บัญชีสังเคราะห์ บัญชีสังเคราะห์และวิเคราะห์ ความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีและยอดคงเหลือ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-02 14:03

พื้นฐานสำหรับการติดตามและวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงิน เศรษฐกิจ และการลงทุนขององค์กรคือข้อมูลทางบัญชี ความน่าเชื่อถือและทันเวลากำหนดความสัมพันธ์ขององค์กรกับหน่วยงานกำกับดูแล คู่ค้าและผู้รับเหมา เจ้าของ และผู้ก่อตั้ง แหล่งข้อมูลหลักเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์ การชำระหนี้ ภาระหนี้และทุนของบริษัททุกประเภทของบริษัทคืองบการเงิน รูปแบบแรกและหลักคือยอดดุล โดยจะคำนวณในวันที่รายงานเฉพาะตามทะเบียนบัญชีซึ่งเรียกว่าบัญชีสังเคราะห์

ความหมายทั่วไป

การเคลื่อนย้ายกองทุนองค์กรทุกประเภทจนถึงสิ้นรอบระยะเวลารายงานจะดำเนินการในหน่วยวัดที่เหมาะสมในบัญชีการบัญชี มีการจัดกลุ่มตามหลักการความสม่ำเสมอของทรัพย์สินหรือทุน ระบบการลงทะเบียนให้ความเป็นไปได้ในการควบคุมข้อมูลอย่างต่อเนื่อง ซึ่งจำเป็นสำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่เพียงพอและทันเวลา บัญชีสังเคราะห์เป็นหน่วยของการบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนบางประเภท สิ่งเหล่านี้สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในความพร้อมของวัตถุ ยอดดุลระหว่างกาล แหล่งที่มาของรายการรายได้และค่าใช้จ่าย บัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ดูเหมือนคำสั่งสองด้าน (ตาราง) ซึ่งมีชื่อและหมายเลขที่สอดคล้องกับระบบที่ได้รับอนุมัติ ในอาณาเขตของประเทศของเรามีการใช้รายการแบบครบวงจรซึ่งองค์กรสามารถสรุปได้ขึ้นอยู่กับความต้องการทางเศรษฐกิจ

ผังบัญชี

การโต้ตอบของตัวบ่งชี้การรายงานและการมีอยู่จริงของสินทรัพย์บางประเภท (หนี้ ทุน การชำระบัญชี) ควรถูกกำหนดอย่างง่ายดายตามการลงทะเบียนที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากผังบัญชีรวมที่ทำงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดนี้จึงถูกปฏิบัติตาม เอกสารปัจจุบันได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ภายใต้หมายเลข 94-n อันที่จริงใช้ฉบับเดือนพฤศจิกายน 2553 ผังบัญชีคือการจัดกลุ่มของวัตถุทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางธุรกิจพร้อมคำจำกัดความของงบดุล ซึ่งสะท้อนถึงบัญชีสังเคราะห์และบัญชีย่อยที่แนะนำสำหรับรายละเอียด เช่น ตำแหน่งทางบัญชีของระดับที่หนึ่งและสอง แต่ละคนมีจำนวนที่ไม่ซ้ำกันและชื่อของเป้าหมายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ตามรายการแบบรวม องค์กรธุรกิจแต่ละแห่งจะกำหนดผังบัญชีที่ทำงานตามพื้นที่ของกิจกรรมหลัก

การจำแนก

บัญชีจัดระบบตามกลุ่มของวัตถุ: สินทรัพย์ปัจจุบันไม่หมุนเวียนการคำนวณ ต้นทุนการผลิต ทุน ผลลัพธ์ทางการเงิน แต่ละส่วนมีรายการทะเบียนซึ่งจัดประเภทตามเกณฑ์ต่างๆ: เกี่ยวกับความสมดุล วัตถุประสงค์ ระดับของรายละเอียด เนื้อหาทางเศรษฐกิจ บัญชี ได้แก่ สินค้าคงคลัง การคำนวณ การกระจาย นอกงบดุล สต็อค ผลลัพท์ เป็นต้น สิ่งสำคัญสำหรับการประยุกต์ใช้หลักการดับเบิ้ล Entry คือการแบ่งเป็นแอคทีฟ (50, 10, 01, 20), แอคทีฟ-พาสซีฟ (60, 76, 62, 71) และบัญชีแบบพาสซีฟ (84, 96, 80, 75) อยู่ในกลุ่มกำหนดคุณสมบัติของการลงทะเบียนและขั้นตอนการดำเนินการกับวัตถุโดยใช้วิธีการขององค์กร ตามระดับของรายละเอียดข้อมูล แผนกต่อไปนี้เป็นที่ยอมรับ:

1. บัญชีสังเคราะห์
2. บัญชีย่อย
3. วิเคราะห์

ในผังบัญชีจะมีรายการบัญชีย่อยที่แนะนำ ซึ่งจะเปิดเพิ่มเติมหากมีความจำเป็นทางเศรษฐกิจ องค์กรพัฒนาทะเบียนบัญชีวิเคราะห์อย่างอิสระ ผ่านเอกสารภายใน มีการกำหนดนโยบายการบัญชีในด้านรายละเอียดข้อมูลการบัญชี บัญชีของการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์นั้นเชื่อมโยงถึงกัน การถอดเสียงจะถูกสร้างขึ้นสำหรับวัตถุที่มีขนาดใหญ่กว่า ซึ่งข้อมูลที่สอดคล้องกับการลงทะเบียนหลัก ในกรณีนี้ จำเป็นต้องสังเกตลำดับการควบคุมวัตถุทางบัญชี ข้อมูลที่โพสต์ในบัญชีวิเคราะห์จะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย ผลรวมของตัวบ่งชี้ในระยะที่สองคือค่าสำหรับการบันทึกในหมายเลขสังเคราะห์และเนื้อหาที่เกี่ยวข้องลงทะเบียน

ลักษณะเฉพาะ

บัญชีสังเคราะห์คือการลงทะเบียนทั่วไปสำหรับวัตถุทั้งหมดของกิจกรรมขององค์กร ลักษณะสำคัญของพวกเขาคือการเชื่อมต่อโดยตรงกับการรายงานและงบดุล ดังนั้นการบัญชีจึงถูกเก็บไว้เป็นเงินเท่านั้น องค์กรใด ๆ จำเป็นต้องเปิดบัญชีสังเคราะห์บนพื้นฐานของงบดุลเริ่มต้น (เปิด) ของสินทรัพย์และแหล่งที่มาของการก่อตั้ง ในกระบวนการเคลื่อนย้ายเงินทุนที่เกิดจากการดำเนินกิจกรรม การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องจะสะท้อนให้เห็นในเดบิตและเครดิตของการลงทะเบียน ตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ของยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังเอกสารทางบัญชีประเภทถัดไปบนพื้นฐานของการรายงานทุกประเภท ส่วนสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุลประกอบด้วยตำแหน่งที่มีชื่อตรงกับหน่วยจัดเก็บข้อมูลดังกล่าวเป็นบัญชีสังเคราะห์ ตัวอย่างการโต้ตอบ: 80 “ทุนจดทะเบียน” อยู่ในส่วนที่ 3 ของหนี้สิน “ทุนและสำรอง”, 10 “วัสดุ” คือส่วนที่ 2 ของสินทรัพย์ “เงินทุนหมุนเวียน” เป็นต้น ขั้นตอนการรายงานนี้ยึดตามความเคลื่อนไหวทางบัญชี การลงทะเบียนวัตถุอำนวยความสะดวกอย่างมากในการควบคุมและวิเคราะห์งานของบริษัทในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

กำลังสั่ง

ในช่วงเริ่มต้นของกิจกรรม แต่ละองค์กรจะประเมินความพร้อมของสินทรัพย์ เงินทุน กองทุนรวมที่ลงทุน และเงินที่ยืมมาตามเงื่อนไขทางการเงิน ตัวชี้วัดเหล่านี้สร้างความสมดุลบนพื้นฐานของความจำเป็นในการเปิดบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ ในบัญชีแยกประเภทมูลค่าของสินทรัพย์หรือหนี้สินจะปรากฏเป็นยอดดุล (Balance) ที่จุดเริ่มต้นของกิจกรรม แต่ละออบเจ็กต์การบัญชีถูกกำหนดหมายเลขตามผังการทำงานของบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยองค์กร

ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์การผลิตถาวรที่เป็นเจ้าของโดย LLC "X" มีมูลค่า 10 หน่วยทั่วไป ตามลำดับ หมายเลขทะเบียน 01 "สินทรัพย์ถาวร" จะถูกสร้างขึ้น ยอดเงินเริ่มต้นของมันคือ 10 c.u. นั่นคือ รายการนี้ลงรายการบัญชีในงบดุลและสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียน "บัญชีสังเคราะห์ที่ใช้งานอยู่" ตัวอย่างสำหรับบัญชีแบบพาสซีฟ: จำนวนเงินที่ผู้ก่อตั้งลงทุนในฐานะทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 5 หน่วยทั่วไป เปิดบัญชีแฝงสังเคราะห์หมายเลข 80 "ทุนจดทะเบียน" มูลค่าของยอดคงเหลือเริ่มต้นคือ 5 หน่วยทั่วไป ในอนาคตการเปลี่ยนแปลงในทะเบียนจะเกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชี ใบรับรอง การคำนวณที่เกี่ยวข้อง เมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงิน จะมีการสร้างยอดดุลปิดในบัญชี ซึ่งแสดงลักษณะความพร้อมของสินทรัพย์และแหล่งที่มาในวันที่กำหนด มูลค่าของมันถูกแสดงในงบดุลหรือแผ่นหมากรุก ซึ่งในทางกลับกัน ทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลสำหรับบัญชีแยกประเภททั่วไปและงบดุล

เอกสาร

กระบวนการสะท้อนการเคลื่อนไหวและธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในบัญชีเป็นหนึ่งเดียวโดยการดำเนินการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 173n ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2010 กำหนดรายการเอกสารหลักซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ ทุกการเปลี่ยนแปลงในทะเบียนมีแบบฟอร์ม ตัวอย่างเช่น ใบสั่งรับเงินสดใช้ในการประมวลผลการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสด และใช้บัญชีเงินเดือนเพื่อลดหนี้ให้กับพนักงาน สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ รายการเอกสารได้รับการขยายอย่างมาก องค์กรจะเลือกแบบฟอร์มที่จำเป็นสำหรับการให้รายละเอียดข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์ ตัวอย่างเช่น นักบัญชีใช้ใบบันทึกเวลาหรือบัญชีเงินเดือนเมื่อสร้างสำเนาสำหรับบัญชีหมายเลข 70

บัญชีย่อย

ขึ้นอยู่กับกิจกรรมหลัก องค์กรสามารถใช้สินทรัพย์จำนวนมากและดึงดูดแหล่งที่มาต่างๆ สำหรับสิ่งนี้ได้ สำหรับการบัญชีโดยละเอียดจะมีการจัดเตรียมใบรับรองผลการเรียนสำหรับบัญชีสังเคราะห์ ตัวเลขของการลงทะเบียนดังกล่าวสอดคล้องกับวัตถุหลัก ระดับของรายละเอียดจะแตกต่างกันไปตามจำนวนบัญชีย่อย เอกสารกำกับดูแลควบคุมจำนวนและชื่อบันทึกเป็นเงิน การชี้แจงจำนวนมากที่สุดจำเป็นต้องมีบัญชีที่สะท้อนถึงสินทรัพย์ (08, 10, 41, 55) และตัวชี้วัดประสิทธิภาพ (91, 98, 90) การใช้การลงทะเบียนเหล่านี้ทั้งหมดหรือบางส่วน บริษัท ตัดสินใจอย่างอิสระขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ ด้วยการบัญชีอัตโนมัติ บัญชีย่อยจะรวมอยู่ในผังบัญชีมาตรฐาน โปรแกรมบัญชี 1C ช่วยให้คุณสามารถเปิดใช้งานการลงทะเบียนที่ใช้ตามจำนวนที่ต้องการผ่านการตั้งค่า

ความสัมพันธ์

บัญชีย่อยเป็นบัญชีอันดับสองซึ่งไม่ปรากฏในงบดุล แต่สรุปผลลัพธ์สำหรับแต่ละบัญชีบัญชีสังเคราะห์ที่พวกเขาอ้างถึง ระหว่างการควบคุม ต้องสังเกตความเสมอภาคสามประการ:

1. ยอดบัญชีสังเคราะห์ที่จุดเริ่มต้นของช่วงเวลา=ผลรวมของยอดคงเหลือของบัญชีย่อยที่เปิดอยู่
2. การหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชีสังเคราะห์=ผลรวมของมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อย
3. ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด=ผลรวมของยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวดสำหรับบัญชีย่อย

Analytics

บัญชีสังเคราะห์สะท้อนถึงจำนวนเงินรวมของการมีอยู่ของวัตถุของสินทรัพย์หรือแหล่งที่มาของการสร้างของพวกเขา บัญชีย่อยช่วยให้คุณให้รายละเอียดเนื้อหาได้ แต่สำหรับการวิเคราะห์ความพร้อมใช้งานของทรัพยากรบางอย่างอย่างสมบูรณ์ การคำนวณยังไม่เพียงพอ ดังนั้นองค์กรต่างๆจึงใช้การบัญชีเชิงวิเคราะห์ซึ่งช่วยให้คุณติดตามการเคลื่อนไหวของวัตถุในรูปแบบและเงินสด ก่อนเปิดบัญชีสังเคราะห์ องค์กรจะจัดสรรสินทรัพย์ที่มีอยู่ทั้งหมดไปยังตำแหน่งการวิเคราะห์ ซึ่งร่วมกันให้ตัวบ่งชี้ที่สะท้อนให้เห็นในงบดุล ความจำเป็นในการสร้างและรักษาทะเบียนโดยละเอียดนั้นขึ้นอยู่กับทิศทางของบริษัทและขนาดของบริษัท ไม่จำเป็นต้องมีรายละเอียดบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ทั้งหมด สำหรับบัญชีย่อยที่เปิดอยู่บางบัญชีก็เพียงพอ และการวิเคราะห์ขั้นสูงของระดับที่สามและสี่จะใช้สำหรับช่วงกว้างๆ เท่านั้น การลงทะเบียนที่เปิดทั้งหมดเชื่อมต่อกันด้วยวัตถุทางเศรษฐกิจบางอย่าง ตัวอย่างของรายละเอียดที่กว้างที่สุดคือบัญชี 10 "วัสดุ" เปิดบัญชีย่อย 11 บัญชีซึ่งแต่ละบัญชีถูกถอดรหัสโดยการบัญชีเชิงวิเคราะห์หลายระดับ โครงการบัญชีมีลักษณะดังนี้:

1. คลังสินค้า X (การบัญชีเชิงปริมาณ).
2. ผู้รับผิดชอบทางการเงิน (การบัญชีเชิงปริมาณและการเงิน)
3. อิฐ (การบัญชีเชิงปริมาณและการเงิน)
4. วัสดุก่อสร้าง (บัญชีเงินสด).
5. วัสดุ บัญชีสังเคราะห์หมายเลข 10 (บัญชีเงินสด).

ในการชำระบัญชีกับคู่สัญญาต่างๆ จะใช้การวิเคราะห์ตามประเภทบริษัท ตัวอย่างเช่น บัญชีหมายเลข 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อ" อาจมีมากกว่า 100 ตำแหน่งทางบัญชี หนี้หรือเงินทดรองที่มีความสำคัญสำหรับการควบคุมการหมุนเวียนของเงินทุนของบริษัท การวิเคราะห์ในกรณีนี้ให้โอกาสในการควบคุมสัญญาและคู่สัญญาเพิ่มเติม

กำลังสั่ง

บัญชีสังเคราะห์และวิเคราะห์เปิดพร้อมกันสำหรับตำแหน่งที่ต้องการถอดรหัส การเคลื่อนไหวของข้อมูลรายละเอียดทุกประเภทจะแสดงพร้อมกันในการลงทะเบียนสามคำสั่ง จำนวนบัญชีการวิเคราะห์และชื่อของพวกเขาไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย องค์กรพัฒนาการลงทะเบียนประเภทนี้อย่างอิสระ เพื่อให้กระบวนการเคลื่อนย้ายของวัตถุทางบัญชีเป็นทางการ มีเอกสารจำนวนหนึ่งที่แผนกบัญชีหรือผู้รับผิดชอบทางการเงินสามารถกรอกได้ ตัวอย่างเช่น บัตรสินค้าคงคลัง ทะเบียน ใบบันทึกเวลา ฯลฯ ปริมาณของเอกสารที่ได้นั้นค่อนข้างยากในการประมวลผลโดยไม่ใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์สมัยใหม่ ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะสรุปเป็นแผ่นการหมุนเวียน ซึ่งเปรียบเทียบกับข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และบัญชีย่อย ข้อมูลรายละเอียดช่วยให้ตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังได้เร็วขึ้น ลดความซับซ้อนของสินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุ การคำนวณ เงินทุน

โต้ตอบ

ทุกขั้นตอนของออบเจ็กต์การบัญชีเดียวขึ้นอยู่กับแนวตั้ง ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ถูกสรุปและสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง หากมีการลงทะเบียนคำสั่งที่สองที่เปิดอยู่หลายรายการ ค่าของคำสั่งนั้นจะถูกรวมและสะท้อนให้เห็นในบัญชีสังเคราะห์ซึ่งจะถูกโอนไปยังงบดุลของบริษัท เมื่อควบคุมข้อมูลประจำตัวจะต้องปฏิบัติตามกลุ่มความเท่าเทียมกันต่อไปนี้:

1. ยอดเงินในบัญชีสังเคราะห์ _initial=ยอดเงินคงเหลือ _{เริ่มต้น สำหรับบัญชีย่อยที่เปิดอยู่}
2. Balance _initial ในบัญชีย่อย=ผลรวมของยอดคงเหลือ _{initial ในบัญชีวิเคราะห์ที่เปิดอยู่}

ในกรณีนี้ การปฏิวัติสำหรับ d_t และ k_{t จะต้องสอดคล้องกับลำดับเดียวกัน ยอดคงเหลือของบัญชีสังเคราะห์ที่ไม่มีบัญชีย่อย แต่มีทะเบียนการวิเคราะห์จำนวนมาก จะคำนวณเป็นผลรวมของยอดดุลของตำแหน่งที่เปิดอยู่ทั้งหมด การตรวจสอบความสอดคล้องของข้อมูลควรทำอย่างสม่ำเสมอ โดยใช้ใบหมุนเวียนหรือแผ่นหมากรุก}

ระบบอัตโนมัติ

ข้อมูลการบัญชีปริมาณมากนั้นค่อนข้างยากในการประมวลผล ดังนั้นองค์กรสมัยใหม่จึงติดตั้งคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์คอมพิวเตอร์พร้อมกับโปรแกรมที่เหมาะสม สำหรับประเทศของเรา สินค้าที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในตลาดนี้คือ "การบัญชี 1C" โปรแกรมนี้จะขึ้นอยู่กับชาติกฎหมายโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของผู้ตรวจภาษีและเป็นไปตามระเบียบทั้งหมด สำหรับองค์กรที่มีรูปแบบการเป็นเจ้าของและกิจกรรมใด ๆ จะถูกควบคุมอย่างง่ายดาย เพื่อบัญชีสำหรับบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ระดับใด ๆ การตั้งค่ามีให้ซึ่งไม่เพียงแต่เก็บบันทึกปัจจุบัน แต่ยังได้รับข้อมูลเกี่ยวกับตำแหน่งใด ๆ ในบริบทที่น่าสนใจในขณะนั้นอีกด้วย