมาพิจารณาด้วย

กฎการคำนวณใหม่สำหรับปี 2560-2561

กฎใหม่สำหรับการคำนวณเงินล่วงหน้าในปี 2560 ซึ่งกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนใหญ่ได้รับผลกระทบเฉพาะวันที่ และเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าควรดำเนินการจากเวลาที่ทำได้จริงในครึ่งเดือน

นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่แนะนำให้คำนึงถึงในการคำนวณเงินล่วงหน้าเฉพาะส่วนประกอบของเงินเดือนที่ผูกกับชั่วโมงทำงานโดยเฉพาะ (ค่าจ้าง ค่าผสม ฯลฯ) เกี่ยวกับการชำระเงินจำนวนที่สามารถกำหนดได้ภายในสิ้นเดือนเท่านั้น (เช่นโบนัสสำหรับการดำเนินการตามแผน) ตามที่กระทรวงแรงงานไม่ควรใช้ในการคำนวณเงินล่วงหน้า

ตัวอย่างที่ 1 จำนวนวันทำการคือ 20 เงินเดือนของวิศวกร I. I. Anisimov คือ 25,000 รูเบิล ในครึ่งแรก Anisimov I. I. ทำงาน 9 วัน วิธีคำนวณล่วงหน้าแสดงด้านล่าง:

A=25,000 ถู / 20 วัน × 9 วัน=11250 rubles

ในการคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้า สูตรใหม่สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะพิจารณาตามเวลาจริงที่ใช้กับแรงงานตั้งแต่วันแรกจนถึงวันที่สิบห้าของเดือนปัจจุบัน

วิธีการคำนวณนี้ใช้แรงงานมาก ในทางปฏิบัติจะเพิ่มงานบริการด้านบัญชีที่เกี่ยวข้องกับเงินคงค้างการชำระเงิน ดังนั้นในทางปฏิบัติ เมื่อกำหนดวิธีคำนวณการจ่ายเงินล่วงหน้าจากค่าจ้าง มักจะกำหนดเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินค่าจ้างที่แน่นอน

กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมในจดหมายลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 22-2-709 แนะนำให้ออกเงินเดือนและเงินล่วงหน้าในจำนวนที่เทียบเท่ากัน เนื่องจากโดยปกติแล้วภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกระงับสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ทางออกที่ดีที่สุดคือการกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงิน 40-45% ของเงินเดือนเพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินจะเปรียบเทียบกันได้

ตัวอย่าง 2. วิธีการคำนวณเงินล่วงหน้าสำหรับพนักงาน? เงินเดือนของ I. I. Anisimov คือ 25,000 rubles บริษัทได้กำหนดจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้า - 40% ไม่ใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ Anisimov I. I. การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า:

A=25,000 ถู × 40%=10,000 rubles

เงินเดือนจำนวน:

H=25,000 rubles - 25,000 ถู × 13% - 10,000 รูเบิล=RUB 11,750

แน่นอนว่าพนักงานสามารถพลาดส่วนหนึ่งของเดือนที่เรียกเก็บเงินในที่ทำงานได้ (เนื่องจากการเจ็บป่วย การลาพักร้อน ฯลฯ) ในกรณีนี้ควรกำหนดล่วงหน้าดีกว่าโดยเริ่มจากเวลาทำงาน

ขนาดขั้นต่ำ

ในทางปฏิบัติ บริษัทส่วนใหญ่จะจ่ายเงินเป็นเงินเดือนครึ่งเดือน ซึ่งรวมถึงเงินเดือน (มาตราส่วนภาษี) สวัสดิการรายเดือน

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า โบนัส ผลประโยชน์การเจ็บป่วย เบี้ยเลี้ยง และจำนวนเงินอื่นๆ จะไม่นำมาพิจารณา เมื่อคำนวณมูลค่าขั้นต่ำ จำนวนเงินรายเดือนในขั้นต้นจะลดลงตามจำนวนการชำระภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย และเงินที่เหลือจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่เหลืออีกสี่สิบเปอร์เซ็นต์

ความแตกต่าง

ประเด็นหลักที่ควรพิจารณาในการคำนวณเงินล่วงหน้าคือในเอกสารกฎหมายกำหนดเป็นค่าจ้างครึ่งแรกของเดือน กล่าวคือ เมื่อคำนวณแล้วต้องปฏิบัติตามเช่นเดียวกัน หลักเกณฑ์ในการคำนวณเงินเดือน

ความแตกต่างระหว่างการชำระล่วงหน้าและเงินเดือนพื้นฐานมีดังนี้:

• เมื่อคิดเงินล่วงหน้าไม่นับโบนัส เบี้ยเลี้ยง สวัสดิการสังคม
• ไม่มีการหักภาษีเงินได้จากพนักงานและการหักเงินเดือนประเภทอื่นๆ
• ไม่รวมค่าลาพักร้อน ค่าป่วย ค่ารายวัน ฯลฯ

ด้วยเหตุนี้ การคำนวณเงินล่วงหน้าควรได้รับการพิจารณาอย่างรอบคอบเช่นเดียวกับกรณีของเงินเดือน

ฉันต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

เมื่อจ่ายค่าจ้างนายจ้างเป็นตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ลูกจ้าง ค่าจ้างกลายเป็นรายได้บนพื้นฐานของความเชื่อมั่นในการจัดเก็บภาษีในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน (วรรค 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ณ เวลาจ่ายเงินล่วงหน้า รายได้ของพนักงานในขณะนั้นยังไม่ได้รับและในขณะเดียวกันก็ไม่มีเหตุผลที่ต้องเสียภาษีเงินได้พนักงาน

แต่หากกำหนดวันที่ได้รับเงินล่วงหน้าเป็นวันสุดท้ายของเดือน หน่วยงานด้านภาษีอาจรับรู้การชำระเงินนี้เป็นรายได้สำหรับช่วงระยะเวลาที่ผ่านมา ในกรณีนี้บริษัทจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเดือนละ 2 ครั้ง

ถ้ายังทำงานไม่เต็มที่

มันไม่ใช่เรื่องแปลกที่พนักงานต้องทำงานเป็นช่วงๆ ของเดือน ไม่ใช่ทั้งเดือน

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับสิ่งนี้มีความหลากหลายมาก เช่น:

• ผลผลิตไม่ใช่ต้นเดือน;
• เลิกจ้าง;
• ใบรับรองทุพพลภาพ;
• วันหยุด (ปกติ, การศึกษา, ไม่จ่าย);
• งานบางส่วนหรือไม่สมบูรณ์

เพื่อให้เข้าใจวิธีการคำนวณเงินล่วงหน้าอย่างถูกต้อง คุณต้องอ้างอิงกฎหมาย ข้อกำหนดของกระทรวงแรงงานคือนายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าสำหรับชั่วโมงทำงานจริง ดังนั้นจะถูกเรียกเก็บเงินแม้ว่าครึ่งแรกของเดือนจะมี 1 วันทำการ

คำนวณค่าจ้าง part-time สำหรับพนักงาน คุณต้องรู้จำนวนวันทำการ

ตัวอย่างการคำนวณ พนักงานที่มีเงินเดือน 45,000 รูเบิล ทำงาน 5 วัน ลาป่วย ซึ่งเมื่อคำนวณล่วงหน้ายังไม่โอนเข้าแผนกบัญชี

ในการคำนวณ คุณต้องทราบจำนวนวันทำงานต่อเดือนโดยคิดเพียง 3 วัน

ตัวอย่างการคำนวณเงินเดือนล่วงหน้า:

• 45000 / 20=2250 rubles - เงินเดือนเฉลี่ยต่อวัน
• 2250 x 5=11250 rubles - เงินเดือนสำหรับชั่วโมงทำงาน
• 11250 x 13%=1463 - ภาษีเงินได้จากเงินเดือนค้างจ่าย
• 11250 - 1463=9787 rubles - เงินเดือนหักภาษีเงินได้

พักผ่อนยังไง

วิธีทำคำนวณเงินล่วงหน้ากรณีลาพักร้อน? มาพิจารณาคำถามนี้โดยละเอียดกัน

มีกฎสำหรับการคำนวณเงินล่วงหน้าในกรณีที่พนักงานทำงานในช่วงเวลาการรายงานที่ไม่สมบูรณ์ ข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดสำหรับการขาดงานคือการลาพักร้อน โดยไม่คำนึงถึงประเภท (ชำระเงินหรือออกค่าใช้จ่ายเอง)

ตัวอย่างการคำนวณเงินล่วงหน้าหลังวันหยุดพักร้อน ดังนั้น ถ้าวันหยุดสุดสัปดาห์สิ้นสุดในวันที่ 12 และพนักงานเริ่มทำงานในวันที่ 13 ฝ่ายบริหารจะต้องจ่ายเงินเดือนให้เขาภายใน 3 วันทำการ (13, 14 และ 15)

ถ้าวันหยุดสิ้นสุดวันที่ 15 และพนักงานมาทำงานวันที่ 16 ฝ่ายบัญชีก็มีสิทธิ์ไม่จ่ายล่วงหน้าเพราะแทบไม่มีเวลาเลยในครึ่งเดือนแรกของเดือน. ในกรณีนี้ พนักงานไม่สามารถอุทธรณ์คำตัดสินของฝ่ายบริหารได้

ลักษณะเฉพาะสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เงินเดือนล่วงหน้าคำนวณระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างไร? พิจารณาคำตอบด้านล่าง

ในบางครั้ง นักบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์พบว่าเป็นการยากที่จะให้เงินล่วงหน้ากับผู้คนในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในกรณีนี้ พนักงานปฏิบัติหน้าที่ราชการ โดยอยู่คนละพื้นที่ ดังนั้นจึงไม่น่าจะมีปัญหาในการคำนวณเงินล่วงหน้า

หากนักบัญชีไม่มีข้อมูลว่าพนักงานไม่ไปทำงานด้วยเหตุผลบางอย่าง (เช่น ป่วย) ให้ถือว่าวันทำงานทั้งหมด แต่เงินเดือนของเขาจะไม่คิดตามอัตราภาษี แต่รายได้เฉลี่ย 12 เดือน มีโบนัส ลาป่วยและลาพักร้อน

ในกรณีนี้ เงินล่วงหน้าจะถูกหักเต็มจำนวนสำหรับช่วงแรกของรอบบิลเมื่อคำนวณจำนวนวันทำงานแต่ไม่ได้คำนึงถึงค่าจ้าง แต่คำนึงถึงรายได้เฉลี่ย

บ่อยครั้งที่พนักงานโดนหักเงินเดือน ฝ่ายบริหารสามารถออกคำสั่งชดเชยความเสียหาย และเมื่อคำนวณเงินเดือนขั้นสุดท้ายสำหรับพนักงาน จำนวนเงินจะถูกคำนวณใหม่

คุณสมบัติการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการลาป่วย

หากพนักงานขาดงานเป็นเวลาหนึ่งเดือนเนื่องจากการเจ็บป่วย การจ่ายเงินล่วงหน้าจะเกิดขึ้นกับเขาในวันทำงานเท่านั้น และค่าเผื่อจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนวันที่ระบุในรายการลาป่วย

ตัวอย่างวิธีคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้า: ใบรับรองการไร้ความสามารถจะออกตั้งแต่วันที่ 1 กันยายนถึง 2018-08-09 วันที่ 11 กันยายน พนักงานไปทำงานเนื่องจากวันที่ 9 และ 10 กันยายน เขาไปเที่ยวสุดสัปดาห์

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า การบัญชีจะพิจารณาเฉพาะวันทำการตั้งแต่วันที่ 11 กันยายนถึง 15 กันยายน นั่นคือ 5 วันทำการ การจ่ายผลประโยชน์ภายใน 6 วันทำการจะรวมอยู่ในการชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน

วิธีคำนวณเงินเดือนและเงินล่วงหน้าจะเป็นดังนี้

เงินเดือน 45,000 rubles หารด้วยจำนวนวันทำงานต่อเดือน แล้วเงินเดือนเฉลี่ยต่อวันออกมา:

45000 / 21=2143 rubles ต่อวัน

ผลรวมคูณด้วยจำนวนวันที่ทำงาน:

2143 x 5=RUB 10715

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

10715 x 13%=RUB 1393

การชำระล่วงหน้าคำนวณอย่างถูกต้องอย่างไร:

10715 - 1393=RUB 9322

รวม: พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 9322 rubles

ขั้นตอนการชำระเงิน

ตามการแก้ไขมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขการจ่ายเงินเดือนมี 2 เงื่อนไข:

• ตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 เมื่อชำระเงินในช่วงครึ่งหลังของเดือนที่ใช้จ่าย
• ตั้งแต่วันที่ 15 ถึง 31 เป็นวันที่ได้รับเงินเดือนสำหรับส่วนแรกของเดือนซึ่งหมายถึงการล่วงหน้า

วันที่ชำระเงินที่แน่นอนระบุไว้ในเอกสารหลักฉบับหนึ่งที่ควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและนายจ้าง:

• กฎของบ้าน;
• ข้อตกลงแรงงานหรือส่วนรวม

คำจำกัดความของ "การชำระเงินล่วงหน้า" ในกฎไม่ได้ใช้ การชำระเงินทั้งสองเรียกว่ารายได้

สรุป

เงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าและเงินเดือนตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดในลักษณะที่การจ่ายเงินให้กับพนักงานอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกสองสัปดาห์ ขั้นตอนการคำนวณเงินล่วงหน้าไม่ได้กำหนดไว้อย่างแม่นยำตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

รัฐบาลควรจ่ายเงินล่วงหน้าโดยเริ่มจากชั่วโมงทำงานจริงในครึ่งแรกของเดือน และตามที่ผู้นำบอก เงินล่วงหน้าและการคำนวณต่อเดือนควรมีขนาดใกล้เคียงกัน