การแยกงบดุลระหว่างการจัดโครงสร้างใหม่: ลักษณะและรูปแบบ

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

ในกระบวนการทำธุรกิจ มีความจำเป็นต้องจัดระเบียบบริษัทใหม่เป็นระยะ กล่าวคือ การรวมกิจการกับสถาบันอื่น การดูดซับหรือถอนสาขาออกเป็นหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกัน การเปลี่ยนแปลงนี้ทำให้ทรัพย์สินและหนี้สินของบริษัท สินทรัพย์และหนี้สินของบริษัทจะต้องได้รับการแก้ไขในวันที่เปลี่ยนแปลงโดยรวบรวมงบดุลแยกกัน

เอสเซนส์

แต่ละองค์กรส่งรายงานประจำเดือน รายไตรมาส และประจำปี สองรายการแรกรวบรวมตามเกณฑ์คงค้างและเป็นรายงานชั่วคราว ตามวรรค 275 ของคำสั่ง "ในการรายงาน" ฉบับที่ 191n ในกรณีที่มีการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีขององค์กร ต้องส่งงบดุลการแยกไปยังหน่วยงานกำกับดูแลในวันที่มีการเปลี่ยนแปลง

งบดุล

บริษัทที่ปรับโครงสร้างใหม่ ซึ่งเปลี่ยนปริมาณและโครงสร้างของงบดุล ยังคงทำงานต่อไปโดยไม่ขัดจังหวะกิจกรรมของบริษัท หารงบดุลเมื่อจัดสรรสาขาขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง นักบัญชีต้องแจกจ่ายทรัพย์สินระหว่างองค์กรอย่างถูกต้อง

ข้อมูลนำมาจากใบแจ้งยอดที่ส่งล่าสุด ซึ่งควรแนบไปกับงบดุลด้วย

กฎหมายไม่ได้กำหนดรูปแบบเฉพาะของการแยกงบดุลของการปรับโครงสร้างองค์กร คำแนะนำในการรวบรวมงบดุลมีอยู่ในระเบียบวิธีปฏิบัติของกระทรวงการคลังฉบับที่ 44n งบดุลการแยกต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• ชื่อองค์กรที่กำลังจัดใหม่;
• ชื่อผู้สืบทอด;
• รูปแบบความเป็นเจ้าของของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในกระบวนการในวันที่รายงานและหลังการปรับโครงสร้างองค์กร
• สินทรัพย์ หนี้สิน ทุนขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่

ตัวชี้วัดงบดุลทั้งหมดถูกแจกจ่ายให้กับองค์กรใหม่ตามอัตราส่วน ซึ่งได้รับการอนุมัติและสะกดออกมาในการตัดสินใจของผู้ถือหุ้น ไม่มีการปรับปรุงอื่นใดในงบดุลและงบกำไรขาดทุน

งบดุลการแยกองค์กรที่มีสินทรัพย์ถูกแบ่งระหว่างวิสาหกิจ "ใหม่" แสดงในตาราง

บทความ	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
สินทรัพย์
1. ระบบปฏิบัติการ	22	20	2
2. โอเอ	-	-	-
หุ้น	36	36	0
สินค้า	102	0	102
บัญชีลูกหนี้	165	40	125
การลงทุนทางการเงินในปัจจุบัน	10	3	7
เงินสด	42	12	30
รวม OA	355	81	274
ยอดคงเหลือ	377	101	276
ติดตัว
1. มูลค่าสุทธิ
กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ	125	25	100
กำไรสะสม	30	17	13
รวม P1	155	42	113
4. หนี้สินหมุนเวียน
เครดิต	200	52	148
ติดหนี้งบประมาณ	22	7	15
รวม W4	222	59	163
ยอดคงเหลือ	377	101	276

งบดุลแยกควรมีข้อมูลเกี่ยวกับอัตราส่วนของหนี้สินและสินทรัพย์ที่โอน เปอร์เซ็นต์ที่ระบุในส่วนหัวของรายงานแสดงให้เห็นว่ามีการแบ่งทุนจดทะเบียนของบริษัท "เก่า" อย่างไร

เอกสารเพิ่มเติม

ต้องเสริมงบดุลการแยกระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร:

• การตัดสินใจของผู้ก่อตั้งในการปรับโครงสร้างองค์กร ซึ่งมีรายละเอียดขั้นตอนการกระจายทรัพย์สินและหนี้สิน วิธีการประเมินทรัพย์สิน และเงื่อนไขอื่นๆ
• แถลงการณ์ขององค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ตามการประเมินสินทรัพย์และหนี้สินของผู้สืบทอด
• บัญชีสินค้าคงคลังของงบดุลของบริษัทที่จัดโครงสร้างใหม่ซึ่งจัดทำขึ้นก่อนการรายงาน แนบเอกสารหลักสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ
• รายละเอียดของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ซึ่งควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการแจ้งเตือนของคู่สัญญาทั้งหมดเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กร นอกจากนี้ยังส่งการกระทบยอดยอดหนี้
• การประนีประนอมยอมความกับงบประมาณและกองทุนของรัฐ
• รายการข้อตกลงของกิจการแยกส่วนภายใต้การโอนสิทธิ์และภาระผูกพัน แยกจากกันข้อมูลเกี่ยวกับภาระหน้าที่ที่มีข้อพิพาทซึ่งอยู่ระหว่างการพิจารณาคดี

การกระจายตัวบ่งชี้งบดุล

จำเป็นต้องแบ่งทรัพย์สินและหนี้สินตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง ในการทำเช่นนั้น ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการ ไม่มีกฎเกณฑ์แยกต่างหากสำหรับการกระจายสินทรัพย์ โดยปกติทรัพย์สินและหุ้นจะถูกโอนไปยังบริษัทที่ต้องการ นั่นคือได้รับสิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญาของบริษัทที่ใช้งาน

ยอดเงินคงเหลือเกิดขึ้นจากยอดเงินคงเหลือเป็นเงินสดและทุกบัญชี ไม่รวมกองทุนแช่แข็งที่นี่ นั่นคือ เงินในบัญชีที่ถูกจับกุมหรือในธนาคารล้มละลายไม่สามารถนำมาประกอบกับสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดได้

มูลค่าของทุนของบริษัทเก่าต้องเท่ากับผลรวมของทุนขององค์กรใหม่ หากทุนของผู้สืบทอดน้อยกว่าทุนก่อนหน้า กำไรสะสมจะเพิ่มขึ้นตามส่วนต่างเท่าเดิมหรือการสูญเสียขององค์กร "ใหม่" จะลดลง ในสถานการณ์ย้อนกลับ แหล่งที่มาของการเติบโตของทุนอาจเป็นมูลค่าทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้น เงินทุนเพิ่มเติม หรือกำไรสะสม เงื่อนไขสำคัญ: สินทรัพย์สุทธิของวิสาหกิจ "ใหม่" ต้องไม่น้อยกว่ามูลค่าของทุนจดทะเบียน

หากผู้รับโอนกรรมสิทธิ์ได้รับทรัพย์สินที่ตีราคาใหม่ เขาต้องโอนทุนเพิ่มเติมตามจำนวนที่สอดคล้องกัน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเพิ่มเติมด้วยค่าใช้จ่ายของรายได้เป้าหมายจะต้องแสดงในบัญชี 98

หนี้สงสัยจะสูญและบริษัท "ใหม่" ได้รับการลงทุนทางการเงินพร้อมกับเงินสำรองที่เกี่ยวข้อง

เจ้าหนี้ของบริษัท "เก่า" จะถูกแจกจ่ายให้กับผู้สืบทอดตามอัตราส่วนของสินทรัพย์ที่โอน เป็นการดีกว่าที่จะโอนลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ บริษัท หนึ่งไปยังองค์กรเดียว เงินทดรองภาษีมูลค่าเพิ่ม - ให้กับบริษัทที่ได้รับสัญญาที่เกี่ยวข้อง

กำหนดราคา

ก่อนร่างแยกงบดุล คุณต้องคำนวณมูลค่าของทรัพย์สิน สำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ คุณสามารถใช้มูลค่าคงเหลือจากงบดุลหรือมูลค่าตลาดได้ สำหรับนักบัญชี ตัวเลือกแรกสะดวกกว่า เนื่องจากจะป้องกันไม่ให้เกิดความแตกต่างใน NU และ BU เป็นประโยชน์สำหรับผู้ถือหุ้นในการประเมินมูลค่าทรัพย์สินตามราคาตลาด เพื่อไม่ให้มูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สินถูกบิดเบือน เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ คุณควรใช้บริการของผู้ประเมินราคาอิสระ และผู้สมัครควรได้รับการอนุมัติในการตัดสินใจเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กร วิธีการโอนทรัพย์สินถูกเลือกโดยผู้จัดการ ค่าของคุณสมบัติในรายงานต้องตรงกับข้อมูลในแอปพลิเคชัน

ภาระผูกพันขององค์กรจะถูกโอนตามมูลค่าทางบัญชีเท่านั้น นั่นคือในจำนวนเงินที่เจ้าหนี้จะต้องชำระหนี้ การเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนมีมูลค่าตามมูลค่าตลาด

หนี้สินและทรัพย์สินที่ไม่ได้บันทึกไว้

หนี้สินที่ไม่ได้บันทึกในงบดุลต้องบันทึกในภาคผนวกของการรายงาน สถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นได้ ตัวอย่างเช่น หากบริษัททำสัญญาจัดหาสินค้าก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร ไม่ได้จัดส่งสินค้า และไม่ได้รับการชำระเงิน อย่างไรก็ตามข้อตกลงดังกล่าวจะต้องโอนไปยังผู้สืบทอดคนหนึ่ง สินทรัพย์และหนี้สินในบัญชีนอกงบดุลควรกระจายไปพร้อมกับหนี้สินและเงินลงทุนที่ทำขึ้น ทรัพย์สินที่เช่าถูกโอนไปยังองค์กรที่ต้องการมากกว่านี้

แยกยอดคงเหลือใน1С

ในโปรแกรม 1C ช่วงเวลาจะถูกเลือกในการตั้งค่าการสร้างรายงานในแท็บทั่วไป หากจำเป็นต้องกรอกรายงานสำหรับงวดก่อนหน้า สามารถดูแบบฟอร์มได้ในหนังสืออ้างอิง "รอบระยะเวลาการรายงาน" การกำหนดค่าใหม่แต่ละรายการประกอบด้วยแบบฟอร์มตัวอย่างสำหรับสามช่วงเวลาก่อนหน้า ทั้งหมดถูกนำเสนอในรูปแบบของรายการลำดับชั้น สามารถเปิดและแก้ไขแบบฟอร์มใดก็ได้ หากต้องการ คุณสามารถวาดยอดคงเหลืออย่างน้อยทุกวัน ในการดำเนินการนี้ ให้เลือกประเภท "วัน" เป็นวันที่รายงาน และระบุวันที่ก่อนหน้าในการตั้งค่า ในการสร้างรายงาน คุณต้องคลิกที่ปุ่ม "สร้าง"

สรุป

งบดุลการแยก ซึ่งรูปแบบที่นำเสนอบนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ถูกสร้างขึ้นหากบริษัทควบรวมกิจการกับองค์กรอื่นหรือจัดสรรแผนกแยกต่างหาก สินทรัพย์ถูกหารด้วยมูลค่าคงเหลือหรือมูลค่าตลาด ตัวเลขยอดคงเหลือทั้งหมดต้องตรงกับข้อมูลในแอปพลิเคชัน โดยแบ่งชำระหนี้ตามสัดส่วนของสินทรัพย์ที่โอนได้ จำนวนทรัพย์สินสุทธิต้องไม่น้อยกว่าทุนจดทะเบียน