กำหนดเวลาโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าพักร้อน

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ในปี 2558 มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับระยะเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พวกเขามีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนและรายได้อื่นคือเท่าไร

กำหนดเวลาใหม่

ภายใต้กฎใหม่ ระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจำกัดเฉพาะวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ หากการคำนวณดำเนินการเป็นส่วน ๆ ก็ควรโอนภาษีในทำนองเดียวกัน ในการจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพและค่าลาพักร้อน จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่รายงานปัจจุบัน หากกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ จะต้องชำระเงินในวันทำการถัดไป

การคำนวณ

ระยะเวลาในการโอนภาษีในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล นับตั้งแต่ได้รับเงินได้ นี่คือวันนี้:

• ใบเสร็จรับเงินโดยโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารหรือเงินสด
• การออกรายได้ในรูปของสินค้า บริการ
• ซื้อหลักทรัพย์;
• เมื่อทำการหักเงิน;
• ตัดหนี้เสียออกจากงบดุล
• วันสุดท้ายของเดือนเพื่อขออนุมัติรายงานการส่งคืนพนักงานล่วงหน้าจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ
• วันสุดท้ายของเดือนระหว่างระยะเวลาเงินกู้

ตัวแทนจะต้องหักจำนวนเงินที่คำนวณได้จากรายได้ของผู้ชำระเงินเมื่อชำระเงิน

วันที่เก็บรักษา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เป็นเงินสดจะถูกหัก ณ ที่จ่าย ณ เวลาที่จ่ายเงินให้กับพนักงาน ภาษีเงินได้ที่ได้รับในรูปแบบหรือผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องถูกหักจากค่าตอบแทนใด ๆ จากนั้นวันที่ชำระเงินและการเก็บรักษาอาจแตกต่างกัน จำนวนค่าธรรมเนียมที่หัก ณ เวลาหนึ่งต้องไม่เกิน 50% ของรางวัล

วันครบกำหนดชำระ

กำหนดเวลาโอนเงินขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ตามกฎทั่วไปจะต้องได้รับเงินในงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากการชำระเงินรายได้ หากนายจ้างจ่ายเงินเดือนของวันที่ 3 มกราคม ให้ถือว่าวันที่ได้รับเงินเป็นวันที่ 31 มกราคม หัก ณ ที่จ่ายคือวันที่ 3 กุมภาพันธ์ และกำหนดส่งการชำระเงินคือวันที่ 4 กุมภาพันธ์

ตัวอย่างที่ 1

ตั้งแต่วันที่ 19 มกราคม ถึง 25 มกราคม 2559 พนักงานลาพักร้อน ค่าวันหยุดคือวันที่ 17 มกราคมจำนวน 10,000 รูเบิล เงินเดือนพนักงาน - 45,000 รูเบิล ในเดือนมกราคมซึ่งเขาทำงาน 10 วัน มีเงินสะสม 30,000 รูเบิล (45\1510). ไม่มีการหักเงินเดือน

ในวันที่จ่ายค่าจ้างวันหยุด ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 100, 13=1.3 พันรูเบิล

กำหนดเวลาโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดคือวันที่ 1 กุมภาพันธ์ (ตั้งแต่วันที่ 31 มกราคมเป็นวันหยุด)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง: 300, 13=3.9 พันรูเบิล

คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวันที่ 31 มกราคม หัก ณ ที่จ่าย - เมื่อจ่ายรายได้โอน - วันถัดไป

ชำระล่วงหน้าภาษี

พนักงานสามารถรับเงินลาพักร้อนและค่าป่วยได้พร้อมกันเป็นเวลาหนึ่งเดือน กำหนดเวลาในการชำระภาษีในกรณีนี้คืออะไร? ฉันสามารถชำระเงินล่วงหน้าได้หรือไม่

ระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาป่วยจำกัดเฉพาะวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน คุณสามารถโอนจำนวนภาษีก่อนหน้านี้ได้ แต่ไม่เกินวันที่ตกลงกัน ตัวอย่างเช่น วันหยุดของพนักงานจะเริ่มในวันที่ 25 เมษายนและสิ้นสุดจนถึงวันที่ 15 พฤษภาคม ค่าลาพักร้อนเกิดขึ้นในจำนวน 10,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากพวกเขา - 1.3 พันรูเบิล โอนเงินเข้างบประมาณวันที่ 16 เมษายน ในวันเดียวกันนั้น พนักงานได้รับ 8.7 พันรูเบิล สามารถชำระภาษีได้ในวันที่ออกรายได้ ไม่สามารถโอนเงินล่วงหน้าไปยังงบประมาณได้ ภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงาน ห้ามมิให้ตัวแทนชำระเงินด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (มาตรา 226) จำนวนเงินที่โอนถือเป็นการชำระที่ผิดพลาดและสามารถส่งคืนได้ ไม่นับเป็นการชำระภาษีล่วงหน้า หากนายจ้างละเมิดกำหนดเวลามาตรฐานสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอ้างถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนแล้ว Federal Tax Service อาจเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติม

จุดโทษ

หากกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลถูกละเมิดหรือคำนวณจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้อง ตัวแทนภาษีจะถูกปรับ 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน นอกจากนี้ จะมีการคิดค่าปรับสำหรับแต่ละวันที่ชำระเงินล่าช้า เริ่มนับจากวันถัดจากวันตามกฎหมาย คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ในจำนวน 1\300 ของอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจถูกละเมิดไม่เพียงเพราะขาดเงินทุน หากองค์กรในคำสั่งชำระเงินไม่ได้ระบุ OKATO อย่างถูกต้อง จะถือว่าภาษีไม่ชำระ

โอกาสพิเศษ

กฎใหม่ที่กำหนดระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทำให้เกิดสถานการณ์ความขัดแย้งมากมาย พิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

ปิดเดือน

บริษัทจ่ายเงินเดือน2ครั้งบ่อยมาก เงินจ่ายล่วงหน้าจะถูกโอนในวันสุดท้ายของเดือน การชำระบัญชีขั้นสุดท้ายจะดำเนินการในวันที่ 15 ของงวดถัดไป ในกรณีนี้องค์กรจ่ายภาษีหลังจากโอนเงินเดือนส่วนที่สอง นายจ้างอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายครั้งสุดท้าย แต่ในกรณีนี้การตีความข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่ถูกต้องตามกฎหมาย เงินจ่ายล่วงหน้าจะถูกโอนในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน องค์กรมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย (มาตรา 223 แห่งรหัสภาษี) การละเมิดข้อกำหนดนี้อาจส่งผลให้ถูกปรับและบทลงโทษ

เงื่อนไขการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุด

พนักงานถูกไล่ออกในปี 2558 เงินเดือนและค่าลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ออกในปี 2559 เท่านั้น เมื่อจ่ายเงินให้ตัวแทนไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงการรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีสองประเภท

เมื่อได้รับเงินเดือน กำหนดเวลาชำระภาษีคือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาคงค้างของรายได้ หากความสัมพันธ์ในการจ้างงานสิ้นสุดลงก่อนสิ้นเดือน ให้ถือว่าวันสุดท้ายของการทำงานเป็นวันที่ได้รับรายได้ วันที่ชำระเงินหรือโอนจริงเข้าบัญชีค่าลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ถือเป็นโมเมนต์ของการรับรายได้

หากไม่มีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินที่ได้รับ บุคคลธรรมดามีหน้าที่ชำระภาษีด้วยตนเองและยื่นคำร้องต่อกรมสรรพากร ในกรณีนี้พนักงานจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสองรายการต่อสำนักงานสรรพากร: เกี่ยวกับเงินเดือนและค่าชดเชยด้วยตนเอง กำหนดเส้นตายสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการเลิกจ้างและการรายงานคือวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดไป

ตัวอย่างที่ 2

บริษัทให้โบนัสพนักงานประจำเดือน ภาษีจากพวกเขาถูกโอนเมื่อสิ้นเดือน - ในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือน Federal Tax Service อาจถือว่าการกระทำเหล่านี้เป็นการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการโอนภาษี อาร์กิวเมนต์อาจเป็นได้ว่าโบนัสเป็นค่าตอบแทนประเภทแยกต่างหากสำหรับการทำงาน กำหนดเวลามาตรฐานสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างใช้ไม่ได้ คุณสามารถปกป้องความคิดเห็นของคุณผ่านศาลเท่านั้น เพื่อเป็นการยืนยัน คุณสามารถให้ TC ซึ่งบอกว่าโบนัสเป็นการให้กำลังใจสำหรับงานคุณภาพสูงและรอบคอบซึ่งช่วยกระตุ้นผลิตภาพ การจ่ายเงินนี้ถือเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน การเก็บภาษีของเงินได้ดำเนินการตามกฎทั่วไป

โอนได้ที่ไหน

เมื่อคิดได้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครบกำหนดชำระนานเท่าใดแล้ว มาต่อกันที่คำถามว่าจะโอนเงินอย่างไรและที่ไหน

ควรชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน หากองค์กรมีแผนก ก็เสียภาษีทุกสาขา จำนวนเงินค่าธรรมเนียมที่สาขาต้องชำระจะถูกหักออกจากรายได้ของพนักงานของสาขานั้น เหล่านี้คือบุคคลที่หน้าที่การงานตามสัญญาจ้าง แต่ฝ่ายสามารถจ่ายเงินรายได้ให้แก่บุคคลที่จดทะเบียนตามสัญญากฎหมายแพ่งได้ โอนภาษีเงินได้ของพนักงานดังกล่าว ณ ที่ตั้งสาขา

หากพนักงานทำงานหลายแผนกในหนึ่งเดือน ภาษีจากรายได้จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแต่ละแผนกโดยคำนึงถึงเวลาทำงานจริง หากชำระค่าธรรมเนียม ณ ที่ตั้งสาขาใดสาขาหนึ่ง จะไม่มีเหตุให้ต้องเสียค่าปรับ รหัสภาษีไม่ได้ระบุความรับผิดสำหรับการละเมิดขั้นตอนการโอนเงิน

หากจำนวนภาษีน้อยกว่า 100 รูเบิล กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลจะถูกย้ายไปยังเดือนถัดไป จำนวนเงินนี้จะต้องชำระพร้อมกับเงินคงค้างของเดือนถัดไป แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน

หากองค์กรเป็นผู้เช่าภายใต้สัญญาเช่า องค์กรนั้นจะกลายเป็นตัวแทนโดยอัตโนมัติ กิจการมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีโดยทั่วไป เช่นเดียวกับกรณีก่อนหน้านี้ หากองค์กรมีส่วนย่อย สาขาที่ทำสัญญาเช่าจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เครดิตชำระเกิน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มากเกินไปไม่สามารถโอนเข้าบัญชีภาษีค้างชำระภาษีอื่นได้ สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา องค์กร ทำหน้าที่ตัวแทน ไม่ใช่ผู้จ่ายเงิน การค้างชำระและการชำระเกินนั้นเกิดขึ้นจากบุคคล อย่างไรก็ตาม สามารถขอคืนภาษีที่ชำระเกินได้

6-NDFL

สำหรับรายได้ทั้งหมดที่จ่ายตั้งแต่ 01/01/16ตัวแทนยื่นแบบรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ฉบับ พิจารณาวิธีการกรอกรายงานในสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน เงินเดือนมักจะจ่ายเป็นงวดรายเดือน จะสะท้อนสิ่งนี้ในรายงานได้อย่างไร

เซนต์. 223 แห่งรหัสภาษีกำหนดให้วันที่ได้รับเงินเดือนเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่ค้างชำระ สมมุติว่าเงินเดือนเดือนกุมภาพันธ์จ่ายไปวันที่ 25 กรอกรายงาน:

• p. 100 (ระยะเวลาการรายงาน) - 2559-28-02;
• p. 110 (วันชำระเงิน) ― 2016-25-02;
• p. 120 (วันที่โอนเงินเข้างบประมาณ) - 26.02.2016;
• เส้น 130 และ 140 แสดงจำนวนที่สอดคล้องกัน

เมื่อคำนวณภาษีใหม่สำหรับงวดก่อนหน้า จำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปอาจถูกส่งคืนไปยังบัญชีของผู้ชำระเงิน ควรส่งการอัปเดตภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการและคำสั่งการชำระเงินไปยังการตรวจสอบ

หมายเลขอ้างอิงต้องตรงกับหมายเลขเดิม และวันที่เป็นหมายเลขปัจจุบัน ในใบรับรอง ฟิลด์ในจำนวนภาษีค้างจ่ายจะถูกกรอกตามข้อมูลใหม่ บรรทัด "จำนวนเงินที่หักได้" ยังคงว่างเปล่า

การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะดำเนินการตามกฎที่กำหนดไว้ในศิลปะ 231 น. ขั้นตอนนี้ดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัคร การจ่ายเงินเกินสามารถนำไปใช้ในการชำระภาษีในอนาคตสำหรับพนักงานทุกคนที่เสียภาษีรายได้

ขั้นตอนมีดังนี้ พนักงานเขียนใบสมัครเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกิน นายจ้างมีเวลา 10 วันในการส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ในกรณีนี้ เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีขององค์กร รอคำตอบจาก กสทช. มานานไม่คุ้มค่า เป็นการดีกว่าที่จะจ่ายเงินให้พนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง ความล่าช้าในการจ่ายรายได้คุกคามด้วยค่าปรับจำนวนหนึ่งในสามร้อยของอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียต่อวันของความล่าช้า

นอกเหนือจากรายงานแล้ว คุณต้องเตรียมเอกสารแยกจากทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใบรับรอง การคำนวณพร้อมแก้ไขข้อผิดพลาดและเอกสารการชำระเงิน จำนวนภาษีที่ส่งคืนจะต้องแสดงในบรรทัดที่ 090 ของรายงานตามเกณฑ์คงค้าง