VAT: วันครบกำหนด กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุดสำหรับงบประมาณของรัฐและในขณะเดียวกันก็เป็นเรื่องที่ขัดแย้งกันมากที่สุดในแง่ของการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้จ่ายเงินเพื่อรวมไว้ในงบประมาณและจัดทำรายงาน บทบัญญัติของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้บริษัทต่างๆ ไม่เพียงแต่ต้องชำระภาษีที่เป็นปัญหาให้กับงบประมาณตรงเวลาและยื่นคำประกาศต่อบริการด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ทางเทคโนโลยีบางประการด้วย บรรทัดฐานของกฎหมายใดที่สมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากผู้เสียภาษีในกรณีนี้? อะไรคือข้อมูลเฉพาะของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและการรายงานภาษีนี้ต่อหน่วยงานราชการ

ภาพรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดเป็นทางอ้อม ซึ่งหมายความว่าทางนิติธรรมจะจ่ายโดยบริษัท แต่โดยพฤตินัยโดยลูกค้าหรือผู้ซื้อ เนื่องจากค่าธรรมเนียมนี้มักจะรวมอยู่ในโครงสร้างของราคาขายของสินค้า

จำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องที่จะต้องโอนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นพิจารณาจากความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ที่คำนวณ ณ เวลาที่ขายสินค้า งานหรือบริการ และตัวเลขที่ ได้นำเสนอต่อบริษัทซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์นั้น ๆ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ กฎหมายภาษีอากรหลักของรัฐกำหนดให้ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มต้องยื่นคำประกาศต่อหน่วยงานกำกับดูแล พิจารณาคุณลักษณะของการดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้โดยละเอียด

ประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม

กำหนดเวลาในการยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งกำหนดโดยบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถือเป็นไตรมาส ดังนั้น หากผู้เสียภาษีต้องรายงานในช่วง 3 เดือนแรกของปี กำหนดเวลาในการยื่นแบบคืนภาษีสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องคือ 25 เมษายน

ยื่นคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรวมวันหยุดอย่างไร

คำถามที่เกี่ยวข้องกันมากสำหรับผู้ประกอบการหลายๆ คนคือเมื่อใดที่ต้องส่งเอกสารที่เป็นปัญหาไปยัง Federal Tax Service หากวันที่ 25 เป็นวันหยุด กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงกฎที่เมื่อรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดเวลาในการส่งรายงานในรูปแบบของการประกาศในกรณีนี้จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป ตัวอย่างเช่นในปี 2558 กำหนดเวลามีดังนี้: ต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ก่อนวันที่ 27 เมษายนการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 2 จะได้รับก่อนวันที่ 27 กรกฎาคมสำหรับวันที่ 3 - ก่อนวันที่ 26 ตุลาคมสำหรับ วันที่ 4 - 25 มกราคม 2559 ในทางกลับกันในปี 2559 จะมีกำหนดเวลาใหม่สำหรับการประกาศ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นค่าธรรมเนียมที่ต้องพิจารณาอย่างรอบคอบถึงความแตกต่างทางกฎหมายที่ควบคุมมัน ขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีศึกษาล่วงหน้า กฎหมายไม่ได้จัดให้มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับปี กำหนดเวลาในการยื่นเอกสารนี้ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งสัมพันธ์กับไตรมาส

การลงโทษสำหรับการไม่รายงาน VAT

หากบริษัทไม่ได้จัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับรัฐตามที่กฎหมายกำหนด ให้เป็นไปตามบทบัญญัติของศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจถูกปรับ การลงโทษอีกประการหนึ่งที่ใช้กับบริษัทที่ไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายคือการระงับธุรกรรมในบัญชีการชำระเงินที่เป็นไปได้ เหล่านี้เป็นบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สามารถสังเกตได้ว่ามีการประกาศภาษีที่เป็นปัญหา หากเรากำลังพูดถึงองค์กรที่มีสาขา เฉพาะสำนักงานใหญ่ของบริษัทเท่านั้น กล่าวคือ หน่วยงานแยกต่างหากของบริษัทอาจไม่จัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้องให้กับโครงสร้างท้องถิ่นของ Federal Tax Service

ประกาศ - ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

จำเป็นต้องให้คำประกาศที่เป็นปัญหาแก่รัฐในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ หากผู้ชำระเงินนำเอกสารมาในรูปแบบกระดาษ Federal Tax Service จะถือว่าไม่ได้จัดเตรียมไว้ บริษัทจะถือว่าบริษัทละเมิดกฎหมายการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศจึงไม่ใช่เกณฑ์เดียวสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายสำหรับผู้เสียภาษีที่มีปัญหา

แต่การแจ้งภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับภาษีที่เป็นปัญหาควรส่งไปยัง Federal Tax Service อย่างไร

จะส่งใบประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้อย่างไร

หากคุณพยายามนำเอกสารที่เป็นปัญหาไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบไฟล์ปกติในรูปแบบ Word หรือ Excelหรือส่งทาง e-mail หน่วยงานส่วนใหญ่จะไม่รับ ความจริงก็คือต้องลงนามในประกาศซึ่งเป็นแหล่งการรายงานภาษีที่สำคัญที่สุด เนื่องจากกฎหมายกำหนดให้ธุรกิจต้องจัดเตรียมเอกสารนี้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ จึงสันนิษฐานว่าจะมีการลงนามโดยใช้ EDS และอาจมีส่วนเกี่ยวข้องกับซอฟต์แวร์พิเศษเมื่อส่งเอกสาร ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถรับโครงสร้างพื้นฐานที่เหมาะสมได้ที่ศูนย์รับรองแห่งใดแห่งหนึ่ง

จะลงทะเบียน EDS เพื่อการประกาศได้อย่างไร

ในการลงทะเบียนลายเซ็นดิจิทัล คุณต้องแสดงหนังสือเดินทางให้กับองค์กรนี้ รวมถึงเอกสารที่เป็นส่วนประกอบของนิติบุคคล หากตัวแทนบริษัทสั่งซื้อ EDS คุณอาจต้องได้รับหนังสือมอบอำนาจจากฝ่ายจัดการขององค์กร มีองค์กรจำนวนมากที่ลงทะเบียน EDS สำหรับผู้ประกอบการ ในจำนวนนี้ คุณควรเลือกที่ได้รับการรับรอง - ศูนย์รับรองที่เกี่ยวข้องสามารถออกกุญแจอิเล็กทรอนิกส์ที่มีระดับการป้องกันสูงสุด ดังนั้น กรมสรรพากรจึงพร้อมที่จะรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลงนามด้วยกุญแจที่ออกโดยศูนย์รับรองที่ได้รับการรับรอง

แบบฟอร์มยื่นคำร้องภาษีมูลค่าเพิ่ม

ปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่งในการรับรู้ภาระหน้าที่ในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทต่อรัฐตามที่ได้ปฏิบัติตามคือการใช้แบบฟอร์มการประกาศที่ถูกต้อง กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีใช้เอกสารที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่104 ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 เมื่อตรวจสอบแล้วว่าอะไรคือภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดเวลาในการยื่นคำชี้แจงภาษีนี้ เราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแง่มุมที่เกี่ยวข้องกับการกรอกแบบฟอร์มนี้ให้ถูกต้อง

กรอกใบกำกับภาษีอย่างไรให้ถูกต้อง

เอกสารที่เป็นปัญหาต้องมีตัวบ่งชี้ในรูเบิล ไม่จำเป็นต้องระบุ kopecks หากถูกสร้างขึ้นในกระบวนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องจะต้องถูกปัดเศษเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุด หากจำนวน 50 kopecks ขึ้นไป ให้ขึ้น ลง ตามลำดับ ลง

หน้าชื่อเรื่องของคำประกาศ เช่นเดียวกับส่วนที่ 1 ของเอกสาร บริษัททั้งหมดที่เป็นผู้ชำระภาษีที่เป็นปัญหาต้องกรอกให้ครบถ้วน รวมถึงผู้ที่ไม่มีการหมุนเวียนสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดเวลาในการยื่นและขั้นตอนการรายงานสำหรับองค์กรดังกล่าวจะเหมือนกับที่กำหนดไว้สำหรับบริษัทที่ชำระภาษีที่เป็นปัญหาจริง

ส่วนที่ 2 ถึง 12 ของการประกาศ ตลอดจนภาคผนวกต่างๆ ของเอกสารการรายงานที่เกี่ยวข้อง จะต้องเสร็จสิ้น ในทางกลับกัน เฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีดำเนินการตามที่ระบุไว้ในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งเท่านั้น

ส่วนที่ 4 ถึง 6 ของการประกาศจะต้องเสร็จสิ้นเฉพาะในกรณีที่บริษัทชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

ส่วนที่ 10 ถึงเอกสารที่ 11 ที่เป็นปัญหาจะถูกกรอกหากผู้เสียภาษีใช้ใบแจ้งหนี้ในช่วงเวลาที่รายงาน แต่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลที่สามโดยคำนึงถึงหน่วยงานที่ลงนามสัญญา ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน การเดินทางขนส่ง หรือเคยเป็นนักพัฒนา

ส่วนที่ 12 ของแหล่งที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะต้องเสร็จสิ้นหาก:

• ผู้เสียภาษีออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าของเขาแต่ไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย
• บริษัทออกใบแจ้งหนี้ แต่พัสดุที่ระบุในเอกสารที่เกี่ยวข้องไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• หากผู้เสียภาษีสร้างใบแจ้งหนี้ แต่ถูกปลดจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีที่เป็นปัญหาไปยังงบประมาณ

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณอย่างไร

ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่เกี่ยวข้องต้องคำนวณให้ถูกต้อง งานนี้แก้ไขอย่างไร? ทั้งหมดขึ้นอยู่กับประเภทผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการเฉพาะที่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์บางประเภทต้องเสียภาษีในอัตรา 18% อื่น ๆ - 10% มีกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์ มาศึกษารายละเอียดการสมัครกันดีกว่า

อัตราภาษีที่เป็นศูนย์นั้นถูกนำไปใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าโดยบริษัทรัสเซียในต่างประเทศภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการทำงานของเขตปลอดอากร ในกระบวนการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศและอื่นๆ การดำเนินงานที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับการขายอาหาร สินค้าสำหรับเด็ก หนังสือพิมพ์ สินค้าทางการแพทย์ ในทางกลับกันอัตราซึ่งเป็น 18%นำไปใช้ในกรณีอื่นๆ หากบริษัทได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าเช่นเดียวกับในกรณีที่มีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะพิเศษ อัตรา 10% และ 18% ก็อาจเกี่ยวข้องด้วย

เจ้าของธุรกิจมักจะคอยติดตามนวัตกรรมในด้านกฎหมายที่ควบคุมการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ และบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แหล่งที่มาหลักของกฎหมายที่ควรให้ความสนใจในกรณีนี้คือศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 908 ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 688 ลงวันที่ 15 กันยายน 2547 ฉบับที่ 41 ลงวันที่ 23 มกราคม 2546 ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้เสียภาษีที่จะใช้รูปแบบที่ถูกต้องของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม คำนวณภาษีนี้ และปฏิบัติตามกำหนดเวลาสำหรับการรายงานตามกฎหมาย ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลาด้วย มาศึกษาด้านนี้ให้ละเอียดกันดีกว่า

กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นเราจึงได้ศึกษาความแตกต่างเล็กน้อยเช่นกำหนดเวลาในการยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่การปฏิบัติตามมันเป็นภาระผูกพันที่เสริมในความเป็นจริงการชำระค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องไปยังคลัง คุณต้องชำระภาษีตามงบประมาณเมื่อใด เงื่อนไขการจัดส่งและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมีความสัมพันธ์กันอย่างไร

ตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยทั่วไปแล้ว การชำระค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาควรชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของ 3 เดือนแรกหลังรอบระยะเวลารายงาน โดยแบ่งเป็นงวดที่เท่ากัน นั่นคือถ้าตามผลของไตรมาสที่ 1 บริษัท ต้องจ่าย 30,000 รูเบิลให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มจากนั้นในเดือนเมษายนพฤษภาคมและมิถุนายนจะต้องจ่ายเงิน 10,000 รูเบิลต่อรัฐ

ดังนั้น กำหนดเวลาในการยื่นรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องตรงกับการชำระเงินครั้งแรกตามงบประมาณเท่านั้น สถานการณ์พิเศษถูกกำหนดขึ้นโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติสำหรับองค์กรที่ไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีที่เป็นปัญหาโดยปริยาย แต่ได้ออกใบกำกับสินค้าให้กับคู่สัญญาซึ่งภาษีจะได้รับการแก้ไข บริษัทดังกล่าวต้องชำระค่าธรรมเนียมทั้งหมดภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน ในแง่นี้ การจ่ายเงินตามงบประมาณและการยื่นแบบคืนภาษีจะมีกำหนดเวลาเดียวกัน

VAT คือภาษีที่ต้องจ่ายตรงเวลาและต้องรายงานต่อรัฐด้วย