หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล - คืออะไร?

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การบัญชีเป็นระบบที่ซับซ้อนซึ่งทุกอย่างเชื่อมโยงถึงกัน การคำนวณบางอย่างตามมาจากระบบอื่น และกระบวนการทั้งหมดได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดในระดับรัฐ มีคำศัพท์และแนวคิดมากมายที่ไม่ชัดเจนสำหรับผู้ที่ไม่ได้รับการศึกษาเฉพาะทางเสมอไป แต่จำเป็นต้องเข้าใจในบางสถานการณ์ บทความนี้กล่าวถึงปรากฏการณ์เช่นภาพสะท้อนของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล เป็นปรากฏการณ์ประเภทใด ซึ่งต้องใช้ความแตกต่างของประเด็นอื่นๆ

งบดุล

แนวคิดของงบดุลเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อไปยังประเด็นหลักของบทความ - หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล นี่เป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของงบการเงินที่มีข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและเงินทุนขององค์กร ตลอดจนภาระหน้าที่ต่อคู่สัญญาและสถาบันอื่นๆ

งบดุล หรือที่เรียกกันว่า การบัญชีรูปแบบแรก การรายงานที่นำเสนอในรูปแบบของตารางซึ่งสะท้อนถึงทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กร แต่ละองค์ประกอบจะสะท้อนให้เห็นในเซลล์ของตัวเองด้วยรหัสที่กำหนด ดำเนินการกำหนดรหัสผ่านเอกสารพิเศษที่เรียกว่าผังบัญชี ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการจากกระทรวงการคลังและใช้งานโดยทุกองค์กรที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ใช้ข้อมูลที่อยู่ในแบบฟอร์มหมายเลข 1 เป็นทั้งตัวองค์กรเองและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียที่เป็นบุคคลที่สาม ซึ่งรวมถึงบริการภาษี คู่สัญญา โครงสร้างการธนาคาร และอื่นๆ

สินทรัพย์และหนี้สิน

ยอดคงเหลือแบ่งออกเป็นสองคอลัมน์: สินทรัพย์และหนี้สิน แต่ละเส้นมีเส้นที่มีคุณสมบัติบางอย่างหรือแหล่งที่มาของการก่อตัว คุณรู้ได้อย่างไรว่าหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลเป็นสินทรัพย์หรือหนี้สิน?

ยอดคงเหลือของสินทรัพย์มีสองกลุ่ม: สินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียน ซึ่งใช้ในการผลิตน้อยกว่าหนึ่งปีและมากกว่าตามลำดับ ทั้งหมดนี้ - อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัสดุ ลูกหนี้ระยะยาวและระยะสั้น

หนี้สินสะท้อนถึงแหล่งที่มาของการก่อตัวของเงินทุนที่ระบุไว้ในสินทรัพย์: ทุน ทุนสำรอง เจ้าหนี้การค้า

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล - คืออะไร

ในการบัญชี มีสองแนวคิดที่มีชื่อคล้ายกัน ดังนั้นจึงอาจทำให้คนโง่เข้าใจผิดได้ อย่างแรกคือสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ย่อมาจาก IT) ส่วนที่สองคือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ย่อว่า IT)ในขณะเดียวกัน เป้าหมายและผลลัพธ์ของการใช้ปรากฏการณ์ทางบัญชีเหล่านี้กลับตรงกันข้าม ปรากฏการณ์แรกลดจำนวนภาษีที่องค์กรต้องจ่ายในรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ ในเวลาเดียวกัน จำนวนกำไรสุดท้ายในรอบระยะเวลารายงานจะลดลง เนื่องจากการชำระภาษีจะสูงขึ้น

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลเป็นปรากฏการณ์ที่ทำให้รายได้สุทธิเพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลารายงานนี้ สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากในช่วงเวลาต่อไปนี้จำนวนภาษีที่จ่ายจะมากกว่าในปัจจุบัน จากนี้สรุปได้ว่าหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลเป็นหนี้สิน เนื่องจากบริษัทใช้เงินเหล่านี้ ณ เวลาที่กำหนดเป็นกำไร เพื่อนำไปชำระในรอบระยะเวลารายงานที่ต่อจากนี้

ปรากฏการณ์เช่น IT และ SHE เกิดขึ้นได้อย่างไร

องค์กรควบคู่กันไปกับการบัญชีหลายประเภท ได้แก่ การบัญชี ภาษี และการจัดการ การเกิดขึ้นของสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดจากความแตกต่างชั่วคราวในการดูแลรักษาพื้นที่การบัญชีเหล่านี้ กล่าวคือถ้าในประเภทการบัญชีของการบัญชี ค่าใช้จ่ายรับรู้ช้ากว่าในการบัญชีภาษี และรับรู้รายได้ก่อนหน้านี้ ผลแตกต่างชั่วคราวในการคำนวณจะปรากฏขึ้น ปรากฎว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นผลมาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ชำระในขณะนั้นและคำนวณด้วยผลลัพธ์ที่เป็นบวก ภาระผูกพันจึงเป็นความแตกต่างที่มีผลลบ นั่นคือบริษัทต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติม

สาเหตุของความแตกต่างชั่วคราวในการตั้งถิ่นฐาน

มีหลายสถานการณ์ที่มีช่องว่างเวลาในการคำนวณการบัญชีและการบัญชีภาษี คุณสามารถแสดงในรายการต่อไปนี้:

• ทำให้องค์กรสามารถเลื่อนการชำระภาษีหรือผ่อนชำระได้
• บริษัทที่ทำงานด้วยเงินสดมีบทลงโทษแก่คู่สัญญา แต่ไม่ได้รับเงินตรงเวลา ตัวเลือกเดียวกันกับรายได้จากการขาย
• งบการเงินระบุค่าใช้จ่ายที่ต่ำกว่าภาษี
• ในบุช. การบัญชีและภาษีใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาต่างกัน ส่งผลให้การคำนวณแตกต่างกัน

เงาสะท้อนในรูปทรง 1

เนื่องจากหนี้สินเป็นแหล่งที่มาของเงินทุนและทรัพย์สินขององค์กร จึงเกี่ยวข้องกับหนี้สินของงบดุล ในงบดุล หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นสินทรัพย์หมุนเวียน ดังนั้นในตารางจึงสะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ด้านขวา ตัวบ่งชี้นี้อ้างถึงส่วนที่สี่ - "หนี้สินระยะยาว" ส่วนนี้ประกอบด้วยจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับแหล่งที่มาต่างๆ แต่ละคนได้รับมอบหมายรหัสของตัวเองซึ่งเรียกอีกอย่างว่าหมายเลขบรรทัด หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลคือบรรทัดที่ 515

การคำนวณและการปรับ

มันจะถูกนำมาพิจารณาอย่างเคร่งครัดในช่วงเวลาที่ระบุ เพื่อคำนวณจำนวนเงินหนี้สิน คุณต้องคูณอัตราภาษีด้วยผลต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี

ค่อยๆ ชำระคืนโดยมีผลต่างชั่วคราวลดลง ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาระผูกพันจะถูกปรับปรุงในบัญชีวิเคราะห์ของรายการที่เกี่ยวข้อง หากวัตถุที่มีภาระผูกพันถูกถอนออกจากการหมุนเวียน จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่กระทบต่อภาษีเงินได้ในอนาคต จากนั้นพวกเขาจะต้องถูกตัดออก หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลมีบัญชี 77 นั่นคือ รายการที่มีการตัดบัญชีหนี้สินสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เกษียณอายุแล้วจะมีลักษณะดังนี้: DT 99 CT 77 หนี้สินจะถูกตัดออกไปยังบัญชีกำไรขาดทุน

การคำนวณรายได้สุทธิและภาษีปัจจุบัน

ภาษีเงินได้ปัจจุบัน - จำนวนเงินที่จ่ายจริงตามงบประมาณของรัฐ จำนวนภาษีคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย การปรับปรุงจำนวนนี้ หนี้สินและสินทรัพย์รอการตัดบัญชี ตลอดจนหนี้สินภาษีถาวร (TLT) และสินทรัพย์ (TLT) ส่วนประกอบทั้งหมดเหล่านี้รวมกันเป็นสูตรการคำนวณต่อไปนี้:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT โดยที่:

• TN - ภาษีเงินได้ปัจจุบัน
• UD(UR) – รายได้เฉพาะ (ค่าใช้จ่ายเฉพาะ).

สูตรนี้ใช้ไม่เพียงแต่รอการตัดบัญชีแต่ยังรวมถึงสินทรัพย์และหนี้สินภาษีถาวรด้วย ความแตกต่างระหว่างค่าเหล่านี้คือในกรณีของค่าคงที่ไม่มีความแตกต่างชั่วคราว จำนวนเงินเหล่านี้จะปรากฏในบัญชีตลอดกระบวนการทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กร

คำนวณกำไรสุทธิตามสูตร:

PE=BP + SHE - IT - TN โดยที่:

BP - บันทึกกำไรในบัญชี

ขั้นตอนการคำนวณและการสะท้อนกลับในการบัญชี

เพื่อสะท้อนปรากฏการณ์และขั้นตอนข้างต้นทั้งหมดในการบัญชี การผ่านรายการบางอย่างจะใช้ตามผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติของบัญชี ในขั้นตอนแรกของการสร้างการผ่านรายการและการคำนวณ จำเป็นต้องสะท้อนการดำเนินการต่อไปนี้:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - ธุรกรรมนี้สะท้อนถึงผลคูณของมูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชีตามอัตราภาษี - เป็นหนี้สินภาษีถาวร
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – สะท้อนถึงผลิตภัณฑ์ของการหมุนเวียนเงินกู้และอัตราภาษี – เหล่านี้เป็นสินทรัพย์ภาษีถาวร

สินทรัพย์ภาษีถาวรจะอยู่ในงบดุลหากกำไรตามข้อมูลทางบัญชีสูงกว่าตามข้อมูลภาษี และในทางกลับกัน หากกำไรน้อยกว่า ภาระภาษีก็จะเกิดขึ้น

ในขั้นตอนที่สองของการคำนวณ การสูญเสียของงวดปัจจุบันจะสะท้อนให้เห็น คำนวณโดยผลต่างระหว่างผลคูณของยอดดุลสุดท้ายในการเดบิตของบัญชี 99.01 คูณอัตราภาษีในการบัญชีภาษีและยอดดุลสุดท้ายในการเดบิตของบัญชี 09 ของการบัญชี จากข้อมูลข้างต้น เราสร้างการโพสต์:

• DT 68.04.2 CT 09 - หากจำนวนเงินเป็นลบ
• DT 09 CT 68.04.2 - ถ้าจำนวนเงินเป็นบวก

ในขั้นที่สามของการคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหนี้สินและสินทรัพย์โดยคำนึงถึงผลแตกต่างชั่วคราว ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องกำหนดยอดดุลของผลต่างที่ต้องเสียภาษีโดยทั่วไป คำนวณยอดดุล ณ สิ้นเดือนซึ่งควรสะท้อนในบัญชี 09 และ 77 กำหนดจำนวนเงินรวมสำหรับบัญชี แล้วปรับปรุงตาม มาคำนวณ