ภาระภาษีรอตัดบัญชี - มันคืออะไร?

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

หลักเกณฑ์ในการจัดทำบัญชีรายรับรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและการจัดทำงบการเงินมีความแตกต่างกันหลายประการ ในเรื่องนี้จำนวนเงินที่แสดงในเอกสารบางฉบับไม่ตรงกับตัวบ่งชี้ของผู้อื่น ดังนั้นจึงมักมีปัญหาในการจัดทำรายงาน

PBU 18/02

บทบัญญัตินี้ถูกนำมาใช้เพื่อสะท้อนความแตกต่างของจำนวนภาษีในการรายงาน PBU แยกความแตกต่างของตัวบ่งชี้เป็นแบบถาวรและชั่วคราว เดิมรวมรายได้/รายจ่ายที่สะท้อนในบัญชีแต่ไม่เคยนำมาคำนวณฐานภาษี นอกจากนี้ยังสามารถนำมาพิจารณาในการพิจารณาหลัง แต่ไม่ต้องแก้ไขในเอกสารทางบัญชี ชั่วคราวหมายถึงใบเสร็จรับเงิน / ค่าใช้จ่ายที่แสดงในใบแจ้งยอดในช่วงเวลาหนึ่งและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะได้รับการยอมรับในช่วงเวลาอื่น ความแตกต่างเหล่านี้ส่งผลให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี PBU นี้ยังจัดเตรียมขั้นตอนบางอย่างสำหรับการสะท้อนการหักเงินจากกำไร ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข/รายได้เท่ากับสินค้าอัตราการชำระเงินตามงบประมาณและกำไรทางบัญชี การปรับปรุงนี้ได้รับผลกระทบจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ตลอดจนผลแตกต่างถาวร เป็นผลให้จำนวนเงินจะถูกกำหนดซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในการประกาศ

คำศัพท์

ภาระภาษีรอการตัดบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของการหักงบประมาณซึ่งในงวดถัดไปจะทำให้จำนวนเงินที่ชำระเพิ่มขึ้น เพื่อความกระชับ ในทางปฏิบัติจะใช้คำย่อว่า IT หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นผลแตกต่างชั่วคราวที่เกิดขึ้นหากรายได้ในงบการเงินก่อนหักภาษีมากกว่าในประกาศ ในการกำหนดตัวบ่งชี้ จะใช้สูตร:

IT=อัตรากำไรหัก x ความแตกต่างของเวลา

ความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชี: บัญชี

เอกสารทางบัญชีมีบทความพิเศษที่สะท้อนถึงไอที นี่คือ sch 77. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลแสดงในบรรทัดที่ 1420 ในงบกำไรขาดทุน ค่านี้จะแสดงในบรรทัดที่ 2430

เธอ

ถ้าส่วนต่างที่หักได้คูณด้วยอัตราการหัก ผลลัพธ์จะเป็นจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณไปแล้ว แต่จะเข้าเครดิตในงวดถัดไป ค่านี้เรียกว่าสินทรัพย์รอตัดบัญชี SHE - ผลต่างที่เป็นบวกระหว่างค่าใช้จ่ายปัจจุบัน การหักตามจริง และค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขในจำนวนเงินที่คำนวณจากกำไร มันถูกตัดออกจากบัญชี 09. หากมีการคิดค่าเสื่อมราคาในรอบอนาคตการบัญชีจะไม่ถูกเรียกเก็บจากสินทรัพย์ถาวร แต่ในภาษี - คำนวณแล้ว

ความแตกต่างของเวลา (IT)

ถูกกำหนดโดยวิธีเดียวกับไอที อย่างไรก็ตาม ปริมาณนี้มีเครื่องหมายตรงกันข้าม หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือจำนวนเงินที่ส่งผลให้มีการชำระเงินงบประมาณที่สูงขึ้นในงวดอนาคต การหักเงินเหล่านี้จะต้องชำระในภายหลัง

เฉพาะ

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะบันทึกในช่วงเวลาที่ผลต่างเกิดขึ้น เพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญได้ดีขึ้น คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากกำไรเมื่อกำหนดช่วงเวลาที่จำนวนเงินที่จะหักออกจากงบประมาณในรอบที่จะมาถึงจะปรากฏขึ้น ในการหักภาษีในอนาคต ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในบัญชี 76. แก้ไขในลักษณะเดียวกัน เฉพาะในมาตรา 77

การปรับปรุง

ในกระบวนการลดหรือขจัดผลแตกต่างชั่วคราว หนี้สินรอตัดบัญชีก็จะลดลงเช่นกัน ในบทวิเคราะห์ของบทความ ข้อมูลจะถูกปรับ เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์หรือหนี้สินที่มีรายการคงค้าง จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่กระทบต่อยอดคงค้างในงวดอนาคต ในกรณีเช่นนี้ ไอทีถูกตัดสิทธิ์ หนี้สินรอตัดบัญชีแสดงอยู่ในบัญชีกำไรขาดทุน แสดงในบัญชีเดบิต 99. ในขณะเดียวกัน เปรียบเทียบ 77 ได้รับเครดิตแล้ว ในรอบระยะเวลาการรายงาน ในกระบวนการกำหนดตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 2420 จะมีการป้อนจำนวนเงินที่ชำระคืนและตัวบ่งชี้ของไอทีที่เกิดขึ้นใหม่ เมื่อกรอกบรรทัดที่ 2430, 2450 ควรใช้กฎ "เดบิต-เครดิต" ตาม 09 และ 77 จากผลประกอบการที่เข้ามาหักค่าใช้จ่ายแล้วกำหนดเครื่องหมายของผลลัพธ์ ในการรายงาน ในบรรทัดที่เกี่ยวข้อง จะมีการระบุค่าบวกหรือค่าลบ (ในวงเล็บ) หากไอทีเปลี่ยนแปลงไปในทิศทางที่เพิ่มขึ้น การหักจากกำไรจะลดลง และในทางกลับกัน หากลดลง การจ่ายเงินก็จะเพิ่มขึ้น

ปัจจุบันหักจากกำไร

ประกอบด้วยจำนวนเงินที่จ่ายจริงไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาการรายงาน ค่านี้คำนวณตามขนาดของรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข ตลอดจนการปรับสำหรับตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการสร้างไอที ไอที และการชำระเงินคงที่ สำหรับการคำนวณ ใช้สูตร:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

รูปแบบการคำนวณถูกกำหนดไว้ใน PBU 18/02 ในย่อหน้าที่ 21 คุณสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณโดยใช้สูตรอื่น:

TN=รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน x อัตราการหักงบประมาณ

หากองค์กรไม่ชำระภาษีเป็นประจำ ผลต่างที่แน่นอนระหว่างจำนวนเงินตามสัญญาที่คำนวณจากกำไรและมูลค่าปัจจุบันจะเท่ากับ IT - IT ตัวบ่งชี้นี้จะส่งผลต่อจำนวนเงินที่หักจริง

ภาระภาษีรอการตัดบัญชี: ธุรกรรม

ตามโครงสร้างการรายงานกำไรขาดทุน สมการ NP=BP + SHE - TNP - IT ใช้เพื่อกำหนดรายได้สุทธิ ซึ่ง:

• BP – กำไรทางบัญชี
• TNP - ปัจจุบันภาษี

สูตรนี้ใช้ SHE และ IT ซึ่งแสดงในงบดุลที่:

• DB sch. 09 จำนวนซีดี 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. จำนวน 77 ซีดี 68.

มีผลกระทบต่อจำนวนเงินที่หักจากกำไร อย่างไรก็ตาม รายการเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับรายได้สุทธิ เพื่อสะท้อนถึงวิธีการคำนวณการหักเงินจริงจากกำไรและในขณะเดียวกันก็สร้างข้อมูลในใบเสร็จเพื่อแจกจ่าย คุณสามารถแสดง 2 ตำแหน่ง อันที่จริงเป็นหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ส่งผลกระทบต่อบัญชี 99 และ 68 ในขณะเดียวกัน ไอทีก็ได้รับอนุญาตให้เข้าแถวฟรีหรือในหมายเหตุอธิบายได้

การใช้งานจริง

หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีแสดงอย่างไร? สามารถยกตัวอย่างได้ดังนี้ สมมติว่าองค์กรได้ซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ค่าซอฟต์แวร์ - 8,000 rubles ในขณะเดียวกัน ผู้พัฒนาก็จำกัดระยะเวลาการใช้งานโปรแกรม ในเรื่องนี้ผู้อำนวยการขององค์กรได้รับคำสั่งให้ตัดค่าใช้จ่ายในการจัดหาซอฟต์แวร์เป็นเวลาสองปี ในเอกสารทางการเงิน จำนวนเงินจะรวมอยู่ในต้นทุนรอการตัดบัญชี ได้รับอนุญาตในการบัญชีภาษีเพื่อตัดค่าใช้จ่ายของโปรแกรมในแต่ละครั้งเป็นค่าใช้จ่าย เป็นผลให้มีความแตกต่างชั่วคราว การชำระเงินแบบมีเงื่อนไขจากกำไรจะสูงกว่าปัจจุบันด้วยมูลค่าไอที: 8000 x อัตราการหัก สิ่งนี้จะแสดงให้เห็นในเอกสารทางการเงินดังต่อไปนี้:

• Dt sch. 99 ซีดี sc. 68 (09) – การชำระเงินแบบมีเงื่อนไข;
• Dt sch. 68 (09) 77-ไอที

ในกรณีนี้ รายการซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ชำระที่จะเกิดขึ้น จะทำหน้าที่เป็นงบดุลแบบพาสซีฟ มันสะสมจำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมในงวดอนาคต มันถูกเขียนออกไปในรอบที่จะมาถึง ในตัวอย่างนี้ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ได้รับการยกเว้นจากการรายงานภาษี จึงไม่กระทบต่อต้นทุนขององค์กรแต่อย่างใด ในทางบัญชี การตัดจำหน่ายจะใช้เฉพาะกับบางส่วนของโปรแกรมเท่านั้น ซึ่งตรงกับงวดการเงินปัจจุบัน ข้อมูลจะแสดงในลักษณะต่อไปนี้:

• Dt sch. แผ่นซีดี 20 แผ่น 97 - ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม);
• Dt sch. 19/04 ซีดี sc. 97 - การหักมูลค่าเพิ่ม

ในสถานการณ์เช่นนี้ จำนวนเงินที่ชำระในปัจจุบันไปยังงบประมาณจะมากกว่าแบบมีเงื่อนไข ต้องจ่ายส่วนหลัง ในการโพสต์จะได้รับมูลค่าการซื้อขายเดบิต