การตรวจสอบภาษีคือ คำจำกัดความ ขั้นตอน ประเภท ข้อกำหนด ข้อกำหนด และกฎการดำเนินการ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

จำนวนรูปแบบการควบคุมภาษี ซึ่งมีระบุไว้ในมาตรา 82 ของประมวลกฎหมายภาษี ซึ่งส่วนใหญ่รวมถึงการตรวจสอบภาษี นี่คือการดำเนินการตามขั้นตอนของโครงสร้างภาษีที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และความทันเวลาของการโอน (การชำระ) ของภาษีและค่าธรรมเนียม ในบทความของเรา เราจะพูดถึงประเภท ข้อกำหนด เวลา และกฎสำหรับการดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว

คุณสมบัติของการตรวจสอบภาษี ด้านกฎหมาย

เป็นที่น่าสังเกตว่ามีการใช้ข้อมูลเหล่านี้โดยการเปรียบเทียบข้อมูลข้อเท็จจริงที่ได้รับจากการควบคุมภาษีกับข้อมูลจากคืนภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี สิทธิ์ในการดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวได้รับจากหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันถูกควบคุมโดย 14 ชื่อ "การควบคุมภาษี"

เมื่อรหัสภาษีมีความเกี่ยวข้องหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้สูญเสียสิทธิ์ในการตรวจสอบที่ไม่ใช่ภาษี (อื่น ๆ) ดังนั้นในปัจจุบันตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 มิถุนายน 2536 N 5215-1 "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการจ่ายเงินสดกับประชากร" หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการใช้ เครื่องบันทึกเงินสด นอกจากนี้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2538 N171-FZ "ในระเบียบของรัฐในการผลิตและการหมุนเวียนของเอทิลแอลกอฮอล์ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์" การตรวจสอบการผลิตและการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ในภายหลังคือ ที่เกี่ยวข้อง. สามารถมีตัวอย่างดังกล่าวได้จำนวนเท่าใดก็ได้

การจำแนก

ขอบเขตอำนาจของโครงสร้างภาษี เช่นเดียวกับข้อจำกัดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนบางอย่าง (การเข้าถึงสถานที่หรืออาณาเขต การตรวจสอบ ความต้องการเอกสาร การยึดสิ่งของและเอกสาร สินค้าคงคลัง การตรวจสอบ เป็นต้น) ขึ้นอยู่กับประเภทของการตรวจสอบที่กำลังดำเนินการอยู่โดยตรง ลองพิจารณาว่าการตรวจสอบภาษีของภาษีและค่าธรรมเนียมใดบ้างที่โครงสร้างที่เกี่ยวข้องสามารถทำได้ โปรดจำไว้ว่าพวกเขาสามารถจำแนกตามฐานต่างๆได้

ตรวจโต๊ะทำงานและภาคสนาม

ตามปริมาณเอกสารที่ตรวจสอบและสถานที่ แบ่งเป็นกล้องและภาคสนาม การตรวจสอบภาษีภายในคือการตรวจสอบการคืนภาษีและเอกสารอื่น ๆ ที่ส่งโดยผู้เสียภาษีและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีในภายหลัง นอกจากนี้ในนี้ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงการตรวจสอบเอกสารอื่นๆ ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีอยู่ ตามกฎแล้วเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งดำเนินการที่สถานที่และการลงทะเบียนของหน่วยงานภาษี

วันนี้ การตรวจสอบโต๊ะทำงานเป็นปัจจัยสำคัญในแง่ของการเติมเต็มงบประมาณของรัฐ ข้อผิดพลาดที่พบในระหว่างการตรวจสอบภาษีโดยตรงในเหตุผลของผลประโยชน์และในการประกาศภาษีทำให้การชำระเงินงบประมาณเพิ่มขึ้นอย่างมาก การตรวจสอบโต๊ะดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของโครงสร้างภาษีที่ได้รับมอบอำนาจตามหน้าที่ราชการโดยไม่ต้องเสนอการตัดสินใจพิเศษอย่างเป็นทางการจากผู้บริหารของโครงสร้างภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและเอกสารที่ทำหน้าที่เป็น พื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีในภายหลังโดยผู้เสียภาษี เว้นแต่ข้อกำหนดอื่น ๆ จะกำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีโต๊ะโดย TIN คือเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีที่มีการดำเนินการทางกฎหมายและกฎหมายข้อบังคับอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม เพื่อระบุและป้องกันการกระทำผิดในพื้นที่นี้ เพื่อกู้คืนจำนวนภาษีที่ชำระน้อยเกินไปหรือไม่ได้ชำระเลย เพื่อเริ่มต้น หากมีเหตุสำหรับขั้นตอนการจัดเก็บการลงโทษในลำดับที่แน่นอน เช่นเดียวกับการจัดเตรียมข้อมูลที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ามีการคัดเลือกผู้เสียภาษีที่มีความสามารถและมีเหตุผล (จำเป็นสำหรับการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่)

แนะนำให้พิจารณาตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานด้วยชุดของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการบัญชีหลักและเอกสารทางบัญชีอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี ทะเบียนการบัญชี การประกาศภาษีและงบการเงิน ธุรกิจและสัญญาอื่น ๆ การกระทำเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา คำสั่งภายใน คำสั่ง โปรโตคอล อื่น ๆ เอกสาร การตรวจสอบภาษีดังกล่าวเป็นการตรวจสอบรายการต่าง ๆ ที่ผู้เสียภาษีใช้เพื่อดึงรายได้ นอกจากนี้ อาจเกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาวัตถุเก็บภาษีของคลังสินค้า การผลิต การค้า และอาณาเขตและสถานที่อื่นๆ การตรวจสอบภายในคือการตรวจสอบการใช้งานสินค้าคงคลังของคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากร ขอแนะนำให้รวมการกระทำอื่น ๆ ของโครงสร้างภาษีหรือเจ้าหน้าที่แต่ละรายที่ดำเนินการ ณ ที่ตั้งของผู้เสียภาษี (ที่ตั้งของวัตถุสถานที่ทำกิจกรรมของผู้เสียภาษี) รวมถึงในสถานที่อื่น ๆ ที่ไม่มีโครงสร้างภาษี.

ส่วนที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบในสถานที่

การตรวจสอบภาษีภาคสนามเป็นหมวดหมู่ที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ เป็นที่น่าสังเกตว่าคำที่มีชื่อถูกนำมาใช้ในการใช้งานการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนหน้านี้การตรวจสอบที่ดำเนินการภายใต้การเยี่ยมชมของผู้เสียภาษีเรียกว่าสารคดี อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างระหว่างแนวคิดเหล่านี้ ("สารคดี" และ "ทางออก") ไม่ได้หมายถึงคำศัพท์เฉพาะแต่อย่างใด มีความเห็นร่วมกันมากว่าการตรวจสอบเอกสารและภาษีภาคสนามไม่เหมือนกัน ดังนั้น การตรวจสอบในสถานที่จึงเป็นเหตุการณ์ที่มักจะดำเนินการที่สถานที่ของผู้เสียภาษี ขอแนะนำให้เข้าใจการตรวจสอบเอกสารที่ครอบคลุมเอกสารทางบัญชีหลักรวมถึงการลงทะเบียนการบัญชีผู้เสียภาษี สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าไม่มีกฎหมายฉบับเดียวระบุสถานที่ดำเนินการตรวจสอบ

ผู้เข้าร่วมหลักในการตรวจสอบภาคสนามของหน่วยงานด้านภาษี: บริษัทที่ได้รับการตรวจสอบหรือผู้ประกอบการรายบุคคล เช่นเดียวกับหน่วยงานด้านภาษีหรือเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง ควรสังเกตว่าการกระทำของบุคคลอื่น เช่น นักแปลหรือผู้เชี่ยวชาญ อาจเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบนี้ด้วย อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปสามารถกำหนดเงื่อนไขได้จากความคิดริเริ่มของโครงสร้างภาษี

ข้อกำหนดและกฎ

ระหว่างการตรวจสอบภาษีไม่ทางใดก็ทางหนึ่งต้องบรรลุเป้าหมายที่แน่นอน ในกรณีของการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง เช่นเดียวกับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เรากำลังพูดถึงการดำเนินการควบคุมการรู้หนังสือของการคำนวณ ความตรงต่อเวลา และความสมบูรณ์ของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณของรัฐ การปฏิบัติตามอย่างครบถ้วน กฎหมายปัจจุบัน การจัดเก็บค่าปรับและค่าปรับที่ค้างชำระภาษี และการดำเนินคดีกับผู้รับผิดชอบในการกระทำความผิด แผนภาษี การป้องกันการกระทำความผิดดังกล่าว อย่างไรก็ตาม เป้าหมายที่นำเสนอนั้นสำเร็จได้ด้วยวิธีการอื่นๆ ที่เฉพาะเจาะจงสำหรับกิจกรรมภาคสนาม ตัวอย่างเช่น การยึดเอกสารและรายการภายในขอบเขตของการควบคุมภาษีสามารถเกิดขึ้นได้เฉพาะในงานกลางแจ้ง

ระยะเวลาของการตรวจสอบภาษีในกรณีนี้คือกิจกรรมของผู้เสียภาษีเป็นเวลาสามปี ซึ่งเกิดขึ้นก่อนปีการตรวจสอบทันที ควรสังเกตว่าโครงสร้างภาษีไม่มีสิทธิ์จัดงานกลางแจ้งสองงานขึ้นไปภายในหนึ่งปีสำหรับการชำระภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน ระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวไม่เกิน 2 เดือน อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นเมื่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นเพิ่มระยะเวลาการตรวจสอบสูงสุด 3 เดือน ระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นรวมถึงการปรากฏตัวของผู้ตรวจสอบในอาคารขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาที่กำหนดไม่รวมเวลาระหว่างการส่งมอบข้อกำหนดให้ผู้เสียภาษียื่นเอกสารและนำเสนอเอกสารเหล่านี้

ข้อกำหนดและเหตุผลในการดำเนินการ

ตามขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบภาษี ในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ มักจะจำเป็นต้องตรวจสอบอาณาเขตและสถานที่ที่ใช้ในการสร้างรายได้หรือเกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาวัตถุที่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้ บางครั้งก็มีความจำเป็นที่จะดำเนินการตรวจนับอาคารทรัพย์สิน ยึดเอกสาร สิ่งของ และอื่นๆ ในบางกรณี ซึ่งกำหนดโดยรหัสที่บังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรโตคอลจะต้องเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการควบคุม

พื้นฐานสำหรับการดำเนินการออกการตรวจสอบภาษีของภาษีและค่าธรรมเนียม - การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของการจัดการโครงสร้างภาษีหรือการตัดสินใจของผู้อำนวยการหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่เพื่อควบคุมการทำงานของหน่วยงานภาษี เป็นที่น่าสังเกตว่าขั้นตอนการออกมติ (การตัดสินใจ) โดยหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นในการดำเนินการตรวจสอบตลอดจนข้อกำหนดปัจจุบันสำหรับรูปแบบของเอกสารนั้นถูกควบคุมโดยคำสั่งของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับภาษีและอากร ลงวันที่ 08.10.1999 "ในการอนุมัติขั้นตอนการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีภาคสนาม"

เคาน์เตอร์เช็ค

มาตรา 87 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการตรวจสอบภาษีโดย TIN ได้ ควรเข้าใจว่าเป็นการเปรียบเทียบสำเนาต่าง ๆ ของกระดาษเดียวกัน ตามสาระสำคัญของวิธีการนั้นสามารถใช้ได้เฉพาะในความสัมพันธ์กับเอกสารซึ่งการดำเนินการดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นในสำเนาเดียว แต่ในหลาย ๆ ขอแนะนำให้รวมเอกสารที่ใช้ลงทะเบียนการรับหรือปล่อยของมีค่าที่มีลักษณะเป็นรูปธรรม (ใบแจ้งหนี้ ใบตราส่งสินค้า และอื่นๆ) ที่นี่ ควรสังเกตว่าสำเนาของเอกสารนั้นอยู่ในองค์กรต่าง ๆ หรือในแผนกโครงสร้างต่าง ๆ ของบริษัทเดียวกัน ในกรณีที่สะท้อนกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างถูกต้อง สำเนาต่าง ๆ ของกระดาษจะได้รับเนื้อหาเดียวกัน ภายใต้สถานการณ์อื่น เอกสารจะออกเป็นสำเนาเดียวหรือมีเนื้อหาต่างกัน ควรเสริมว่าเมื่อเปรียบเทียบเอกสารประกอบ องค์ประกอบต่อไปนี้อาจไม่ตรงกัน: ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายได้ ราคาของมันหน่วยวัด เป็นต้น การขาดสำเนากระดาษอาจเป็นสัญญาณของการขาดเอกสารเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ผลที่ตามมาในกรณีนี้คือการปกปิดรายได้ และผลจากการตรวจสอบภาษีคือการเปิดเผยความผิด

เช็คครบวงจร

ตามจำนวนคำถามที่กำลังตรวจสอบ การตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นแบบซับซ้อน ตรงเป้าหมาย และเฉพาะเรื่อง ภายใต้ความซับซ้อน จำเป็นต้องเข้าใจการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของโครงสร้างในช่วงเวลาหนึ่ง ซึ่งเกี่ยวข้องกับประเด็นทั้งหมดของการปฏิบัติตามกฎหมายในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม จนถึงปัจจุบันยังไม่มีการกำหนดความถี่ของการตรวจสอบดังกล่าว ควรสังเกตว่าหากโครงสร้างภาษีมีเหตุผลที่จะเชื่อได้ว่าการบัญชีและการชำระภาษีที่ตามมานั้นมีการละเมิดการตรวจสอบแผนครอบคลุมอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุก 3 ปี สำหรับแต่ละรายการจะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษี โดยทั่วไปแล้วผู้เสียภาษีที่มีประวัติเป็นบวกจะไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบสถานะเลย

หลังจากการแนะนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบภาคสนามเกือบทั้งหมดจะดำเนินการอย่างซับซ้อน ซึ่งรวมถึงประเด็นต่างๆ เช่น การรู้หนังสือในการคำนวณและการโอนภาษีในส่วนของผู้เสียภาษี การทำงานของตัวแทนภาษี การใช้เครื่องบันทึกเงินสด ความถูกต้องของการหักเงินจากบัญชีของผู้เสียภาษีและ ค่าธรรมเนียม การเปิดบัญชีโดยผู้เสียภาษี ขั้นตอนการขายผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ เป็นต้น ควรจำไว้ว่ามีเพียงการตรวจสอบในสถานที่เท่านั้นที่อนุญาตใช้สิทธิ์ทั้งหมดที่มอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ตรวจสอบเฉพาะเรื่อง

ขอแนะนำให้พิจารณาการตรวจสอบเฉพาะเรื่องเป็นเหตุการณ์เกี่ยวกับงานการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (เช่น การตรวจสอบความรู้ในการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในภายหลัง ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน การชำระเงินอื่น ๆ) เหตุการณ์ดังกล่าวจัดขึ้นตามความจำเป็นซึ่งกำหนดโดยฝ่ายบริหารของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ควรสังเกตว่าการตรวจสอบเฉพาะเรื่องจะดำเนินการเป็นองค์ประกอบของการตรวจสอบที่ครอบคลุมหรือแยกต่างหากตามข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ของการละเมิดกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามปัจจุบัน การตรวจสอบภาษีและค่าธรรมเนียม การตัดสินใจของการตรวจสอบภาษีในกรณีนี้สามารถร่างเป็นการกระทำแยกต่างหากหรือเป็นองค์ประกอบของพระราชบัญญัติการตรวจสอบที่ครอบคลุม เมื่อมีความจำเป็นต้องทำการตรวจสอบอย่างครอบคลุมโดยอิงตามหัวข้อ ควรทำการตัดสินใจเพิ่มเติม ซึ่งจะขยายขอบเขตของปัญหาที่จะตรวจสอบ

การตรวจสอบเป้าหมายและข้อกำหนดสำหรับมัน

การตรวจสอบที่เป็นเป้าหมายไม่มีอะไรมากไปกว่าเหตุการณ์ที่มุ่งเป้าไปที่การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีตามทิศทางที่แน่นอนหรือธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สิ่งนี้ควรรวมถึงประเด็นของการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์ ธุรกรรมบางอย่าง การดำเนินการส่งออกและนำเข้า การวางเงินฟรีชั่วคราว การใช้ผลประโยชน์อย่างถูกต้อง และธุรกรรมทางการเงินอื่นๆลักษณะทางเศรษฐกิจ ผลลัพธ์ในกรณีนี้สามารถวาดได้ทั้งในรูปแบบการกระทำและแบบแยกส่วน การตรวจสอบตามเป้าหมายมักดำเนินการแบบอิสระ อย่างไรก็ตาม การพิจารณาปัญหาการปฏิบัติตามภาษีบางอย่างอาจไม่สมบูรณ์

สรุป

ดังนั้น เราได้พิจารณาประเภทหลักของการตรวจสอบภาษีแล้ว ข้อกำหนดสำหรับพวกเขา คุณสมบัติและกฎเกณฑ์ขององค์กรตลอดจนระยะเวลา โดยสรุปควรสังเกตว่ากิจกรรมสามารถเป็นได้ทั้งแบบวางแผนและไม่ได้กำหนดไว้ กรณีที่สองเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งดำเนินการโดยไม่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบล่วงหน้า จุดประสงค์ของการตรวจสอบอย่างกะทันหันคือเพื่อสร้างข้อเท็จจริงของความผิด ประเด็นคือสามารถซ่อนได้ในกรณีที่ดำเนินการตรวจสอบตามปกติ เหตุการณ์ที่ไม่ได้วางแผนค่อนข้างหายาก อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบประเภทที่ไม่ใช่ภาษีจำนวนมาก เช่น การใช้เครื่องบันทึกเงินสดมักจะถูกดำเนินการอย่างกะทันหัน