การคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีทรัพย์สินหมายถึงภาษีประเภทภูมิภาค การรวบรวมจะดำเนินการโดยตรง เรื่องของการเก็บภาษีเป็นนิติบุคคลที่มีอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ในงบดุล ขั้นตอนการคำนวณและโครงสร้างภาษีมีคุณลักษณะหลายอย่าง

การคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ในรัสเซียมีการเก็บภาษีสองประเภท: แบบแรกคือภาษีของรัฐบาลกลาง แบบที่สองคือค่าธรรมเนียมอาณาเขต รัฐบาลกลางอยู่ภายใต้กฎทั่วไปที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีอาณาเขตอาจมีการเปลี่ยนแปลงในแง่ของการชำระเงิน อัตรา หรือค่าสัมประสิทธิ์ตามการตัดสินใจของหน่วยงานท้องถิ่น จากมุมมองนี้ ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลเป็นภาษีอาณาเขต ดังนั้นอัตราและขั้นตอนการชำระเงินจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น ในขณะเดียวกันก็มีข้อกำหนดที่สำคัญ - กฎหมายและข้อบังคับในท้องถิ่นสำหรับวัตถุประสงค์ใดๆ ไม่ควรขัดแย้งกับเอกสารของรัฐบาลกลาง โดยเฉพาะรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณสมบัติ

ก่อนเริ่มธุรกิจ ประเด็นหลักควรเป็นการศึกษาด้านกฎหมายของแต่ละประเภท ลำดับความสำคัญในกระบวนการนี้คือปัญหาด้านภาษี ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการควรสนใจว่ากฎหมายว่าด้วยภาษีทรัพย์สินของ บริษัท ใดมีผลบังคับใช้และกำหนดกฎเกณฑ์ใด

บทความ 372-386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นประเด็นในการชำระภาษีนี้ นอกจากนี้ ผู้จัดการและนักบัญชีควรติดตามการเปลี่ยนแปลงในด้านการเก็บภาษีในสองระดับ: รัฐบาลกลางและอาณาเขต

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลเป็นภาษีประเภทเฉพาะที่รับรู้ว่าเป็นทรัพย์สินประเภทสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในงบดุลขององค์กรเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่มีรายละเอียดปลีกย่อยและการจองมากมาย

ความแตกต่าง

มีความแตกต่างหลายประการที่ผู้จัดการและนักบัญชีขององค์กรจำเป็นต้องรู้เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการรายงาน ตัวอย่างเช่น:

• บริษัททั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง อยู่ภายใต้ขั้นตอนการสะสมและการชำระเงินเพียงครั้งเดียว นั่นคือ ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลไม่ได้สร้างความแตกต่างให้กับทั้งบริษัทในประเทศและองค์กรต่างประเทศ
• ฟีเจอร์ต่อไปเกี่ยวข้องกับองค์กรที่ใช้ UTII และ STS ในการทำงาน นิติบุคคลดังกล่าวใช้มูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์เป็นฐานภาษี
• หากธุรกิจมีที่พักอาศัย พวกเขาจะถูกเก็บภาษีไม่ว่าจะอยู่ในรายการสินทรัพย์ถาวรหรือเลขที่
• หากมีการเช่าหรือโอนอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์วัสดุประเภทอื่นจากรายการสินทรัพย์ถาวรไปยังการจัดการทรัสต์ การชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลจะไม่ถูกยกเลิก วัตถุดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีหากมีการแปลกแยกเพื่อประโยชน์ของนิติบุคคลอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ว่าเป็นผู้ชำระภาษีนี้
• นอกจากนี้ สำหรับการเก็บภาษี ไม่ว่าสิทธิในทรัพย์สินจะจดทะเบียนกับหน่วยงานของรัฐหรือไม่ก็ตาม ถือเป็นการใช้จริง สถานการณ์ดังกล่าวไม่ยกเลิกจำเป็นต้องจ่าย

ใครจ่าย

ภาษีแต่ละประเภทมีไว้สำหรับหน่วยงานธุรกิจบางประเภทเท่านั้น ในขณะเดียวกัน เสรีภาพในการเลือกผู้เสียภาษีก็ยังคงอยู่ เขามีสิทธิเลือกระบบภาษีและประเภทภาษีได้อย่างอิสระ

สำหรับจดหมายของกฎหมายว่าด้วยภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล คุณควรอ้างอิงมาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้จะมีการเรียกเก็บภาษีจากทรัพย์สินประเภทต่อไปนี้:

• อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของนิติบุคคล
• รวมถึงทรัพย์สินประเภทที่โอนเพื่อใช้ชั่วคราวให้กับบริษัทหรือบุคคลทั่วไป
• อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ของบริษัทที่มีส่วนร่วมจากต่างประเทศ
• โอนทรัพย์สินไปยังยอดดุลขององค์กรภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน
• ทรัพย์สินของบริษัทที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียและไม่มีสำนักงานตัวแทนอย่างเป็นทางการ

ไม่ใช่อะไรต้องเสียภาษีหรือไม่

ในเวลาเดียวกัน เกณฑ์หลักสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรในมอสโกหรือในเมืองอื่น ๆ ยังคงเป็นหนึ่ง - การสะท้อนงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร

ในขณะเดียวกัน รายการประเภททรัพย์สินที่ไม่ถือเป็นวัตถุทางภาษีถูกกำหนดไว้ที่ระดับกฎหมาย:

• วัตถุของการจัดการธรรมชาติ
• การถือครองที่ดิน
• วัตถุต้นกำเนิดน้ำ
• ทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ
• สิ่งอำนวยความสะดวกการป้องกันพลเรือน
• วัตถุในการรับราชการทหาร
• ทรัพย์สินที่อยู่ในหน่วยโครงสร้างของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย
• คุณสมบัติของบริการและโครงสร้างที่เทียบเท่ากับหนึ่งในบริการเหล่านี้
• วัตถุทางวัฒนธรรม
• การติดตั้งนิวเคลียร์
• เรือตัดน้ำแข็งและเรือรบ
• วัตถุอวกาศ

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวัตถุบางประเภท โปรดดูกฎหมายและระเบียบข้อบังคับในท้องถิ่น

หมวดยกเว้น

ภายใต้ข้อยกเว้น เป็นเรื่องปกติที่จะเข้าใจสองประเภท: วิชาที่ได้รับการยกเว้นอย่างเต็มที่และวิชาที่มีสิทธิได้รับผลประโยชน์ อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างพื้นฐานระหว่างพวกเขา ดังนั้นควรแยกแยะให้ชัดเจน ดังนั้น รายการหมวดหมู่ที่ได้รับการยกเว้นจะมีองค์กรดังต่อไปนี้:

• สมาคมจัดและจัดการแข่งขันฟุตบอลชิงแชมป์ปีนี้ (2018)
• เมเจอร์ฟุตบอลหรือฟีฟ่า
• หน่วยงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ FIFA เช่น บริษัทในเครือ
• ก่อตั้งบริษัทและเข้าร่วมการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกปี 2014
• องค์กรทำการตลาดกิจกรรมเหล่านี้

ขั้นตอนการให้สวัสดิการ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินของบริษัทมี 2 ระดับ ได้แก่ รัฐบาลกลางและเขตแดน ผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางอาจรวมถึงการยกเว้นทั้งหมดหรือการยกเว้นสำหรับทรัพย์สินบางประเภท ผลประโยชน์ของภูมิภาค ขั้นตอนในการพิจารณาและดำเนินการอยู่ในความสามารถของหน่วยงานท้องถิ่น

หากเรากำลังพูดถึงการยกเว้นตามประเภทของทรัพย์สิน การยกเว้นดังกล่าวอาจใช้ชั่วคราวหรือดำเนินการอย่างไม่มีกำหนด ข้อมูลทั้งหมดในส่วนนี้แสดงอยู่ในมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลประโยชน์พิเศษยังนำไปใช้ในทางปฏิบัติ ขั้นตอนในการดำเนินการและกฎอื่นๆ ควรได้รับการชี้แจงกับหน่วยงานท้องถิ่น

หมวดพิเศษ

บริษัทจำนวนหนึ่งได้รับการยกเว้นภาษีประเภทนี้

• บริษัทกายอุปกรณ์และกายอุปกรณ์
• สถานประกอบการเภสัช. ในกิจกรรม ประเภทของทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตจะไม่ถูกเก็บภาษี
• ทรัพย์สินขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับปัญหาคนพิการ เงื่อนไขที่สำคัญคือต้องมีส่วนแบ่งของคนพิการในบริษัทอย่างน้อย 80% การยกเว้นนี้เกี่ยวข้องกับประเภทของทรัพย์สินที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมทางกฎหมาย
• อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ของทนายความ ทนายและพรักาน.
• องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางศาสนา จิตวิญญาณ และการศึกษา
• องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และการวิจัย
• ผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจที่มีการจัดเตรียมพิเศษ 5 ปีแรก

ผู้มีอำนาจในอาณาเขตมีสิทธิ์ในการปรับเปลี่ยนอย่างอิสระ รวมถึงการเพิ่มเติมในส่วนสิทธิพิเศษ นวัตกรรมหลังจากได้รับอนุมัติควรนำมาใช้ในกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างที่โดดเด่นของการเพิ่มอาณาเขตคือภูมิภาคมอสโก ที่นี่วัตถุของภาษีในทรัพย์สินขององค์กรไม่ต้องเสียภาษีหากเป็นของงบประมาณและองค์กรเทศบาลของเมืองมอสโก

ขั้นตอนการตั้งถิ่นฐาน

คำนวณโดยใช้สูตรง่ายๆ ที่สำคัญกว่านั้นคือด้านกฎหมาย ในการหาจำนวนเงินสุดท้าย คุณจำเป็นต้องทราบอัตราภาษีและจำนวนฐานภาษี อัตราภาษีตั้งไว้ที่ระดับรัฐบาลกลาง - 2.2% การปรับอาณาเขตต้องไม่เกินเครื่องหมายนี้

ฐานภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลคำนวณจากมูลค่าเฉลี่ยของเป้าหมายภาษีประจำปี ใช้สูตรต่อไปนี้:

ราคาโดยประมาณของวัตถุที่ต้องเสียภาษีในวันที่ 1 ของเดือนจะเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน จำนวนผลลัพธ์หารด้วย 13 ผลรวมจะใช้เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสำหรับนิติบุคคลเป็นผลรวมของฐานภาษี

จำนวนภาษีทั้งหมดจะเท่ากับอัตราภาษีคูณด้วยฐานภาษีหารด้วย 100%

สำคัญโปรดจำไว้ว่า หากบริษัทใช้ทรัพย์สินของผู้อื่นตามข้อตกลงการใช้งานชั่วคราว ค่าสัมประสิทธิ์จะแตกต่างกัน - จำนวนเดือนที่มีการวางแผนดำเนินการทรัพย์สิน

หลักการสร้างฐานภาษี

ฐานภาษีสมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ เนื่องจากจำนวนภาษีสุดท้าย ความถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในวิธีการคำนวณจึงขึ้นอยู่กับฐานภาษี ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ค่านี้แสดงถึงมูลค่าเฉลี่ยของออบเจกต์สำหรับรอบระยะเวลาภาษี แต่มีวัตถุหลายอย่างที่ต้องคำนวณในลำดับที่แยกจากกัน เหล่านี้คือ:

• สินทรัพย์ถาวรของวิสาหกิจที่เกี่ยวข้องกับระบบการจ่ายก๊าซของประชากร
• ประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ก่อนหน้านี้มีอัตราที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับระบบภาษี
• วัตถุจากรายการสินทรัพย์ถาวรที่แยกจากองค์กรและแยกงบดุล
• สินทรัพย์ถาวรที่มีภาระผูกพันทางกฎหมายในการเก็บรักษาบันทึกภาษี ณ ที่ตั้งจริง

ในขณะเดียวกันก็ได้รับอนุญาตให้ลดฐานภาษีตามจำนวนเงินลงทุน หากเรากำลังพูดถึงขั้นตอนการคำนวณภาษีของผู้ประกอบการขนส่งหรือทางน้ำ

ราคาตามประเภททรัพย์สิน

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว อัตรานี้เป็นรายบุคคลสำหรับแต่ละภูมิภาค เครื่องหมายที่กำหนด - 2, 2% - เป็นตัวเลขสูงสุด อัตราในภูมิภาคไม่สามารถสูงกว่าจำนวนนี้ได้ พิจารณาคุณสมบัติบางอย่างของการใช้อัตราขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน

มีเงื่อนไขตัวบ่งชี้ - 0% ใช้กับหมวดหมู่ต่อไปนี้:

• วัตถุท่อส่งก๊าซหลัก
• องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการจัดเก็บฮีเลียม
• บริษัทที่มีส่วนร่วมในการพัฒนาและแผนทางเทคนิคของพื้นที่แร่
• บริษัทที่ดำเนินธุรกิจด้านเอกสารการออกแบบและงานก่อสร้างในนามของวิสาหกิจในด้านการผลิตและการจัดเก็บฮีเลียม การวางท่อส่งก๊าซหลัก

รายการวัตถุที่มีอัตรา 0% ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้หมายเลข 2188

อัตรา 1.6% เกี่ยวข้องกับสิ่งอำนวยความสะดวกที่เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการผลิตของบริษัทในอุตสาหกรรมข้างต้น

ทรัพย์สินของรางรถไฟสำหรับการใช้งานทั่วไปและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ จากอุตสาหกรรมนี้ใช้อัตรา 1% พื้นฐานสำหรับการคำนวณดังกล่าวคือพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 504 หากสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวถูกสร้างขึ้นและโอนเพื่อใช้หลังจากวันที่ 30 ธันวาคม 2016 พวกเขามีสิทธิที่จะใช้ปัจจัยการลดในการคำนวณ

อสังหาริมทรัพย์ทั่วประเทศ ยกเว้นมอสโก ซึ่งมีผลบังคับใช้ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลตั้งแต่ปี และใช้มูลค่าที่ดินเป็นฐาน จะมีสิทธิ์ใช้อัตรา 2% ในมอสโกวัตถุดังกล่าวยอมรับอัตรา 1.4%

ตัวอย่างที่โดดเด่นของการแก้ปัญหาอาณาเขตแต่ละรายการคือภูมิภาคยาโรสลาฟล์ ที่นี่ให้ความสำคัญกับโครงการลงทุนที่ดำเนินการในภาคส่วนที่สำคัญที่สุดของภูมิภาค สำหรับบริษัทและทรัพย์สินของบริษัทดังกล่าว จะมีการกำหนดอัตราสำหรับการเลือก: 0 ถึง 2%.

หากหน่วยงานอาณาเขตไม่ได้กำหนดอัตราสำหรับทรัพย์สินบางประเภท กฎทั่วไปจะมีผลบังคับใช้ - ค่าสูงสุดจะถูกใช้

กรอบกฎหมาย

ในด้านกฎหมาย ภาษีนี้อยู่ภายใต้รายการบทความและบทบัญญัติทั้งหมดจากกฎหมาย นักบัญชีจำเป็นต้องรู้บทความต่อไปนี้:

• สถานการณ์ขององค์กรธุรกิจที่ต้องเสียภาษีนี้ - มาตรา 373 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือขั้นตอนและกฎสำหรับบริษัททั้งในและต่างประเทศ
• ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุและหลักการที่ต้องเสียภาษีมีระบุไว้ในมาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี้อธิบายขั้นตอนที่ใช้ได้กับทั้งอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์
• มูลค่าของรัฐบาลกลางของอัตราภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ตลอดจนขั้นตอนในการจัดตั้งเขตแดนนั้นถูกควบคุมโดยมาตรา 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• มาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แจ้งว่าฐานภาษีคืออะไรและควรกำหนดหลักการอย่างไร
• นอกจากนี้ยังมีการชี้แจงเกี่ยวกับระยะเวลาภาษีอีกด้วย ในทางปฏิบัติใช้ตัวเลือกหลายอย่าง ผู้เสียภาษีสามารถเลือกสิ่งที่สะดวกที่สุดสำหรับเขาโดยใช้มาตรา 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จ่ายเมื่อไหร่

เงื่อนไขการชำระภาษีที่มีลักษณะอาณาเขตควรกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น หากไม่ได้กำหนดวันที่ ให้ใช้กฎทั่วไปที่ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางและเอกสารทางการอื่นๆ ที่มีผลใช้บังคับ เกี่ยวกับอายุภาษีทรัพย์สินขององค์กร ในระหว่างระยะเวลาภาษีอนุญาตให้ทำการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนภาษีสามารถชำระได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้ จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าขั้นต่ำสำหรับภาษีประเภทนี้คืออย่างน้อย 25% ของจำนวนภาษี

การพิจารณาว่าหน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิที่จะกำหนดประเภทของผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการชำระเงินล่วงหน้าในช่วงภาษีนั้นเป็นสิ่งสำคัญ

ขั้นตอนการชำระเงินยังอยู่ภายใต้กฎจำนวน:

• องค์กรที่มีส่วนร่วมจากต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนอย่างเป็นทางการจะต้องชำระภาษีให้กับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน
• การชำระล่วงหน้าและภาษีที่ทำโดยใช้มูลค่าที่ดินของวัตถุที่ต้องเสียภาษีจะต้องชำระภาษี ณ ตำแหน่งที่แท้จริงของวัตถุ
• วิสาหกิจในประเทศชำระภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลทั้งหมดให้กับสำนักงานภาษีท้องถิ่น

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานแต่ละช่วง ระบบจะสร้างรายงานทั้งการชำระเงินล่วงหน้าและยอดภาษี การจัดส่งไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องไม่ควรล่าช้าเกิน 1 เดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน มีการสร้างรายงานรายไตรมาส จำนวนไตรมาสในหนึ่งปีให้ระยะเวลาภาษีหนึ่งช่วง ระยะเวลาภาษีสรุปโดยการประกาศ