ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกับไซปรัส: คำจำกัดความ การสมัคร และสาระสำคัญ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

รัสเซียในฐานะผู้มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในความสัมพันธ์โลกเชื่อมต่อกับหลายรัฐทั่วโลกด้วยสนธิสัญญาระหว่างประเทศ หนึ่งในเอกสารสำคัญดังกล่าวคือข้อตกลงกับไซปรัสในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ในบทความเราจะวิเคราะห์สาระสำคัญของเอกสารนี้ ซึ่งเป็นบทบัญญัติที่สำคัญที่สุด ลองดูตัวเลือกต่างๆ ในการสร้างรายได้และหลักการที่ใช้กับพวกเขาในการขจัดการเก็บภาษีซ้อนกัน

นี่คืออะไร

ข้อตกลงกับไซปรัสในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้รับการรับรองในนิโคเซียเมื่อวันที่ 5 ธันวาคม 1998 เอกสารดังกล่าวลงนามโดยรัฐบาลแห่งไซปรัสและรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีจากทุนและรายได้ วัตถุประสงค์ของเอกสารนี้คือเพื่อส่งเสริมความร่วมมือทางเศรษฐกิจระหว่างรัฐเหล่านี้

สนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนกับไซปรัสใช้กับบุคคลที่ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในหนึ่งหรือทั้งสองประเทศสมาชิก กระดาษกล่าวถึงต่อไป:

• ภาษีที่ครอบคลุมโดยสนธิสัญญา
• ใครเป็นผู้อาศัย
• ภาษีเงินได้จากการใช้อสังหาริมทรัพย์
• การเก็บภาษีกำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจต่างๆ
• ภาษีเงินได้จากการขนส่งระหว่างประเทศ
• คำถามกับเพื่อนร่วมงาน
• คำถามเกี่ยวกับเงินปันผล ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย
• ภาษีเงินได้จากการขายทรัพย์สิน
• การเก็บภาษีกำไรจากการให้บริการส่วนบุคคล
• ภาษีการจ้างงาน ค่าธรรมเนียมกรรมการ รายได้ศิลปิน นักกีฬา ข้าราชการ ผู้เกษียณอายุ นักศึกษาฝึกงาน นักศึกษา นักวิชาการ
• ภาษีเงินได้อื่น
• หลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ไม่เลือกปฏิบัติ ช่วยเหลือด้านภาษี สิทธิประโยชน์จำกัด
• มีผลบังคับใช้และยุติข้อตกลง

ต่อไป ให้พิจารณาบทบัญญัติที่สำคัญที่สุดของข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกับไซปรัส

ภาษีที่บอกเป็นนัยคืออะไร

สนธิสัญญานี้ใช้กับรายได้และภาษีทุนที่เรียกเก็บในนามของคู่สัญญาแต่ละฝ่าย บริษัทในเครือ และโครงสร้างของรัฐบาลท้องถิ่น

ภายในกรอบของข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและไซปรัส ภาษีเงินได้ ทุนถือเป็นการจ่ายภาษีทั้งหมดที่เรียกเก็บจากกำไรทั้งหมด จำนวนทุนทั้งหมดหรือส่วนประกอบแต่ละส่วนรายได้/ทุน. ตัวเลขนี้รวมภาษีเงินได้จากการขายทรัพย์สิน (อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์) ภาษีที่เรียกเก็บจากค่าจ้าง ภาษีเงินได้จากการเติบโตของทุน

สำหรับสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินดังต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้สำหรับองค์กรและธุรกิจ
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กรและวิสาหกิจ
• ภาษีทรัพย์สินของพลเมือง

สำหรับประเทศไซปรัส สิ่งต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

• ภาษีเงินได้
• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ค่าใช้จ่ายพิเศษสำหรับการป้องกันสาธารณรัฐ
• ภาษีจากการเพิ่มทุน
• ภาษีอสังหาริมทรัพย์

ตอนนี้ มาดูบทบัญญัติบางประการของข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน (ในรัสเซียและไซปรัส) กัน

รายได้อสังหาริมทรัพย์

ในส่วนนี้ ควรเน้นสิ่งต่อไปนี้:

• รายได้ที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่ทำสัญญาหนึ่งจากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศที่ทำสัญญาอื่นอาจเก็บภาษีได้ในประเทศอื่นนั้น นอกจากนี้ยังใช้กับผลกำไรจากการเกษตร ป่าไม้
• อสังหาริมทรัพย์ที่นี่ถือว่าเป็นไปตามกฎหมายของรัฐผู้ทำสัญญา ยานพาหนะ เรือ หรือเครื่องบินไม่รวมอยู่ในหมวดอสังหาริมทรัพย์
• อสังหาริมทรัพย์ยังรวมถึงทรัพย์สินที่เป็นส่วนเสริมของอสังหาริมทรัพย์ด้วย ที่เกษตรกรรม ป่าไม้ คือ ปศุสัตว์และอุปกรณ์ แหล่งปลาต่างๆ

กำไรของธุรกิจ

บทบัญญัติของสนธิสัญญาภาษีซ้อนต่อไปนี้ใช้กับกิจกรรมทางธุรกิจ:

• กำไรของวิสาหกิจของรัฐคู่สัญญารัฐหนึ่งต้องเก็บภาษีในรัฐนั้นเท่านั้น แต่หากองค์กรไม่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในประเทศคู่สัญญาอื่นผ่านการจัดตั้งถาวร หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไข กำไรจะถูกเก็บภาษีในทั้งสองรัฐ แต่อย่างที่สอง ต่างกันแค่ขอบเขตที่ใช้กับการนำเสนอนี้
• สำหรับการกำหนดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรัฐที่สอง รายได้ของสาขาถาวรคือจำนวนกำไรที่บริษัทจะได้รับในฐานะองค์กรที่แยกจากกันซึ่งทำงานในพื้นที่เดียวกัน/ใกล้เคียงกัน และในสภาพการทำงานโดยอิสระจากบริษัทแม่
• เมื่อพิจารณาผลกำไรของสำนักงานตัวแทน จะอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายในการจัดการและบริหารทั่วไปสำหรับการบำรุงรักษา
• กำไรไม่สามารถเรียกว่าเป็นของบริษัทในเครือถาวรโดยพิจารณาจากการซื้อวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์สำหรับองค์กรนี้เท่านั้น

รายได้จากการจราจร

ภายในกรอบข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและไซปรัส การขนส่งระหว่างประเทศหมายถึงการดำเนินการทางอากาศ ทางทะเลเรือและการขนส่งทางถนนอื่น ๆ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากรายได้ของเจ้าของ ผู้เช่า และผู้เช่าเหมาลำ ยิ่งไปกว่านั้น ไม่เพียงแต่จากการดำเนินงานของการขนส่งดังกล่าวเท่านั้น แต่ยังมาจากการให้เช่าอีกด้วย

ตู้คอนเทนเนอร์และอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องที่ต้องเสียภาษีและให้เช่า โดยที่ยานพาหนะบนถนน เครื่องบิน และเรือจะไม่สามารถใช้งานได้

การเก็บภาษีที่นี่ดำเนินการเฉพาะในรัฐที่ทำสัญญาซึ่งเป็นที่ตั้งของการจัดการธุรกิจของบุคคลที่ทำกำไรจากการขนส่งระหว่างประเทศ

เงินปันผล

เรายังคงวิเคราะห์ข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและไซปรัส เกี่ยวกับเงินปันผลระบุไว้ที่นี่:

• เงินปันผลที่โอนโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ของบริษัทในประเทศภาคีคู่สัญญารายหนึ่งไปยังบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่นอาจเก็บภาษีได้ในอีกรัฐหนึ่ง
• เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องพิจารณาว่าเงินปันผลแบบเดียวกันอาจถูกเก็บภาษีในประเทศที่พำนักของบริษัทที่ชำระเงิน
• แต่หากภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ผู้มีสิทธิรับเงินปันผลที่แท้จริงเป็นพลเมืองของรัฐที่สอง ภาษีที่เรียกเก็บไม่ควรเกิน 5% ของรายได้ทั้งหมด โดยที่บุคคลนี้ลงทุนโดยตรงของเขา เงินทุนในเมืองหลวงของบริษัท- ผู้จ่าย จำนวนนี้อย่างน้อย 100,000 ยูโร ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด จำนวนค่าธรรมเนียมภาษีไม่ควรเกิน 10% ของจำนวนเงินปันผล

ดอกเบี้ย

ข้อตกลงหลีกเลี่ยงภาษีมีการลงนามโดยประเทศต่างๆ ทั่วโลกค่อนข้างบ่อย เรากำลังพิจารณาข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างรัสเซียและไซปรัส เกี่ยวกับเปอร์เซ็นต์มันบอกว่าต่อไปนี้:

• ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในรัฐใดรัฐหนึ่ง - คู่สัญญาในข้อตกลงและจ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในอีกรัฐหนึ่ง จะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรัฐที่สอง อีกรัฐหนึ่ง
• ดอกเบี้ยในที่นี้หมายถึงกำไรจากการเรียกร้องหนี้ทุกประเภท โดยไม่คำนึงถึงหลักประกันในการจำนองและสิทธิ์ในการมีส่วนร่วมในรายได้ของลูกหนี้ที่ติดเครดิต

รอยัลตี้

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ในปี 1998 มีการลงนามในข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ประเทศที่ได้ข้อสรุปคือไซปรัสและสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาสิ่งที่กล่าวเกี่ยวกับค่าลิขสิทธิ์:

• ค่าสิทธิที่เกิดขึ้นในรัฐใดรัฐหนึ่งที่ทำสัญญาและจ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในอีกรัฐหนึ่งจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในประเทศที่สอง
• ค่าสิทธิในบริบทนี้คือการชำระเงินใด ๆ ที่ได้รับเป็นค่าตอบแทนสำหรับการใช้สิทธิหรือให้สิทธิ์ในการใช้ลิขสิทธิ์ในงานศิลปะและวรรณกรรม การค้นพบทางวิทยาศาสตร์ เช่นเดียวกับภาพยนตร์ การบันทึกวิดีโอสำหรับการออกอากาศทางโทรทัศน์, การบันทึกเสียงสำหรับการแพร่ภาพกระจายเสียง, สิทธิบัตร, องค์ความรู้, โปรแกรมคอมพิวเตอร์, สูตรที่พัฒนาขึ้น, เครื่องหมายการค้า, การออกแบบ, โมเดล, คำอธิบายเกี่ยวกับกระบวนการลับและข้อมูลใด ๆ ที่นำไปใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ วิทยาศาสตร์ และอุตสาหกรรม นอกจากนี้ ค่าลิขสิทธิ์จะถือเป็นค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งาน (หรือสิทธิ์ในการใช้) อุปกรณ์เชิงพาณิชย์ อุตสาหกรรม หรือวิทยาศาสตร์
• บทบัญญัติเหล่านี้ใช้ไม่ได้หากผู้มีสิทธิได้รับค่าสิทธิที่แท้จริงเป็นพลเมืองของประเทศที่เข้าร่วม แต่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในอีกประเทศหนึ่ง มีสำนักงานตัวแทนถาวรอยู่ที่นั่น ให้บริการแก่ประชาชนและองค์กรด้วย อย่างต่อเนื่อง

กำไรจากต่างประเทศ

ลองพิจารณาว่าการนำข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนมาใช้งานในกรณีนี้เป็นอย่างไร:

• รายได้ที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐภาคีผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งได้รับจากการจำหน่ายอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศผู้ทำสัญญาอื่นอาจถูกเก็บภาษีในประเทศอื่นนั้นได้
• หากเป็นสังหาริมทรัพย์ที่เป็นส่วนหนึ่งของสาขาถาวรขององค์กรหรือส่วนหนึ่งของฐานถาวรของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐใดรัฐหนึ่ง - ภาคีในข้อตกลงในประเทศผู้ทำสัญญาอื่น กำไรดังกล่าวจะถูกเก็บภาษี ในอีกสถานะหนึ่ง
• รายได้ที่ผู้อยู่อาศัยในประเทศคู่สัญญาได้รับจากการจำหน่ายอุปกรณ์ถนน ยานพาหนะ เครื่องบิน / เรือที่ดำเนินการในการขนส่งระหว่างประเทศ (หรือเกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินการดังกล่าว) จะถูกเก็บภาษีเฉพาะใน ประเทศที่บุคคลนี้กำลังพูดอยู่

รายได้จากการจ้างงาน

สาระสำคัญของข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนคือเมื่อถึงเวลาโดยมีผลให้ผู้อยู่อาศัยได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีสำหรับเงินได้ที่ถูกเก็บภาษีจากรัฐภาคีอื่นตามสนธิสัญญา

ค่าจ้างและค่าตอบแทนที่คล้ายคลึงกันสำหรับงานจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรัฐที่คนงานมีถิ่นที่อยู่ หากการจ้างงานเกิดขึ้นในสถานะที่สอง ค่าตอบแทนที่ได้รับจะถูกเก็บภาษีตามกฎหมายของรัฐอื่นนั้น

พูดถึงข้อยกเว้นของสนธิสัญญาภาษีซ้อนฉบับปัจจุบันนี้ ค่าตอบแทนแรงงานซึ่งได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในฝ่ายหนึ่ง (รัสเซียหรือไซปรัส) สำหรับงานจ้างที่ดำเนินการในอีกรัฐหนึ่ง (สหพันธรัฐรัสเซียหรือไซปรัส) จะต้องเก็บภาษีเฉพาะในประเทศแรกในกรณีต่อไปนี้ (หากพวกเขา รวมแล้ว):

• ผู้รับเงินอยู่ในอีกรัฐหนึ่ง (ไซปรัสหรือรัสเซีย) เป็นระยะเวลารวมไม่เกิน 183 วันต่อปี
• ค่าตอบแทนนั้นจัดทำโดย (หรือในนามของ) นายจ้างซึ่งไม่ได้พำนักอยู่ในประเทศที่ทำสัญญาอื่น
• ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินเดือนนี้ไม่ถือเป็นภาระของสถานประกอบการถาวรที่ตั้งอยู่ในรัฐภาคีที่สองของข้อตกลง

รายได้คนงานอื่น

ลองพิจารณาบทบัญญัติเรื่องรายได้ของคนงานมืออาชีพคนอื่นๆ ในสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับรัสเซียของไซปรัสกับรัสเซีย:

• ค่าธรรมเนียมบริหารที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในคู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในในฐานะสมาชิกคณะกรรมการบริหารของบริษัท องค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ของอีกฝ่ายหนึ่ง (รัสเซียหรือไซปรัส) อาจต้องเสียภาษีในอีกรัฐหนึ่ง
• ข้อกำหนดต่อไปนี้ใช้กับนักกีฬา ศิลปิน - โรงละคร ภาพยนตร์ วิทยุ โทรทัศน์ ดนตรี รายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐหนึ่งจากงานส่วนตัวของเขา ซึ่งดำเนินการในอีกรัฐหนึ่ง อาจถูกเก็บภาษีในส่วนที่สอง (ทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและในไซปรัส)
• ค่าตอบแทนที่จ่ายโดยรัฐบาลของประเทศคู่สัญญา (หรือส่วนย่อย หน่วยงานท้องถิ่น) ให้กับบุคคลที่ให้บริการเพื่อประโยชน์ของรัฐนั้นจะเก็บภาษีได้ในประเทศนั้นเท่านั้น
• เงินบำนาญที่จ่ายโดยรัฐบาลของประเทศใดประเทศหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานในอดีตจะถูกเก็บภาษีในประเทศนั้นเท่านั้น

เมืองหลวง

ในการสรุป พิจารณาบทบัญญัติด้านเงินทุนภายใต้ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัฐบาลในรัสเซียและไซปรัส:

• ทุนแสดงโดยอสังหาริมทรัพย์ หากเป็นของผู้มีถิ่นที่อยู่ในคู่สัญญาฝ่ายหนึ่ง แต่ตั้งอยู่ในอีกรัฐหนึ่ง อาจเก็บภาษีได้ในรัฐที่สอง ซึ่งก็คือรัสเซียหรือไซปรัส
• เมืองหลวง - สังหาริมทรัพย์และส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของสำนักงานสาขาถาวรในไซปรัส/รัสเซีย ผู้มีถิ่นที่อยู่ในคู่สัญญาฝ่ายหนึ่งมีทุนคล้ายกันในประเทศผู้ทำสัญญาอีกประเทศหนึ่ง นอกจากนี้ยังอาจต้องเก็บภาษีจากอีกฝ่ายในข้อตกลง
• เมืองหลวงคือการขนส่งทางอากาศ ทางทะเล และทางถนนที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ จะต้องชำระภาษีเฉพาะในสถานะที่เจ้าของมีถิ่นที่อยู่
• องค์ประกอบอื่น ๆ ของทุนจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในประเทศที่ทำสัญญาซึ่งเจ้าของเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

การคัดออกสำหรับ RF

ใช้รูปแบบต่อไปนี้: หากผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียได้รับรายได้หรือเป็นเจ้าของทุนซึ่งภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงนี้จะต้องเสียภาษีไซปรัสจำนวนภาษีสำหรับรายได้ / ทุนดังกล่าว (ชำระแล้วในไซปรัสแล้ว) ถูกหักจากภาษีที่เรียกเก็บในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขณะเดียวกันยอดหักไม่เกินภาษีของทุน/รายได้ดังกล่าวในรัสเซีย

กำจัดไซปรัส

ภาษีไซปรัสที่ชำระในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับในสหพันธรัฐรัสเซียหรือเมืองหลวงที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักออกจากค่าธรรมเนียมภาษีของรัสเซียที่ชำระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อกำหนดของข้อตกลงระหว่างประเทศนี้. อย่างไรก็ตาม การหักนี้ไม่เกินจำนวนภาษีของไซปรัสที่กำหนดไว้

หากรายได้หมายถึงเงินปันผลที่ส่งโดยบริษัทที่มีถิ่นพำนักในรัสเซียไปยังบริษัทที่มีถิ่นพำนักในไซปรัส ภาษีของรัสเซียจะถูกนำไปหักลดหย่อน (นอกเหนือจากภาษีเงินปันผลของรัสเซีย) ซึ่งจะจ่ายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกำไรของบริษัทที่จ่ายเงินปันผล. การหักเงินในกรณีนี้ไม่ควรเกินจำนวนเงินของ Cypriotภาษีที่ตั้งขึ้นในบริเวณนี้

ดังนั้น ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและไซปรัสในปี 2541 (ในปี 2555 เอกสารได้รับการแก้ไขแก้ไข) ช่วยให้คุณไม่ต้องเสียภาษีซ้ำในกิจกรรมทางธุรกิจ ธุรกรรมทุน และการรับค่าจ้าง ค่าธรรมเนียมและอื่น ๆ ใช้กับบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัฐใดรัฐหนึ่งที่ลงนามในเอกสาร แต่เป็นผู้ดำเนินกิจกรรมในอาณาเขตของอีกประเทศหนึ่ง - สหพันธรัฐรัสเซียหรือไซปรัส ดังจะเห็นได้จากข้อตกลง แต่ละกรณีมีเงื่อนไขการเก็บภาษีของตนเอง