เงินปันผลคืออะไร? รายได้จากหลักทรัพย์: การคำนวณและการจัดเก็บภาษี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง คำนวณต่อหุ้น กำไรที่จ่ายจะกระจายตามสัดส่วนของจำนวนหลักทรัพย์ที่บุคคลใดบุคคลหนึ่งเป็นเจ้าของ กระบวนการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสะสมและการคำนวณจำนวนเงินถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 26 “ในบริษัทร่วมทุน”

ภาษี

ตามศิลปะ. 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินปันผลคือรายได้ที่ผู้เข้าร่วมได้รับจากองค์กรในการกระจายเงินทุนที่ยังคงอยู่หลังการเก็บภาษี ขึ้นอยู่กับประเภทและจำนวนของหลักทรัพย์

เงินปันผลไม่รวมการจ่าย:

• ซึ่งดำเนินการในระหว่างการชำระบัญชีขององค์กร ให้แก่ผู้เข้าร่วมในรูปแบบเงินสด ไม่เกินจำนวนเงินที่ผู้ถือหุ้นสมทบทุน
• ในรูปแบบการโอนกรรมสิทธิ์ของธนาคารกลาง
• โครงสร้างไม่แสวงหาผลกำไรเพื่อดำเนินกิจกรรมที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการหรือผลิตโดยบริษัทที่มีเงินทุนสนับสนุน

ใครมีสิทธิ์รับเงินปันผลบ้าง? รายได้จ่ายให้ผู้ถือหลักทรัพย์เท่านั้น

ประเภทการแชร์

การรักษาความปลอดภัยยืนยันการมีส่วนร่วมของบุคคลในองค์กรและให้สิทธิ์ในการรับส่วนแบ่งกำไร ดังนั้นทุนของบริษัทร่วมทุนจึงประกอบด้วยมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นที่วาง กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 26 กำหนดหลักทรัพย์สองประเภท: สามัญและสิทธิพิเศษ ส่วนแบ่งของหลังในทุนทั้งหมดขององค์กรไม่ควรเกิน 25%

การแชร์ทั้งหมดได้รับการจดทะเบียน นั่นคือ มอบให้กับเจ้าของ เมื่อใช้สิทธิ์ของผู้เข้าร่วมในการซื้อหลักทรัพย์ที่ขายโดยผู้เข้าร่วมรายอื่น และเมื่อรวมหุ้นเข้าด้วยกัน หลักทรัพย์ที่เป็นเศษส่วนอาจเกิดขึ้น การบัญชีของพวกเขาดำเนินการตามกฎทั่วไป หากบุคคลซื้อหลักทรัพย์ประเภทเดียวกันตั้งแต่สองชิ้นขึ้นไป ก็จะรวมเป็นหนึ่งทั้งหมด

หุ้นสามัญอนุญาตให้เจ้าของมีส่วนร่วมในการประชุมผู้เข้าร่วมประชุมลงคะแนนรับรายได้ในรูปของเงินปันผลและในกรณีของการปรับโครงสร้าง - ส่วนหนึ่งของทรัพย์สิน จำนวนเงินที่ชำระขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงินขององค์กร

หุ้นบุริมสิทธิให้เจ้าของมีสิทธิได้รับการชำระเงินคงที่ ขนาดถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าการรักษาความปลอดภัย พวกเขาไม่สามารถเข้าร่วมการประชุมหรือมีอิทธิพลต่อกิจกรรมขององค์กรได้ จำนวนเงินที่ต้องจ่ายเมื่อมีการชำระบัญชีขององค์กรนั้นถูกควบคุมโดยข้อบังคับของ บริษัท หากองค์กรจัดหาหุ้นหลายประเภท กฎบัตรจะต้องกำหนดลำดับ เวลา และจำนวนเงินที่ชำระด้วย

เงินปันผลคำนวณอย่างไร

รายได้จ่ายได้ทุกไตรมาส ครึ่งปี หรือปี การตัดสินใจในการโอนเงินจะต้องทำภายในไตรมาสถัดไปหลังจากรอบระยะเวลาการรายงานในที่ประชุมผู้ถือหุ้น จำนวนเงินที่จ่ายไม่ควรเกินที่คณะกรรมการแนะนำ ข้อกำหนดและขั้นตอนการตั้งถิ่นฐานกำหนดโดยกฎบัตร หากไม่มีการระบุเงื่อนไขเหล่านี้ในเอกสาร ระยะเวลาไม่ควรเกินสองเดือนนับจากวันที่ตัดสินใจชำระเงิน

จำกัด

ในงานศิลปะ. 43 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 26 อธิบายข้อ จำกัด ในการชำระเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรไม่สามารถประกาศการจ่ายเงินรายได้ในธนาคารกลาง:

• จนกว่าจะชำระเต็มจำนวนในสหราชอาณาจักร
• ก่อนไถ่ถอนหลักทรัพย์ที่สามารถไถ่ถอนได้
• หากในวันที่ตัดสินใจมีการคุกคามของการล้มละลายขององค์กรหรือหากอาจเกิดขึ้นหลังจากการโอนเงิน
• หากมูลค่าทรัพย์สินสุทธิน้อยกว่าสหราชอาณาจักร กองทุนสำรอง หรือหากสถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นหลังจากการโอนเงิน
• ถ้าเรากำลังพูดถึงธนาคารกลาง จำนวนเงินที่ชำระไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎบัตร

ห้ามมิให้จ่ายเงินปันผลสำหรับหุ้นบุริมสิทธิหากรายได้ไม่ได้จ่ายให้กับผู้ถือหลักทรัพย์สามัญก่อนหน้านี้ โดยปกติ การตัดสินใจจ่ายเงินจะขึ้นอยู่กับผลงานประจำปี

เงินปันผลคำนวณอย่างไร

รายได้ที่จ่ายกำหนดตามอัตราดอกเบี้ย:

- %=กำไร / สหราชอาณาจักร x 100%

ตัวอย่าง

22,000 rubles ถูกจัดสรรสำหรับการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2015 ทุนขององค์กรคือ 10,000 rubles มูลค่าเล็กน้อยคือ 20 rubles จำนวนหลักทรัพย์ 50,000 ชิ้น

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubles ต่อหุ้น (22:50).

BU

เงินปันผลคือรายได้ที่จ่ายจากรายได้สุทธิที่เหลือหลังหักภาษี สามารถสะสมเป็นทุนสำรองพิเศษ ชำระเงินด้วยเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ลองพิจารณาว่าการคำนวณและการบัญชีรายรับจากเงินปันผลใน BU ดำเนินการอย่างไร:

• DT84 "ขาดทุนที่เปิดเผย" CT75 "การคำนวณรายได้" - เงินปันผลเกิดขึ้นกับผู้ถือหุ้นที่ไม่ใช่พนักงาน
• DT84 KT70 “การชำระหนี้กับบุคลากร” – รายได้สะสมให้กับผู้ถือหุ้นที่เป็นพนักงาน
• DT75 (70) KT68 “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากยอดค้างชำระ
• DT75 (70) KT51 (50) – เงินปันผลสะสม "สุทธิ" แก่ผู้ถือหุ้น

ลองพิจารณาว่ารายได้ (เงินปันผล) ที่จ่ายโดยทรัพย์สินนั้นคิดอย่างไร:

• DT84 KT75 (70) – เงินปันผลคงค้าง
• DT75 (70) KT68 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากยอดค้างชำระ
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "รายได้อื่น") - มูลค่าทรัพย์สินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งโอนไปเพื่อชำระหนี้เงินปันผล
• DT90 (91) KT68 - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในทรัพย์สินที่โอนแล้ว
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - ค่าโอนทรัพย์สินถูกตัดออก
• DT91 KT01 (10) - มูลค่าทรัพย์สินที่ออกในรูปของเงินปันผลถูกตัดออก

ในกรณีของการชำระบัญชีของ JSC การจ่ายเงินปันผลค้างจ่ายของหุ้นทั้งหมด ยกเว้นหุ้นสามัญ จะดำเนินการในสถานที่ที่สองพร้อมกับการชำระมูลค่าการชำระบัญชีของธนาคารกลาง

ตัวอย่าง

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีเงินปันผลขึ้นอยู่กับรายได้ขององค์กรจากการเข้าร่วมทุนในวิสาหกิจอื่นและสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับบุคคลธรรมดา

สมมุติว่าบริษัทได้รับรายได้จากตราสารทุนระหว่างปี MC ประกอบด้วย 1,000 หุ้น ในจำนวนนี้ 700 ชิ้นเป็นของวิสาหกิจของรัสเซีย 50 ชิ้น - วิสาหกิจต่างประเทศ 200 ชิ้น - บุคคลธรรมดาและ 50 ชิ้น - บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ที่ประชุมผู้ถือหุ้นตัดสินใจจ่าย 100 รูเบิลต่อหุ้น องค์กรได้รับเงินปันผลจำนวน 10,000 รูเบิลจาก บริษัท บุคคลที่สาม จำนวนที่จะแจกจ่ายคือ: 100 x 1,000=RUB 100,000

รายได้ที่จ่ายให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่คือ 5 พันรูเบิล (100 รูเบิล x 50 รายการ) เนื่องจากบุคคลและองค์กรเป็นเจ้าของ 50 ชิ้น หุ้นแล้วจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดคือ 10,000 รูเบิล ดังนั้นผู้อยู่อาศัยจึงมีสิทธิ์ได้รับ 90,000 rubles (100 rubles x (700 + 200) ชิ้น).

NU

การเก็บภาษีของรายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับโดยบุคคลนั้นถูกควบคุมโดยจดหมายของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข SA-6-04/942 NPP คำนวณสำหรับปีปฏิทิน และแต่ละไตรมาสถือเป็นรอบระยะเวลาการรายงาน สำหรับองค์กรที่คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามกำไรที่ได้รับ ช่วงเวลาเดียวกันคือระยะเวลาการคำนวณ ดังนั้นสำหรับการคำนวณ NPP ในการกระจายรายได้สำหรับไตรมาสที่สองของปี 2558 รอบระยะเวลารายงานจะเป็นหกเดือนของปี 2558 และงวดก่อนหน้า - ไตรมาสแรกของปี 2558 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้เงินปันผลคำนวณในอัตรา 9%

เงินเข้างบประมาณไม่ต้องโอนช้ากว่าวันที่ได้รับเงินที่ธนาคารหรือวันที่โอนเงินเข้าบัญชี ขึ้นอยู่กับวันที่ที่ระบุไว้ก่อน หากเงินปันผลถูกโอนไปยังสถาบันเครดิตหรือส่งทางไปรษณีย์ วันที่ได้รับรายได้คือวันที่โอนเงิน

ตัวอย่าง

ในปี 2558 CJSC ได้รับผลกำไรจำนวน 266,000 rubles ที่ประชุมผู้ถือหุ้นตัดสินใจจัดสรรเงินจำนวนนี้เพื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง ประมวลกฎหมายอาญาแบ่งออกเป็น 100 หุ้น โดย 60 หุ้นเป็นของหัวหน้าองค์กร 40 หุ้น - บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ธุรกรรมต่อไปนี้เกิดขึ้นในงบดุล:

- DT84 KT70 - 159.6 พันรูเบิล (266: 100 x 60) - เงินปันผลที่จ่ายให้กรรมการ

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระคือ: 159.6 x 0.09=14.364 rubles

การเดินสายไฟ:

- DT84 KT75-2 - 106.4 พันรูเบิล (266: 100 x 40) - รายได้สะสมให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ

ภาษีเงินได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ

หากมีการสรุปข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและประเทศอื่น อัตราภาษีคือ 9% หากไม่มีพระราชบัญญัติดังกล่าว จำนวนเงินที่ชำระจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15% หากมีการกระทำที่ระบุ จำนวนภาษีจะถูกคำนวณโดยสูตร:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหัก=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - เงินปันผลค้างจ่าย
• Od - จำนวนเงินที่จ่ายทั้งหมด;
• Pd - จำนวนเงินปันผลที่ได้รับ

ตัวอย่าง

ในปี 2558 CJSC ได้รับผลกำไรจำนวน 266,000 rubles จำนวนนี้รวม $150,000ถู. ส่วนแบ่งรายได้ ที่ประชุมผู้ถือหุ้นมีมติให้จ่ายเงินปันผล รายได้จะถูกแจกจ่ายระหว่างผู้ก่อตั้งสองคน: กรรมการและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ คนแรกเป็นเจ้าของ 60 หุ้น และครั้งที่สอง - 40 หุ้น พิจารณารายการใน BU:

• DT84 KT70 - 159.6 พันรูเบิล (266: 100 x 60) - เงินปันผลสะสมที่หัว
• DT84 KT75-2 - 106.4 พันรูเบิล (266: 100 x 40) - จ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

จำนวนภาษีที่ต้องชำระจากรายได้ของผู้ก่อตั้งคำนวณดังนี้:

- 106.4 x 0.15=15.96 พันรูเบิล

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 พันรูเบิล

NDFL ในอัตรา 30%

ภาษีเงินได้ในอัตราที่เพิ่มขึ้นจะมีให้ก็ต่อเมื่อไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ถือธนาคารกลาง สถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นหากผลประโยชน์ของผู้ก่อตั้งเป็นตัวแทนของผู้มีอำนาจหรือผู้รับฝาก การคำนวณทั้งหมดดำเนินการตามสูตร:

NDFL=จำนวนเงินปันผล x 30%.

จำนวนภาษีจะต้องโอนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่หนึ่งในเหตุการณ์ต่อไปนี้:

• สิ้นสุดระยะเวลาภาษี
• หมดอายุสัญญาที่ตัวแทนจ่ายรายได้ให้กับผู้ถือ;
• เบิกจ่าย

โอกาสพิเศษ

แม้ว่าหนึ่งในผู้ก่อตั้งจะเป็นองค์กรอื่น คุณยังต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใดๆ ในกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับว่าผู้ก่อตั้งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีเงินปันผล

รายได้ที่ได้รับทางมรดกต้องเสียภาษีภายใต้เงื่อนไขพิเศษ วัตถุประสงค์ในการรับมรดกคือสิทธิในการรับเงิน ดังนั้นจากจำนวนเงินที่จ่ายไปจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 9% หรือ 15% และโอนไปยังงบประมาณในเวลาที่เหมาะสม

พื้นฐานในการคำนวณภาษีคือเงินที่ได้รับจริงและจำนวนเงินที่ผู้ก่อตั้งได้รับสิทธิ์ในการกำจัด วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ชำระเงิน ดังนั้นวันที่ผู้ถือหุ้นปฏิเสธที่จะรับรายได้ถือเป็นวันที่องค์กรได้รับเงิน จำนวนเงินดังกล่าวยังถูกเก็บภาษีอยู่ทั่วไป