ภาษีที่ดิน: สูตรคำนวณ เงื่อนไขการชำระเงิน ผลประโยชน์

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

การเก็บภาษีเป็นสิ่งที่จำเป็นสำหรับการมีที่ดินในทรัพย์สิน เจ้าของสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยกฎพื้นฐานรวมถึงสูตรการคำนวณภาษีในที่ดิน ความแตกต่างทั้งหมดเกี่ยวกับหมวดหมู่ของเจ้าของ ลักษณะของที่ดิน และอื่นๆ ได้รับการควบคุมในระดับภูมิภาค

กรอบกฎหมาย

บทบัญญัติหลักของกฎหมายที่บังคับใช้ในการคำนวณภาษีที่ดินมีดังต่อไปนี้:

• ตามวรรค 1 ของศิลปะ 65 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ชำระค่าใช้ที่ดินแล้ว
• ในงานศิลปะ. 15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีที่ดินหมายถึงค่าธรรมเนียมภูมิภาค
• มาตรฐานการถือครองที่ดินโดยบุคคลและนิติบุคคลมีไว้สำหรับ Ch. 31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• นอกจากนี้ แต่ละภูมิภาคมีการดำเนินการทางกฎหมายของตนเองโดยระบุบรรทัดฐานของรัฐบาลกลาง ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่น การกำหนดอัตราดอกเบี้ย
• ในงานศิลปะ. 387 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าค่าธรรมเนียมภาษีนี้จัดตั้งขึ้นพร้อมกันในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค จากบทความ คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับขั้นตอนและระยะเวลาการชำระเงิน ซึ่งในบางกรณีอาจมีจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี (ผลประโยชน์)
• เอกสารอื่นที่เกี่ยวข้องกับประเด็นที่กำลังพิจารณาคือ ภ.ง.ด. ของศาลอนุญาโตตุลาการฉบับที่ 54 มติระบุว่ามีการใช้การดำเนินการทางกฎหมายเกี่ยวกับการถือครองที่ดินในการคำนวณภาษีที่ดิน

เกณฑ์การคำนวณ

ฐานที่ใช้สูตรคำนวณภาษีที่ดินสำหรับบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลคือมูลค่าที่ดิน ค่าของมันถูกกำหนดไว้ที่ระดับภูมิภาค

ก่อนใช้สูตรคำนวณภาษีที่ดินสำหรับบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล จะดำเนินการเบื้องต้นเพื่อให้ได้ข้อมูลต่อไปนี้:

• การมีอยู่ของภาระผูกพันที่จะต้องชำระเงินล่วงหน้าหรือไม่มีอยู่ดังกล่าว ข้อมูลนี้มีอยู่ในการดำเนินการทางกฎหมายของระดับภูมิภาค
• เกี่ยวกับความพร้อมของสิทธิประโยชน์
• เกี่ยวกับอัตราภาษีปัจจุบันสำหรับที่ดินประเภทใดประเภทหนึ่ง
• เกี่ยวกับราคาที่ดินสำหรับที่ดิน

สูตรพื้นฐานในการคำนวณภาษีที่ดินสำหรับนิติบุคคล (และบุคคลธรรมดา) มีดังนี้:

tax=ราคาสินค้าคงคลังอัตราดอกเบี้ยปัจจุบัน

การคำนวณขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ได้รับจากการประเมินการจัดสรรที่ดำเนินการโดยโครงสร้างของรัฐที่ได้รับอนุญาต (โดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์) ซึ่งจัดตั้งขึ้นในวันที่ลงทะเบียนกรรมสิทธิ์ในที่ดิน

รหัสภาษีทำหน้าที่เป็นฐานทางกฎหมาย มันแสดงรายการระยะขอบ สำหรับหมวดหมู่ที่ระบุในวรรค 3 ของศิลปะ 394 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรา 0.3 เปอร์เซ็นต์ และสำหรับหมวดหมู่อื่น - 1.5 เปอร์เซ็นต์

ประเภทของที่ดินซึ่งเป็นทรัพย์สินของนิติบุคคลระบุไว้ในเอกสารกฎบัตรขององค์กร หากอัตรานี้ไม่ได้กำหนดไว้ที่ระดับท้องถิ่น การชำระเงินจะทำในจำนวนเงินสูงสุดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระล่วงหน้าเป็นกรณีที่มีการโอนภาษีที่ดินเป็นรายไตรมาส สูตรการคำนวณช่วยให้คุณได้รับจำนวนเงินภาษีทั้งหมด เมื่อชำระภาษีเงินล่วงหน้าจะถูกหักออกจากจำนวนนี้ ในการคำนวณ ใช้สูตรการคำนวณภาษีที่ดินสำหรับบุคคล (และนิติบุคคล) ต่อไปนี้:

advance=ราคาสินค้าคงคลังbid / 4.

ฐานภาษี

ในงานศิลปะ. 390 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้นทุนของที่ดินตามที่ดินเป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษี การคำนวณจะดำเนินการตามข้อมูลที่อยู่ในวันแรกของรอบระยะเวลาภาษี อย่างไรก็ตาม หากที่ดินถูกซื้อในช่วงกลางปี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะถูกหักในวันที่ทำการลงทะเบียนของรัฐ

เมื่อจัดการกับแอปพลิเคชันทั่วไปแล้ว คุณสามารถดำเนินการตามคุณสมบัติของการคำนวณสำหรับนิติบุคคลและบุคคลได้

การชำระบัญชีสำหรับนิติบุคคล

วิธีที่ง่ายที่สุดในการทำความเข้าใจวิธีการคำนวณคือการดูตัวอย่างเฉพาะ บริษัทเป็นเจ้าของที่ดินเป็นเวลาหนึ่งปี หน่วยงานท้องถิ่นต้องเสียภาษีที่ดินทุกไตรมาส ในการคำนวณ จะใช้ข้อมูลต่อไปนี้:

• ราคาที่ดิน – 20,350,000 rubles
• อัตราภาษี 1.5%.
• ไม่มีสิทธิประโยชน์ใดๆ
• มีการเบิกจ่ายล่วงหน้าทั้งหมดแล้ว
• ระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งปี

การคำนวณยอดสำหรับไตรมาสที่ 1 คำนวณดังนี้:

20 350 ล้านรูเปีย1.5% / 4=76.313 พันรูเบิล

จ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สองและสามในจำนวนเท่ากัน ภาษีที่ดินสำหรับปีจะเท่ากับ 305,250,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันในต้นปีหน้าคุณต้องจ่ายเงินจำนวนเท่ากัน - 76,313,000 rubles

การถือครองที่ดินสำหรับปีที่ไม่สมบูรณ์: การคำนวณภาษี

สิทธิ์ในการเป็นเจ้าของไม่ได้มาตั้งแต่ต้นปีเสมอไป สามารถซื้อที่ดินได้ เช่น กลางปี ดังนั้นสำหรับภาษีที่ดินจึงใช้สูตรการคำนวณโดยคำนึงถึงเวลาจริงในการเป็นเจ้าของ เพื่อจุดประสงค์นี้ ข้อมูลเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในสูตร ซึ่งจะมีลักษณะดังนี้:

tax=ราคาสินค้าคงคลังอัตรา(จำนวนเดือนที่ถือครอง / 12 เดือน)

แล้ว:

การชำระล่วงหน้าไตรมาส=ราคาสินค้าคงคลังอัตรา(จำนวนเดือนที่ถือครอง / 5) / 4.

การคำนวณรวมเฉพาะเดือนเต็มของที่ดินที่เป็นเจ้าของ ระยะเวลาจนถึงวันที่ 15 ภาษีจะจ่ายเมื่อสิ้นปี จำนวนเงินนั้นคำนวณโดยเจ้าของเอง แต่ถ้าเจ้าพนักงานท้องถิ่นสั่งจ่ายล่วงหน้าเป็นรายไตรมาส สิ้นปีก็ต้องจ่ายเพิ่มเท่านั้นจำนวนเงินที่ชำระเท่ากัน

ตัวอย่างการคำนวณปีที่เป็นเจ้าของไม่สมบูรณ์

ตามเอกสารบริษัทเป็นเจ้าของที่ดินแปลงหนึ่งตั้งแต่วันที่ 14 พฤษภาคม ราคาที่ดินคือ 25,500,000 รูเบิล อัตรา 1.5% ใช้ ไม่ได้ให้ผลประโยชน์แก่เจ้าของและมีการทดรองจ่าย ปรากฎว่าภาพต่อไปนี้:

• บริษัทไม่ได้เป็นเจ้าของที่ดินในไตรมาสที่ 1
• เป็นเจ้าของ 2 เดือนในไตรมาสที่ 2
• ในไตรมาสที่ 3 - 3 เดือน
• โดยรวมแล้วบริษัทเป็นเจ้าของการจัดสรรเป็นเวลา 8 เดือนในหนึ่งปี

จากนั้นสำหรับการชำระภาษีที่ดินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 สูตรการคำนวณพร้อมข้อมูลตัวอย่างจะเป็นดังนี้:

25,500,0001.5% (2 / 3) / 4=63.750 พันรูเบิล

การคำนวณสำหรับไตรมาสที่ 3 จะเป็นดังนี้:

25,500,0001.5% / 4=95.625,000 rubles.

ภาษีที่ดินทั้งปีคำนวณดังนี้

25,500,0001.5% (8 / 12)=255,000 rubles.

ปรากฎว่าการชำระเงินเพิ่มเติมหลังปีจะเท่ากับจำนวนเงินที่คล้ายกับไตรมาสที่ 3 - 95,625,000 rubles

การชำระบัญชีสำหรับบุคคล

บุคคลต้องจ่ายภาษีที่ดินเป็นจำนวนเดียวเมื่อสิ้นปี ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องทำการคำนวณด้วยตัวเอง นี้ทำโดยบริการภาษีหลังจากนั้นจะส่งการแจ้งเตือนที่เหมาะสม ในเวลาเดียวกันเจ้าของที่ดินมีสิทธิที่จะตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในประกาศภาษีอย่างอิสระ ในการทำเช่นนี้ คุณต้องรู้ว่ามีกฎหมายที่นำมาใช้ในระดับท้องถิ่นหรือไม่ นอกจากนี้ปรากฎว่ารายละเอียดดังต่อไปนี้:

• เจ้าของมีสิทธิ์รับสิทธิประโยชน์ใดๆ หรือไม่
• ราคาที่ดินที่ต้องเสียภาษี
• อัตราภาษี

ภูมิภาคต่าง ๆ ให้ผลประโยชน์ของตนเองสำหรับบุคคล ข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้สามารถรับได้จากสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยโดยการยื่นคำร้องที่เหมาะสม หากผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับผลประโยชน์ เขาต้องติดต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีด้วยตนเองและยื่นคำร้องที่เหมาะสม ในกรณีนี้ คุณต้องแนบสำเนาเอกสารเกี่ยวกับความเป็นเจ้าของไซต์ จากนั้นบริการภาษีก็ยืนยันสิทธิ์ในสิทธิประโยชน์และทำการคำนวณเพิ่มเติมโดยคำนึงถึง

พลเมืองควรตระหนักว่าอัตราภาษีที่ดินต้องไม่เกิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำนวนต่อไปนี้:

• 0, 3% - สำหรับพื้นที่เกษตรกรรมและกระท่อมฤดูร้อน
• 1, 5% - สำหรับดินแดนอื่น

สูตรคำนวณภาษีที่ดินมีดังนี้

tax=ราคาสินค้าคงคลังอัตราปัจจุบัน

ถ้ามีประโยชน์จะคำนวณดังนี้

ภาษีสัมปทาน=(ราคาที่ดิน - จำนวนปลอดภาษี)อัตราปัจจุบัน

เต็มเดือนมีการคำนวณ หลักการในกรณีนี้เหมือนกับนิติบุคคล

ตัวอย่าง

ถึงแม้บุคคลจะไม่ต้องคำนวณภาษีที่ดิน แต่วิธีคำนวณ (ตัวอย่าง) ก็เป็นที่พึงปรารถนาที่จะรู้ ซึ่งจะช่วยตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบให้หากจำเป็น ข้อมูลสำหรับการคำนวณ:

• Ivanov เป็นเจ้าของเดชาตั้งแต่ต้นปี แต่เมื่อวันที่ 17 กันยายน เขาขายมัน
• มูลค่าที่ดินของเว็บไซต์คือ 850,000 rubles
• อัตราปัจจุบันคือ 0.3%.
• ไม่มีสิทธิประโยชน์ใดๆ
• ไม่ชำระเงินล่วงหน้า
• ถือมา 9 เดือน

ภาษีคำนวณดังนี้:

850,0000.3%(9 / 12)=RUB 1912

นี่คือจำนวนเงินที่ Ivanov จะต้องจ่ายเมื่อสิ้นปี

คุณสมบัติ

มาตรา 388 ของรหัสภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับพื้นฐานของการบริจาคที่จำเป็นสำหรับการใช้ที่ดินที่เป็นเจ้าของในการใช้งานตลอดไปหรือเป็นเจ้าของโดยมรดกชีวิต:

• หากราคาสินค้าคงคลังเปลี่ยนแปลง จะถูกนำมาพิจารณาในปีหน้า
• หากมีข้อผิดพลาด เจ้าหน้าที่ภาษีท้องถิ่นจะคำนวณใหม่และทำการแก้ไขที่จำเป็น
• ราคาที่ดินสำหรับแปลงหนึ่งอาจมีการเปลี่ยนแปลงอันเป็นผลมาจากการพิจารณาปัญหาที่เกี่ยวข้องโดยคณะกรรมการข้อพิพาทหรือศาล ในวรรค 1 ของศิลปะ 391 ของรหัสภาษีระบุว่าการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในปีเดียวกับที่ได้รับใบสมัคร แต่ไม่เร็วกว่าวันที่นี้
• เมื่อเป็นเจ้าของที่ดินในหุ้น จ่ายตามสัดส่วนของแต่ละคน
• เมื่อถือครองที่ดินโดยบุคคลหลายคนโดยไม่กำหนดหุ้น (กรรมสิทธิ์ร่วม) ให้ถือว่าภาษีเท่ากัน

เวลา

ชำระเงินภายในวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดไป หลังจากปีที่มีการคำนวณภาษี ตัวอย่างเช่น,สำหรับปี 2018 จะต้องชำระภาษีที่ดินก่อนวันที่ 1 ธันวาคม 2019

สูตรการคำนวณไม่มีอยู่ในการแจ้งเตือน แต่ผู้เสียภาษีเองสามารถตรวจสอบจำนวนเงินได้ หนังสือแจ้งจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีหนึ่งเดือนก่อนกำหนดชำระเงิน

บริษัทคำนวณภาษีที่ดินของตนเอง อัตราสำหรับนิติบุคคล ความเป็นไปได้ของผลประโยชน์ และอื่นๆ - นักบัญชีจำเป็นต้องค้นหาคำถามเหล่านี้ทั้งหมดเพื่อดำเนินการคำนวณที่ถูกต้อง

อายุเท่าไหร่

ประกาศส่งถึงบุคคลธรรมดาที่รับผิดชอบในการกำจัดแปลงที่ดิน พลเมืองจะต้องมีอายุตามกฎหมายและมีความสามารถ แต่ถ้าเจ้าของเว็บไซต์ยังไม่อายุสิบแปดปี ความรับผิดชอบในการชำระภาษีในเวลาที่เหมาะสมจะตกอยู่กับตัวแทนทางกฎหมายของเขา - พ่อแม่หรือผู้ปกครอง

เมื่อเด็กอายุสิบสี่ปี ผู้ปกครองสามารถเขียนใบสมัครเพื่อมอบหมายความรับผิดชอบนี้ให้กับเด็กโตได้ แอปพลิเคชันต้องระบุคำขอให้เรียกเก็บภาษีจากเจ้าของไซต์ซึ่งยังอายุไม่ถึงสิบแปดปี นอกจากนี้ยังแสดงความยินยอมในการถ่ายโอนความรับผิดชอบนี้ อย่างไรก็ตาม หากเจ้าของผู้เยาว์ชำระเงินล่าช้า การเรียกร้องของบริการภาษีจะนำไปใช้กับผู้สมัครที่เป็นตัวแทนของผลประโยชน์ในทรัพย์สินของผู้เยาว์ (นั่นคือ ตัวแทนทางกฎหมาย)

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระเงิน

หากเจ้าของที่ดินไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบภาษีจะส่งคำบอกกล่าวครั้งที่สองไปยังผู้ไม่ชำระเงินก่อน จะได้รับเมื่อได้รับ หากไม่ได้ผล จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ ซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น เมื่อจำนวนหนี้ถึงเครื่องหมาย 1,500 รูเบิล หรือสามปีผ่านไปตั้งแต่ปรากฏตัว ผู้ตรวจการนำไปใช้กับอำนาจตุลาการเพื่อรวบรวมจำนวนภาษีที่บังคับใช้

เจ้าของที่ดินที่ไม่ได้กำหนดราคาที่ดินก็ต้องจ่ายค่าธรรมเนียมที่เหมาะสมเช่นกัน หากไม่สามารถทำการคำนวณได้ ระบบจะใช้ค่าที่ระบุ แต่นี่หายากมาก

คุณสามารถตรวจสอบว่ามีหนี้ภาษีที่ดินหรือไม่โดยการลงทะเบียนบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษีหรือโดยการติดต่อแผนกตรวจสอบอาณาเขต ณ ที่อยู่อาศัย

จำนวนสุดท้ายขึ้นอยู่กับตำแหน่งของการจัดสรร ใบสมัคร และพื้นที่ การหาราคาตามที่ดินในปัจจุบันไม่ใช่เรื่องยากเนื่องจากข้อมูลที่เกี่ยวข้องถูกโพสต์บนเว็บไซต์ Rosnedvizhimost อัตราปัจจุบันสามารถดูได้จากเว็บไซต์ของหน่วยงานเทศบาล

สรุป

ดังนั้น เมื่อรู้หลักการพื้นฐานของการคำนวณแล้ว คุณก็สามารถคำนวณภาษีที่ดินได้อย่างง่ายดาย อัตราภาษีเงินได้, ราคาที่ดิน, ความพร้อมของผลประโยชน์, ความจำเป็นหรือความจำเป็นในการล่วงหน้า - เหล่านี้เป็นข้อมูลหลักที่ควรศึกษาเพื่อคำนวณอย่างถูกต้อง

การดำเนินการนี้จำเป็นสำหรับนิติบุคคล เนื่องจากมีการกำหนดความรับผิดชอบในการคำนวณ บุคคลไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้เนื่องจากการคำนวณดำเนินการโดยบริการภาษีหลังจากนั้นจะส่งการแจ้งเตือน อย่างไรก็ตาม พลเมืองสามารถตรวจสอบจำนวนเงินเหล่านี้ได้โดยการคำนวณด้วยตนเอง