2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26
หนี้สินหมุนเวียนขององค์กรเรียกว่าหนี้จริงขององค์กรที่มีอยู่ ณ วันที่รายงาน การชำระคืนของพวกเขาทำให้เกิดการไหลออกของทรัพยากรเงินสดและผลประโยชน์ที่ลดลง ให้เราพิจารณาองค์ประกอบและคุณสมบัติของหนี้สินหมุนเวียนต่อไป
ข้อมูลทั่วไป
หนี้สินหมุนเวียน - หนี้ที่เกิดจากธุรกรรมหรือธุรกรรมทางเศรษฐกิจในอดีต ระยะสั้นหรือระยะยาวก็ได้
หนี้สินหมุนเวียนระยะสั้นจะชำระคืนระหว่างรอบการดำเนินงานหรือ 1 ปี หนี้อื่นๆ ทั้งหมดเป็นหนี้ระยะยาว
คุณสมบัติการบัญชี
การดำเนินการในการรับและชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นจะแสดงในบัญชี 3010-3020. การวิเคราะห์จะดำเนินการสำหรับสินเชื่อแต่ละประเภทสำหรับผู้ให้กู้แต่ละราย
เงินเบิกเกินบัญชีซึ่งเป็นประเภทเงินกู้ระยะสั้นที่ให้ไว้เกินยอดเงินในบัญชีและเงินให้กู้ยืมที่คงค้างตรงเวลาจะแสดงแยกกัน
ระดับการชำระหนี้ตามภาระผูกพันปัจจุบัน
เธอกำหนดไว้ในระหว่างการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเพื่อสร้างความเห็นโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับ:
- สถานะการบัญชีและการควบคุมหนี้ในฟาร์ม
- การบัญชีที่ถูกต้องของธุรกรรมการชำระเงิน รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษี
- ชำระหนี้สินหมุนเวียนตามกำหนดเวลา
ระหว่างการตรวจสอบ:
- กำลังตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารหลัก เป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับหนี้สินหมุนเวียน
- ตรวจสอบการวิเคราะห์ การบัญชีสังเคราะห์ ความสัมพันธ์
- การถ่ายโอนข้อมูลที่ถูกต้องไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไปและการรายงาน การใช้บัญชีที่เหมาะสม
- การประเมินองค์กรการควบคุมภายในของการดำเนินการชำระหนี้เพื่อชำระหนี้
- ตรวจสอบการจัดประเภทหนี้สิน ความพร้อมของคำอธิบายที่เกี่ยวข้องในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
- การประเมินประสิทธิผลของการใช้กองทุนเครดิต
วัตถุตรวจสอบ
เมื่อตรวจสอบหนี้สินหมุนเวียน หนี้สำหรับ:
- การคำนวณกับซัพพลายเออร์ ลูกค้า ผู้รับเหมา ผู้ซื้อ
- การจัดสรรนอกงบประมาณ;
- ชำระกับเทศบาลและหน่วยงานราชการ
- ประกันสังคม;
- คำนวณตามงบประมาณ;
- จ่าย;
- ข้อตกลงกับผู้ก่อตั้ง;
- ธุรกรรมในฟาร์ม;
- ชำระหนี้กับธนาคาร
วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชี
ในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญต้องกำหนด:
- ทิศทางการใช้เงินที่ยืมไป การปฏิบัติตามเป้าหมายเหล่านี้ด้วยเงื่อนไขของข้อตกลง
- องค์ประกอบการรักษาความปลอดภัยหรือการค้ำประกัน
- ตรงต่อเวลาและความสมบูรณ์ของการชำระคืน
- การคำนวณดอกเบี้ยที่ถูกต้อง
- การพิสูจน์และความถูกต้องตามกฎหมายของการขอสินเชื่อจากหน่วยงานอื่น
ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบด้วย:
- ดอกเบี้ยที่จ่ายไปจะถูกคิดค่าใช้จ่ายงวดปัจจุบันหรือไม่
- ไม่ว่ารายการ "ส่วนปัจจุบัน" จะรวมอยู่ในส่วนหนี้สินหมุนเวียนหรือไม่
- ตัวชี้วัดรายการเบิกเงินเกินบัญชีถูกกำหนดอย่างถูกต้องหรือไม่
ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญจะกำหนดว่ามีการสังเกตวินัยทางการเงินที่องค์กรหรือไม่ จากผลการตรวจสอบ คำแนะนำได้รับการพัฒนาเพื่อปรับปรุงสถานการณ์
คำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ
เมื่อวิเคราะห์การละลายของภาระผูกพันในปัจจุบันของบริษัท ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องให้ความสนใจกับประเด็นสำคัญหลายประการ:
- มีสัญญาจัดหาไหม (งานผลิต การให้บริการ) มีการร่างอย่างถูกต้องหรือไม่
- หากมีหนี้ควรกำหนดวันที่และสาเหตุของการเกิดขึ้น
- มีภาระผูกพันที่หมดอายุหรือไม่
- เมื่อรับรายการสินค้าคงคลังที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงิน คุณควรตรวจสอบว่ารายการเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในจำนวนที่ชำระแล้ว แต่อยู่ระหว่างการขนส่ง หรือไม่ได้นำออกจากโกดังของซัพพลายเออร์
- ถูกถ่ายสินค้าคงคลังการดำเนินการตั้งถิ่นฐาน หากจำเป็น ให้ดำเนินการตรวจสอบ
- ไม่ว่าค่าวัสดุจะได้รับการเครดิตอย่างเต็มที่หรือไม่ สำหรับการตรวจสอบ ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนและราคาของออบเจ็กต์จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของเอกสารการรับสินค้า (ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้) และตัวชี้วัดที่นำมาจากการทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ของธุรกรรมการชำระเงินกับซัพพลายเออร์ ตลอดจนจากสมุดบัญชีสินค้าคงคลัง
- ราคาของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุกำหนดถูกต้องหรือไม่ สอดคล้องกับมูลค่าที่ระบุในสัญญาจัดหาหรือไม่
- ตัดค่าใช้จ่ายให้ถูกต้องหรือไม่
- ให้ซัพพลายเออร์ถูกลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพัน
- ตัดหนี้ที่หมดอายุถูกต้องหรือไม่
- มีการร้องเรียนไปยังซัพพลายเออร์/ผู้รับเหมาเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนของภาษีและราคา รวมถึงเมื่อทำผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ คุณภาพกับเงื่อนไขทางเทคนิคและมาตรฐานตลอดจนเวลาหยุดทำงานและการแต่งงานที่เกิดจากความผิดพลาดของผู้รับเหมา/ซัพพลายเออร์
- เมื่อวิเคราะห์การดำเนินการชำระบัญชี ควรมีการกำหนดว่าแหล่งเงินทุนจะจัดหามูลค่าวัสดุหรือไม่ ไม่ว่าจะร่างการประมาณการการออกแบบสำหรับโครงสร้างที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างหรือไม่ มีการเพิ่มเติมในปริมาณงานที่ทำหรือไม่
- บันทึกสังเคราะห์และวิเคราะห์ถูกต้องหรือไม่
- ข้อมูลในสมุดรายวันคำสั่งที่ 3 ตรงกับข้อมูลในงบดุลและบัญชีแยกประเภททั่วไปหรือไม่
- รายการบัญชีสำหรับบัญชีการชำระเงินถูกต้องหรือไม่
ลักษณะการก่อหนี้
บนพื้นฐานนี้ ปัจจุบันภาระผูกพันแบ่งออกเป็นปกติและไม่ยุติธรรม
แรกรวมหนี้เนื่องจากความจำเป็นทางเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น อาจเป็นเงินกู้ดัดแปลงอุปกรณ์
หนี้ที่ไม่ยุติธรรมเรียกว่าภาระผูกพันที่ค้างชำระกับงบประมาณ พนักงานบัญชีเงินเดือน ซัพพลายเออร์ในเอกสารการชำระบัญชีที่ไม่ชำระคืนตรงเวลา ฯลฯ การปรากฏตัวของมันบ่งชี้ว่าองค์กรมีความสามารถในการละลายต่ำ หากไม่มีการดำเนินการใดๆ สถานการณ์นี้อาจนำไปสู่การล้มละลายได้
ตัวชี้วัดหนี้
สถานะของหนี้สินที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงานมีลักษณะตามยอดคงเหลือของรายการต่อไปนี้:
- หนี้สินหมุนเวียนทางการเงิน
- ภาษีค้าง.
- ภาระผูกพันสำหรับการชำระเงินอื่นๆ
- เจ้าหนี้การค้าระยะสั้นและการตั้งสำรอง
- หนี้ระยะสั้นอื่นๆ
อัตราส่วนหนี้สินปัจจุบัน
การคำนวณจำนวนหนี้เป็นไปตามสมการต่อไปนี้:
TO=AP + SC + ON โดยที่:
- หนี้สินหมุนเวียน - MOT;
- ยืมเงิน - AP;
- เจ้าหนี้การค้า - KZ;
- หนี้สินอื่นๆ - ซอฟต์แวร์
ในการประเมินระดับการละลาย จะใช้อัตราส่วนความครอบคลุมของหนี้สินที่ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์หมุนเวียนเท่านั้น คำนวณโดยการหารสินทรัพย์ด้วยหนี้สินหมุนเวียนระยะสั้น ยิ่งตัวบ่งชี้สูง ความสามารถในการละลายก็จะสูงขึ้นตามลำดับ
สูตรจะประมาณนี้
K=สินทรัพย์หมุนเวียน / หนี้สินหมุนเวียน
สมการนี้เป็นสมการทั่วไป ในทางปฏิบัติ ยังใช้สูตรที่ให้คุณคำนวณตามกลุ่มหนี้สินและสินทรัพย์:
K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2) ซึ่ง:
- A1 – สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด
- A2 - กองทุนที่เคลื่อนไหวเร็ว
- A3 – สินทรัพย์เคลื่อนไหวช้า
- P1 เป็นหนี้ที่เร่งด่วนที่สุด
- P2 – หนี้สินระยะสั้น
ค่าปกติของสัมประสิทธิ์ถือเป็น 1, 5-2, 5 ค่าเฉพาะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับภาคเศรษฐกิจ ตัวบ่งชี้ที่น้อยกว่าหนึ่งบ่งชี้ว่ามีความเสี่ยงทางการเงินสูง นี่แสดงให้เห็นว่าบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ได้อย่างถูกต้องและตรงเวลา หากค่าสัมประสิทธิ์เกิน 3 โครงสร้างทุนจะถูกจัดระเบียบอย่างไม่ลงตัว ส่วนหนึ่งของเงินทุนไม่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียน