การตรวจสอบในองค์กรเป็นอย่างไร

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การตรวจสอบองค์กรคือชุดของมาตรการเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินและการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย การตรวจสอบจบลงด้วยการกำหนดข้อสรุปเกี่ยวกับความถูกต้องของการบัญชีในองค์กร ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับคุณสมบัติของการจัดและดำเนินการตรวจสอบ

การจำแนก

การตรวจสอบองค์กรมีหลายประเภท การจำแนกจะดำเนินการตามเกณฑ์ต่างๆ การตรวจสอบทางการเงินภายในองค์กรที่เป็นอิสระและเป็นอิสระขึ้นอยู่กับหมวดหมู่

ในกรณีแรก การตรวจสอบดำเนินการโดยบริษัทบุคคลที่สามตามข้อตกลงที่ทำกับฝ่ายบริหารขององค์กร บริการพิเศษที่ดำเนินงานในโครงสร้างของบริษัทมีหน้าที่ในการจัดระบบตรวจสอบภายใน การตรวจสอบสถานะดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต

ขึ้นอยู่กับโปรไฟล์ขององค์กร การตรวจสอบอาจเป็นแบบทั่วไป ประกัน การธนาคาร ฯลฯ

การตรวจสอบนั้นเป็นไปโดยสมัครใจและบังคับ ในกรณีแรก ผู้ริเริ่มเป็นหัวหน้าองค์กร เขายังกำหนดเวลาและขอบเขตของการตรวจสอบ

องค์กรที่ระบุในกฎหมายต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

กรอบการกำกับดูแล

แนวคิดในการตรวจสอบองค์กร หน้าที่ ความรับผิดชอบ สิทธิ ข้อกำหนดสำหรับการรับรองบริษัทที่ดำเนินการตรวจสอบได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307

นอกจากนี้ ตามพระราชบัญญัติดังกล่าว มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางได้ถูกนำมาใช้ พวกเขาแก้ไขขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบบรรทัดฐานที่สม่ำเสมอสำหรับขั้นตอน กฎสำหรับผู้เข้าร่วมทุกคนในกิจกรรมการตรวจสอบจะเหมือนกัน

มาตรฐานอธิบายหลักการตรวจสอบ ขั้นตอนการออกข้อสรุป พวกเขากำหนดวิธีการ ความลึก ขอบเขตขององค์กรตรวจสอบ

นอกจากในประเทศแล้วยังมีมาตรฐานสากลอีกด้วย พวกเขากำหนดข้อกำหนดสำหรับคุณภาพของการตรวจสอบ กำหนดเป้าหมาย จัดเตรียมรายการเอกสารและกฎเกณฑ์ที่จำเป็นสำหรับการสรุปผล

ระเบียบสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบรายงานสามารถทำได้โดยองค์กรเฉพาะทางหรือผู้เชี่ยวชาญเอกชน หลังมีข้อกำหนดหลายประการ ผู้ตรวจสอบส่วนตัวต้องเป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองที่ได้รับการรับรองก่อน นอกจากนี้ จะต้องมี:

• การศึกษาด้านกฎหมายหรือเศรษฐกิจที่สูงขึ้น
• ประสบการณ์ทำงานเป็นผู้ช่วยผู้สอบบัญชีหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีอย่างน้อยสามปี
• ใบรับรองผู้สอบบัญชี (ออกตามผลสอบผ่านพิเศษ)

กฎหมายยังประดิษฐานอยู่จำนวนหนึ่งข้อกำหนดสำหรับสำนักงานตรวจสอบบัญชี องค์กรต้องได้รับการจัดตั้งขึ้นในประการแรกในเชิงพาณิชย์และประการที่สองในรูปแบบใด ๆ ยกเว้น OJSC พนักงานของบริษัทดังกล่าวต้องมีผู้เชี่ยวชาญอย่างน้อยสามคน ในเวลาเดียวกัน อย่างน้อย 51% ของทุนจดทะเบียนจะต้องเป็นเจ้าของโดยผู้ตรวจสอบบัญชีหรือองค์กรอื่นที่คล้ายคลึงกัน

เรื่องการตรวจสอบ

ในองค์กรที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบตามความคิดริเริ่มของหัวหน้า การควบคุมจะใช้เฉพาะประเด็นที่ระบุไว้ในสัญญาเท่านั้น ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบสามารถทำได้โดยสัมพันธ์กับธุรกรรมเงินสดเท่านั้น การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์หมุนเวียน การชำระบัญชีกับคู่สัญญาหรืองบประมาณ ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจะประเมินความถูกต้องของการดำเนินการของเอกสารบางประเภทเท่านั้น

ในองค์กรที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ เอกสารทางการเงินและใบแจ้งยอดบัญชีทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบ ในกรณีนี้ บริษัทต้องจัดเตรียมเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท เนื่องจากการตรวจสอบขององค์กรดำเนินการโดยตัวแทนจากหน่วยงานของรัฐ จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด

บังคับยืนยัน

บริษัทส่วนใหญ่ไม่บังคับตรวจสอบ ตามกฎแล้วหน่วยงานของรัฐมีส่วนเกี่ยวข้องในการตรวจสอบบันทึกการบัญชีของบริษัทขนาดใหญ่ รวมถึงบริษัทที่ใช้กองทุนสาธารณะด้วย การตรวจสอบแบบบังคับมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความเสี่ยงจากการกระทำของ บริษัท ไร้ยางอายเพื่อให้มั่นใจว่าได้รับการคุ้มครองผลประโยชน์ของพลเมืองและรัฐ มักจะทำครั้งเดียว aปี.

รายชื่อสถานประกอบการที่ต้องตรวจสอบบังคับ

การตรวจสอบประจำปีของการบัญชีขององค์กรจะดำเนินการหาก:

• บริษัทเป็นบริษัทร่วมทุน ควรสังเกตว่าตามการแก้ไขกฎหมายล่าสุด การตรวจสอบจะดำเนินการในความสัมพันธ์กับหน่วยงานธุรกิจทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงประเภท ประเภทของกิจกรรม ตัวชี้วัดทางการเงิน ดังนั้น การตรวจสอบจึงดำเนินการทั้งใน CJSC และ OJSC
• หุ้นของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• องค์กรเผยแพร่หรือส่งรายงานไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือหน่วยงานของรัฐ
• องค์กรคือสินเชื่อ ประกัน สำนักหักบัญชี กองทุนนอกภาครัฐ หรือใช้ทรัพยากรทางการเงินของประชากร
• ปริมาณกำไรของปีที่แล้วเกิน 400 ล้านรูเบิล หรือสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นงวดมากกว่า 60 ล้านรูเบิล

รายการนี้ไม่ปิด กรณีอื่นๆ ของการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับอาจได้รับการแก้ไขในกฎหมาย ควรสังเกตว่ามีเพียงสำนักงานตรวจสอบบัญชีเท่านั้นที่มีสิทธิ์ตรวจสอบหน่วยงานเหล่านี้

เวลา

ระยะเวลาของระยะเวลาการตรวจสอบสำหรับการตรวจสอบโดยสมัครใจของกิจกรรมขององค์กรจะถูกกำหนดในสัญญา กำหนดเวลาขึ้นอยู่กับ:

• ขนาดองค์กร
• การแสดงตนของสำนักงานตัวแทนสาขา
• ระยะเวลาของกิจกรรม
• ตรวจสอบระดับเสียง
• คุณภาพการเก็บบันทึก

ถ้าการตรวจสอบบังคับจะดำเนินการจากนั้นกำหนดระยะเวลาโดยกฎหมายและข้อบังคับ ตามแนวทางปฏิบัติ การตรวจสอบคำแถลงขององค์กรในกรณีนี้ใช้เวลาเฉลี่ย 1-2 สัปดาห์ มีบางกรณีของเช็คที่ยาวขึ้น แต่ไม่ค่อยมีอายุเกินสองเดือน

ขั้นตอน

การตรวจสอบมี 4 ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกัน:

• ตัวอย่างองค์กร
• การวางแผน
• เวทีหลัก (ตรวจสอบจริง).
• สูตรการสรุป

กิจกรรมเบื้องต้น

ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบเอกสารประกอบ ประเมินความเสี่ยงตาม:

• เฉพาะขององค์กร
• ตัวชี้วัดสถานการณ์ทางการเงิน อัตราการเติบโตของการผลิต
• การหมุนเวียนของพนักงาน
• คุณสมบัตินักบัญชี

วางแผนการทดสอบ

ขั้นตอนนี้ถือเป็นหนึ่งในกิจกรรมหลักของผู้ตรวจสอบบัญชี การวางแผนประกอบด้วย 3 ขั้นตอน:

1. สรุปข้อตกลงกับลูกค้า ในขั้นตอนนี้จะมีการหารือเกี่ยวกับเงื่อนไข ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบ จำนวนผู้เชี่ยวชาญ
2. การวางแผน. รวมถึงการกำหนดกลยุทธ์การตรวจสอบ
3. การพัฒนาโปรแกรมประเมินผล ในระหว่างขั้นตอนนี้ มาตรการต่างๆ จะถูกกำหนดขึ้น ส่วนการรายงานจะถูกระบุซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบอย่างลึกซึ้งและผิวเผิน

ความคืบหน้า

ในระหว่างการศึกษาเอกสารและการประเมินโดยตรง ผู้ตรวจสอบต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดและมาตรฐานผู้เชี่ยวชาญดำเนินการ:

• รวบรวมหลักฐาน เช่น เอกสารหลักที่สะท้อนข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรม ข้อมูลจากบุคคลที่สาม เป็นต้น
• การประเมินผลลัพธ์ของตัวอย่าง
• กำลังศึกษาเมตริกการรายงาน
• ประเมินความมีสาระ
• การกำหนดความเสี่ยงในการตรวจสอบ
• การประเมินการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินที่ดำเนินการตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
• การดำเนินการอื่นๆ ที่จำเป็นในการสรุปผล

กำลังสรุป

เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะจัดทำเอกสารแสดงเหตุผลอย่างเป็นทางการ ในนั้น เขาแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการปฏิบัติตามการรายงานตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

ข้อสรุปเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อสร้างความคิดของตนเองเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร ข้อมูลในเอกสารนี้จะช่วยให้คุณตัดสินใจจัดการได้อย่างถูกต้อง

สรุปได้ว่า:

• ยังไม่ได้แก้ไข เรียกอีกอย่างว่าบวก ในเอกสารดังกล่าว ผู้สอบบัญชีระบุว่าไม่มีการละเมิดในงบการเงินของบริษัท
• แก้ไขแล้ว. ข้อสรุปประเภทนี้แบ่งออกเป็น 2 ประเภทย่อย: ความคิดเห็นที่มีการจองและข้อสรุปเชิงลบ รวบรวมครั้งแรกหากผู้เชี่ยวชาญระบุการละเมิดบางอย่าง แต่ไม่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของเอกสารการรายงาน ดังนั้นความคิดเห็นเชิงลบจะเกิดขึ้นหากการละเมิดมีความสำคัญ

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นต่อเอกสารที่ตรวจสอบแล้ว สถานการณ์นี้เป็นไปได้หากผู้เชี่ยวชาญไม่ได้รับหลักฐานที่จำเป็นระหว่างการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น การประเมินได้ดำเนินการเกี่ยวกับการรายงานเพียงด้านเดียว องค์กรปฏิเสธที่จะให้เอกสาร เป็นต้น

องค์กรตรวจสอบภายใน

ผู้นำคนใดสนใจที่จะควบคุมประสิทธิภาพของแผนกโครงสร้างของบริษัทอย่างเหมาะสม และความเอาใจใส่ในการปฏิบัติหน้าที่โดยพนักงานของตน องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการจัดการคือการตรวจสอบในฟาร์ม (ภายใน)

วัตถุประสงค์ของการควบคุมคือ:

• ลดความเสี่ยงและเพิ่มผลกำไรสูงสุดขององค์กร
• ปรับปรุงประสิทธิภาพของการตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้ทรัพยากรขององค์กร

การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมที่ควบคุมโดยเอกสารท้องถิ่นที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมด้านต่างๆ ของบริษัท

เพื่อดำเนินการงานนี้ องค์กรจะจัดตั้งบริการตรวจสอบ จำนวนพนักงานขึ้นอยู่กับปริมาณและลักษณะของการตรวจสอบ ในองค์กรขนาดเล็ก การตรวจสอบภายในสามารถทำได้โดยพนักงาน 1-4 คน ในบริษัทขนาดใหญ่ พนักงานของแผนกตรวจสอบมีค่อนข้างมาก ในขณะเดียวกัน หน้าที่ของพนักงานแต่ละคนอาจมากกว่าการบัญชี ตัวอย่างเช่น พนักงานสามารถทำการประเมิน เทคโนโลยี การตรวจสอบด้านสิ่งแวดล้อม เป็นต้น

เงื่อนไขสำคัญ

องค์กรที่เหมาะสมในการตรวจสอบในองค์กรเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการดำเนินการตามชุดของมาตรการ ซึ่งรวมถึง:

• จัดทำโครงการสำหรับองค์กรตรวจสอบภายในตามอุตสาหกรรมและสาขาการทำงาน พวกเขาควรระบุหน้าที่เฉพาะของผู้รับผิดชอบอย่างชัดเจน กฎสำหรับการโต้ตอบกับแผนกอื่น ๆ และการจัดการขององค์กร สถานะของผู้ตรวจสอบภายใน ความรับผิดชอบ หน้าที่ สิทธิ
• การจัดทำข้อกำหนดคุณสมบัติสำหรับพนักงานบริการตรวจสอบ
• การพัฒนาและกำหนดกฎเกณฑ์ในการแนะนำมาตรฐาน แนวปฏิบัติ บรรทัดฐานในกิจกรรมของแผนกตรวจสอบ
• การพัฒนาวิชาชีพและโปรแกรมการฝึกอบรมสำหรับผู้ตรวจสอบภายใน
• พยากรณ์ความต้องการบุคลากร

การตรวจสอบภายในแบบต่างๆ

ส่วนการตรวจสอบที่พบบ่อยที่สุดในการปฏิบัติงาน การรายงานทางการเงิน และการปฏิบัติตามข้อกำหนด

นอกจากนี้ จัดสรรเช็ค:

• องค์กรและเทคโนโลยี
• ฟังก์ชั่น
• ระบบควบคุม
• กิจกรรม.

มีการตรวจสอบการทำงานเพื่อประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิภาพ ตัวอย่างเช่น สามารถดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ดำเนินการโดยพนักงานหรือแผนกในบริบทของหน้าที่การงาน

การตรวจสอบองค์กรและเทคโนโลยีเกี่ยวข้องกับการประเมินการทำงานของส่วนต่างๆ ของระบบการจัดการ ในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว ความเป็นไปได้ทางเทคโนโลยีหรือทางองค์กรของการมีอยู่และการทำงานก็ถูกสร้างขึ้น

การตรวจสอบข้ามสายงานมีวัตถุประสงค์เพื่อประเมินคุณภาพของฟังก์ชันบางอย่าง ตัวอย่างเช่น ประสิทธิภาพของการผลิตและการขาย ประสิทธิผลของความสัมพันธ์และการโต้ตอบของแผนกที่รับผิดชอบในพื้นที่เหล่านี้ของงานจะถูกวิเคราะห์