รหัสภาษีอากร. 220. การหักภาษีทรัพย์สิน

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

กฎที่สอดคล้องกับการบริจาคที่จำเป็นในงบประมาณนั้นกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษี ศิลปะ. 220 กำหนดเงื่อนไขพิเศษจำนวนหนึ่งสำหรับอาสาสมัคร พวกเขาจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการหักเงินและสถานการณ์ของการปรากฏตัวของวัตถุของการเก็บภาษี พิจารณาศิลปะเพิ่มเติม 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็น เนื้อหาจะเปิดเผยข้อกำหนดหลักของบรรทัดฐาน ให้บันทึกและคำอธิบายแก่พวกเขา

เซนต์. 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การหักภาษีทรัพย์สิน

ในกระบวนการกำหนดฐานภาษีตามมาตรา 3 ของบรรทัดฐาน 210 หัวข้อมีสิทธิที่จะลดจำนวนเงินที่หักไปยังงบประมาณ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เขาสามารถได้รับการหักภาษีทรัพย์สินจากการขายทรัพย์สิน ส่วนแบ่งในทรัพย์สินนั้น หรือทุนจดทะเบียนของบริษัท โอกาสนี้เกิดขึ้นเมื่อ:

1. ออกจากองค์กร
2. โอนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีของบริษัท
3. ลดมูลค่าหุ้นในทุนจดทะเบียน
4. งานที่มอบหมาย หากมีการทำข้อตกลงในการซื้ออาคารที่พักอาศัยตามเงื่อนไขการมีส่วนร่วมในการก่อสร้าง

เรื่องอาจนับรวมการลดจำนวนการหักเงินบังคับในราคาไถ่ถอนที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่ตั้งอยู่บนที่ดินซึ่งเขาได้รับเป็นประเภทหรือเป็นเงินสดเมื่อวัตถุถูกถอนออกตามความต้องการของเทศบาลหรือของรัฐ

ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุ

เมื่อกำหนดฐาน นิติบุคคลสามารถชดเชยค่าใช้จ่ายตามจริงสำหรับการซื้ออพาร์ตเมนต์ ห้อง อาคาร หรือส่วนแบ่งในฐานที่มั่นสำหรับที่อยู่อาศัยถาวร ตลอดจนสำหรับการก่อสร้างใหม่ จำนวนเงินที่หักสามารถลดลงได้โดยค่าใช้จ่ายในการซื้อที่ดินที่จัดเตรียมไว้สำหรับการก่อสร้างบ้านจัดสรรแต่ละแห่งตลอดจนภายในขอบเขตของอาคารที่จะยึดครอง

คุณสมบัติการคำนวณ

การหักภาษีนั้นมอบให้กับอาสาสมัครในจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขาสำหรับการก่อสร้างหรือซื้อวัตถุหนึ่งชิ้นขึ้นไป ในเวลาเดียวกันขนาดไม่ควรเกิน 2 ล้านรูเบิล หากบุคคลใช้โอกาสนี้เพียงบางส่วน (ได้รับน้อยกว่าจำนวนที่กำหนดไว้) ยอดเงินจะถูกนำมาพิจารณาในอนาคต ตัวอย่างเช่น บุคคลสามารถลดการบริจาคที่จำเป็นลงในงบประมาณได้อีกครั้งเมื่อสร้างโครงสร้างอื่นหรือรับวัตถุในความครอบครองส่วนตัวภายในจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับที่ดินและการแบ่งปัน จำนวนเงินสูงสุดของการหักเท่ากับจำนวนเงินที่มีผลบังคับในช่วงเวลาที่ผู้ถูกทดลองมีโอกาสได้รับครั้งแรก เมื่อซื้อที่ดินหรือส่วนแบ่งในที่ดินที่มีไว้สำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัยส่วนบุคคล จำนวนเงินที่หักบังคับอาจเป็นลดลงหลังจากได้รับเอกสารชื่อเรื่องที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

องค์ประกอบของต้นทุน

ต้นทุนจริงของการสร้างหรือซื้อวัตถุหรือหุ้นในนั้นอาจรวมถึงการใช้จ่ายใน:

1. กำลังพัฒนาประมาณการและโครงการ
2. รับซื้อวัสดุตกแต่งและก่อสร้าง
3. ซื้อโครงสร้าง (แชร์ในนั้น) รวมถึงอยู่ระหว่างการก่อสร้าง
4. ชำระค่าบริการเสร็จสิ้นหรือจบงาน
5. การเชื่อมต่อกับเครือข่ายน้ำ ไฟฟ้า ก๊าซ ท่อน้ำทิ้ง หรือการสร้างระบบสื่อสารอัตโนมัติ

ต้นทุนการชำระคืนเงินกู้

เซนต์. 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ลดจำนวนการหักเงินตามจำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับสินเชื่อเป้าหมายที่ใช้สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้อห้องอพาร์ทเมนต์โครงสร้างหรือหุ้นในนั้น กฎเดียวกันนี้ใช้กับที่ดินแปลงที่ตกเป็นกรรมสิทธิ์ของเรื่องสำหรับการก่อสร้างบ้านจัดสรรแต่ละแห่งตลอดจนการมีอาคารที่เหมาะสมหรือมีส่วนในนั้นภายในขอบเขต เป็นมูลค่า noting โอกาสอื่นให้โดยรหัสภาษี ศิลปะ. 220 อนุญาตให้ลดจำนวนการจัดสรรงบประมาณตามจำนวนต้นทุนการชำระคืนดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับจากองค์กรธนาคารสำหรับการให้กู้ยืมเงิน (รีไฟแนนซ์) สินเชื่อเพื่อการก่อสร้างใหม่ / ซื้ออพาร์ทเมนต์อาคารห้องหรือหุ้นในนั้น. เช่นเดียวกับที่ดินแปลงที่เข้าครอบครอง รวมทั้งหากมีวัตถุอยู่ด้วย

เงื่อนไข

โอกาสที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีให้ตามคุณสมบัติหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนเงินที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณา หัวข้อสามารถลดจำนวนการจัดสรรงบประมาณโดย:

1. รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ (อพาร์ทเมนต์, ห้องพัก, โครงสร้าง) รวมถึงสถานที่แปรรูป, สวน, กระท่อมฤดูร้อน, แปลงหรือหุ้นในนั้น, ถือครองน้อยกว่าระยะเวลาขั้นต่ำที่กำหนดโดยบรรทัดฐาน 217.1. ในขณะเดียวกัน ขนาดของพวกเขาไม่ควรเกิน 1 ล้านรูเบิลโดยทั่วไป
2. รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อื่นที่ถือครองน้อยกว่าระยะเวลาขั้นต่ำที่ระบุไว้ในข้อ 217.1. จำนวนรายได้โดยทั่วไปไม่ควรเกิน 250,000 rubles
3. รายได้จากการขายทรัพย์สินในลักษณะอื่น ยกเว้นหลักทรัพย์ที่ถือครองไม่เกิน 3 ปี จำนวนรายได้ไม่ควรเกิน 250,000 rubles

วรรคแรกใช้กับทรัพย์สินที่ซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2016

โอกาสอื่นๆ

เมื่อขายทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีของ บริษัท ออกจากมันการลดมูลค่าหุ้นของหุ้นการมอบหมายภายใต้ข้อตกลงการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างเรื่องอาจลดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี. จำนวนค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้วที่เกี่ยวข้องกับการซื้อของมีค่าเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณา ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีอาจรวมถึง:

1. เงินสมทบทุนจดทะเบียนเมื่อจัดตั้งองค์กรหรือเมื่อเพิ่มกองทุนการเงินของบริษัท
2. ค่าใช้จ่ายในการซื้อหรือแบ่งขยาย

ในกรณีที่ไม่มีรายจ่ายที่กล่าวถึงข้างต้นที่รับรองโดยเอกสาร จำนวนการจัดสรรงบประมาณอาจลดลงตามจำนวนเงินที่ได้รับเมื่อสิ้นสุดการเข้าร่วมในองค์กร ในเวลาเดียวกันโดยทั่วไปไม่ควรเกิน 250,000 rubles

บัญชีรายรับ

การสั่งซื้อจะถูกกำหนดโดยรหัสภาษีเช่นกัน ศิลปะ. 220 ระบุว่าเมื่อโอนหุ้นในทุนของบริษัทที่เป็นเจ้าของโดยนิติบุคคล ต้นทุนในการได้มาซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาตามสัดส่วนของการลดลง กำไรสามารถจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในรูปแบบหรือเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการลดลงของปริมาณกองทุนของบริษัท ในกรณีนี้ควรคำนึงถึงเงินทุนที่บุคคลใช้ในการซื้อตามสัดส่วนของการลดทุนขององค์กร การเพิ่มกองทุนขององค์กรอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการตีราคาสินทรัพย์ใหม่ ในกรณีเช่นนี้ เมื่อลดต้นทุนของอาสาสมัคร พวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่จ่ายเกินกว่ามูลค่าที่เพิ่มขึ้นของหุ้นของเขา

การชำระบัญชีของบริษัทต่างประเทศ

รหัสภาษี (มาตรา 220) ในกรณีนี้ยังให้ความเป็นไปได้ของเรื่องที่จะลดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ขั้นตอนใช้กับผู้ถือหุ้น ผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น ผู้มีส่วนร่วม ผู้มีอำนาจควบคุม เมื่อขายทรัพย์สินที่ได้รับจากการยุติกิจกรรมของบริษัทต่างประเทศหรือโครงสร้างโดยไม่ได้จัดตั้งนิติบุคคล กำไรที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามข้อ 60 ของบรรทัดฐาน 217 การลดวัตถุจะดำเนินการเป็นจำนวนเงินเท่ากับ มูลค่าทรัพย์สินทางวัตถุ ถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีขององค์กรที่ชำระบัญชี ในการคำนวณข้อมูลสรุป ณ วันที่ได้รับทรัพย์สินจากองค์กรดังกล่าวเป็นที่ยอมรับ มีการระบุไว้ในเอกสารที่หัวข้อแนบกับใบสมัคร ในเวลาเดียวกันมูลค่าของทรัพย์สินไม่ควรสูงกว่ามูลค่าตลาดซึ่งกำหนดตามบทบัญญัติของศิลปะ 105.3 NK.

ข้อตกลงกับบริษัทต่างชาติที่ถูกควบคุม

เมื่อขายสิทธิในทรัพย์สิน (หุ้น หุ้น รวมทั้ง) ที่ได้รับจากบริษัทดังกล่าว หากกำไรในกรณีนี้และต้นทุนในรูปของต้นทุนที่ซื้อไม่รวมอยู่ในรายได้/ขาดทุนตาม วรรค 10 ของศิลปะ.. 309.1 โดยนิติบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้ควบคุมหรือผู้ที่เกี่ยวข้องกับรัสเซีย จำนวนต้นทุนจะถูกกำหนดโดยต้นทุนที่ต่ำกว่า:

1. รับรองความถูกต้องด้วยข้อมูลประจำตัว ข้อมูลการรายงานถูกนำมา ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์จากบริษัทที่ถูกควบคุม วันถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของศิลปะ 105.3.
2. ตลาด.

ในกรณีการขายทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันหรือเป็นเจ้าของร่วมกัน จำนวนเงินที่หักจะแบ่งให้เจ้าของร่วมตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของแต่ละส่วนหรือตามข้อตกลง

ข้อยกเว้น

เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในงานศิลปะ 220 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร บทบัญญัติของหมวดย่อย 1 รายการ 1 ใช้ไม่ได้กับเงินที่ได้รับจากการทำธุรกรรม:

1. พร้อมหลักทรัพย์
2. อสังหาริมทรัพย์หรือยานพาหนะที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ

โอกาสสำหรับผู้บริจาค

เมื่อเขาขายทรัพย์สินที่เขาได้รับระหว่างการยุบเป้าหมายกองทุน, การยกเลิกการบริจาคและกรณีอื่น ๆ, ค่าใช้จ่ายถือเป็นกองทุนที่มุ่งเป้าไปที่การรับ, การจัดเก็บ, การรักษาทรัพย์สินที่เป็นวัตถุที่ใช้ไปในวันที่โอนไปยังเจ้าขององค์กรของทุน บทบัญญัตินี้มีผลบังคับใช้หากมีการส่งคืนโดยข้อตกลงหรือกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 275 ระยะเวลาของทรัพย์สินในครอบครองที่ผู้บริจาคได้รับเมื่อมีการยุบทุน การยกเลิกการบริจาค และในกรณีอื่น ๆ ถูกกำหนดขึ้นโดยคำนึงถึงระยะเวลาในการจัดเก็บวัตถุตามวัตถุจนกว่าจะโอน

เอกสารจำเป็น

อาสาสมัครที่ต้องการใช้ประโยชน์จากโอกาสในการลดเงินสมทบที่จำเป็นในงบประมาณต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของทรัพย์สิน:

1. ข้อตกลงในการซื้อสิ่งปลูกสร้าง ห้องพัก อพาร์ทเมนต์ ที่ดิน หรือสิ่งปลูกสร้างบนนั้น หรือร่วมในสิ่งปลูกสร้าง
2. ข้อตกลงการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างและโฉนดการโอน (เมื่อได้รับสิทธิ์ในวัตถุ)
3. หนังสือรับรองการเกิดของเด็ก - เมื่อพ่อแม่ซื้อบ้าน อพาร์ตเมนต์ ห้อง ที่ดิน หรือหุ้นสำหรับผู้เยาว์ (หรือการตัดสินใจของหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจให้ตั้งผู้ปกครองดูแลผู้ที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี)
4. เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของวิชา ซึ่งรวมถึงใบเสร็จสำหรับการสั่งซื้อ ใบแจ้งยอดธนาคารเกี่ยวกับการโอนเงินจากบัญชีของผู้ซื้อไปยังบัญชีของผู้ขาย เงินสดและใบเสร็จรับเงินจากการขาย การซื้อวัสดุก่อสร้าง เป็นต้น

หมายเหตุ

ลดหย่อนภาษีให้ในย่อย 4 วรรค 1 ของบรรทัดฐานที่เป็นปัญหาในจำนวนค่าใช้จ่ายที่มุ่งจ่ายดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ตามมูลค่าเป้าหมายที่ได้รับก่อนวันที่มีผลบังคับใช้ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212 เช่นเดียวกับเงินกู้สำหรับการรีไฟแนนซ์เงินกู้เหล่านี้ โดยไม่คำนึงถึงข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 4 ของศิลปะ 220.

จำนวนลดดอกเบี้ย

การหักเงินที่ให้ไว้ในหมวดย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 220 เป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดย% ตามเงื่อนไขของข้อตกลงกับธนาคาร แต่ไม่เกิน 3 ล้านรูเบิล ในกรณีนี้บุคคลนั้นจะต้องมีเอกสารรับรอง ซึ่งรวมถึงเอกสารที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้บทบัญญัติของกฎที่เป็นปัญหา ข้อตกลงกับสถาบันสินเชื่อ อาสาสมัครยังมีเอกสารรับรองค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการชำระคืน %.

ข้อจำกัด

หักภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายของเรื่องสำหรับการก่อสร้างใหม่หรือซื้อโครงสร้าง, อพาร์ตเมนต์, ห้อง (หุ้นในพวกเขา), ครอบคลุมจากกองทุนของนายจ้างหรือบุคคลอื่น, ครอบครัว (คลอดบุตร) ทุน กำกับการดำเนินการตามมาตรการสนับสนุนของรัฐเพิ่มเติม งบประมาณ กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับธุรกรรมที่ทำโดยบุคคลที่เกี่ยวข้อง

คุณสมบัติของวิชา

ผู้ปกครอง (รวมถึงพ่อแม่อุปถัมภ์), ผู้ปกครอง, ผู้ดูแลผลประโยชน์ที่ดำเนินการก่อสร้างหรือซื้ออาคาร, ห้อง, อพาร์ทเมนท์, ที่ดินหรือหุ้นสำหรับเด็กเล็ก (หอผู้ป่วย, ผู้ปกครอง) ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง บทบัญญัติของบรรทัดฐานที่กำลังพิจารณา ค่าการหักเงินจะถูกกำหนดในกรณีเหล่านี้ตามต้นทุนที่เกิดขึ้น โดยคำนึงถึงข้อจำกัดที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของกฎที่เป็นปัญหา

ส่งเอกสารไปยังหน่วยงานควบคุม

การลดหย่อนภาษีจะได้รับเมื่อมีการยื่นคำประกาศโดยอาสาสมัครเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในบรรทัดฐานที่กำลังพิจารณา ความสามารถในการลดการหักเงินบังคับที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 3 และ หน้า 1 บุคคลสามารถใช้เร็วกว่าระยะเวลาข้างต้นเมื่อสมัครพร้อมใบสมัคร (เป็นลายลักษณ์อักษร) กับนายจ้าง ในเวลาเดียวกัน การตรวจสอบการกำกับดูแลจะต้องยืนยันสิทธิ์ของเขาในการใช้บทบัญญัติของกฎนี้ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานของรัฐบาลกลาง

ปฏิสัมพันธ์กับนายจ้าง

ลดหย่อนภาษีได้ 4 วรรค 1 ของบรรทัดฐานที่กำลังพิจารณามีให้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเดียวเท่านั้น บุคคลอาจได้รับจากนายจ้างหนึ่งรายหรือมากกว่าที่ตนเลือก หากตัวแทนภาษีรายหนึ่งเป็นผู้ให้การหักลดหย่อน และผู้รับเรื่องใช้กับนายจ้างรายอื่นที่มีการสมัครดังต่อไปนี้ การลดจำนวนเงินที่หักจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดในข้อ 7 ของกฎที่เป็นปัญหา นายจ้างต้องปฏิบัติตามคำขอของบุคคลนั้นเมื่อได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องซึ่งออกโดยผู้มีอำนาจควบคุมจากเขา การยืนยันสิทธิของอาสาสมัครดำเนินการโดยผู้ตรวจภาษีภายในระยะเวลาไม่เกิน 30 วัน นับแต่วันที่สมัคร

พิเศษ

ถ้าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาแล้วยอดรวมของการรับเรื่องที่ได้รับจากปรากฏว่านายจ้างมีจำนวนเงินหักน้อยกว่าที่กำหนดไว้ในวรรค 3 และ 4 ของบรรทัดฐานที่เป็นปัญหาบุคคลสามารถใช้บทบัญญัติของวรรค 7 หากหลังจากที่นายจ้างระงับจำนวนเงินโดยไม่คำนึงถึงการลดลงมากเกินไป เงินที่หักไปแล้วสามารถคืนได้ในลักษณะที่กำหนดโดย Art 231.

สรุป

หากอยู่ในช่วงการหักเงินที่ตั้งย่อย 3 หรือ 4 ของวรรค 1 ของบรรทัดฐานที่กำลังพิจารณาไม่สามารถใช้ได้ทั้งหมดส่วนที่เหลือสามารถโอนไปยังอนาคตได้เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้ สำหรับหน่วยงานที่ได้รับเงินบำนาญภายใต้กฎหมายปัจจุบัน การลดหย่อนงบประมาณลงอาจรวมอยู่ในปีก่อนหน้า แต่ไม่เกินสามรายการ อย่างไรก็ตาม จะต้องเกิดขึ้นก่อนช่วงเวลาที่ยอดคงเหลือยกมาปรากฏขึ้นทันที บทบัญญัติการหักลดหย่อนทรัพย์สินที่ระบุไว้ในหมวดย่อย 3 และ 4 หน้า 1 ศิลปะ ไม่อนุญาตให้ใช้ 220