ค่าเดินทาง : ชำระเงิน , ไซส์ , ลงรายการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการ พนักงานมักจะถูกส่งไปท่องเที่ยว ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเดินทาง ค่าที่พัก และอาหาร ชำระโดยองค์กร อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการคำนวณและชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางในปี 2018

ระเบียบกฎหมาย

เงินช่วยเหลือรายวันคือค่าใช้จ่ายของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกที่อยู่อาศัย ตามศิลปะ. 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างต้องชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามจำนวนเงินที่กำหนดในนโยบายทางกฎหมายขององค์กร

ค่าเดินทางในรัสเซียไม่ใช่ค่าตอบแทนการทำงาน แต่เป็นการจ่ายค่าชดเชย เบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน แม้ว่าจะไม่ปฏิบัติหน้าที่เหล่านี้ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจเนื่องจากการหยุดทำงาน องค์กรก็ยังต้องจ่ายเบี้ยขยัน

ในระดับนิติบัญญัติ มีบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ไม่ต้องเสียภาษี ตามศิลปะ. 217 แห่งรหัสภาษีหากจำนวนเงินชดเชยไม่เกิน 700 รูเบิลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในประเทศและ 2,500 รูเบิลสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศองค์กรอาจไม่จ่ายภาษี นี่ไม่ได้หมายความว่าองค์กรไม่มีสิทธิ์ในการชำระเงินที่สูงกว่าปกติ คุณเพียงแค่ต้องเสียภาษีในส่วนต่าง หากนโยบายการบัญชีขององค์กรระบุจำนวนเงินค่าเดินทางที่ระดับ 1,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรถูกหักจากส่วนต่าง (1,000 - 700=300 รูเบิล)

ขั้นตอนการจ่ายเงิน

เงินช่วยเหลือรายวันจะชดเชยให้ในแต่ละวันที่ใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ จ่ายวันหยุดสุดสัปดาห์ ไม่ทำงาน วันหยุดและวันเดินทางด้วย หากพนักงานออกไปในเช้าวันอาทิตย์และกลับมาในสัปดาห์ต่อมาในวันเสาร์ จะต้องชดเชยวันหยุดสุดสัปดาห์ทั้งหมดสำหรับช่วงเวลานี้ (4 วัน) กฎหมายไม่ได้จัดให้มีการจ่ายเงินสำหรับค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันหนึ่งวัน แต่นายจ้างอาจแนะนำข้อดังกล่าวในนโยบายการบัญชีตามดุลยพินิจของนายจ้าง ในขณะเดียวกันเขาก็ต้องออกตั๋วล่วงหน้าก่อนการเดินทาง

เบิกจ่ายได้:

• สำหรับเดินทางและที่พักให้เช่า;
• ค่าครองชีพ (ต่อวัน);
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกิดขึ้นตามคำสั่งหรือได้รับอนุญาตจากผู้จัดการ แม้ว่าจะไม่ได้ตกลงกันล่วงหน้าก็ตาม

ตัวอย่าง 1

นโยบายการบัญชีของ บริษัท กำหนดให้จ่ายเงิน 45 ยูโร (3,330 รูเบิล) ต่อวันเพื่อเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศและ 700 รูเบิล - ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานไม่อยู่ 10 วัน: ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 10 กรกฎาคม ใน 9 วันแรก เขามีสิทธิได้รับเงิน 45 x 9=405 ยูโร (29,965 รูเบิล) วันคืนสู่รัสเซียจ่ายในอัตรา 700 รูเบิล ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าอัตราแลกเปลี่ยนยูโรคือ 70 รูเบิลและในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า - 68 รูเบิล คำนวณค่าเดินทาง

เนื่องจากพนักงานได้รับค่าตอบแทนก่อนการเดินทาง การคำนวณจำนวนเงินที่ออกใหม่จะดำเนินการตามอัตราการออกกองทุน:

• 405 x 70=28,350 rubles - 9 วันแรก
• ยอดสะสม: 28,350 + 700=29,050 rubles
• อัตราการชำระปลอดภาษีตามกฎหมาย=9 x 2500=22,500 rubles
• ความแตกต่าง: 29,050 - 22,500=6,550 rubles - ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนนี้

เอกสารประกอบ

พื้นฐานสำหรับการเดินทางคือคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากนายจ้าง - คำสั่ง องค์กรสามารถใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข T-9 หรือพัฒนาตนเองได้ เอกสารต้องระบุสถานที่ วันที่ วัตถุประสงค์ของการเดินทาง หมายเลขใบรับรอง การมอบหมายงาน พระราชบัญญัติเดียวกันกำหนดจำนวนเงินค่าเผื่อรายวันและการชำระเงินแบบจำกัดอื่นๆ

ก่อนการเดินทาง พนักงานต้องได้รับเงินล่วงหน้า และเมื่อกลับมา ให้จัดทำรายงานการใช้เงินและงานที่เสร็จสิ้น มีการจัดสรรเวลาสามวันในการจัดทำเอกสาร องค์กรพัฒนาแบบฟอร์มรายงานเอง นอกจากเอกสารแล้ว ควรแนบต้นฉบับของเอกสารสิ้นเปลืองทั้งหมดด้วย

หากผู้จัดการยอมรับงานของพนักงานแล้ว นักบัญชีจะต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายทั้งหมดในงบดุล หากวัตถุประสงค์ของการเดินทางไม่สำเร็จ ค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งอาจถูกหักออกจากรายได้ของพนักงาน หากลูกจ้างใช้เงินมากกว่าที่ได้รับจากเครื่องบันทึกเงินสดก็มีการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายในการเดินทางคุณควรจ่ายเกิน จำนวนเงินที่ค้างชำระจะต้องส่งคืนให้กับแคชเชียร์ มิฉะนั้น ยอดเงินจะถูกหักออกจากรายได้ของพนักงาน

ทริปธุรกิจต่างประเทศ

สำหรับการเดินทางระหว่างประเทศ วันที่ข้ามพรมแดนคือวันแรกของการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ และเมื่อเดินทางไปสหพันธรัฐรัสเซีย จะจ่ายตามอัตราที่ให้ไว้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในประเทศ การคำนวณทำตามเครื่องหมายของเจ้าหน้าที่ชายแดนในหนังสือเดินทาง

ถ้าพนักงานไปเที่ยวต่างประเทศเขาจะต้องซื้อสกุลเงินของประเทศเจ้าบ้าน ฟังก์ชั่นนี้สามารถสันนิษฐานได้โดยองค์กรโดยกำหนดในการดำเนินการในท้องถิ่นให้ชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ดอลลาร์และยูโรสามารถแลกเปลี่ยนได้ที่ธนาคารใด ๆ ในประเทศ ซึ่งแตกต่างจากหน่วยระดับชาติที่หายากกว่า สิ่งนี้ควรนำมาพิจารณาเมื่อร่างการกระทำในท้องถิ่น หากองค์กรพร้อมที่จะจ่ายค่าเดินทางเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ก็ควรแลกเป็นเงินดอลลาร์หรือยูโรดีกว่า

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินดังกล่าวในบันทึกทางบัญชียังคงเป็นรูเบิล แต่คำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• หากการชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนไปยังบัตรรูเบิล จำนวนเงินควรคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงิน
• หากชำระเป็นเงินสด ควรใช้อัตราการแปลงรูเบิลที่ระบุในใบรับรองการซื้อสกุลเงิน

จำนวนวัน

ระยะเวลาการเข้าพักจริงในการเดินทางเพื่อธุรกิจกำหนดโดยเอกสารการเดินทาง นั่นคือ ตั๋ว หากพนักงานขับรถไปทัศนศึกษาก็คำนวณวันสามารถอยู่ในบันทึกช่วยจำซึ่งเขาจำเป็นต้องจัดเตรียมเมื่อกลับมา นอกจากนี้ ควรแนบเอกสารยืนยันการใช้การขนส่งทั้งหมด (ใบตราส่งสินค้า บิล ใบเสร็จ เช็ค ฯลฯ)

เดย์ทริป

ไม่มีระยะเวลาขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ภารกิจของผู้นำสามารถทำได้ในหนึ่งวัน ฉันจะกู้คืนค่าใช้จ่ายในกรณีนี้ได้อย่างไร? ขั้นตอนการบันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลา ฝ่ายบัญชีต้องจัดทำคำสั่งซื้อ ทำเครื่องหมายในใบบันทึกเวลา และชำระเงินล่วงหน้าให้กับพนักงาน หลังจากกลับมาเขามีหน้าที่รายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและส่งคืนส่วนต่างไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ไม่มีค่าเบี้ยเลี้ยงต่อวันสำหรับการเดินทางระยะสั้น อย่างไรก็ตาม การปล่อยให้พนักงานไม่มีเงินไม่ใช่ความคิดที่ดี ในกรณีนี้ นายจ้างสามารถจ่ายเงินให้เขาได้จำนวนหนึ่ง เช่น 50% ของค่าชดเชยที่ครบกำหนดต่อวัน การชดเชยนี้ไม่ต้องเสียภาษี

ประเทศ CIS

การเดินทางไปยังประเทศ CIS ถูกนำมาพิจารณาแยกกัน เนื่องจากไม่มีการประทับตราในหนังสือเดินทางเมื่อข้ามพรมแดน ระยะเวลาจึงกำหนดโดยเอกสารการเดินทาง วันที่ออกเดินทางคือวันที่ออกเดินทางของรถ และวันที่มาถึงคือวันที่เวลาที่รถมาถึงบ้านเกิด จำนวนเงินที่จ่ายจะถูกกำหนดโดยนายจ้าง จำนวนเงินชดเชยที่ไม่ต้องเสียภาษียังคงเท่าเดิม - 700 และ 2,500 รูเบิล การตัดสินใจของหัวหน้าจ่ายล่าช้าระหว่างทางหากมีเอกสารยืนยันการถูกบังคับล่าช้า

ตัวอย่าง 2

พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ 3 วัน

• 10.08.17 เวลา 22:10 น. พนักงานขึ้นรถไฟไปอัสตานา
• 11.08.17 เวลา 11:00 น. รถไฟมาถึงอัสตานา นั่นคือพนักงานข้ามพรมแดนแล้วเมื่อ 11.08.17.
• 11.08 และ 12.07 พนักงานปฏิบัติหน้าที่
• 12.08 - รถไฟไปรัสเซียออกเวลา 15:05 น.
• 12.08 เวลา 23:40 น. รถไฟมาถึงรัสเซีย นั่นคือพนักงานข้ามพรมแดนแล้วเมื่อ 12.08.17.

ค่าเผื่อรายวันในสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 700 rubles เกิดขึ้นในวันที่ 10 และ 12 สิงหาคม สำหรับวันที่ 11 สิงหาคม จะต้องชำระเงิน 2,500 รูเบิล โดยรวมแล้วสำหรับระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะได้รับ: 700 x 2 + 2500=3900 rubles

ปฏิบัติการใน BU

บัญชีค่าเดินทางปี 2561 เหมือนเดิม ดำเนินการตามแบบรายงานล่วงหน้า จำนวนเงินค่าใช้จ่ายจะแสดงในบัญชีการบัญชีต้นทุน เนื่องจากการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเดินทางคือการออกตั๋วล่วงหน้าเบื้องต้น นักบัญชีสามารถออกเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนไปยังบัตรธนาคาร เงินล่วงหน้าจะคำนวณตามระยะเวลาของการเดินทางและค่าใช้จ่ายโดยประมาณของการเดินทางเพื่อธุรกิจ ใน BU การดำเนินการนี้จะดำเนินการดังนี้:

• Dt 71 Ct 50 - การออกจำนวนเงินที่รับผิดชอบจากโต๊ะเงินสด
• Dt 71 Ct 51 - โอนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบไปยังบัตร

ค่าเดินทางเพิ่มเติมขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง ต้นทุนจะถูกเรียกเก็บไปยังการบัญชีต้นทุนของหน่วยที่มีปัญหาโดยตรงตัดสินใจพนักงาน ตัวอย่างเช่น:

• Dt 20 Kt 71 - พนักงานถูกส่งไปปฏิบัติงานกับลูกค้า
• Dt 44 Kt 71 - การเดินทางเกี่ยวข้องกับการขายสินค้า
• Dt 08 Ct 71 - พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อทำธุรกรรมเพื่อขายทรัพย์สินให้เสร็จสิ้น
• Dt 28 Kt 71 - ความจำเป็นสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อส่งคืนสินค้าที่มีข้อบกพร่อง
• Dt 19 Kt 71 - คิดภาษีมูลค่าเพิ่มของยอดล่วงหน้า
• Dt 68 Ct 19 - การหักภาษีในใบแจ้งหนี้

การคืนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะแสดงในธุรกรรมต่อไปนี้:

• Dt 50 Kt 71 - ชำระเงินล่วงหน้าที่แคชเชียร์
• Dt 51 Kt 71 - ฝากเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน
• Dt 70 Kt 71 - หักเงินล่วงหน้าจากค่าจ้าง

คุณสามารถเก็บจำนวนเงินไว้ได้ก็ต่อเมื่อผ่านไปมากกว่าหนึ่งเดือนและพนักงานไม่คัดค้านการดำเนินการนี้ มิเช่นนั้นนายจ้างจะต้องขึ้นศาล

UST เงินช่วยเหลือสังคมและภาษีอื่นๆ

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 216 "ในการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" จาก 01.01.2008 การชำระเงินคืนสำหรับการเดินทางเกิน 700 รูเบิล และ 2,500 รูเบิล ในแต่ละวันของการเดินทางไปทำธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศพวกเขาจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา UST และเงินช่วยเหลือทางสังคม นายจ้างเองเป็นผู้กำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเงินชดเชย ฐานภาษีเงินได้จะลดลงโดยการจ่ายเงินชดเชยจริงโดยไม่คำนึงถึงขนาด

สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายขององค์กรรวม:

• เที่ยวคนงานทั้งสองฝ่าย
• ให้เช่าที่พักพร้อมบริการเสริมในโรงแรม (ยกเว้นค่าบริการในบาร์ ในห้อง สำหรับการใช้บริการศูนย์สุขภาพ)
• การออกและการออกวีซ่า
• รถเข้า

คุณสมบัติของการคำนวณ

พนักงานไม่ต้องรายงานที่ที่เขาใช้ต่อวัน อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service สามารถตรวจสอบการคำนวณจำนวนเงินที่ยุติธรรมตามระยะเวลาของการเดินทาง อาจเป็นเอกสารยืนยันการเดินทาง ที่พัก หรือเอกสารการเดินทาง

ระหว่างเดินทางไปทำธุระอาจมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ตกลงกันล่วงหน้า เช่น ค่าใช้จ่ายในการบรรจุสัมภาระ การชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะได้รับอนุญาตเฉพาะเมื่อมีการระบุความเป็นไปได้ของค่าชดเชยในพระราชบัญญัติท้องถิ่นและมีหลักฐานว่าการดำเนินการได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต นั่นคือจำเป็นต้องแพ็คเอกสารทรัพย์สินขององค์กร มิฉะนั้น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องนำมารวมกับรายได้ของพนักงานพร้อมกับหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในภายหลัง

ค่าอาหารคืนไม่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เป็นที่เข้าใจว่าพนักงานชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้อย่างอิสระในจำนวนเงินที่จ่ายรายวัน แต่ในการดำเนินการในท้องถิ่น ฝ่ายบริหารสามารถจัดเตรียมค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าอาหารเพิ่มเติมจากค่าเผื่อรายวันและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินเหล่านี้ได้ หากค่าที่พักในโรงแรม เที่ยวบิน หรือการเดินทางรวมค่าอาหารแล้ว จะไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย

เราจะแยกกันพิจารณาสถานการณ์ที่การเดินทางเริ่มต้นโดยองค์กรที่สั่งซื้อ บ่อยมากที่คู่กรณีตกลงกันว่าการชำระเงินคืนจะขึ้นอยู่กับต้นทุนจริง อย่างไรก็ตาม องค์กรสามารถส่งเฉพาะพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ และในกรณีนี้ลูกค้าจะไม่เก็บค่าใช้จ่ายทางบัญชีไว้ เนื่องจากถือเป็นการชำระค่าบริการขององค์กรอื่น (ผู้บริหาร) ในกรณีนี้สัญญาระหว่างรัฐวิสาหกิจควรระบุว่าการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรวมอยู่ในราคาของสินค้ารวมทั้งระบุข้อกำหนดสำหรับเอกสารและกำหนดเวลาในการยื่นเอกสาร สำหรับตั๋วเดินทางและเช็คอื่นๆ ลูกค้าสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณต้นทุนเท่านั้น หากผู้รับเหมาอยู่ในระบบภาษีอากรทั่วไป ค่าบริการจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากลูกค้าเป็นบริษัทต่างประเทศ จะไม่มีการคืนภาษี

สรุป

หากส่งพนักงานไปทัศนศึกษา ควรชดใช้ค่าเดินทางคืน เงินสงเคราะห์รายวันกำหนดโดยนายจ้างและกำหนดไว้ในการกระทำในท้องถิ่น เบี้ยเลี้ยงรายวันจ่ายทุกวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงวันหยุดนักขัตฤกษ์ ก่อนการเดินทาง พนักงานต้องเก็บเงินล่วงหน้า เขารายงานจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบทั้งหมดหลังการเดินทาง จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ต้องส่งคืนให้กับแคชเชียร์ และการจ่ายเงินเกินจะต้องได้รับการชดเชยให้กับพนักงานทันทีหลังจากที่รายงานการเดินทางได้รับการอนุมัติ