2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42
วิสาหกิจทุกระดับและธรรมชาติของกิจกรรมใด ๆ ดำเนินการบนพื้นฐานของความเกี่ยวข้องในอาณาเขตที่เฉพาะเจาะจงและการอยู่ใต้บังคับบัญชาของกฎหมายของการบริหารดินแดนเฉพาะของอำนาจรัฐ หากเราพูดโดยเฉพาะเกี่ยวกับการเป็นผู้ประกอบการเชิงพาณิชย์ การควบคุมความถูกต้องของการกรอกและการส่งเอกสารการรายงานไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องในเวลาที่เหมาะสมจะดำเนินการในระดับที่ค่อนข้างจริงจัง ดังนั้น ปัจจัยนี้มีส่วนทำให้ข้อเท็จจริงที่ว่าผู้นำของบริษัทขนาดใหญ่และขนาดเล็กมักจะควบคุมกิจกรรมของผู้ใต้บังคับบัญชาและแผนกทั้งหมดด้วยตนเองในขั้นต้น เพื่อที่จะทำความเข้าใจและเจาะลึกสถานการณ์ในองค์กรของตนก่อนที่จะมีการตรวจสอบจากภายนอก ให้ความสนใจกับประเด็นที่น่าสงสัยเป็นพิเศษ ดังนั้นจึงไม่ใช่เรื่องแปลกสำหรับเจ้าของบริษัทขนาดใหญ่ที่จะให้ผู้เชี่ยวชาญภายนอกเข้ามามีส่วนร่วมในกิจกรรมการควบคุมและตรวจสอบ และระบุถึงความไม่สอดคล้องและจุดอ่อนที่เป็นไปได้ใดๆ ในกระบวนการทำงานที่เป็นระบบของบริษัท. ดังนั้น การตรวจสอบภายในจึงถูกจัดขึ้นที่องค์กร โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบการทำงานของแผนกบัญชีและขั้นตอนการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องที่ดำเนินการในบริษัทโดยรวม
แนวคิด
การตรวจสอบคืออะไร? ในความหมายที่แคบโดยตรง คำนี้หมายถึงชุดของมาตรการตรวจสอบการควบคุมสำหรับการตรวจสอบ เปรียบเทียบ วิเคราะห์ และประเมินขั้นตอนที่ดำเนินการโดยพนักงานของแผนกบัญชีในองค์กร ตลอดจนกำหนดความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ระบุโดยพวกเขา ในเอกสารรายงาน กล่าวอีกนัยหนึ่งวัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรและออกความเห็นเป็นลายลักษณ์อักษรที่เหมาะสมในเรื่องนี้ หัวหน้า บริษัท ดึงดูดผู้เชี่ยวชาญโดยการทำสัญญาการให้บริการ (ในกรณีของการตรวจสอบที่ริเริ่ม) บริษัทตรวจสอบบัญชีเป็นผู้เข้าร่วมที่เป็นอิสระในกระบวนการปฏิบัติงานที่องค์กร ซึ่งมีส่วนช่วยในการตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีที่โปร่งใส เป็นกลาง และเป็นอิสระในสถานประกอบการแห่งหนึ่ง
เพื่ออะไร
นอกเหนือจากวัตถุประสงค์เป้าหมายที่สำคัญที่สุดแล้ว แผนดังกล่าว งานระดับโลกที่จัดขึ้นที่องค์กรมีเป้าหมายส่วนตัวหลายประการ การตรวจสอบเป็นส่วนสำคัญของงานที่ซับซ้อน บังคับสำหรับแต่ละองค์กร ทั้งตามกฎหมายและตามความคิดริเริ่มของการจัดการของบริษัทใดบริษัทหนึ่ง ดำเนินการเพื่อระบุจุดอ่อนในห่วงโซ่การทำงานโดยรวม
เป้าหมายเฉพาะของการดำเนินการต่อเนื่องคืออะไรบริษัทตรวจสอบบัญชี:
- การตรวจสอบการปฏิบัติตามการบัญชีที่โรงงานด้วยข้อกำหนดบางประการที่อธิบายไว้ในระเบียบที่ควบคุมขั้นตอนการทำบัญชีและการรายงานโดยตรง
- การตรวจสอบการปฏิบัติตามงบการเงินพร้อมข้อมูลที่หน่วยงานตรวจสอบเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร
- การยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานที่ส่งโดยฝ่ายบัญชีหรือการระบุความไม่น่าเชื่อถือของรายงาน
- ดำเนินการตรวจสอบและควบคุมอย่างรอบคอบเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ โดยมีบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยข้อบังคับในระดับนิติบัญญัติ
- การระบุการปฏิบัติตามการดำเนินงานต่อเนื่องตามกฎการบัญชีและการรายงานในองค์กร
- ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมและตรวจสอบในแง่ของการประเมินหนี้สิน สินทรัพย์ และส่วนของเจ้าของ
- การกำหนดความสมบูรณ์ ความถูกต้อง ความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในรูปแบบของค่าใช้จ่าย รายได้ ผลประกอบการทางการเงินสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดที่เลือกสำหรับการตรวจสอบ
- ค้นหาทุนสำรองและวิธีการใช้ให้เกิดประโยชน์สูงสุดจากเงินทุนหมุนเวียนและสินทรัพย์ถาวรของตัวเองและที่ยืมมา
และหากวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเป็นส่วนใหญ่เพื่อระบุ กำหนด ประเมินความสอดคล้องของข้อมูลการบัญชีที่ได้รับระหว่างการศึกษา ภารกิจของการตรวจสอบจะมุ่งเป้าไปที่การชี้ให้เห็นถึงการจัดการขององค์กรทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบไปยังพื้นที่ที่มีปัญหา และข้อผิดพลาดที่ต้องแก้ไขบังคับ
งาน
ถ้าพูดถึงงานตรวจสอบภายนอกพวกมันสอดคล้องกับการวางแนวเป้าหมายในหลาย ๆ ด้าน การตรวจสอบภายในถือเป็นงานพื้นฐาน:
- ร่างสัญญาธุรกิจที่ถูกต้องรวมถึงการปฏิบัติตามเงื่อนไขในการดำเนินการ
- ความพร้อมใช้งานและสภาพของทรัพย์สิน ตลอดจนประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (การเงิน วัตถุดิบ แรงงาน)
- การปฏิบัติตามอัตราภาษีที่กำหนด ราคา ระเบียบการชำระเงินและการชำระเงิน การชำระเงินไปยังกองทุนและภาษีนอกงบประมาณ
- การตรวจสอบงบดุล งบการเงิน ตลอดจนความถูกต้องขององค์กรการบัญชีที่วัตถุของการตรวจสอบ
- การพิจารณาความเที่ยงธรรมของเงินทุนที่ใช้ในการผลิต ประสิทธิภาพการใช้กำไรที่ได้รับและเงินทุนที่มีอยู่ ความน่าเชื่อถือของจำนวนเงินที่สะท้อนจากการขาย
นอกจากการประเมินปัจจัยที่ระบุไว้ของกิจกรรมการบัญชีโดยองค์กรแล้ว งานของการตรวจสอบยังมุ่งเป้าไปที่การพัฒนาและเสนอข้อเสนอที่มีเหตุผลในการปรับปรุงการควบคุมวินัยการบัญชี เพิ่มประสิทธิภาพขององค์กร และการเปลี่ยนแปลงอย่างมีเหตุผล โครงสร้างการผลิต นอกจากนี้ หนึ่งในงานที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบคือการให้คำแนะนำแก่ผู้จัดการและผู้ก่อตั้งบริษัท ตลอดจนผู้เชี่ยวชาญจากแผนกและพนักงานของอุปกรณ์การจัดการ เพื่อปรับปรุงคุณภาพงานและประสานงานและมีเหตุผลมากขึ้น การตัดสินใจ
หลักการ
หลักการที่เป็นพื้นฐานของกิจกรรมการศึกษาการทำงานเกี่ยวพันอย่างใกล้ชิดกับเป้าหมายของพวกเขา การตรวจสอบเป็นขั้นตอนที่สำคัญที่สุดในการสร้างประวัติการบัญชีขององค์กรเฉพาะ อาจมีหลายคนคุ้นเคยกับแนวคิดเช่น "ประวัติเครดิต" ของลูกค้า ซึ่งมักใช้ในโครงสร้างพื้นฐานด้านการธนาคาร ดังนั้น ในกรณีนี้ การตรวจสอบจึงมีบทบาทสำคัญในการพิจารณาความสมบูรณ์ของบริษัทว่าเป็นกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ปฏิบัติตามกฎหมาย และหนึ่งในบทบาทที่สำคัญในเส้นเลือดนี้เล่นโดยหลักการเฉพาะ ซึ่งได้รับคำแนะนำจากสำนักงานตรวจสอบในการดำเนินการควบคุมและตรวจสอบ หลักการเหล่านี้คืออะไร:
- ความเป็นอิสระ - จัดให้มีการปล่อยตัวผู้ตรวจสอบบัญชีโดยสมบูรณ์ ในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชี จากแรงกดดันและการบุกรุกใดๆ จากวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบตัวเองหรือจากบุคคลที่สาม ตามกฎเกณฑ์ของกฎหมาย ไม่มีใครควรใช้อิทธิพลทางการเงิน คุณธรรม หรือทางอาญากับผู้ตรวจการ (ภัยคุกคาม ฯลฯ)
- ความซื่อสัตย์เป็นหลักการพื้นฐานที่ผู้ตรวจสอบทุกคนควรได้รับคำแนะนำในระหว่างการตรวจสอบ เงื่อนไขบังคับสำหรับการดำเนินการตรวจสอบคือความถูกต้อง ความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ให้ไว้ และในแนวทางนี้ ความมุ่งมั่นของผู้ตรวจสอบบัญชีในการปฏิบัติหน้าที่ตามหลักความซื่อสัตย์สุจริตเป็นองค์ประกอบพื้นฐานของการดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพของเขา
- ความเที่ยงธรรม - การประเมินที่เป็นกลางเป็นพิเศษในการพิจารณาประเด็นใด ๆ ควรขยายไปสู่กระบวนการตรวจสอบทั้งหมด และรวมถึงการตัดสินใจที่จะจัดทำรายงานการตรวจสอบในท้ายที่สุด
- ความสามารถเท่านั้นผู้เชี่ยวชาญที่มีความเป็นมืออาชีพในระดับที่เหมาะสมสามารถดำเนินการตรวจสอบได้อย่างถูกต้อง
- ความซื่อสัตย์ - การปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างระมัดระวัง เอาใจใส่ และรวดเร็ว เป็นส่วนสำคัญของกิจกรรมทางวิชาชีพของเขา
- ความลับ - การไม่เปิดเผยข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบนั้นถูกกำหนดไว้ในเงื่อนไขพื้นฐานของการไม่เปิดเผยข้อมูล (ความลับทางการค้า)
- ความเป็นมืออาชีพ - เกี่ยวข้องกับการละเว้นและหลีกเลี่ยงโดยผู้เชี่ยวชาญของการกระทำที่อาจประนีประนอมเขาหรือบ่อนทำลายชื่อเสียงของสำนักงานตรวจสอบทั้งหมด
- ความระแวง - การประเมินที่สำคัญและการละเว้นจากการปล่อยตัวและการปล่อยตัวใด ๆ ควรกลายเป็นผู้เชี่ยวชาญตามพื้นฐานซึ่งเขาจะได้รับคำแนะนำในการกระทำทั้งหมดของเขา
วัตถุประสงค์
สาระสำคัญของการตรวจสอบคืออะไรและมีจุดประสงค์อะไร
วัตถุ
ใครบ้างที่ต้องถูกตรวจสอบบังคับ? และใครเป็นผู้ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบดังกล่าวในบริษัท? เพื่อที่จะตอบคำถามนี้ จำเป็นต้องเข้าใจแนวคิดของ "บังคับ" และ "ความคิดริเริ่ม"
มีการตรวจสอบครั้งแรกให้กฎหมาย "ในการตรวจสอบ" ดังนั้นการดำเนินการดังกล่าวจึงเป็นธรรมในระดับกฎหมาย ใช้กับองค์กรที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมทุน สถาบันสินเชื่อ บริษัทที่มีรายได้ประจำปีมากกว่า 60 ล้านรูเบิล นี้เกี่ยวกับคำถามที่ว่าใครต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ
ประการที่สองเป็นผลมาจากความคิดริเริ่มส่วนตัวของเจ้าของและความปรารถนาของเขาที่จะรู้ว่าการดำเนินงานด้านบัญชีเป็นอย่างไรในองค์กรของเขา: ตัวเลขที่ระบุในงบการเงินตรงกับความเป็นจริงหรือไม่
การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยตัวแทนของสำนักงานตรวจสอบอิสระ
ขั้นตอน
เช่นเดียวกับกระบวนการที่เป็นระบบและมีเหตุผล การตรวจสอบมีเงื่อนไขโดยขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกันหลายขั้นตอน มีลักษณะอย่างไร:
- การวางแผนเป็นขั้นตอนแรกในการจัดการตรวจสอบ โดยมุ่งเป้าไปที่การพัฒนาแผนโดยรวมและโปรแกรมการตรวจสอบที่เหมาะสม นอกจากนี้ยังรวมถึงการร่างจดหมายตรวจสอบและการทำสัญญาระหว่างผู้บริหารของผู้ประกอบการทางเศรษฐกิจและสำนักงานตรวจสอบ
- การตรวจสอบโดยตรงและการรวบรวมข้อมูล - แสดงรายการการดำเนินการและกิจกรรมทั้งหมดที่มีจุดประสงค์เพื่อระบุความไม่สอดคล้องและความคลาดเคลื่อน หากมี ในข้อมูลทางบัญชีและงบการเงิน
- การสรุปและออกความเห็นเป็นขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบ ซึ่งมีลักษณะของการสรุปผลที่เหมาะสมกิจกรรมการตรวจสอบที่ดำเนินการ โดยเน้นที่บทสรุปของการละเมิดที่ระบุ ลิงก์ไปยังเอกสารที่มีการละเมิดเหล่านี้ รูปแบบของการลงโทษทางปกครองต่างๆ ที่กำหนดไว้ในบรรทัดนี้ ตลอดจนคำอธิบายของการดำเนินการที่จำเป็นเพื่อขจัดการละเมิด ข้อมูลทั้งหมดเหล่านี้แสดงเป็นลายลักษณ์อักษรในรายงานการตรวจสอบ
ระเบียบ
การตรวจสอบนั้นควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมโดยรายการกฎหมายที่เกี่ยวข้อง สิ่งเหล่านี้ควรรวมถึง:
- กฎหมาย 402-FZ "ในการบัญชี"
- กฎหมาย 199-FZ "กำลังตรวจสอบ"
- รายการ IFRS (มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ)
- พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 696 "ในการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ"
- รายการ ISA (มาตรฐานสากลสำหรับการตรวจสอบประเภทนี้)
ขั้นตอน
นอกเหนือจากเป้าหมาย วัตถุประสงค์ หลักการ และขั้นตอน เพื่อให้เข้าใจแก่นแท้ของกระบวนการตรวจสอบ จำเป็นต้องศึกษาการดำเนินการที่เกี่ยวข้อง อะไรคือลักษณะพื้นฐานของการดำเนินการตรวจสอบ:
- การตรวจสอบ - การตรวจสอบบันทึก ข้อมูลบนกระดาษ ข้อมูลที่ส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ ตลอดจนการตรวจร่างกายของสินทรัพย์ที่มีตัวตน ย่อหน้าสุดท้ายจัดให้มีการตรวจสอบทรัพย์สินและการรับรองการมีอยู่ของพวกเขา แต่ไม่มีการชี้แจงข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการเป็นเจ้าของหัวข้อเฉพาะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
- การสังเกต - มีลักษณะเป็นชุดของการกระทำที่มุ่งศึกษากระบวนการหรือขั้นตอนที่ดำเนินการโดยบุคคลอื่น (พนักงานขององค์กรทางเศรษฐกิจ)
- Request - ให้ความจำเป็นในการค้นหาข้อมูลจากตัวแทนที่มีความรู้ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบภายในหรือข้างหลังพวกเขา ต่อจากนั้นจะมีการประเมินการตอบสนองต่อคำขอ คำขอสามารถเป็นทางการได้ (ทำเป็นลายลักษณ์อักษรและส่งถึงบุคคลที่สาม) หรืออาจเป็นทางการก็ได้ (ส่งด้วยวาจาตามคำถามที่ส่งถึงพนักงานขององค์กร)
- Confirmation - ตอบกลับคำขอที่ส่งโดยสำนักงานตรวจสอบไปยังบุคคลที่สาม ข้อความดังกล่าวมักจะทำหน้าที่เป็นจดหมายตอบรับเพื่อยืนยันหรือหักล้างข้อมูลที่มีอยู่ในข้อมูลที่ฝ่ายบัญชีให้มา ตัวอย่างเช่น อาจเป็นข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ เป็นต้น
- การคำนวณใหม่ - หมายถึงการตรวจสอบการคำนวณทางคณิตศาสตร์ที่ระบุในเอกสารหลักและบันทึกทางบัญชี เพื่อความถูกต้องและเชื่อถือได้ ผู้ตรวจสอบสามารถคำนวณใหม่ได้อย่างอิสระ หรือดำเนินการโดยใช้เทคโนโลยีสารสนเทศและบล็อกซอฟต์แวร์ที่ปรับให้เข้ากับส่วนเฉพาะของข้อมูล
- Re-audit - ตอนนี้เกี่ยวข้องกับการควบคุมการตรวจสอบอย่างอิสระสำหรับขั้นตอนที่เดิมดำเนินการในคีย์ของกิจกรรมการควบคุมภายใน
- วิเคราะห์ขั้นตอน - เป็นลิงค์สุดท้ายในขั้นตอนการตรวจสอบทันที ความหมายคือการวิเคราะห์และประเมินข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบ ตลอดจนตรวจสอบตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินที่สำคัญที่สุดของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว เพื่อระบุธุรกรรมทางธุรกิจที่บิดเบี้ยวหรือสะท้อนอย่างไม่ถูกต้องในการบัญชี
ผลลัพธ์
เกณฑ์การตรวจสอบบังคับสำหรับทั้ง LLC และองค์กรในรูปแบบความเป็นเจ้าของอื่น ๆ จัดให้มีการออกข้อสรุปที่เหมาะสมเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ เมื่อสิ้นสุดขั้นตอนการควบคุมและแก้ไขทั้งหมด ผู้เชี่ยวชาญจะประเมินความสมบูรณ์และคุณภาพของมาตรการที่ได้ดำเนินการ ดังอธิบายในประเด็นของโปรแกรมและแผนทั่วไป ตัวแทนของสำนักงานตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องส่งความเห็นว่างบการเงินสะท้อนออกมาได้อย่างน่าเชื่อถือหรือไม่ โดยยึดตามกฎการบัญชี ที่นี่เขาระบุว่าขั้นตอนที่ดำเนินการได้ดำเนินการตามระเบียบการใช้และ f / o ถูกต้องตามกฎหมายและอธิบายผลงานของเขา ควรสังเกตว่าระดับสูงสุดของการบิดเบือนที่เป็นไปได้ในตัวบ่งชี้ทางการเงินบางอย่างคือสามเปอร์เซ็นต์
ผลการตรวจสอบเอกสารประกอบการจัดทำรายงานผลการตรวจสอบและสรุปผล รายงานการตรวจสอบมีรายการรายละเอียดบังคับดังต่อไปนี้:
- ชื่อเอกสาร;
- ชื่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
- ข้อมูลผู้ตรวจสอบ;
- ข้อมูลเกี่ยวกับออบเจ็กต์ที่ตรวจสอบแล้ว;
- อารัมภบท;
- องค์ประกอบการวิเคราะห์พร้อมคำอธิบายขั้นตอนที่ดำเนินการ
- ความเห็นของผู้ตรวจสอบ;
- วันที่สรุป;
- ลายเซ็นผู้ตรวจการ
ข้อสรุปโดยตรงนั้นลงนามโดยหัวหน้าสำนักงานตรวจสอบและบุคคลที่ถูกตรวจสอบ โดยมีการระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้และหมายเลขใบรับรองคุณสมบัติของเขา โดยปกติลายเซ็นจะถูกปิดผนึกด้วยตราประทับเปียก
ความคิดเห็นโดยสรุปสามารถแสดงความคิดเห็นได้ในหลายเวอร์ชันที่พบบ่อยที่สุด:
- บวกอย่างไม่มีเงื่อนไข - โดดเด่นด้วยการยืนยันข้อมูลที่เชื่อถือได้อย่างแน่นอนและมีวัตถุประสงค์ที่ส่งโดยแผนกบัญชีขององค์กรเป็นงบการเงินที่มีสินทรัพย์ หนี้สิน และผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมดในช่วงเวลาที่กำหนด
- ความคิดเห็นพร้อมการจอง - ให้การรับรองโดยผู้เชี่ยวชาญของข้อมูลว่าเชื่อถือได้และจัดทำขึ้นตามกฎหมายที่จัดตั้งขึ้น ยกเว้นบางสถานการณ์
- ความคิดเห็นเชิงลบ - ระบุว่าข้อมูลที่จัดทำและจัดทำโดยพนักงานของแผนกบัญชีไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบของกฎหมาย "ในการบัญชี" และไม่สอดคล้องกับความเป็นจริง
- ข้อจำกัดความรับผิดชอบของความคิดเห็น – มีให้ในกรณีที่หายากมากพร้อมกับขอบเขตการทบทวนที่จำกัดมากเกินไป ซึ่งผู้ประกอบวิชาชีพไม่สามารถรับหลักฐานในระดับที่เพียงพอได้
ความคิดเห็นของผู้ตรวจสอบต้องอยู่ในรูปแบบที่ทุกคนอ่านเข้าใจได้
