USN "รายได้หักค่าใช้จ่าย" - อัตรา การบัญชี และการคำนวณ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในรัสเซียมีทุนสำรองจำนวนมาก ตัดสินด้วยตัวคุณเอง: ส่วนแบ่งของ SMEs ใน GDP ของประเทศอยู่ที่ประมาณ 21% ตลาดการจ้างงานครอบคลุม 23.4% แนวปฏิบัติของโลกถือว่าตัวบ่งชี้นี้สูงกว่า 2–2.5 เท่า ประสบการณ์ขั้นสูงในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางได้รับการสั่งสมมาจากประเทศสหรัฐอเมริกา ฝรั่งเศส และบริเตนใหญ่ เชื่อกันว่า SME ที่พัฒนาแล้วทำให้เศรษฐกิจของประเทศมีเสถียรภาพ เนื่องจากปรับตัวเข้ากับการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจมหภาคต่างๆ ได้อย่างง่ายดาย

ขั้นตอนในการพัฒนากฎหมายภาษีของรัสเซียสำหรับ SMEs

สิ่งจูงใจที่สำคัญในการพัฒนา SMEs คือระบบภาษีอากร การปฏิรูปในรัสเซียเริ่มขึ้นในทศวรรษ 90 (ระบบโซเวียตไม่ได้นึกภาพธุรกิจดังกล่าว) กระบวนการสร้างสรรค์นี้เริ่มต้นขึ้นในปี 2539 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในระบบภาษีอากรแบบง่าย" USN "รายได้ลบค่าใช้จ่าย” และเสนอระบบภาษีแบบง่าย “รายได้” เป็นทางเลือกในการลดภาระภาษีสำหรับผู้ประกอบการเริ่มต้น พวกเขาปฏิบัติตามในปี 2541 โดย "กฎหมายว่าด้วยภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องสงสัย … " ซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมบางประเภท การปรับปรุงเพิ่มเติมในกฎระเบียบของรัฐของภาคธุรกิจได้แสดงให้เห็นในปี 2013 ด้วยการนำกฎหมาย “ในการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตร”

ประโยชน์จากระบบภาษีแบบง่าย

จากการแนะนำของภาษีเดียว ผู้ประกอบการได้รับการเสนอบัญชีภาษีแบบง่ายอย่างแท้จริง อนุญาตให้แม้แต่ผู้ที่ไม่มีการศึกษาการบัญชีพิเศษสามารถกรอกทะเบียนบัญชี - สมุดรายรับและค่าใช้จ่ายทางการเงิน ในบันทึกประจำวันนี้ บันทึกจะถูกเก็บไว้ตามระเบียบวิธีของระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" - อัตราส่วนนี้กำหนดโดยตรงจากสมุดรายวัน ปีละครั้งจะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรวมถึงรายงานเงินเดือนเฉลี่ย ระบบนี้สำหรับ SMEs ตรงกันข้ามกับการเก็บภาษีแบบดั้งเดิม โดยเสนอให้นิติบุคคลเป็นทางเลือกแทนภาษีมูลค่าเพิ่ม กำไร ทรัพย์สิน และสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - ให้เก็บภาษีจากเงินได้ของบุคคลและทรัพย์สินของบุคคล

คาดว่าธุรกิจตรงสู่ผู้บริโภคจะได้รับประโยชน์เพิ่มขึ้น 10% เนื่องจากการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีข้างต้น ซึ่งช่วยให้กำไรเติบโตอย่างน้อย 30%

สิทธิพิเศษสำหรับธุรกิจที่ถูกระงับ

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายลดขนาดลงค่าใช้จ่ายอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ประกอบการในช่วงเวลาที่ธุรกิจไม่ได้ดำเนินการจริง หากในช่วงเวลานี้ไม่มีการเคลื่อนย้ายเงินในบัญชีธนาคารที่โต๊ะเงินสดผู้ประกอบการตามคำสั่งของกระทรวงการคลังฉบับที่ 62 ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2550 ได้ยื่นคำประกาศอย่างง่ายต่อหน่วยงานภาษี “เลขศูนย์” ถึงวันที่ 20 มกราคม ปีหน้า ซึ่งไม่มีประโยชน์อะไร เขาไม่ได้บังคับ

กฎหมายว่าด้วยการใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย"

บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของรัสเซียจำกัดสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามขนาดของธุรกิจอย่างชัดเจน ผู้ประกอบการ (นิติบุคคล) สามารถใช้ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" หรือ "รายได้" เพียงอย่างเดียวเป็นฐานภาษีในบริบทของระบบแบบง่าย หากธุรกิจตรงตามเกณฑ์บางประการ

แนะนำให้ใช้ "Simplification" หากสินทรัพย์ของบริษัทไม่เกิน 100,000,000 rubles พนักงานจำกัดพนักงานหนึ่งร้อยคน และรายได้สำหรับปีไม่เกิน 60,000,000 rubles ในขณะเดียวกัน การมีส่วนร่วมของนิติบุคคลอื่นในทุนจดทะเบียนขององค์กรไม่ควรเกิน 25%

ตัวเลือกระบบอย่างง่าย

ผู้เสียภาษีที่ตรงตามเกณฑ์ข้างต้นจะได้รับตัวเลือกฟรีสำหรับประเภทของระบบภาษีแบบง่าย: รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายหรือรายได้รวมจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ทุกประเภทจะถูกเลือกโดยอิสระเป็นฐานภาษี ในกรณีแรกอัตราภาษีจะเป็น 15% ในกรณีที่สอง 6% ตัวเลือกที่สองใช้ไม่บ่อยนัก ซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยมีค่าใช้จ่ายน้อยที่สุด

ควรสังเกตว่าในอัตรา 15% ผู้ประกอบการต้องเก็บและคำนึงถึงเอกสารยืนยันความเป็นจริงของค่าใช้จ่ายด้วย เป็นพื้นฐานในการลดหย่อนภาษี อัตรา STS "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" โดยทั่วไปถือว่าผู้ประกอบการจะนำไปปฏิบัติมากขึ้นและใกล้ชิดกับกิจกรรมทางธุรกิจที่กระตือรือร้นมากขึ้น ดังนั้น ระบบภาษีแบบง่ายจึงเลือกตัวเลือกนี้บ่อยกว่า

ถ้าเราพูดถึงแนวปฏิบัติในการจ่ายภาษีครั้งเดียว มันก็จะจ่ายเข้างบประมาณเป็นเงินจ่ายล่วงหน้า ซึ่งคิดจากมูลค่าการซื้อขายของงวดก่อนหน้า นอกจากจำนวนภาษีแล้ว ผู้ประกอบการยังต้องชำระเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณด้วย

ในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าด้วยระบบการเก็บภาษีแบบง่าย ช่วยให้พวกเขาเริ่มต้นธุรกิจได้ง่ายขึ้น โดยเฉพาะถ้าเลือกภาษี STS "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" นั่นคือ ด้วยฐานภาษีขั้นต่ำ

คืนภาษี

วิธีการกรอกคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายแสดงในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีปัจจุบัน ผู้ประกอบการหรือนักบัญชี (ผู้อำนวยการ) ของนิติบุคคลกรอกและจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวให้กับงบประมาณภายในกรอบเวลาที่กำหนด มีการประกาศ USN สำหรับปีที่ผ่านมา:

- องค์กร - ถึง 31 มีนาคม;

- ผู้ประกอบการ – ถึง 30 เมษายน

รายได้ของระบบภาษีแบบง่าย

รหัสภาษีรัสเซียในแง่ของศิลปะ 26.2 กำหนดกลุ่มรายได้สามกลุ่มที่นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายคิดบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย:

• จากการดำเนินงาน(บริการ);
• จากการขายสิทธิ์ในทรัพย์สินและทรัพย์สิน (กำหนดโดยมาตรา 249 ของรหัสภาษี);
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ตามมาตรา 250 แห่งรหัสภาษี)

ในเวลาเดียวกันการรับเงินที่ระบุไว้ในศิลปะ 251 NK.

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ได้รับเงินปันผลจากองค์กรอื่น และบริษัทที่โอนชำระ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้นิติบุคคลตามลำดับ 214, 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้เงินปันผลจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายได้ขององค์กรผู้รับ รายได้ยังรวมถึงทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญและได้รับตามข้อตกลงแลกเปลี่ยนตามที่ระบบภาษีแบบง่ายบอกเป็นนัย รายได้ขององค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบที่เรียบง่ายยังรวมถึงประเด็นที่อาจเป็นข้อโต้แย้งทางกฎหมายหลายประการ สมมุติว่าตามรายได้ที่ได้รับเงินจ่ายล่วงหน้า

เราขอแนะนำผู้ประกอบการอย่าโต้เถียงกับหน่วยงานด้านภาษีโดยไม่จำเป็นในเรื่องนี้ แต่ให้ยอมรับมุมมองของพวกเขาล่วงหน้า (สำหรับตัวเองจะถูกกว่า) ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของรัสเซียวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีหรือไปยังแคชเชียร์คือวันที่ได้รับรายได้ ผู้ประกอบการที่มีแนวปฏิบัติในการทำงานร่วมกับพันธมิตรที่ต้องการชำระเงินล่วงหน้าควรทำความคุ้นเคยกับการตีความทางกฎหมายในประเด็นนี้โดยเฉพาะ

ค่าใช้จ่ายเอสทีเอส

ผู้ประกอบการหรือนิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรคำนึงถึงเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกับรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 346.16 ของปัจจุบันเท่านั้นรหัสภาษี. หน่วยงานด้านภาษีกระทบยอดรายได้ที่ประกาศโดยผู้ประกอบการในปีที่แล้วด้วยรายได้จริงที่แสดงโดยบันทึกของเอกสารหลักในบันทึกธุรกรรม (พร้อมเอกสารด้วยตนเอง) พวกเขายังวิเคราะห์ต้นทุนที่ส่งผลต่อภาษีอย่างรอบคอบด้วย

เพื่อสรุประบบภาษีอย่างง่าย เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจหลัก ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่น:

• ซื้อ ผลิต ซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร
• การได้มาซึ่งเงินทุนหมุนเวียน
• เช่า;
• ค่าจ้าง;
• ภาษีและการชำระเงินภาคบังคับ
• ค่าเดินทาง;
• ทริปธุรกิจ;
• ค่าบริการสินเชื่อธนาคาร

ผู้ประกอบการควรคำนึงว่าระบบภาษีแบบง่ายได้รับการออกแบบสำหรับการปฏิบัติตามรายการควบคุมอย่างรอบคอบ เราจำได้ว่าค่าใช้จ่ายต้องถูกตรวจสอบกับรายการเข้มงวดที่แสดงในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษี

ความหมายทางเศรษฐกิจของ "การทำให้เข้าใจง่าย"

ตามแบบฝึกหัด ระบบภาษีนี้เป็นที่นิยมอย่างมากสำหรับผู้ประกอบการที่เพิ่งเริ่มต้น อันที่จริง ธุรกิจที่เพิ่งเกิดขึ้นซึ่งกำลังได้รับโมเมนตัมอย่างเป็นธรรมชาติตามพารามิเตอร์นั้น อยู่ภายใต้เกณฑ์ของ "การทำให้เข้าใจง่าย" และด้วยเหตุนี้ จึงสามารถประหยัดเงินโดยใช้การเก็บภาษีพิเศษ

อย่างไรก็ตาม ทำรายได้เกิน 60 ล้านรูเบิล หรือทรัพย์สิน 100 ล้านรูเบิล, บุคลากร 100 คน, องค์กรตามตรรกะของการพัฒนาควรย้ายไปที่ภาษี VAT ภาษีเงินได้ ฯลฯ นั่นคือภาษี USN "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" โดยหลักการแล้วควรละทิ้งโดยผู้ประกอบการ อย่างไรก็ตาม บางคนยังคงคิดในหมวดเก่าๆ โดยไม่สังเกตเห็นโอกาสใหม่ๆ สำหรับธุรกิจที่เติบโตจาก "กางเกงรัดรูป" - โอกาสในการเพิ่มผลิตภาพแรงงาน ดึงดูดนักลงทุนรายใหม่ ลดความซับซ้อนของกระบวนการภายใน ลดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการบริหาร; การปรับปรุงเงื่อนไขความร่วมมือที่เสนอให้กับพันธมิตร ทำอย่างไร

"ล่าช้า" ประดิษฐ์ของขั้นตอนการจัดเก็บภาษีแบบง่าย

แทนที่จะเปลี่ยนไปใช้เกณฑ์การทำงานใหม่ ผู้ประกอบการเหล่านี้ยังคงทำงาน "แบบเก่า" โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พยายามเก็บบัญชีภาษีของระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" นักธุรกิจที่โชคร้ายเช่นนี้ แทนที่จะสร้างโครงสร้างองค์กรใหม่ กลับเห็นความสำคัญในการสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นเทียมสำหรับการรักษาสิทธิประโยชน์ทางภาษีแบบเก่าที่เสนอโดยภาษีเดี่ยวด้วย "การทำให้เข้าใจง่าย" พวกเขาแยกโครงสร้างองค์กรออกเป็นนิติบุคคลแยกต่างหาก ซึ่งแต่ละแห่งอยู่ภายใต้เกณฑ์ของระบบภาษีแบบง่าย อย่างไรก็ตาม วิธีการดังกล่าวสำหรับพวกเขาส่งผลให้เกิดการสูญเสียโอกาสที่สำคัญ ซึ่งเราจะพยายามแสดงด้านล่าง

ต้นทุนองค์กรและภาษีของ "การแยก" โครงสร้างขององค์กร

อย่างเป็นทางการ แต่ละองค์กรย่อยเป็นอิสระและมีการจัดการ "ของตัวเอง" แท้จริงแล้วนี่คือ "ฟองสบู่" ผู้ประกอบการ-เจ้าของ แทนที่จะจัดการทั้งหมดจากส่วนกลางและมีประสิทธิภาพโครงสร้างจาก "ศูนย์เดียว" คุณต้องเจรจากับ "ข้าราชบริพาร" แต่ละคน

การเปลี่ยนจากการจัดการแบบคลาสสิกเป็นความสัมพันธ์ที่ไม่เป็นทางการทำให้ขั้นตอนการทำงานของวิสาหกิจขนาดเล็กซับซ้อนและสับสน ซึ่งสังเกตได้ง่ายสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีประสบการณ์ ขั้นตอนการยื่นคำร้องกับผู้ประกอบการว่าการบัญชีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" นั้นไม่สมเหตุสมผลได้ดำเนินการไปแล้วและเบี่ยงเบนทรัพยากรทางการเงินที่แท้จริงจากธุรกิจ

มูลค่าที่แท้จริงของธุรกิจกำลังตก

อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการที่ประสบความสำเร็จบางคนสามารถพัฒนาโครงสร้างที่ "กระจัดกระจาย" ได้ อย่างไรก็ตาม ไม่ช้าก็เร็ว คำถามธรรมดาเกิดขึ้นเกี่ยวกับการลงทุนภายนอกในเมืองหลวงขององค์กรหรือเกี่ยวกับการขาย การใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายในกรณีเหล่านี้อย่างที่เราเข้าใจ กลับกลายเป็นระบบเบรกอีกครั้ง นักลงทุนรู้สึกสงสัยในธุรกิจที่แบ่งกลุ่ม พวกเขาให้ความสำคัญกับการเพิ่มประสิทธิภาพและการจัดการ และความสามารถในการทำกำไรของธุรกิจดังกล่าวซึ่งได้มาจากแรงจูงใจทางภาษีที่น่าสงสัยนั้นถูกประเมินค่าสูงไปโดยพวกเขาด้วยความช่วยเหลือจากตัวคูณทางการเงิน ส่งผลให้ราคาที่แท้จริงของธุรกิจลดลง

สรุป

นโยบายภาษีพิเศษ (ซึ่งรวมถึงระบบภาษีอากรแบบง่ายของรัสเซีย) ถูกปฏิบัติโดยหลายประเทศที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง การสนับสนุนด้านภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางจะเปลี่ยนแปลงในอนาคตของรัสเซียได้อย่างไร

ความเห็นของเราคือว่าในเรื่องที่ค่อนข้างละเอียดอ่อนนี้ มันไม่คุ้มที่จะประดิษฐ์ขึ้นจักรยาน. มีแนวโน้มมากขึ้นที่จะใช้ประสบการณ์ของรัฐอื่น ตัวอย่างเช่น สหรัฐอเมริกา อังกฤษ ฝรั่งเศส น่าแปลกที่ประเทศเหล่านี้แสดงวิธีการเก็บภาษีที่แตกต่างกัน กระตุ้นการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กด้วยความช่วยเหลือ

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่า โครงการสนับสนุนของรัฐที่มีประสิทธิภาพมากที่สุดดำเนินการในสหรัฐอเมริกา ซึ่งเป็นผู้นำระดับโลกที่ได้รับการยอมรับในด้านการพัฒนา SMEs แทนที่จะใช้ระบบภาษีในโลกใหม่ ภาษีเงินได้จะถูกจ่ายในอัตราที่ต่ำกว่า ตัวอย่างเช่น หากกำไรประจำปีของธุรกิจไม่เกิน 50,000 ดอลลาร์ อัตราภาษี 15% จะถูกนำไปใช้ โดยมีกำไรเพิ่มขึ้นอีกในช่วง 50–70,000 ดอลลาร์ เปอร์เซ็นต์ภาษีจะเพิ่มขึ้นตามนั้น - มากถึง 25%

ฝรั่งเศสก็เหมือนกับรัสเซียที่ใช้ระบบภาษีพิเศษเฉพาะสำหรับ SMEs ซึ่งต่างจากสหรัฐฯ ในขณะเดียวกัน การจัดเก็บภาษีของ SMEs ในอุตสาหกรรมนวัตกรรมก็ลดลง 50% มีการเลื่อนภาษีอย่างมีมนุษยธรรมใน "ประเทศของทหารเสือ" สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

อังกฤษทำแตกต่างไป โดยไม่ได้ประกาศหลักการธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง โดยให้สิทธิผู้ประกอบการที่มีรายได้น้อยกว่า 15,000 ปอนด์ในการใช้คำประกาศแบบง่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง “ไม่ใส่ใจ” เกี่ยวกับรายละเอียดของ วิธีการแสดงทรัพย์สินและกิจกรรมของตน ความช่วยเหลือทางกฎหมายที่สำคัญสำหรับผู้ประกอบการชาวอังกฤษคือการยกเว้นขั้นพื้นฐานจากการชำระเงินล่วงหน้า (หากภาระผูกพันทางการเงินประจำปีของพวกเขาได้รับการชำระตรงเวลาและจำนวนน้อยกว่า 500£.) ใน Foggy Albion มีมาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับผู้ประกอบการที่เพิ่งเริ่มต้นเมื่อซื้ออุปกรณ์เทคโนโลยี

รัสเซียจะพัฒนากฎหมายภาษีสำหรับ SMEs ไปทางไหนต่อไป? สิ่งนี้จะขึ้นอยู่กับการนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องไปใช้โดยเจ้าหน้าที่ซึ่งจะได้รับเลือกจากรัสเซียเอง