รับรู้สินค้าที่ต้องเสียภาษี รายการสินค้า excisable

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

สรรพสามิตเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่ง พวกเขาถูกเรียกเก็บจากผู้จ่ายเงินที่ผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์บางประเภท ภาษีสรรพสามิตรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าและส่งต่อไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย ขนาดของพวกเขาส่วนใหญ่กำหนดต้นทุนการผลิตและส่งผลกระทบต่อความต้องการ ให้เราพิจารณาเพิ่มเติมว่าสินค้าใดที่รับรู้ได้ว่าเบิกจ่ายได้

หลักการทั่วไป

คุณลักษณะของสรรพสามิตคือการใช้เฉพาะกับสินค้าบางประเภทเท่านั้น มีหลักการหลายประการในการกำหนดผลิตภัณฑ์ที่อยู่ภายใต้พวกเขา ประการแรกควรสังเกตว่าสินค้าจำเป็นไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต วัตถุประสงค์หลักของการชำระเงินคือการจัดหารายได้งบประมาณจากกำไรส่วนเกินที่ได้จากการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ให้ผลกำไรสูง ส่วนใหญ่รวมถึงยาสูบและผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ตลอดจนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าโดยการแนะนำการชำระเงินนี้ รัฐพยายามจำกัดการใช้ผลิตภัณฑ์ที่ก่อให้เกิดอันตรายต่อผู้บริโภค เรากำลังพูดถึงผลิตภัณฑ์ยาสูบและแอลกอฮอล์โดยเฉพาะ

เฉพาะ

สรรพสามิตถือเป็นภาษีที่บังคับใช้ ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินจะถูกแจกจ่ายระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคในสัดส่วนที่ขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์ สำหรับผลิตภัณฑ์บางอย่าง การหักเงินจะทำได้เฉพาะกับงบประมาณของรัฐเท่านั้น เป็นต้น วันนี้ รายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีได้รับการปรับปรุง เกือบจะสอดคล้องกับรายการที่ใช้บังคับในประเทศอื่น ๆ ควรสังเกตว่าในสหพันธรัฐรัสเซียยาสูบและผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้าที่ตัดออกได้เป็นหลัก ดูเหมือนว่าจะมีอยู่ในรายการเสมอ นี่เป็นเพราะความจำเพาะ ในแง่หนึ่ง ผู้บริโภคบังคับไม่ได้ แต่ราคาค่อนข้างต่ำ

รายการ

กลุ่มต่อไปนี้ถือเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี:

1. เอทิลแอลกอฮอล์ที่ผลิตจากวัตถุดิบทุกชนิด ข้อยกเว้นคือคอนญักแอลกอฮอล์
2. ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์. ซึ่งรวมถึงอิมัลชัน สารละลาย สารแขวนลอย ฯลฯ ความเข้มข้นของแอลกอฮอล์ในนั้นมากกว่า 9%
3. เครื่องดื่มแอลกอฮอล์. สินค้าต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็น excisable: ดื่มเครื่องดื่มแอลกอฮอล์, คอนญัก, เครื่องดื่มแอลกอฮอล์, วอดก้า, ไวน์, เครื่องดื่มอื่น ๆ ที่มีความเข้มข้นของแอลกอฮอล์มากกว่า 1.5% ข้อยกเว้นคือวัสดุไวน์

นอกจากนี้ สินค้าต่อไปนี้ถือเป็นภาษีสรรพสามิต:

1. เบียร์
2. ผลิตภัณฑ์ยาสูบ
3. รถยนต์ รถจักรยานยนต์. กำลังมอเตอร์ของรุ่นหลังต้องมากกว่า 112.5 กิโลวัตต์
4. น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์

น้ำมันดีเซลและน้ำมันเบนซิน (รวมถึงน้ำมันเบนซินแบบตรง) ก็ถือเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี

NK

มาตรา 181 ของประมวลกฎหมายนี้มีคำอธิบายบางประการเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์บางประเภท ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น สินค้าที่ตัดคืนได้คือผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ซึ่งทำจากวัตถุดิบทุกประเภท รวมถึงส่วนประกอบที่ทำให้เสียสภาพ ยกเว้นความเป็นไปได้ในการใช้งานในอุตสาหกรรมอาหารและแอลกอฮอล์ องค์ประกอบของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวประกอบด้วยสารละลาย, สารแขวนลอย, ผลิตภัณฑ์ของเหลวอื่น ๆ หากสัดส่วนของแอลกอฮอล์ในนั้นมากกว่า 9% ในขณะเดียวกัน สินค้าบางอย่างไม่ถือว่าจ่ายออกได้ โดยไม่คำนึงถึงความเข้มข้นของแอลกอฮอล์ ซึ่งรวมถึง:

1. การรักษาและป้องกันโรค การรักษา และการวินิจฉัยรวมอยู่ในทะเบียนยาและผลิตภัณฑ์การแพทย์ของรัฐ รายการเดียวกันนี้รวมถึงยาที่ผลิตในร้านขายยาตามใบสั่งยาของแต่ละบุคคล
2. หมายถึงสำหรับสัตวแพทย์ จดทะเบียนและป้อนในทะเบียนถ้าพวกเขาบรรจุขวดในภาชนะที่มีปริมาตรไม่เกิน 100 มล.
3. น้ำหอมและเครื่องสำอาง. สิ่งเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีหากส่วนแบ่งของแอลกอฮอล์ในนั้นไม่เกิน 80% พวกเขาได้รับการจดทะเบียนและรวมอยู่ในทะเบียนของรัฐแล้ว
4. ผลิตภัณฑ์สารเคมีในครัวเรือน น้ำหอม และเครื่องสำอางในบรรจุภัณฑ์โลหะละออง
5. ของเสียที่เกิดขึ้นระหว่างการผลิตแอลกอฮอล์จากวัสดุอาหาร เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ วอดก้า และอยู่ภายใต้การแปรรูปเพิ่มเติมหรือใช้เพื่อความต้องการด้านเทคนิค

น้ำมันเครื่อง เบนซิน วิ่งตรง รวมทั้งได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี สิ่งหลังควรเข้าใจว่าเป็นเศษส่วนที่ได้จากการแปรรูปน้ำมัน ก๊าซธรรมชาติ / ปิโตรเลียมที่เกี่ยวข้อง ก๊าซคอนเดนเสท ถ่านหินหรือวัตถุดิบอื่นๆ ผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป

หมวดหมู่ผู้ชำระเงิน

จัดตั้งขึ้นตามมาตรา 179 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต ได้แก่

1. องค์กร
2. ผู้ประกอบการรายบุคคล
3. อาสาสมัครที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย รายชื่อของพวกเขาได้รับการจัดตั้งขึ้นตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหภาพศุลกากร

ควรสังเกตว่าองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถถือเป็นผู้จ่ายเงินได้ หากดำเนินการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต

ช่วงเวลาสำคัญ

ภาษีสรรพสามิตแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มตรงที่ถือเป็นภาษีทางอ้อมแบบขั้นตอนเดียว ซึ่งหมายความว่าจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตครั้งเดียวและจ่ายครั้งเดียวด้วย ผลิตภัณฑ์น้ำมันเป็นข้อยกเว้น พวกเขามีรูปแบบที่แตกต่างกัน

ฐานและปริมาณ

ในการให้คำจำกัดความ คุณต้องเข้าใจให้ชัดเจนว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีสรรพสามิตคืออะไร ในที่นี้ควรอ้างอิงถึงมาตรา 182 และ 183 ของรหัสภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำ จะมีการเรียกเก็บภาษีจากการขายสินค้าจากผู้ผลิต ด้วยการขายต่อของผลิตภัณฑ์ จำนวนจะไม่เพิ่มขึ้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถือเป็นการขายโดยผู้ผลิต ไม่ใช่การขายโดยร้านค้าหรือผู้ค้าส่งองค์กร. ในการพิจารณาฐานและจำนวนเงินที่หัก ควรพิจารณาด้วยว่าการบรรจุขวดและรูปแบบใดๆ ของผลิตภัณฑ์ผสมในสถานที่จัดเก็บจะเท่ากับการผลิต อย่างไรก็ตาม กฎเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับสถานประกอบการจัดเลี้ยง

สินค้านำเข้า

หากนิติบุคคลนำเข้าผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี ควรพิจารณาคุณลักษณะคงค้างจำนวนหนึ่ง พวกเขาจะถูกกำหนดโดยระบอบศุลกากรที่จะเลือก คุณสมบัติของการจัดเก็บภาษีสามารถสรุปได้ดังนี้:

1. เมื่อปล่อยให้หมุนเวียนฟรีและสำหรับการประมวลผลเพื่อการบริโภคภายในประเทศ สรรพสามิตจะชำระเต็มจำนวน
2. หากเลือกโหมดนำเข้าซ้ำ จำนวนเงินที่ปล่อยตัวแบบหรือส่งคืนให้เขาในระหว่างการส่งออกจะถูกหักออก
3. หากผ่านแดน การค้าปลอดภาษี การทำลายล้าง การปฏิเสธเห็นชอบของรัฐ ภาษีสรรพสามิตจะไม่จ่าย กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับระบบการส่งออกซ้ำ โกดังสินค้า เขตปลอดอากร
4. หากดำเนินการในอาณาเขตของรัสเซีย ภาษีสรรพสามิตจะไม่จ่ายหากส่งออกตรงเวลา
5. หากสินค้าอยู่ภายใต้ระบอบการนำเข้าชั่วคราว การยกเว้นภาษีสรรพสามิตบางส่วนหรือทั้งหมดจะได้รับอนุญาตตามกฎที่กำหนดไว้ในรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร

ส่งออก

หากผู้ส่งออกสินค้าที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี เขาควรคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 185 ของรหัสภาษี เมื่อส่งออกในระบบ re-export ไปต่างประเทศของรัสเซียจ่ายที่จำนวนเงินนำเข้าอาจมีการส่งคืนไปยังผู้ชำระเงิน ในกรณีอื่น ๆ จะไม่ดำเนินการโอนกลับ

ยกเว้นการชำระเงิน

คุณสมบัติในการขจัดภาระการจ่ายภาษีสรรพสามิตได้เปิดเผยไว้ในมาตรา 184 และ 198 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการยกเว้นจากการหักเงินคือการให้หนังสือค้ำประกันหรือหลักประกันของธนาคารแก่สำนักงานสรรพากร พวกเขาทำหน้าที่เป็นหลักประกันสำหรับภาระผูกพันของผู้ชำระเงินในกรณีที่เขาไม่แสดงเอกสารยืนยันการส่งออกสินค้าที่ต้องเสียภาษีและการชำระภาษีหรือค่าปรับภายใน 180 วัน หากไม่มีเอกสารที่เกี่ยวข้อง ผู้รับเรื่องต้องโอนเงินจำนวนดังกล่าวเข้างบประมาณ อย่างไรก็ตาม สามารถขอคืนเงินได้ในภายหลังหากแสดงเอกสารข้างต้น

รายการหลักทรัพย์

เมื่อส่งออกสินค้าที่ต้องเสียภาษี ผู้ชำระเงินจะต้องส่งเอกสารไปยังหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลาง (Federal Tax Service Inspectorate) ภายใน 180 วันนับจากวันที่ขาย ในหมู่พวกเขา:

1. สัญญา (สำเนารับรอง) กับผู้ซื้อต่างประเทศสำหรับการจัดหา หากการจัดส่งนั้นทำขึ้นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน การรับประกัน หรือภายใต้ข้อตกลงตัวแทน จะถูกนำเสนอ
2. เอกสารการชำระเงิน ใบแจ้งยอดธนาคาร (หรือสำเนา) เอกสารเหล่านี้ยืนยันการรับกำไรจริงจากการขายผลิตภัณฑ์ให้กับคู่สัญญาต่างประเทศไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินในธนาคารในประเทศหรือบัญชีของตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน ทนายความ
3. ใบขนสินค้าศุลกากร (สำเนา). ในตัวเธอจะต้องทำเครื่องหมายโดยกรมศุลกากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการปล่อยผลิตภัณฑ์ในโหมดการส่งออกหรือในภูมิภาคที่จุดตรวจตั้งอยู่ซึ่งมีการส่งออกผลิตภัณฑ์ไปต่างประเทศ
4. สำเนาใบขน/ขนส่งหรือเอกสารอื่นๆ จะต้องมีเครื่องหมายของเจ้าหน้าที่ศุลกากรรัสเซียเพื่อยืนยันการส่งออกสินค้า

ผู้รับการทดลองได้รับสิทธิ์ยกเว้นการเก็บภาษีของการดำเนินงานหากเขาเก็บบันทึกแยกจากกัน

เดิมพัน

ตั้งแต่ปี 1997 กระบวนการเปลี่ยนจากอัตราภาษี (ad valorem) เป็นอัตราคงที่ได้เริ่มขึ้นแล้ว เมื่อใช้อย่างหลังจะไม่มีการเพิ่มจำนวนโดยอัตโนมัติเมื่อต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้น ด้วยเหตุนี้ อัตราเหล่านี้จึงอาจมีการปรับปรุงรายปี ทุกวันนี้ สินค้าที่หักภาษีได้ส่วนใหญ่จะต้องเสียภาษีในอัตราคงที่หรือเฉพาะ ข้อยกเว้นคือผลิตภัณฑ์ยาสูบ มันมีอัตราผสม รวมมูลค่าโฆษณาและอัตราภาษีเฉพาะ สินค้าที่ต้องเสียภาษีแต่ละประเภทมีอัตราของตัวเอง นอกจากนี้ กฎหมายกำหนดให้มีการสร้างความแตกต่างของอัตราภาษีศุลกากรภายในหมวดหมู่ผลิตภัณฑ์ ตัวอย่างเช่น มีการกำหนดอัตราที่แตกต่างกันสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และเบียร์ คุณค่าของมันขึ้นอยู่กับความแรงของเครื่องดื่ม ยิ่งสูงก็ยิ่งสูงตามลำดับ ถ้าเราพูดถึงรถยนต์ อัตราค่าไฟฟ้าก็ขึ้นอยู่กับความจุของรถ

เครื่องประดับ

มีการกล่าวถึงในมาตรา 181 ของรหัสภาษี (อนุวรรค 6 วรรค 1) สินค้า exciable เป็นเครื่องประดับ,ทำด้วยโลหะล้ำค่าและโลหะผสมของไข่มุกเลี้ยงหรืออัญมณีล้ำค่า จากคำจำกัดความนี้จึงไม่มีข้อยกเว้นสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตตามคำสั่งของประชาชนจากวัสดุของลูกค้า ในขณะเดียวกัน กฎหมายได้แก้ไขรายการสินค้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับเครื่องประดับ ในหมู่พวกเขา:

1. รางวัลของรัฐ, เครื่องราชอิสริยาภรณ์ / ความแตกต่าง, เหรียญรางวัล, สถานะที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดี
2. เหรียญที่มีสถานะเครื่องมือการชำระเงินและออกแล้ว
3. วัตถุทางศาสนา ลัทธิ นิยมใช้ในวัดในช่วงบูชาหรือประกอบพิธีศักดิ์สิทธิ์ ยกเว้นแหวนแต่งงาน
4. Habbery.
5. สิ่งของที่ทำจากโลหะสามัญหรือโลหะผสม ในการผลิตที่ใช้บัดกรีที่มีส่วนผสมของเงิน งานฝีมือที่สร้างขึ้นโดยใช้สี/ด้ายที่ประกอบด้วยทอง/เงิน

แบบทดสอบความรู้

อย่างที่คุณทราบ หัวข้อภาษีและภาษีรวมอยู่ในหลักสูตรการศึกษาของมหาวิทยาลัยหลายแห่งแล้ว การรวบรวมวัสดุและการทดสอบความรู้จะดำเนินการในรูปแบบต่างๆ ในขณะเดียวกัน นักเรียนเองก็พัฒนาแบบทดสอบในหัวข้อต่างๆ ในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้า excisable ที่ MIT เช่น นักเรียนเขียนเรียงความ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าสามารถค้นหาบันทึกและการทดสอบได้ไม่เฉพาะในเว็บไซต์หรือฟอรัมของสถาบันเท่านั้น ตัวอย่างเช่น มีพอร์ทัล Dean-NN บนอินเทอร์เน็ตมีการโพสต์บทคัดย่อและการทดสอบที่นี่ ในเอกสารการตรวจสอบ หนึ่งในคำถามบนพอร์ทัลของ Dean คือ "สินค้าต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่า excisable" ต่อไปนี้เป็นรายการผลิตภัณฑ์ที่คุณต้องเลือกรายการที่ถูกต้อง

สรุป

ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับสินค้าที่ต้องเสียภาษีมีอยู่ในรหัสภาษี หลักจรรยาบรรณประกอบด้วยบทพิเศษที่กล่าวถึงคำถามสำคัญทั้งหมดเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ดังกล่าว ในทางปฏิบัติ ดังที่ผู้ผลิตหลายรายทราบในวันนี้ว่าการผลิตสินค้าบางอย่างมีกำไรน้อยลงเรื่อยๆ ประการแรกสิ่งนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ยาสูบ ในแง่ของการเปลี่ยนแปลงกฎหมายเมื่อเร็วๆ นี้ การผลิตต้องใช้การลงทุนทางการเงินอย่างจริงจัง ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการสำแดงสินค้าที่ต้องเสียภาษี การละเมิดกฎหมายศุลกากรในปัจจุบันทำให้เกิดความรับผิด