กลุ่มผู้เสียภาษีรวมคือ แนวคิดและเป้าหมายของการสร้างกลุ่มรวม

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในบทความด้านล่างเราจะทำความคุ้นเคยกับปรากฏการณ์ดังกล่าวในฐานะกลุ่มผู้เสียภาษีรวม เราจะอธิบายแนวคิดและเป้าหมายของการสร้างสมาคมดังกล่าว และค้นหาว่ามันมีประโยชน์ต่อผู้ประกอบการอย่างไร

แนวคิดการรวมกลุ่ม

อาจเป็นเพียงนักธุรกิจที่โง่เขลาเท่านั้นที่ไม่พยายามลดภาระหน้าที่ของตนที่มีต่อรัฐด้วยวิธีทางกฎหมาย หาช่องโหว่ต่างๆ ในกฎหมายปัจจุบัน

เมื่อหลายปีก่อน มีการใช้คำว่า กลุ่มผู้เสียภาษีรวม ตัวอย่างของการรวมกิจการดังกล่าวสามารถเห็นได้จากการถือครองรายใหญ่เช่น Rosneft และ Gazprom ทำไมพวกเขา? เพราะสะดวก ได้กำไร และถูกกฎหมาย

ดังนั้น กลุ่มผู้เสียภาษีรวมจึงเป็นสมาคมที่เฉพาะเจาะจงมาก ซึ่งมีลักษณะเฉพาะโดยข้อตกลงโดยสมัครใจของผู้เสียภาษีเงินได้ ซินดิเคทดังกล่าวน่าสนใจมากเพราะว่าด้วยเรื่องของผู้ประกอบการกิจกรรมสามารถกระจายภาระผูกพันทั้งตามสาขาวิชาและร่วมมือเป็นหนึ่งเดียว ดังนั้นจึงสร้างสาขาเดียวขึ้นใหม่ ตัวอย่างที่เห็นได้ชัดเจนคือกลุ่มผู้เสียภาษี Rosneft

นอกจากนี้ อย่าลืมว่าในการเชื่อมโยงดังกล่าว รูปแบบการจัดการที่จำเป็นและการดำเนินการโดยรวมมีบทบาทสำคัญ และสิ่งนี้ยังนำมาซึ่งความเป็นส่วนตัวทางกฎหมายของกระบวนการทางกฎหมายในรูปแบบของโซนความรับผิดชอบของผู้เข้าร่วมหนึ่งหรืออีกรายในองค์กรเช่นกลุ่มผู้เสียภาษีรวม มีข้อดีและข้อเสียอยู่เสมอ ดังนั้นจึงไม่สามารถพูดได้อย่างชัดเจนว่าความสัมพันธ์ดังกล่าวดีอยู่เสมอ เนื่องจากมีข้อผิดพลาดมากมายที่เราจะพยายามนำเสนอ

การจำแนกกลุ่มรวม

หลังจากดำเนินโครงการมาหลายปีแล้ว ก็ถึงเวลาที่จะใช้แนวทางที่สำคัญกว่านี้ในการพิจารณาเรื่องนี้ ดังนั้น เราสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่ากลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมเป็นสถาบันการเงินมีลักษณะเฉพาะบางประเภท

คุณสามารถแยกความแตกต่างออกจากกันได้ทั้งโดยการจัดประเภทหนี้สินภาษีและตามอุตสาหกรรมและแม้กระทั่งตามประเภทของผู้จ่ายเงินสหกรณ์ อย่างไรก็ตาม ตามที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติ สิ่งที่ใกล้เคียงที่สุดกับความเป็นจริงของเราคือการกระจายกลุ่มตามประเภทของภาระผูกพันต่องบประมาณ ไม่ต้องสงสัยเลย สมาคมที่มีความสำคัญและเป็นที่นิยมมากที่สุดในหมู่สมาคมรวมคือภาษีมูลค่าเพิ่มและกำไร

อันดับที่สองในกลุ่มผู้จ่ายภาระผูกพันของรัฐสามารถระบุองค์กรที่มีโครงสร้างการจัดการที่ซับซ้อน (กลุ่มผู้เสียภาษีรวม "Gazprom") ซึ่งสำนักงานใหญ่รับผิดชอบในการชำระภาระผูกพันของสาขาย่อยใน บางส่วนหรือทั้งหมด ส่วนใหญ่มักจะเป็นภาษีเงินได้ที่อยู่ในการจัดกลุ่ม เนื่องจากเป็นภาษีที่สำคัญที่สุดในบรรดาการชำระเงินอื่นๆ

กลุ่มผู้เสียภาษีรวม - กลุ่มเป้าหมายคืออะไร

หากผู้ก่อตั้งองค์กรได้ตัดสินใจที่จะรวมกันแล้ว อย่างที่พวกเขาพูด พวกเขาจะต้องแบ่งปันความสุขและความทุกข์อย่างเท่าเทียมกัน ตัวอย่างเช่น พื้นฐานในการเสียภาษีเงินได้จะเป็นผลรวมเลขคณิตปกติของรายได้ทั้งหมดของสมาชิกในกลุ่มลบด้วยค่าใช้จ่ายสหกรณ์ นอกจากนี้ หากในบัญชีขั้นสุดท้าย ฐานกลายเป็นจำนวนติดลบ จะถือว่าการเชื่อมโยงในช่วงเวลาการรายงานนี้มีผลขาดทุน กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากกลุ่มวิสาหกิจใดรับส่วนแบ่งจากเงินทุนหมุนเวียนจำนวนมาก และในขณะเดียวกันไม่มีผลกำไร ข้อเท็จจริงนี้สามารถมีบทบาทสำคัญในการคำนวณฐานภาษีได้

ดังนั้น ควรเข้าใจว่าการรวมกลุ่มของผู้เสียภาษีเป็นแนวทางโดยตรงในการเพิ่มประสิทธิภาพวิธีการสะสมและชำระภาระผูกพันของตนต่อคลังของรัฐ

พิเศษอีกอย่างและสนุกมากโบนัสในรายการวัตถุประสงค์ในการรวมบัญชีคือข้อเท็จจริงที่ว่าผู้เข้าร่วมในองค์กรสหกรณ์ไม่ส่งข้อมูลการประกาศแยกไปยังหน่วยงานทางการคลัง หากไม่มีรายได้อื่นที่ไม่รวมอยู่ในการรวมบัญชี หมวดหมู่นี้สามารถรวมรายได้ในอัตราอื่น ๆ เช่นเดียวกับรายได้อื่น ๆ ที่เกิดจากการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือโอนภาษีเงินได้โดยตรง

ดังนั้น ระบบการรายงานภาษีแบบง่ายจึงเป็นเหตุผลที่ดีที่จะรวมกลุ่มกันเป็นกลุ่ม ระดับของข้อผิดพลาดในการจัดทำคำประกาศในกรณีนี้จะลดลงหลายครั้งตามจำนวนหน่วยงานทางธุรกิจที่ร่วมมือในองค์กรใดองค์กรหนึ่ง เห็นด้วย การแสดงผลลัพธ์ของกิจกรรมของสาขาในการรายงานทำได้ง่ายกว่าโครงสร้างที่แยกจากกันโดยมีความรับผิดชอบในการบริหารเต็มรูปแบบ

เงื่อนไขในการสร้างสรรค์

ความจริงก็คือสามารถสร้างกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมกันได้ในเงื่อนไขที่ค่อนข้างแยกจากกัน ซึ่งประกอบด้วยข้อกำหนดที่เพิ่มขึ้นสำหรับองค์กรธุรกิจ ดังนั้นตอนนี้เราสามารถสังเกตข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรสหกรณ์มีไม่มากนักแม้ว่าผู้ประกอบการจะมีความประสงค์ที่หลากหลายก็ตาม ตามกฎหมายปัจจุบันคือ ศต. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ จำกัด หลักในการสร้างกลุ่มรวมมีดังนี้:

• หากมีบริษัทแม่ในกลุ่มสหกรณ์ - สมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มรวมผู้เสียภาษีซึ่งเป็นเจ้าของส่วนแบ่งที่น่าประทับใจของทุนจดทะเบียนของผู้เข้าร่วมรายอื่น (ในขณะนี้ เกณฑ์การแบ่งปันขั้นต่ำคือ 90% ของมวลรวมของกองทุน)
• จำนวนรวมของภาษีสรรพสามิตและอากรต่างๆ ที่จ่ายให้กับคลังของรัฐ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องมีอย่างน้อย 10,000 ล้านรูเบิลรัสเซีย ในขณะที่ยอดรวมนี้ไม่รวมภาระหน้าที่ต่าง ๆ ที่โอนไปยังกองทุนของหน่วยงานทางการคลัง สำหรับธุรกรรมต่างๆ ลักษณะการส่งออก-นำเข้า
• รายได้รวมที่ได้รับจากองค์กรที่รวมกันไม่ควรน้อยกว่า 100 พันล้านรูเบิลรัสเซีย
• ทั้งสินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียนควรมีมูลค่ารวมมากกว่า 3 แสนล้านรูเบิลรัสเซีย

นอกจากอย่างอื่นแล้ว เฉพาะผู้เสียภาษีที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ไม่ได้ประกอบกิจการในเขตเศรษฐกิจพิเศษ และจ่ายภาระหน้าที่ของตนต่อรัฐบนเหตุที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป โดยไม่มีระบอบการปกครองพิเศษทุกประเภทและ การทำให้เข้าใจง่าย

ขั้นตอนการสร้าง

เนื่องจากกลุ่มผู้เสียภาษีรวมกันเป็นสมาคมที่รัฐควบคุมโดยสมบูรณ์ ขั้นตอนในการก่อตั้งจึงถูกควบคุมโดยกฎหมายปัจจุบัน กล่าวคือ Art 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎแล้ว เมื่อรายชื่อผู้เข้าร่วมในองค์กรได้รับการอนุมัติ จะมีการสรุปข้อตกลงในการสร้าง ในขณะที่ระยะเวลาที่ถูกต้องต้องไม่น้อยกว่าสองปีปฏิทิน

องค์กรธุรกิจที่รับผิดชอบได้รับการคัดเลือกจากสมาชิกของกลุ่มซึ่งได้รับมอบหมายสิทธิ์และภาระผูกพันที่มีอยู่ทั้งหมดในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดในขณะที่บุคคลนี้มีอำนาจเช่นเดียวกับที่เป็นธรรมเนียมปฏิบัติ ให้ผู้เสียภาษีเงินได้มาตรฐานมากที่สุด เอกสารที่ร่างขึ้นได้รับการลงทะเบียนในหน่วยงานทางการเงินซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรที่เลือก

เนื่องจากได้รับการยอมรับให้สร้างกลุ่มผู้เสียภาษีรวมตั้งแต่ต้นปีที่รายงานใหม่ คุณควรดูแลตนเองให้คุ้นเคยกับเอกสารล่วงหน้า: ตามกฎหมายปัจจุบันจะต้องส่งเอกสารดังกล่าวไปยัง องค์กรภาษีที่เกี่ยวข้องก่อนวันที่ 30 ตุลาคมของงวดก่อนหน้า สามารถทำสัญญาที่ดำเนินการอย่างถูกต้องได้ก่อนวันที่ 1 มกราคม นั่นคือก่อนวันที่สมาคมวางแผนที่จะเริ่มกิจกรรมร่วมกัน

ภาระผูกพันของผู้เข้าร่วมในรัฐ

ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ การเก็บภาษีของกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวมกลุ่มจะดำเนินการผ่านการโต้ตอบของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบกับหน่วยงานทางการคลัง ณ สถานที่จดทะเบียนตามกฎหมาย ในเวลาเดียวกันเงินสำรองที่ครบกำหนดซึ่งมีไว้สำหรับการโอนเงินไปยังงบประมาณของรัฐจะจ่ายโดยสมาชิกของสมาคมไปยังองค์กรธุรกิจที่เลือกตามความถี่ที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ในเวลาเดียวกันตามกฎหมายปัจจุบันคือมาตรา 251 และมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับใบเสร็จรับเงินไม่ถือเป็นรายได้จากกิจกรรมตามกฎหมายโดยผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบ

ฐานกำไรเดียวกันสำหรับการคำนวณภาษีมีสิทธิ์ในการกำหนดนิติบุคคลธุรกิจเฉพาะสำหรับสมาชิกคนอื่นๆ ในกลุ่ม การคำนวณนี้ใช้ข้อมูลโดยเฉลี่ยของจำนวนพนักงานและต้นทุนรวมของสินทรัพย์ถาวร โดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา

เมื่อพูดถึงการจ่ายภาษีและอากรโดยตรง หน่วยงานธุรกิจที่เลือกต้องปฏิบัติตามหลักการดังต่อไปนี้:

• การโอนเงินในระยะล่วงหน้าจะดำเนินการตามตำแหน่งของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบ ซึ่งหมายความว่าจะไม่ถูกแจกจ่ายให้กับสมาชิกในกลุ่มแต่อย่างใด
• หากมีพื้นฐานจริงสำหรับกำไรจากการเก็บภาษี เงินจะถูกโอนไปยังคลังของหน่วยงานการคลัง ณ ที่ตั้งของสมาชิกแต่ละคนในความร่วมมือ โดยคำนวณส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความร่วมมือ กองทุนดังที่เห็นได้จากแนวคิดการรวมกลุ่มผู้เสียภาษีอากรดังกล่าว

หากภาระผูกพันไม่ชำระเต็มจำนวน การเรียกคืนเงินที่ขาดหายไปจะดำเนินการก่อนอื่นจากเงินฟรีจากบัญชีปัจจุบันของสมาชิกที่ได้รับการเลือกตั้งของสมาคมหลังจาก - จากผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ และสุดท้ายในลำดับที่สอดคล้องกันโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่มีอยู่

การตรวจสอบภาษีในกลุ่มรวม

การตรวจกล้องปกติก็ไม่เป็นอะไรแตกต่างจากที่ดำเนินการในสถานประกอบการอื่น การประกาศรายงานที่ส่งมาและเอกสารชี้แจงอื่น ๆ ถือเป็นพื้นฐาน อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่เพื่อความสมบูรณ์ของข้อมูลภายใต้การศึกษา ไม่มีการดำเนินการใด ๆ ที่ยืนยันธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่างเพียงพอ จากนั้นสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมตามคำขอจากตัวแทนผู้มีอำนาจของ หน่วยงานทางการคลัง มีเพียงสมาชิกที่มาจากการเลือกตั้งของสมาคมเท่านั้นที่ตอบคำถามและชี้แจงประเภทต่างๆ

สำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามของกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมกันนั้นถูกควบคุมโดยกฎหมายปัจจุบัน - ศิลปะ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกฎหมายฉบับนี้ สามารถแยกแยะประเด็นสำคัญต่อไปนี้ได้:

• ขั้นตอนดำเนินการในอาณาเขตของสมาชิกสมาคมคนใดคนหนึ่งอย่างเด็ดขาด
• หน่วยงานด้านการเงินที่ตั้งอยู่ในสถานที่ตั้งของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบขององค์กรเท่านั้นที่สามารถเริ่มการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้ ในขณะที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจทั้งหมดที่รวมอยู่ในกลุ่มสามารถตรวจสอบได้
• ห้ามมิให้ดำเนินการขั้นตอนที่เหมือนกันแบบคู่ขนานกับผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ โดยมุ่งเป้าไปที่ภาษีเหล่านั้นที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของสมาคม
• ผลการตรวจสอบจะมอบให้กับสมาชิกที่ได้รับการเลือกตั้งขององค์กร ในขณะที่เขายังมีสิทธิ์เต็มที่ในการโต้แย้งประเภทต่างๆ ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

กลุ่มผู้เสียภาษีรวม: ข้อดีและข้อเสีย

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น การรวมผู้เสียภาษีไม่ได้เป็นสิ่งที่ดีเสมอไป แต่อย่างไรก็ตาม เรามาเน้นด้านบวกของปรากฏการณ์นี้:

1. ผู้ประกอบการได้รับประโยชน์จากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อรวมกลุ่มเข้าด้วยกัน จะไม่รวมการควบคุมของรัฐใดๆ เกี่ยวกับราคาโอนเช่นนี้
2. ใช่ และโดยทั่วไปแล้ว ความปรารถนาที่จะนำไปปฏิบัติในกลุ่มธุรกิจจะหายไปเนื่องจากหน่วยงานทางการคลังถูกส่งไปยังการรายงานภาษีสหกรณ์ของหลายองค์กร
3. นี่แสดงถึงคุณสมบัติเชิงบวกอีกประการหนึ่ง - เวลาในการดำเนินการตามขั้นตอนการบริหารต่างๆ ลดลง
4. สภาพยังดีอยู่ - ด้วยวิธีนี้จึงสามารถลดต้นทุนที่มุ่งควบคุมการกำหนดราคาตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ได้

แต่เราต้องเข้าใจว่าข้อดีบางอย่างคือยูโทเปีย ดังนั้นจึงมีด้านลบหลายประการเช่นกัน:

1. หากองค์กรไม่มีแนวทางปฏิบัติในการสร้างกลุ่มรวม นี่เป็นขั้นตอนที่ค่อนข้างซับซ้อนและมีความเสี่ยงสูงที่จะทำอะไรผิดพลาด
2. องค์กรดังกล่าวสามารถทำงานได้นานกว่าที่ต้องการ และหากมีสิ่งผิดปกติเกิดขึ้น อย่าลืม: ตามกฎหมายปัจจุบัน กลุ่มผู้เสียภาษีในรัสเซียสามารถดำเนินการได้อย่างน้อยสองปี
3. สามารถยุติข้อตกลงการควบรวมกิจการได้ (หากระยะเวลายังไม่หมดอายุ) โดยคำตัดสินของศาลเท่านั้นมันต้องมีเหตุผลดีๆ

ใครรวมได้

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น กลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมกันเป็นโครงสร้างที่ค่อนข้างซับซ้อนซึ่งสร้างได้ไม่ง่ายนัก และไม่ใช่ทุกหน่วยงานทางธุรกิจที่สามารถทำได้ ก่อนหน้านี้ เรายังระบุเงื่อนไขทางการเงินจำนวนหนึ่งที่ธุรกิจต้องปฏิบัติตามเพื่อที่จะเข้าร่วมในองค์กรเพื่อลดความซับซ้อนของกิจกรรมของตนเองที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

เหนือสิ่งอื่นใด เป็นที่น่าสังเกตว่าเฉพาะองค์กรที่ไม่ได้รับการเปลี่ยนแปลงการปรับโครงสร้างองค์กรที่สำคัญในปัจจุบันและไม่อยู่ในขั้นตอนของการชำระบัญชีทั้งหมดหรือบางส่วนเท่านั้นที่สามารถสร้างกลุ่มรวมและเข้าร่วมได้ นอกจากนี้ ไม่ควรดำเนินคดีอาญาในลักษณะใดๆ กับองค์กรธุรกิจ และระดับของรายได้สุทธิแยกจากกันไม่ควรน้อยกว่าจำนวนทุนจดทะเบียนที่ประกาศในงบ

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องให้ความสำคัญกับข้อเท็จจริงที่ว่าต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดตลอดระยะเวลาการดำรงอยู่ของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม มิฉะนั้น สัญญาจะสิ้นสุดลงตามความคิดริเริ่มของหน่วยงานด้านการเงินตามคำตัดสินของศาล

ใครจะรวมไม่ได้

ดังนั้น เราพบว่ากลุ่มผู้เสียภาษีรวมได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรธุรกิจ สมาชิกแต่ละคนซึ่งตรงตามข้อกำหนดที่ระบุไว้

เหนือสิ่งอื่นใด กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียได้คัดเลือกตัวแทนธุรกิจจำนวนหนึ่งที่จะไม่มีวันกลายเป็นองค์กรดังกล่าว เหล่านี้คือ:

• ธุรกิจที่จดทะเบียนและดำเนินกิจกรรมหลักในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
• องค์กรที่มีกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีแยกต่างหาก
• ตัวแทนธุรกิจที่รวมอยู่ในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมแล้ว
• องค์กรที่ไม่มีภาระผูกพันต่อรัฐในการเสียภาษีเงินได้
• นิติบุคคลที่มีกำไรเป็นศูนย์ กล่าวคือ สถาบันทางการแพทย์และการศึกษา
• หน่วยงานธุรกิจการพนัน
• องค์กรที่ทำกิจกรรมเคลียร์

นอกจากนี้ กฎหมายฉบับปัจจุบันได้กำหนดเงื่อนไขพิเศษสำหรับการรวมองค์กรธุรกิจเข้าเป็นกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวม ซึ่งอาจเกิดจากสถาบันการเงิน บริษัทประกันภัย ผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์ และกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ ผู้ประกอบการดังกล่าวสามารถสร้างองค์กรของตนเองได้ แต่ผู้เข้าร่วมต้องมีส่วนร่วมในอุตสาหกรรมเดียวกัน