2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42
เหตุผลประการหนึ่งในการยุติภาระผูกพันตามสัญญาระหว่างนิติบุคคลและบุคคล อาจเป็นการให้อภัยหนี้ที่เป็นผล โอกาสนี้ไม่ค่อยได้ใช้ในการดำเนินธุรกิจ เนื่องจากลักษณะของธุรกรรมทำให้เกิดคำถามมากมายเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการและเอกสาร เมื่อต้องเผชิญกับวิธีแก้ปัญหาของธุรกรรมทางธุรกิจดังกล่าว แม้แต่ผู้เชี่ยวชาญก็ยังประสบปัญหาในการคำนวณและการชำระภาษีที่จำเป็น
แล้วการปลดหนี้คืออะไร และการบันทึกสถานการณ์ดังกล่าวให้สอดคล้องกับกฎหมายที่บัญญัติไว้เป็นอย่างไร และเป็นจริงเพียงใด
เมื่อมีความจำเป็นในการยกหนี้
การดำเนินการเพื่อยุติภาระหนี้คือการยกเลิกภาระผูกพันของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ การกระทำดังกล่าวจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อไม่เป็นเช่นนั้นละเมิดสิทธิ์ของบุคคลที่สาม
ค่อนข้างน้อย การให้อภัยหนี้ระหว่างนิติบุคคลเรียกว่าข้อตกลงโดยไม่มีค่าใช้จ่าย ตัวอย่างคือเครื่องมือทางธุรกิจเช่นส่วนลดที่ผู้ซื้อได้รับเมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ
เมื่อพิจารณาถึงปัญหาการยกหนี้ให้ จำเป็นต้องแยกคำว่า "โอนฟรี" ออกจากกัน เนื่องจากเป็นแนวคิดที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิง ในกรณีของการโอนเงินหรือสินค้าฟรี ผู้ซื้อช่วยลดความยุ่งยากในการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของกำไรและลดการขาดทุนจากภาษีมูลค่าเพิ่ม
การให้อภัยภาระหนี้โดยไม่มีค่าใช้จ่าย
การปิดหนี้โดยไม่คิดมูลค่าถือเป็นสถานการณ์เมื่อเจ้าหนี้ไม่ต้องการเงินหรือทรัพย์สินจากลูกหนี้ซึ่งเขาต้องมอบให้เพื่อชำระหนี้ เป็นที่น่าสังเกตว่าตามกฎหมายแห่งประมวลกฎหมายแพ่ง บริษัท การค้าไม่สามารถทำข้อตกลงของขวัญได้มากกว่า 500 รูเบิล ในเรื่องนี้ เพื่อให้การทำธุรกรรมถูกต้อง การยกหนี้ให้โดยนิติบุคคลต้องไม่ละเมิดข้อจำกัดนี้ มิฉะนั้น เจ้าหนี้จะต้องเป็นบุคคล เช่น ผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ การทำธุรกรรมดังกล่าวยังสามารถทำได้กับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร
หนี้ที่ได้รับสถานะให้อภัยฟรีรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมด นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายในการฉีดดังกล่าวยังประเมินตามตัวชี้วัดของตลาดและควบคุมโดยมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากได้รับรายได้จากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรก็ไม่ควรน้อยกว่ามูลค่าคงเหลือซึ่งจดทะเบียนในบัญชีของผู้ขาย นอกจากนี้ ราคาขั้นต่ำของหนี้ต้องไม่สูงกว่าจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นจากการผลิตสินค้า
ปิดหนี้อะไรไม่ต้องเสียภาษีเงินได้
การยกหนี้ให้ฟรีไม่ต้องเสียภาษีเงินได้หากได้รับความมั่งคั่งหรือเงินทุนจากผู้ก่อตั้งบริษัทที่มีส่วนร่วม 50% หรือจากบริษัทที่มีสัดส่วนการถือหุ้นเท่ากัน คุณสามารถใช้สิทธิประโยชน์นี้ได้โดยไม่มีการโอนทรัพย์สินไปยังบุคคลที่สามในระหว่างปี
หน่วยงานด้านภาษีมีความคลุมเครือเกี่ยวกับสิทธิพิเศษนี้ เนื่องจากพวกเขาเชื่อว่าการปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งเป็นการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ไม่ใช่มูลค่าสินค้า สำหรับผู้ที่พร้อมที่จะปกป้องความคิดเห็นของตนในศาล ขอแนะนำให้ใช้วิธีการพิจารณาคดีที่พัฒนาขึ้นในกรณีดังกล่าว
ปลดหนี้ได้
พิจารณาสถานการณ์ที่ซัพพลายเออร์เต็มใจที่จะยกหนี้ให้เพื่อแลกกับภาระผูกพันบางอย่างในส่วนของผู้กู้ การกระทำดังกล่าวไม่สามารถเรียกว่าการให้อภัยโดยไม่จำเป็น ในการบัญชี เจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่จำกัดจะแสดงเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
เมื่อมีรายได้จากการยกหนี้ ฐานภาษีจะเพิ่มขึ้น ดังนั้นการประเมินที่ถูกต้องจึงเป็นสิ่งสำคัญมากหนี้เพื่อให้จำนวนเงินที่ได้รับไม่ก่อให้เกิดการร้องเรียนจากสำนักงานสรรพากร มันจะถูกต้องที่สุดที่จะสนับสนุนด้านรายได้ให้ตรงกับจำนวนหนี้ที่เจ้าหนี้ยกโทษให้ จากการดำเนินการดังกล่าว ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าในค่าใช้จ่ายของเขาด้วย
เมื่อจัดทำข้อตกลงการยกหนี้ให้จำเป็นต้องระบุเงื่อนไขทั้งหมดที่ผู้ขายยกโทษให้ผู้ซื้อในเอกสารนี้ เฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่สามารถรวมจำนวนเงินที่ได้รับการอภัยในรายได้ การกระทำทั้งหมดของนักบัญชีถูกควบคุมโดยมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 18
จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการยกหนี้ให้หรือไม่
ปัจจุบันกฎหมายกำหนดสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อแม้ว่าจะยังไม่ได้ชำระก็ตาม เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์การปลดหนี้แล้ว คุณอาจต้องเผชิญกับคำถามว่าจะจัดการกับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้อย่างไร
ในสถานการณ์เช่นนี้เงื่อนไขการรับการหักเงินทั้งหมดเป็นไปตามเงื่อนไข ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้และสินค้าที่ได้รับถูกใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นหลายคนจึงไม่มีคำถามเกี่ยวกับการหักเงิน ในทางกลับกันผู้ขายยังได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินเป็นงบประมาณจากส่วนของการขายที่มีการตัดสินใจที่จะยกหนี้ให้ ส่งผลให้งบประมาณของรัฐไม่จ่ายน้อยไป
อย่างไรก็ตามหน่วยงานกำกับดูแลคิดอย่างอื่น ก่อนหน้านี้เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าผู้ซื้อที่ไม่ได้ชำระค่าสินค้าไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน อ้างถึงกฎหมายซึ่งระบุว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อมีต้นทุนจริงเกิดขึ้น และเนื่องจากภาระผูกพันตามสัญญาเป็นโมฆะ จึงไม่อาจมีค่าใช้จ่ายใดๆ เกิดขึ้น ดังนั้นจึงไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
เนื่องจากสถานการณ์ไม่ชัดเจน แต่ละบริษัทจึงตัดสินใจบนพื้นฐานของความรู้ทางกฎหมาย
ธนาคารยกหนี้ให้เงินกู้ได้ไหม
การให้อภัยภาระผูกพันตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการได้รับเงินกู้เกิดขึ้นที่ความคิดริเริ่มของธนาคารเสมอ ถ้าเจ้าหนี้ได้ตัดสินใจที่จะยกโทษให้ลูกหนี้ฝ่ายเดียว ให้ส่งหนังสือแจ้งความประสงค์ดังกล่าวอย่างเป็นทางการไปให้เขา เอกสารนี้เพียงพอสำหรับลูกหนี้ที่จะถือว่าตัวเองได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ แต่มีเงื่อนไขว่าตัวเขาเองไม่สนใจ หากการตัดสินใจดังกล่าวเกิดขึ้นร่วมกัน ทั้งสองฝ่ายจะสรุปข้อตกลงการยกหนี้ให้ ซึ่งระบุเงื่อนไขการชดเชยหรือการให้เปล่าของการตัดสินใจดังกล่าว หลังจากหมดภาระหนี้เงินต้นแล้ว ความจำเป็นต้องจ่ายดอกเบี้ยก็หายไปด้วย
เมื่อลูกหนี้หลุดพ้นจากภาระผูกพันเงินกู้โดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ขั้นตอนดังกล่าวจะได้รับสถานะการดำเนินการบริจาค
ใครสามารถนับการให้อภัยภาระผูกพันเงินกู้
โดยปกติ ธนาคารเป็นผู้ริเริ่มการยกหนี้ให้เอง ไม่ใช่ตามคำขอส่วนตัวของลูกหนี้
สถาบันสินเชื่ออาจให้อภัยหนี้จำนวนเล็กน้อยเนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ใช้ในการเก็บหนี้ต้นจะสูงกว่าวงเงินกู้ โดยปกติธนาคารจะให้หนี้จำนวนเล็กน้อยแก่นักสะสม แต่วิธีนี้ไม่ถือว่าเป็นประโยชน์สำหรับสถาบันสินเชื่อเสมอไป ธนาคารหลายแห่งไม่ทำงานร่วมกับหน่วยงานเรียกเก็บเงิน และแผนกจัดเก็บหนี้กำลังมองหาหนี้ที่มากขึ้น
หมดอายุเงินกู้
อีกเหตุผลหนึ่งที่ธนาคารสามารถยกหนี้ให้เจ้าหนี้ได้คือการหมดอายุของอายุความ หากผ่านไปสามปีนับจากวันที่ไม่ชำระเงินงวดถัดไป การเรียกร้องของสถาบันสินเชื่อจะถือเป็นการยกเลิก ร่วมกับหนี้หลักความต้องการจ่ายดอกเบี้ยและค่าปรับหายไป ผู้ค้ำประกันยังได้รับการปลดจากภาระผูกพันในการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา
สถานการณ์พิเศษที่นำไปสู่การปลดหนี้
มีพฤติการณ์พิเศษในประมวลกฎหมายแพ่ง อันเป็นผลมาจากการที่หนี้เงินกู้ถูกปิด สถานการณ์ดังกล่าวรวมถึงการตายของลูกค้า การหายตัวไปของลูกหนี้ การไม่มีภาระผูกพันตามสัญญาสำหรับการสืบทอดหนี้ในรูปแบบของมรดก
ข้อตกลงการปลดหนี้อาจมีเงื่อนไขต่าง ๆ สำหรับการเลิกจ้าง ตัวอย่างเช่น ลูกหนี้ตกลงที่จะคืนเงินต้นเป็นการแลกเปลี่ยนกับการปล่อยเขาจากดอกเบี้ยค้างรับและค่าปรับ โครงการดังกล่าวเป็นประโยชน์ต่อธนาคารเนื่องจากได้รับเงินจำนวนมากซึ่งมีมูลค่ามากที่สุดเมื่อเทียบกับดอกเบี้ยค้างรับ
วิธีปลดหนี้ ตัวอย่างข้อตกลง
เพื่อไม่ให้หนี้สูญหมดก็มีเอกสารอย่างเป็นทางการพร้อมความช่วยเหลือซึ่งมีการร่างข้อตกลงเกี่ยวกับการยุติภาระหนี้ จากเอกสารที่ลงนามแล้ว คุณสามารถตัดหนี้ที่ยกโทษให้เป็นค่าใช้จ่ายได้ ซึ่งจะทำให้ประหยัดภาษีได้ อีกทางหนึ่ง ลูกหนี้อาจตกลงที่จะคืนเงินส่วนหนึ่งเพื่อแลกกับการตัดหนี้จำนวนหนึ่ง
ไม่ว่าเงื่อนไขของข้อตกลงจะเป็นอย่างไร เอกสารดังกล่าวจะต้องกรอกให้ครบถ้วนตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงช่วงเวลาที่ไม่พึงประสงค์กับหน่วยงานกำกับดูแล ข้อตกลงในการปิดหนี้จะต้องเป็นการชดเชย เอกสารต้องมีข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับหนี้ สาเหตุของการไม่ชำระจำนวนเงิน จำนวนดอกเบี้ย และค่าปรับ
ในกรณีของการคืนเงินบางส่วนซึ่งเป็นที่นิยมมากที่สุดจากมุมมองด้านภาษี จะต้องระบุจำนวนที่แน่นอนของภาระผูกพันใหม่และระยะเวลาในการชำระคืน
หากคู่กรณียังคงตัดสินใจที่จะยกหนี้ให้โดยไม่คิดค่าใช้จ่าย เหตุผลสำหรับข้อตกลงดังกล่าวอาจต้องอธิบายให้เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีทราบ ทั้งนี้ ขอแนะนำให้ดำเนินการปลดหนี้ให้ถูกต้อง ผลที่ตามมาทางภาษีที่อาจเกิดจากการไม่ปฏิบัติตามกฎอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อการเงินของผู้ให้กู้
การยกหนี้ให้บุคคลบางส่วนหรือทั้งหมด
ปรากฏการณ์เช่นการยกหนี้ให้พนักงานหรือบุคคลอื่นเป็นเรื่องปกติ องค์กรดำเนินการตามขั้นตอนนี้บนพื้นฐานของประมวลกฎหมายแพ่ง ถ้าบริษัทปลดหนี้สำหรับลูกจ้างของเขา ในทางกลับกัน เขาก็มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้ กฎหมายกำหนดผลประโยชน์ที่ไม่ต้องเสียภาษีเกี่ยวกับการให้ของขวัญและการให้ความช่วยเหลือด้านวัตถุ การยกหนี้ให้ฟรีอาจได้รับสถานะการบริจาค ดังนั้นจำนวนเงินไม่เกิน 4,000 รูเบิลจะไม่ถูกหักภาษีจากรายได้
ข้อขัดแย้งในการคำนวณเบี้ยประกัน
นอกเหนือจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว เบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บจากเงินกู้ที่ไม่สามารถชำระคืนได้ เนื่องจากลูกจ้างได้รับรายได้ทางอ้อมภายใต้สัญญาจ้างงาน หากบริษัทไม่ต้องการรับเงินสมทบดังกล่าว กระตุ้นการตัดสินใจโดยข้อเท็จจริงที่ว่ารายได้ของพนักงานไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านแรงงาน มุมมองนี้จะต้องได้รับการปกป้องในลักษณะพิเศษโดยอ้างถึงอนุญาโตตุลาการที่คล้ายกัน ซ้อม
มีจดหมายอย่างเป็นทางการหลายฉบับที่แสดงจุดยืนที่ชัดเจนเกี่ยวกับความจำเป็นในการสะสมเบี้ยประกันเมื่อยกเลิกหนี้ของบุคคล ในทางกลับกัน นิติศาสตร์แนะนำว่าการปิดภาระหนี้ไม่ถือเป็นความสัมพันธ์ในการจ้างงาน หากไม่มีคำต่อคำในสัญญา ในเรื่องนี้ มันง่ายกว่าสำหรับบริษัทต่างๆ ที่จะทำการยกหนี้ให้เป็นทางการในรูปแบบของข้อตกลงการบริจาค เป็นที่น่าสังเกตว่าถ้อยคำดังกล่าวไม่มีความสำคัญพื้นฐานสำหรับตัวลูกหนี้เอง
