หลักการสร้างระบบภาษี ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในระบบภาษี แต่ละองค์ประกอบ - ผู้ชำระเงิน (นิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา) มีหน้าที่ต้องจ่ายค่าเช่าหรือภาษี ดังนั้นพวกเขาจึงมีส่วนร่วมในการเติมเต็มคลังทั่วไป - งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและลงทุนในการใช้จ่ายของรัฐบาล บทความนี้จะพิจารณาหลักการสร้างระบบภาษีหรือตัวอย่างบางส่วนที่ควรนำไปใช้ในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษีและรัฐ

คำจำกัดความ

ให้การตีความหลักของเงื่อนไขของสาขาเศรษฐกิจนี้:

• แนวคิดของ "ภาษี" หมายถึงการชำระเงินเป็นรายบุคคลโดยให้เปล่าและบังคับ ซึ่งรัฐเป็นผู้เก็บ หัวข้อของการชำระภาษีคือพลเมือง (บุคคลธรรมดา) และองค์กรและสถาบันต่างๆ (นิติบุคคล) งานหลักของค่าธรรมเนียมดังกล่าวคือการรักษาและรับรองการทำงานของรัฐและ/หรือเขตเทศบาล
• ระบบคือองค์กรหรืออุปกรณ์ที่ซับซ้อนซึ่งประกอบด้วยโครงสร้างต่างๆองค์ประกอบ ระบบนี้โดดเด่นด้วยการมีอยู่ของโครงสร้างต่างๆ การเชื่อมต่อและการจำแนกองค์ประกอบแต่ละอย่าง ทำให้เกิดกลไกบางอย่าง ซึ่งได้รับคำสั่งจากหลักการและกฎเกณฑ์ต่างๆ
• ระบบภาษีเป็นโครงสร้างทางสังคมตามหลักการและบรรทัดฐานของกฎหมาย ซึ่งเกิดขึ้นจากความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกฎหมายของรัสเซีย แนวคิดของ "ภาษี" มีความหมายกว้างๆ และรวมอากรและค่าธรรมเนียมแล้ว โครงสร้างภาษีในรัสเซียแสดงไว้ในบทที่ 2 ของรหัสภาษี ภาษีทั้งหมดในอาณาเขตของรัฐรวมอยู่ในระบบทั่วไป โครงสร้างภาษีของรัสเซียเป็นอย่างไร

ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดเป็นยอดรวมของการชำระภาษีต่างๆ นอกจากนี้ยังอาจรวมถึงค่าธรรมเนียมหรือค่าใช้จ่าย กฎหมายกำหนดภาระภาษีในระดับรัฐบาลกลาง ซึ่งมีผลบังคับใช้โดยกฎหมายต่างๆ ของรัสเซียและอาสาสมัคร

ภาษีและเงินสมทบของรัสเซียแบ่งออกเป็นหลายระดับ ได้แก่:

• รัฐบาลกลาง. ภาษีเหล่านี้มีผลบังคับใช้ทั่วประเทศ ซึ่งรวมถึงภาษีเงินได้ (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) การขุด มูลค่าเพิ่มหรือภาษีมูลค่าเพิ่ม ทรัพยากรน้ำ เช่นเดียวกับหน้าที่ของรัฐ และอื่นๆ
• ภาษีในธุรกิจการพนันจะถูกโอนไปยังภูมิภาค นั่นคือ สำหรับองค์กรที่ทำธุรกิจโดยใช้เครื่องสล็อต การชิงโชค และรายละเอียดอื่นๆ นอกจากนี้ ภาษีภูมิภาคยังตั้งไว้ที่ทรัพย์สินของวิสาหกิจและยานพาหนะ (ภาษีขนส่ง).
• ภาษีเทศบาลหรือภาษีท้องถิ่นคือภาษีที่ดิน ทรัพย์สินส่วนบุคคล และค่าธรรมเนียมการค้า

ภาษีแต่ละอย่างข้างต้นมีระบอบกฎหมายที่แตกต่างกัน กล่าวคือสามารถกำหนดอัตราและเงื่อนไขการชำระเงินแยกต่างหากสำหรับภาษีที่แตกต่างกันได้ ในภูมิภาคของรัสเซียและในเขตเทศบาล อาจมีการกำหนดกฎระเบียบและข้อบังคับสำหรับการชำระภาษีและเงินสมทบของตนเอง

ระเบียบ

ในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารกำกับดูแลหลักที่กำหนดบทบัญญัติด้านภาษีและค่าธรรมเนียมคือรหัสภาษี ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนมกราคม 2542 ส่วนที่ 1 ของรหัสกำหนดส่วนหลักของการเก็บภาษีในรัสเซีย เช่น

• รัสเซียเก็บภาษีประเภทใดบ้าง
• สาเหตุของภาระผูกพันในการจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐหรือการเปลี่ยนแปลงและการยกเลิกมีอะไรบ้าง
• สิทธิและภาระหน้าที่พื้นฐานของผู้เสียภาษีอากรและหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้ทำหน้าที่กำกับดูแลและควบคุมภาษีและ/หรือค่าธรรมเนียม
• ความผิดทางภาษีที่จะเกิดขึ้นได้คืออะไร

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของรัสเซียกำหนดให้แต่ละคนมีหน้าที่เสียภาษีที่รัฐกำหนด เมื่อเกิดขึ้นแล้ว จะพิจารณาถึงความเป็นไปได้ที่แท้จริงของผู้ชำระเงิน หลักการหลักหรือจุดเริ่มต้นของกฎหมายภาษีของรัสเซียระบุไว้ในมาตรา 3 ของรหัสที่เกี่ยวข้อง

Bบทความนี้กำหนดว่าหลักเกณฑ์การเก็บภาษีต้องไม่เป็นเกณฑ์การเลือกปฏิบัติใดๆ เช่น ศาสนา สัญชาติ สถานะทางสังคม และอื่นๆ ภาษีแต่ละรายการต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและต้องไม่ขัดแย้งกับรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นกฎหมายพื้นฐานของประเทศ

ใครเป็นคนคิดหลักภาษี

กับการเกิดขึ้นของแนวคิดของรัฐในฐานะรูปแบบองค์กรทางการเมืองในบางดินแดน การอภิปรายและทฤษฎีต่างๆ เกิดขึ้นเกี่ยวกับหลักการของการสร้างระบบภาษี Adam Smith นักเศรษฐศาสตร์ชาวสก็อตเรียกได้ว่าเป็นผู้ก่อตั้งหลักปฏิบัติเหล่านี้

ในงานหลักของเขาในปี พ.ศ. 2319 ซึ่งมีการศึกษาผลิตภาพแรงงานทุนและประเด็นอื่น ๆ ของเศรษฐกิจและสวัสดิการของประชาชนและประเทศนักวิทยาศาสตร์ได้จัดทำบทบัญญัติหลักสี่ประการของการเก็บภาษี:

• สะดวก - เวลาเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมควรจะสะดวก และขั้นตอนการชำระภาษีควรเรียบง่ายและไม่มีพิธีการที่ไม่จำเป็น
• ความแน่นอน - จำนวนภาษีต้องแน่นอนเพื่อให้ผู้จ่ายทราบว่าต้องเติมเท่าไรก่อนเริ่มรอบระยะเวลาภาษี
• ความเป็นธรรม - การก่อตัวของการลดหย่อนภาษีถาวรควรขึ้นอยู่กับความมั่งคั่งและความสามารถของพลเมือง
• ประหยัด - ระบบภาษีควรได้รับการออกแบบเพื่อให้ต้นทุนที่เกิดขึ้นมีน้อย ควรปรับปรุงประสิทธิภาพของการบริจาคโดยการลดต้นทุนการบริหารสำหรับหน่วยงานด้านภาษี

อดัม สมิธ ตามหลักวิทยาศาสตร์ยืนยันหลักการเหล่านี้ในงานของเขา บทบัญญัติเหล่านี้ได้กลายเป็นรากฐานสำหรับการสร้างความรู้เชิงทฤษฎีและหลักการสำหรับการสร้างระบบภาษี

ต่อไป หลักภาษีที่ดำเนินการในสภาพที่ทันสมัยจะได้รับการพิจารณา ประมวลไม่ได้กล่าวถึงหลักการดังกล่าว แต่อาจกล่าวได้ว่ามีการกำหนดกฎพื้นฐานหลายประการในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาดูกันดีกว่า

ความเสถียร

ตีความอะไรภายใต้หลักความมั่นคง? ระบบภาษีที่บังคับใช้ในประเทศไม่ควรเปลี่ยนแปลงอัตราและประเภทของภาษีบ่อยครั้ง ในประเทศที่พัฒนาแล้ว ระบอบการจัดเก็บภาษีจะเปลี่ยนแปลงไปประมาณ 3-5 ปี ช่วงเวลานี้ถือเป็นเรื่องปกติสำหรับการปฏิรูปภาษีเป็นระยะ ความผันผวนอย่างรวดเร็วของอัตราภาษีที่เกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำเล่าอาจเป็นปัญหาสำหรับผู้ชำระเงิน

ดังนั้น มาตรา 5 ของรหัสภาษีของรัสเซียระบุว่าการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในด้านภาษีและ / หรือค่าธรรมเนียมจะต้องนำมาใช้และมีผลบังคับใช้ไม่เร็วกว่าวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป นอกจากนี้ การนำกฎหมายและข้อบังคับเหล่านี้ไปใช้ไม่ควรเร็วกว่าหนึ่งเดือนหลังจากเผยแพร่ในแหล่งข้อมูลที่เป็นทางการ กล่าวคือ กฎหมายว่าด้วยกฎใหม่เกี่ยวกับค่าธรรมเนียมและ/หรือภาษีไม่สามารถนำมาใช้ได้ เช่น ปลายเดือนธันวาคมและมีผลบังคับในต้นเดือนมกราคมของปีหน้า

ครั้งเดียว

ผู้ชำระเงินหนึ่งรายในช่วงเวลาหนึ่งควรถูกหักภาษีครั้งเดียว หลักการนี้เรียกว่าการเก็บภาษีเดียว

ตัวอย่างการใช้สิ่งนี้หลักการนี้เรียกอีกอย่างว่าสำหรับความผิดทางภาษี บุคคลนั้นไม่สามารถเข้าไปเกี่ยวข้องกับกระบวนการทางกฎหมายได้อีก นอกจากนี้ การลงโทษหรือบทลงโทษที่เป็นการวัดความรับผิดทางแพ่งและทางกฎหมายนั้นไม่สามารถรวบรวมได้พร้อมกัน เนื่องจากการกระทำนี้ละเมิดหลักการนี้โดยตรงและสิทธิตามรัฐธรรมนูญของผู้ชำระเงิน

เศรษฐกิจ

หลักเศรษฐกิจในระบบภาษีหมายความว่าควรลดค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีให้มากที่สุด ระบบภาษีต้องมีประสิทธิภาพและประหยัดสำหรับผู้เสียภาษี จากการศึกษาบางส่วนพบว่าค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ควรเกินร้อยละเจ็ดของรายได้ภาษีทั้งหมด มิฉะนั้น ระบอบภาษีนี้จะถือว่าไม่มีประสิทธิภาพและไม่ก่อผล

สามัคคี

ความสามัคคีของระบบภาษีแสดงให้เห็นความจริงที่ว่าการเก็บภาษีนั้นถูกต้องในทุกวิชาของประเทศและผู้เสียภาษีทุกคนต้องจ่ายภาษี

ในรัฐธรรมนูญของรัสเซีย หลักการนี้ถูกตีความว่าเป็นการรับรองนโยบายที่เป็นหนึ่งเดียวในด้านการเงิน สินเชื่อ และกองทุนของรัฐ การจัดเก็บภาษีและเงินสมทบจากประชากรและรัฐวิสาหกิจนั้นจัดตั้งขึ้นในระดับรัฐบาลกลางเป็นหลัก หน่วยงานอาณาเขตและรัฐบาลกลางร่วมกันสร้างโครงสร้างที่ซับซ้อน

สถาบันภาษีในภูมิภาคเป็นส่วนหนึ่งของอำนาจบริหารของรัฐบาลกลางในระดับรัฐ ไม่ใช่ในระดับของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยเหตุนี้ หน่วยงานอาณาเขตจึงไม่สามารถเก็บภาษีในแต่ละภูมิภาคได้ การปฏิบัติตามหลักการนี้ยังคงเป็นหลักการของพื้นที่เศรษฐกิจที่ "รวมกันเป็นหนึ่ง" ภายในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการประดิษฐานตามรัฐธรรมนูญด้วย ซึ่งช่วยให้เคลื่อนย้ายสินค้าหรือบริการต่างๆ ได้ฟรีทั่วทั้งรัฐ โดยไม่จำกัดโดยภาษีศุลกากรของแต่ละหน่วยงาน

ความยุติธรรม

คุณสามารถพูดได้ว่าหลักการนี้มีขอบเขตที่ขยายออกไป ดังนั้น การปฏิบัติตามหลักการจึงถูกควบคุมในสองทิศทาง - แนวนอนและแนวตั้ง

ความเป็นธรรมทางภาษีในแนวนอนหมายความว่าผู้เสียภาษีทุกคนไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล มีความเท่าเทียมกัน วัตถุที่ต้องเสียภาษีต้องยืนอย่างเท่าเทียมกัน ไม่ว่าจะเป็นธุรกิจหรือบุคคล

หุ้นในแนวตั้งหมายความว่าคนรวยต้องจ่ายภาษีมากกว่าคนที่มีเงินน้อยกว่า นี่คือวิธีสร้างความยุติธรรมในแนวดิ่ง

ดังนั้น พลเมืองหรือองค์กรทุกแห่งที่มีหน้าที่เสียภาษีต้องจ่ายภาษีนั้น ในขณะเดียวกัน รายได้ที่สูงหมายถึงภาระภาษีจำนวนมาก

ภาระผูกพัน

หลักการของระบบภาษีบังคับหมายความว่าภาษีต้องตรงเวลาเสมอและชำระเต็มจำนวน

เช่น ตั้งแต่มกราคม 2544 พลเมืองที่ทำงานทุกคนต้องจ่ายภาษีเงินได้สำหรับค่าจ้างรายเดือนเป็นจำนวน 13% ส่วนแบ่งของการสนับสนุนแบบพาสซีฟที่ถูกบังคับต่อรัฐจะคำนวณโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินรายได้ที่ได้รับ

ภาระภาษี

เมื่อพิจารณาจากเอกสารรัฐธรรมนูญต่างประเทศ หลักการของภาระภาษีที่เท่ากันจะถูกควบคุมทันทีหลังจากความเชื่อเรื่องการจัดตั้งภาษีตามกฎหมาย เป็นผลให้สามารถเน้นความสำคัญพิเศษของบทบัญญัตินี้ในด้านกฎหมายภาษีอากร

ภาระทั่วไปสำหรับทุกคนไม่ได้หมายถึงจำนวนภาษีที่จ่ายโดยผู้จ่ายเท่ากัน หลังจากที่ทุกองค์กรและบุคคลได้รับรายได้และผลกำไรที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ ภาษีจำนวนเท่ากันจะไม่เป็นที่ยอมรับสำหรับการจัดการรูปแบบต่างๆ

ปัจจัยวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีควรเป็นความสามารถในการชำระ และสิ่งนี้ควรนำมาพิจารณาไม่เพียงแต่ในส่วนที่เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของบุคคลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการพัฒนาระบบการจัดเก็บภาษีทั้งหมดในรัฐด้วย

ความยืดหยุ่น

หลักการนี้เรียกอีกอย่างว่าหลักการเคลื่อนย้ายภาษี นโยบายของรัฐในด้านภาษีควรปรับให้เข้ากับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นได้บนมือถือ

ระบบภาษีควรปรับให้เข้ากับเงื่อนไขต่างๆ เช่น หากจู่ๆ รัฐต้องการต้นทุนการผลิตจำนวนมาก หรือในทางกลับกัน หากมีโอกาส ทางการควรกำหนดการลดหย่อนภาษีเพื่อให้เป็นไปตามนโยบายสังคมและเศรษฐกิจ วัตถุประสงค์

สรุป

เอกสารนี้แสดงรายการแนวคิดและหลักการสร้างระบบภาษี จึงมีหลักธรรมอยู่ ๘ ประการการเก็บภาษี: ความมั่นคง เข้าทางเดียว เศรษฐกิจ ความสามัคคี ความเป็นธรรม การบังคับ ตลอดจนภาระภาษีเดียวกันและการเคลื่อนตัวของระบอบภาษี

ผู้ก่อตั้งทฤษฎีของหลักการเก็บภาษีคือ Adam Smith นักเศรษฐศาสตร์แห่งศตวรรษที่ 18 ซึ่งในหนังสือของเขาได้สรุปรากฐานสำหรับกฎภาษีที่ตามมา

กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในรัสเซียคำนึงถึงการเสียภาษีในระดับต่างๆ - ที่ระดับของสหพันธ์ ภูมิภาค และเขตเทศบาล ภาษีสามารถเรียกได้ว่าเป็นฐานของรัฐสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตลอดจนเป็นหนึ่งในแหล่งรายได้หลัก