รายการบัญชีคืออะไร? คำจำกัดความ บัญชีแบบจำลอง ขั้นตอนการคอมไพล์

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องจัดทำเอกสารและสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียบังคับให้พวกเขาเก็บบันทึกทางบัญชีในทุกกรณียกเว้นที่กำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402 "ในการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 คำจำกัดความของแนวคิดของ "รายการบัญชีและบัญชี" มักจะสับสน คนที่ไม่มีการศึกษาด้านบัญชีและเศรษฐศาสตร์ ดังนั้น ผู้ประกอบการรายย่อยและผู้ก่อตั้งบริษัทขนาดเล็กเกือบทุกครั้งจึงจ้างนักบัญชีที่มีประสบการณ์ไม่ว่าจะเป็นการถาวรหรือหันไปใช้บริการเป็นครั้งคราว นักบัญชีมือใหม่มักไม่เข้าใจความหมายและความหมายของคำศัพท์ง่ายๆ เหล่านี้อย่างถ่องแท้ รายการบัญชีคืออะไร? ในบทความ เราได้พยายามพิจารณาคำจำกัดความโดยละเอียดที่สุดเท่าที่จะทำได้

แนวคิดของ "บัญชี" คืออะไร

บัญชีเป็นตำแหน่งที่แน่นอนในการบัญชีซึ่งสะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินขององค์กรได้อย่างน่าเชื่อถือตลอดจนวิธีการเติมเต็ม พูดง่ายๆ ก็คือ คุณสามารถเปรียบเทียบบัญชีกับรังผึ้งในรังผึ้งได้ การบัญชีประกอบด้วยการแก้ไขน้ำหวานทั้งหมดที่เข้าสู่เซลล์นี้และในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงความสูญเสียของมันด้วยสาเหตุใดสาเหตุหนึ่ง ในกลุ่ม (ซึ่งเปรียบได้กับองค์กร) มีเซลล์ดังกล่าวจำนวนมาก (บัญชี) ซึ่งแต่ละเซลล์มีคุณสมบัติบางอย่าง

ในการบัญชีสมัยใหม่ เพื่อการสะท้อนธุรกรรมทางบัญชีที่ง่ายและเข้าใจได้ จึงใช้วิธีการเข้าคู่ มีชื่อดังกล่าวเนื่องจากการดำเนินการแต่ละครั้งจะสะท้อนให้เห็นสองครั้ง กระแสเงินสดใด ๆ จะต้องสะท้อนให้เห็นสองครั้ง: ในการเดบิตของบัญชีหนึ่งและอีกบัญชีหนึ่ง

บัญชีต่างๆ ที่นักบัญชีใช้เมื่อเก็บบันทึกในองค์กรการค้าทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มและจัดระบบในลักษณะพิเศษในผังบัญชี รายการทางบัญชีในกรณีนี้มีบทบาทในการทำธุรกรรมเดียว ซึ่งสะท้อนถึงการรับเงินหรือการออกเงินไปยังบัญชี ตามกฎแล้วนักบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์มักจะเก็บผังบัญชีไว้ในมือเสมอเพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดและไม่เชื่อมโยงการรับหรือค่าใช้จ่ายของเงินทุนกับบัญชีที่ไม่ถูกต้อง

นอกจากนี้ยังมีบัญชีย่อยด้วย ตัวอย่างเช่น 10.1, 50.2 และอื่นๆ บัญชีย่อยเหล่านี้ช่วยให้คุณปรับแต่งข้อมูลที่แสดงในบัญชีหลักได้

การจำแนกประเภทบัญชีและคุณสมบัติของการโพสต์

บัญชีถูกจัดประเภทดังนี้ (ขึ้นอยู่กับวัตถุที่จะแสดงในบัญชี):

1. ใช้งานอยู่เป็นวิธีแสดงข้อมูลทางการเงินเกี่ยวกับจำนวนเงินและเงินทุนและทรัพยากรที่องค์กรเป็นเจ้าของ รายการบัญชีที่ใช้งานบ่อยที่สุด ได้แก่ วัสดุ (10) สินค้าสำเร็จรูป (43) ค่าใช้จ่ายในการขาย (บัญชีเครดิตที่ใช้งานอยู่ 44) สินทรัพย์ถาวร (01) และอื่น ๆ อีกมากมาย ลักษณะเฉพาะของบัญชีที่ใช้งานอยู่คือยอดคงเหลือต้นงวดและยอดสิ้นสุดจะแสดงเป็นเดบิตเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน ธุรกรรมระหว่างเดือนที่ทำให้เงินทุนขององค์กรเพิ่มขึ้นจะถูกบันทึกเป็นเดบิต ซึ่งทำให้เครดิตลดลง รายการเหล่านี้ดำเนินการโดยโปรแกรมบัญชีหรือด้วยตนเองเรียกว่าการผ่านรายการ
2. บัญชีประเภทพาสซีฟแสดงถึงสถานะและการเปลี่ยนแปลงในแหล่งที่มาของรายได้ขององค์กร ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร (02) ทุนจดทะเบียน (80) และอื่นๆ อีกมากมาย เมื่อทำงานกับบัญชีแบบพาสซีฟ สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่ายอดคงเหลือเปิดและปิดจะสะท้อนอยู่ในเงินกู้ ในเวลาเดียวกัน ธุรกรรมระหว่างเดือนที่มีส่วนในการเพิ่มขนาดของบัญชีจะถูกบันทึกเป็นเครดิต และรายการที่มีส่วนทำให้ลดลงจะถูกเดบิต หลักการนี้ใช้เมื่อรวบรวมธุรกรรมใดๆ กับบัญชีประเภทพาสซีฟ
3. บัญชี Active-Passive มักจะเข้าใจยากและทำรายการสำหรับนักบัญชีมือใหม่ บัญชีดังกล่าวอาจเป็นแบบพาสซีฟหรือใช้งานอยู่ก็ได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ เพื่อแยกประเภทบัญชีที่จะอยู่ในในแต่ละกรณี สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดว่าแอตทริบิวต์ของบัญชีใดที่ทริกเกอร์ในระหว่างการโพสต์ ผังบัญชีของบัญชีแยกความแตกต่างระหว่างบัญชี Active-Passive ต่อไปนี้: การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ (76) การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม (68) เป็นต้น เมื่อสร้างรายการในบัญชี Active-Passive ตัวเลขสามารถแสดงได้ทั้งในรูปเดบิต และอยู่ในเงินกู้

เมื่อก่อนไม่มีโปรแกรมพิเศษเพื่ออำนวยความสะดวกในการทำงานของนักบัญชี ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีถูกบังคับให้ทำการคำนวณบนกระดาษ บัญชีถูกแสดงในรูปแบบของจานที่มีสองคอลัมน์ ด้านซ้ายแสดงเดบิต และด้านขวา - เครดิต ในคนทั่วไป ป้ายโฆษณาแบบนี้เรียกว่าเครื่องบิน

"รายการบัญชี" คืออะไร

โดยไม่คำนึงถึงลักษณะของการจัดหาเงินทุนของสถาบัน (องค์กรงบประมาณหรือองค์กรการค้า) การทำธุรกรรมเงินจำนวนมากต้องผ่านแผนกบัญชีทุกวัน "รายการบัญชี" คืออะไร? นี่คือธุรกรรมที่สามารถสะท้อนผลกำไร ต้นทุน ค่าใช้จ่าย ฯลฯ ได้อย่างน่าเชื่อถือ กล่าวโดยสรุป การผ่านรายการเป็นรายการในโปรแกรมธุรกรรมเงินสด

กิจกรรมทางเศรษฐกิจของสถาบันแสดงโดยใช้วิธีการเข้าสองครั้ง มีชื่อมากเนื่องจากแผนการผ่านรายการทางบัญชีมีเพียงสองคอลัมน์: เดบิตและเครดิต อันแรกสะท้อนรายได้ อันที่สอง (เงินกู้) สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายขององค์กร

การโพสต์ที่พบบ่อยที่สุด

บัญชีอะไรที่ใช้บ่อยที่สุดในบัญชี? ให้ชัดเจนคำตอบนั้นยาก - ทั้งหมดขึ้นอยู่กับพื้นที่ที่องค์กรดำเนินการ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการค้าและการผลิต ฝ่ายบัญชีจะถูกบังคับให้ใช้การผ่านรายการต่อไปนี้เป็นประจำ:

• D41 - K60, 71, 75 - ใบเสร็จขายสินค้า
• D41 - K42 - ภาพสะท้อนของส่วนต่างการค้า
• D73, 94 - K21, 41, 43 - การบัญชีขาดแคลน

ผังบัญชีและรายการบัญชีมีความเกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด เพื่อให้การทำธุรกรรมได้อย่างรวดเร็วและมีประสิทธิภาพ ขอแนะนำให้รู้ผังบัญชีด้วยใจ นักบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์มักจะเก็บไว้ใกล้มือเสมอ เนื่องจากอาจบันทึกรายการผิดบัญชี ส่งผลให้ยอดดุลและงบดุลปลายเดือนและงบดุลมีปัญหา

การแบ่งประเภทของธุรกรรม

คุณสามารถจำแนกธุรกรรมตามลักษณะของธุรกรรมที่บันทึกไว้ดังนี้:

• real ใช้เพื่อแสดงธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริงระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน
• แบบมีเงื่อนไขเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมดังกล่าวที่ไม่ได้กระทำจริง แต่ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (เช่น การชี้แจงและการโอนตัวชี้วัด - การรวมต้นทุนการจัดการในต้นทุนการผลิต)
• ชี้แจง - เพื่อสะท้อนการดำเนินการแก้ไข รายการชี้แจงในการบัญชีแบ่งออกเป็นเพิ่มเติมและกลับรายการ อดีตเกินจำนวนมูลค่าการซื้อขายในบัญชี อย่างหลังจะต้องหักเมื่อคำนวณผลรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

การโพสต์ที่หลากหลายสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท: เรียบง่ายและซับซ้อน

1. รายการที่ซับซ้อนคือรายการที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับธุรกรรมมากกว่าสองบัญชี
2. ธุรกรรมง่าย ๆ สะท้อนถึงธุรกรรมที่สะท้อนการเคลื่อนไหวของเงินในสองบัญชีเท่านั้น

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรอยู่ในงบดุลของสถาบันใด ๆ ไม่ว่าจะเป็นงบประมาณหรือเชิงพาณิชย์ เป็นเรื่องปกติที่จะอ้างถึงสินทรัพย์ถาวร ทรัพย์สินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรม สินทรัพย์ถาวรสามารถยืมหรือเช่าได้ อาคารสำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์เชิงพาณิชย์ ทั้งหมดนี้เป็นสินทรัพย์ถาวร แต่เครื่องเขียนจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี “วัสดุ”

รายการบัญชีสำหรับบัญชีสินทรัพย์ถาวรคืออะไร? นี่คือธุรกรรมที่สะท้อนถึงการซื้อหรือขายอาคาร รถยนต์ อุปกรณ์เชิงพาณิชย์ ฯลฯ พิจารณารายการบัญชีสำหรับบัญชีนี้

การโพสต์และบัญชีสำหรับบัญชี OS

บัญชีที่ใช้งาน 01 และ 08 ใช้สำหรับบัญชี ลักษณะเฉพาะของการบัญชีและการโพสต์คือเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรในการกำจัดขององค์กรรายการจะไม่ทำในบัญชี 01 ทันที ประการแรก ใบเสร็จจะแสดงในเดบิตของบัญชี 08.

• 08-60 - นี่คือลักษณะการทำธุรกรรมเมื่อซื้อทรัพย์สิน
• 01-08 - สิ่งนี้ควรสะท้อนถึงความจริงที่ว่าสินทรัพย์ถาวรถูกนำไปใช้งาน
• สินทรัพย์ถาวรสามารถบริจาคได้ ในกรณีนี้ รายการจะเป็นหน้าตาแบบนี้: 08-98.
• หากสินทรัพย์ถาวรเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน รายการจะเป็นดังนี้: 08-75.
• คนงานจ้างสร้างสินทรัพย์ถาวร (เช่น อาคาร) ได้ ในกรณีนี้ การเดินสายไฟมีดังนี้: 08-60.

บัญชีและรายการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือ 04 อยู่ในกลุ่มของบัญชีที่ใช้งานอยู่ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการมีอยู่และการย้ายถิ่นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน นักบัญชีหลายคนเชื่อว่าตามหลักการสะท้อนการทำธุรกรรม บัญชี 04 คล้ายกับบัญชี 01 อย่างไรก็ตาม การรวบรวมโพสต์มีความแตกต่างกัน ผังบัญชีรายงานว่าการยอมรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในงบดุลนั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชี 04 เสมอ เมื่อวัตถุทางบัญชีถูกถอนออกจากงบดุล จำนวนเงินในเครดิต 04 ของบัญชีควรสะท้อนออกมา

ตัวอย่างการทำธุรกรรมกับบัญชี 05:

• 05-04 - ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเนื่องจากการขาย การบริจาค การชำระบัญชี ฯลฯ;
• 04-08 - โรงงานได้เปิดใช้งานแล้ว
• 04-79 - ภาพสะท้อนการรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการจัดการทรัสต์
• 58-04 - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกตัดออก

การบัญชีสินค้าคงคลัง

เกือบทุกสถาบันต้องเผชิญกับความต้องการซื้อวัสดุ พวกเขามักจะมีมูลค่าต่ำและแทบไม่เคยขายต่อ โพสต์เกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของวัสดุจะแสดงในบัญชี 10 มีบัญชีย่อย เช่น

• 10.1 - วัตถุดิบ;
• 10.3 - เชื้อเพลิง;
• 10.5 - อะไหล่;
• 10.8 - วัสดุก่อสร้าง
• 10.10 - อุปกรณ์พิเศษ

นักบัญชีที่มีประสบการณ์จะจำบัญชีย่อยทั้งหมดและเข้าบัญชี 10 บัญชีได้อย่างง่ายดาย นี่เป็นหนึ่งในโพสต์ที่ใช้บ่อยที่สุด ผังบัญชีรายงานว่าต้นทุนของวัสดุถูกบันทึกในงบดุลตามต้นทุนจริง

บัญชีต้นทุนการผลิต

ต้นทุนการผลิตแสดงในบัญชี 20. มันคืออะไร? พูดง่ายๆ ก็คือ การผลิตคือกระบวนการสร้างต้นทุนของสินค้าและผลิตภัณฑ์ ในทางกลับกัน ราคาต้นทุนเป็นผลรวมของต้นทุนการผลิตทั้งหมด (รวมถึงการจ่ายเงินให้กับคนงาน การซื้อวัตถุดิบ ฯลฯ) และการดำเนินการ (การชำระเงินสำหรับสถานที่ซื้อขาย ผลงานของผู้ก่อการ และนักการตลาด) ค่าใช้จ่ายทั้งหมดนี้บันทึกไว้ในเดบิตของบัญชี 20 เพื่อสร้างราคาต้นทุน

เมื่อรวบรวมรายการที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิต บัญชีต่อไปนี้จะถูกใช้ด้วย:

• 23 - การผลิตเสริม
• 26 - ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป;
• 25 - ค่าโสหุ้ย

บัญชีเหล่านี้เป็นบัญชีเสริมและไม่ค่อยได้ใช้ หากองค์กรมีขนาดค่อนข้างเล็ก การป้อนบัญชีเพิ่มเติมในธุรกรรมไม่สมเหตุสมผล คุณสามารถจำกัดตัวเองให้ใช้บัญชี 20

บัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานของบุคลากร

แม้แต่องค์กรที่เล็กที่สุดก็มีพนักงานที่จำเป็นต้องคำนวณค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง และโบนัส หักค่าวัสดุที่เสียหายและความเสียหายที่เกิดขึ้น และสะท้อนต้นทุนเหล่านี้ในงบดุล การชำระบัญชีทุกประเภทกับพนักงานขององค์กรจะแสดงในบัญชี 73 นอกจากนี้ บัญชีนี้อาจสะท้อนถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้พนักงานจากองค์กร จำนวนค่าตอบแทนที่เป็นสาระสำคัญแก่พนักงานจากสถาบัน ฯลฯ

โพสต์อะไรในบัญชี 73? ที่พบบ่อยที่สุด:

• 73-50 - เงินกู้ที่ออกให้พนักงาน
• 73-94 - ความเสียหายทางวัตถุสำหรับพนักงานที่มีความผิด;
• 50-79 - พนักงานชดใช้ความเสียหายที่เกิดกับแคชเชียร์

เรียนรู้รายการบัญชีอย่างรวดเร็วได้อย่างไร

นักบัญชีมือใหม่พยายามจดจำบัญชีและโพสต์ไว้ เป็นผลให้ทุกอย่างสับสนในหัวและพวกเขาทำผิดพลาดอย่างไม่อาจให้อภัยได้ ง่ายกว่ามากที่จะเข้าใจสาระสำคัญ เพื่อตระหนักถึงความสำคัญและความจำเป็นของบัญชีนี้หรือบัญชีนั้นควบคู่กับการโพสต์ ควรจัดกลุ่มบัญชีตามหลักการใช้งานเพื่อให้จำได้ง่ายขึ้น เช่น

• บัญชีสินค้าคงคลัง - 01, 21, 41, 43;
• บัญชีเงินสด - 50, 51, 52;
• บัญชีรายจ่าย - 20, 23, 25;
• ผลประกอบการ - 90, 91, 99.

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจหลักการพื้นฐานของรายการบัญชี ด้านซ้ายคือเดบิต ด้านขวาคือเครดิต จากผลลัพธ์ของการทำรายการทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะมีการสร้างงบดุล บุคคลใดที่สูงกว่าการศึกษาทางเศรษฐกิจจะสามารถดึงข้อมูลสำคัญมากมายเกี่ยวกับองค์กรจากเอกสารนี้ ตัวอย่างเช่น มีการซื้อวัสดุสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจำนวนเท่าใด ค่าใช้จ่ายโดยรวมขององค์กรที่เกิดขึ้นโดยทั่วไป และโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับรายการค่าใช้จ่ายอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่น จำนวนเงินที่ได้สำหรับสินค้าที่ขาย จำนวนเงินที่องค์กรเป็นหนี้ซัพพลายเออร์ และ ล้นหลาม. โดยทั่วไปแล้ว การใช้งานค่อนข้างง่ายและสมจริง