ภาษีสรรพสามิตน้ำมันในรัสเซีย

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีสรรพสามิตสำหรับรถยนต์เบนซินและน้ำมันดีเซลเป็นภาษีประเภทหนึ่งที่เรียกเก็บจากผู้ประกอบการและองค์กร พวกเขาจะถูกหักออกเมื่อดำเนินธุรกิจบางอย่างรวมถึงการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนของการควบคุมทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงเป็นอย่างไร บทความนี้จะอธิบายลักษณะการเก็บภาษี ขั้นตอนการจัดเก็บ และการกำหนดอัตรา

ลักษณะทั่วไปของภาษีสรรพสามิต

ภาษีนี้เป็นของรัฐบาลกลาง การชำระเงินถือเป็นภาษีของวัตถุประสงค์ทั่วไป (ไม่ใช่เป้าหมาย) ซึ่งหมายความว่าเงินถูกใช้โดยไม่มีการอ้างอิงถึงกิจกรรมเฉพาะใดๆ ตามวิธีการถอนการชำระภาษีสรรพสามิตเช่นภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นทางอ้อม วิธีการเก็บภาษีจัดประเภทภาษีเป็นไม่สามารถชำระได้นั่นคือภาระผูกพันในการคำนวณและชำระถูกกำหนดให้กับผู้ชำระเงิน ลักษณะเด่นอีกประการหนึ่งของภาษีสรรพสามิตคือเกณฑ์ที่กำหนดความครบถ้วนของสิทธิการใช้รายได้ภาษี ตามตัวบ่งชี้นี้ มันอยู่ในหมวดหมู่ของการสนับสนุนที่บังคับใช้ตามกฎระเบียบ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการลงทะเบียนนั้นจัดทำขึ้นในกฎหมายทั้งในงบประมาณระดับภูมิภาคและในรัฐบาลกลาง รายการ exciableสินค้าค่อนข้างแคบ นอกจากเชื้อเพลิงแล้ว ยังมี

1. ผลิตภัณฑ์ยาสูบ
2. รถยนต์
3. แอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ แอลกอฮอล์
4. น้ำมันเครื่อง.
5. เบียร์

กลไกการจ่ายเงิน

ภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเบนซินและน้ำมันดีเซลจะคำนวณและเก็บตามลำดับ กลไกการคำนวณและการชำระเงินเกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนภาษีในกระบวนการทำธุรกรรมกับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องและรวมไว้ในต้นทุนของสินค้า ซึ่งหมายความว่าหน่วยงานทางเศรษฐกิจแต่ละแห่งที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนของสินค้าที่ต้องเสียภาษีต้องคำนวณการชำระเงิน และเมื่อดำเนินการแล้ว ให้โอนภาระผูกพันนี้ไปยังคู่สัญญาที่ตามมา โครงการนี้ใช้ได้จนถึงผู้บริโภคปลายทาง ในทางกลับกัน เขาต้องแบกรับภาระภาษี การนำภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงมาใช้ช่วยให้มีการควบคุมการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น

ผู้ชำระเงิน

ผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กร ตลอดจนบุคคลที่เคลื่อนย้ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นผ่านการควบคุมทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย มีหน้าที่ต้องหักภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิง ศิลปะ. 179 แห่งรหัสภาษีกำหนดว่าจำเป็นต้องชำระเงินตั้งแต่การทำธุรกรรมทางธุรกิจ ในเรื่องนี้นิติบุคคลทั้งหมดที่กระทำความผิดจะต้องชำระภาษีสรรพสามิต รวมถึงชาวต่างชาติด้วย ส่วนย่อยของวิสาหกิจที่แยกจากกันยังทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีเมื่อธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสิ้น

เฉพาะ

อยู่ในขั้นตอนการทำธุรกรรมกับสินค้าบางประเภทการเกิดขึ้นของภาระผูกพันในการเสียภาษีนั้นมาพร้อมกับคุณสมบัติหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมีการกำหนดการกระทำด้วยน้ำมันเบนซินที่วิ่งตรงจะพิจารณาเฉพาะผู้ผลิตโดยตรงเท่านั้นที่เป็นผู้จ่ายเงิน กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี นอกจากนี้ยังมีคุณลักษณะของการเกิดขึ้นของสถานะผู้ชำระเงินสำหรับองค์กรที่ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ในเวลาเดียวกัน อนุญาตให้ชำระภาษีสรรพสามิตสำหรับเชื้อเพลิงทั้งร่วมกันและโดยนิติบุคคลแยกต่างหาก ซึ่งภาระผูกพันนี้ได้รับมอบหมายจากผู้เข้าร่วมคนอื่นๆ บุคคลนี้มีหน้าที่ไม่เกินวันถัดไปหลังจากดำเนินการธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกเพื่อแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงภาระผูกพันของผู้ชำระเงินภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วน พร้อมทั้งต้องขึ้นทะเบียนเป็นรายวิชาที่ดำเนินกิจการของสมาคมด้วย การดำเนินการนี้ดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการขึ้นทะเบียนเป็นผู้ดำเนินกิจกรรมของตนเอง ในกรณีที่มีการหักภาษีสรรพสามิตในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวนโดยบุคคลที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง ภาระผูกพันในการชำระภาษีนี้โดยผู้เข้าร่วมรายอื่นจะถือว่าบรรลุผล

วัตถุในการจัดเก็บภาษี

อย่างที่เป็นศิลปะ รหัสภาษี 182 รายการกำหนดรายการการดำเนินงานเฉพาะที่ดำเนินการกับผลิตภัณฑ์ที่หักภาษีได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1. ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ผลิตโดยผู้จ่ายเงิน
2. การรับและโพสต์สินค้า สินค้าบางประเภท รวมถึงการให้และรับ
3. การเคลื่อนตัวของผลิตภัณฑ์ผ่านการควบคุมทางศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นการนำไปใช้งานตามศิลปะ 182 ของรหัสภาษี คือการโอนความเป็นเจ้าของสินค้าโดยนิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกหน่วยงานหนึ่งโดยให้เปล่าหรือขอคืนเงินได้ เช่นเดียวกับการใช้เป็นการชำระเงินในรูปแบบต่างๆ

การจดจำวัตถุ

ภาษีสรรพสามิตสำหรับเชื้อเพลิงในรัสเซียใช้กับการดำเนินการบางอย่างสำหรับการถ่ายโอนเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ผลิตในอาณาเขตของตน:

1. จากการเบิกวัตถุดิบ - ถึงเจ้าของหรือบุคคลอื่น
2. ในโครงสร้างองค์กร - สำหรับการผลิตสินค้าที่ไม่สามารถตัดออกได้ในภายหลัง
3. เพื่อความต้องการของตัวเอง
4. สำหรับการประมวลผลแบบเก็บเงินปลายทาง

ภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงในรัสเซียจะจ่ายเมื่อองค์กรโอนไปยังดินแดนของประเทศโดยองค์กรไปยังผู้เข้าร่วมเมื่อมีการถอน / ถอนตัวจากสมาคมโดยหุ้นส่วน - สมาชิกตามการจัดสรรส่วนแบ่งทรัพย์สิน หรือการแบ่งทรัพย์สิน เป้าหมายของการเก็บภาษียังเกิดขึ้นในกรณีของการขายโดยผู้ที่ไม่มีเจ้าของ ถูกริบหรืออยู่ภายใต้การหมุนเวียนในเขตเทศบาล / กรรมสิทธิ์ของรัฐในสินค้าที่เกี่ยวข้อง

ช่วงเวลาสำคัญ

เป็นคุณลักษณะอื่นของการเกิดขึ้นของวัตถุของการเก็บภาษีในการผลิตผลิตภัณฑ์ ความจริงที่ว่า ตามวรรคสามของศิลปะ 182 แห่งรหัสภาษี เพื่อคำนวณภาษี การผสมผลิตภัณฑ์ชนิดใดๆ ในสถานที่จัดเก็บและขายจะเท่ากับการผลิต ซึ่งเป็นผลมาจากผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีปรากฏขึ้น กฎนี้ใช้ไม่ได้กับสถานประกอบการจัดเลี้ยง เมื่อผสมกันจะเกิดผลิตภัณฑ์ขึ้นซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีสรรพสามิตเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับที่กำหนดสำหรับวัตถุดิบ

ตัวพิมพ์ใหญ่

กลุ่มการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการรับสินค้าจัดเป็นหมวดหมู่พิเศษ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงเกิดขึ้นเมื่อมีการลงทะเบียนเชื้อเพลิงประเภทใดประเภทหนึ่งไว้ในทะเบียน การดำเนินการนี้ควรเข้าใจว่าเป็นการยอมรับการบัญชีในรูปแบบของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ผลิตจากวัตถุดิบของตัวเองและใช้วัสดุของตัวเอง นอกจากนี้ การมีใบรับรองเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเกิดขึ้นของภาระผูกพันนี้ ออกให้แก่องค์กรโดยสมัครใจ

คุณสมบัติในการรับใบรับรอง

เอกสารนี้ออกให้สำหรับผู้ประกอบการและองค์กรที่ออก:

1. น้ำมันเบนซินวิ่งตรง รวมวัตถุดิบ/วัสดุที่จะจัดหา
2. ผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี หากใช้เชื้อเพลิงข้างต้นในการผลิต

การขอรับใบรับรองการผลิตน้ำมันเบนซินแบบตรง องค์กรต้องมีกำลังการผลิตที่เหมาะสม พวกเขาอาจเป็นของผู้สมัครโดยมีสิทธิในการใช้งาน ความเป็นเจ้าของ การครอบครอง หรือเหตุผลทางกฎหมายอื่นๆ ในการขอรับใบรับรองการแปรรูปน้ำมันเบนซิน ผู้สมัครต้องมีสัญญาให้บริการสำหรับการแปรรูปวัตถุดิบที่เรียกเก็บค่าผ่านทางซึ่งเป็นผลมาจากการผลิตเชื้อเพลิงที่ระบุ ตามข้อตกลงนี้เอกสารจะออกหากองค์กรทำหน้าที่เป็นเจ้าของน้ำมันเบนซินแปรรูปและทำสัญญากับผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี

เอกสารระเบียบ

ในช 21 แห่งรหัสภาษีได้รับการแก้ไขโดยรัฐบาลตามที่:

1. อัตราภาษีน้ำมันได้รับการอนุมัติสำหรับ 2016-2017 ตามจำนวนที่กำหนดไว้สำหรับปี 2557 คาดว่าภาษีสรรพสามิตน้ำมันจะเพิ่มขึ้นในปี 2561 การจัดทำดัชนีจะเป็น 5% เมื่อเทียบกับตัวชี้วัดปี 2017
2. ภาษีสรรพสามิตค่าน้ำมันรถตั้งไว้ที่ 10.5 t.r./t. สิ่งนี้ควรกีดกันการผลิตเชื้อเพลิงที่ต่ำกว่าเกรด 5
3. ยกเว้นสินค้าบางประเภทจากงานศิลปะ 181. โดยเฉพาะสิ่งนี้ส่งผลกระทบต่อน้ำมันทางทะเลและความร้อน ข้อยกเว้นนี้มีให้สำหรับการรับรู้พร้อมกันว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีจากโรงกลั่นระดับกลางทั้งหมด ซึ่งรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ระบุด้วย
4. อัตราภาษีของโรงกลั่นระดับกลางกำหนดไว้ที่อัตราที่เท่ากับค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้คำนวณภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันดีเซล
5. เนื่องจากผู้ชำระเงินได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่ได้รับใบรับรองการจดทะเบียนบริษัทที่ดำเนินการกลั่นกรองระดับกลางจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี มีการหักเงินสำหรับเจ้าของการขนส่งทางน้ำโดยใช้ผลิตภัณฑ์ที่ระบุสำหรับบังเกอร์ เท่ากับอัตราที่คำนวณภาษีสรรพสามิตน้ำมันเชื้อเพลิงทางทะเลด้วยค่าสัมประสิทธิ์

กลั่นกลางเป็นของเหลวผสมของไฮโดรคาร์บอนที่มีองค์ประกอบที่เป็นเศษส่วนในช่วงอุณหภูมิ 215-360 องศา การแก้ไขเหล่านี้ปิดความเป็นไปได้ทั้งหมดในการเปลี่ยนชื่อส่วนดีเซล ดังนั้นดังนั้นจึงไม่สามารถหลีกเลี่ยงภาระภาษีได้ในขณะนี้ ตั้งแต่ปี 2559 ได้มีการกำหนดภาษีสรรพสามิตสำหรับเชื้อเพลิงที่มีความหนืดต่ำสำหรับเรือเดินทะเล ในเวลาเดียวกัน องค์กรที่ทำงานในสาขาที่เกี่ยวข้องจะไม่ได้รับผลกระทบโดยเฉพาะ ในบรรดาการแก้ไขจะมีการหักภาษีพร้อมค่าสัมประสิทธิ์ 2.

อภิปรายแก้ไข

ในปี 2014 ในการประชุมของคณะกรรมการดูมาแห่งรัฐ ข้อเสนอในการเพิ่มอัตราภาษีสรรพสามิตสำหรับเชื้อเพลิงดีเซลและน้ำมันเบนซินของคลาส 4 และ 5 ถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐาน ผู้เชี่ยวชาญกลัวในเวลานั้นว่าหากการแก้ไขได้รับการอนุมัติ ต้นทุนเชื้อเพลิงจะเพิ่มขึ้น 3 รูเบิล Evgeniy Moskvichev ได้ยื่นข้อเสนอให้ยกขึ้น สำหรับน้ำมันดีเซล 4 เซลล์ เขาแนะนำให้เพิ่มอัตราเป็น 3,450 รูเบิล/ตัน ในปี 2558 มากถึง 4150 rubles / t - ในปี 2559 มากถึง 3950 rubles / t - ในปี 2560 ตัวเลขเดียวกันนี้ถูกสันนิษฐานว่าเป็นเชื้อเพลิง 5 เซลล์ สำหรับน้ำมันเบนซินนั้นเสนอให้เก็บไว้สำหรับปี 2558 ที่ระดับ 7300 รูเบิลต่อตันในปี 2559 มีการวางแผนที่จะเพิ่มจาก 6200 เป็น 7530 ในปี 2560 จาก 4.5,000 รูเบิลต่อตัน มากถึง 5830 รูเบิล / ตัน มีการวางแผนว่ากองทุนทั้งหมดจะถูกส่งไปยังกองทุนถนนของภูมิภาค ในเวลาเดียวกัน Sergei Shatalov พูดถึงความจำเป็นในการปรับแต่งการแก้ไข ก่อนที่จะเริ่มการสนทนา ควรเพิ่มภาษีสรรพสามิตเฉพาะสำหรับน้ำมันดีเซลและน้ำมันเบนซินของคลาส 5 การเพิ่มขึ้นดังกล่าวตามการคาดการณ์ควรจะให้เงินกองทุนถนนของภูมิภาคเพิ่มอีก 60 พันล้านรูเบิล ในปี 2558 และในปีต่อ ๆ ไป - มากกว่า 90 พันล้านรูเบิล

เดิมพัน

รหัสภาษีกำหนดอัตราภาษีเดียวกันสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี แยกกันอยู่ออกเป็นสองประเภท: รวมกันและแข็ง อันหลังกำหนดเป็นเงื่อนไขที่แน่นอนต่อหน่วยของฐานภาษี ตามหลักการนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จะกำหนดภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิง อัตรารวมเกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้ต้นทุนคงที่และบางส่วนรวมกัน หลักจรรยาบรรณนี้กำหนดความแตกต่างของอัตราภาษีตามประเภทและประเภทย่อยของผลิตภัณฑ์ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตั้งแต่ปี 2011 มีการกำหนดอัตราที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของน้ำมันเบนซินและดีเซล เมื่อคำนวณจะใช้หลักการของการลดภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีคุณภาพสูงขึ้น นอกจากนี้ยังมีการจัดทำดัชนีของอัตราภาษีคงที่โดยคำนึงถึงราคาผู้บริโภคที่คาดการณ์ไว้

ฐาน

ก่อตั้งขึ้นภายใต้ศิลปะ 187 ของรหัสภาษีแยกต่างหากสำหรับสินค้าแต่ละประเภทที่หักภาษีได้ ขึ้นอยู่กับอัตรา ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดย:

1. เป็นปริมาณโอน (ขาย) สินค้าในประเภท. ข้อกำหนดนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่มีอัตราเฉพาะ (คงที่)
2. เป็นค่าโอน (ขาย) สินค้า. คำนวณตามราคาที่กำหนดภายใต้ศิลปะ 40 TC ไม่รวมภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่มีการกำหนดอัตราตามมูลค่าโฆษณา
3. เป็นต้นทุนที่คำนวณตามราคาขายเฉลี่ยที่ถูกต้องในรอบระยะเวลารายงานล่าสุด ในกรณีที่ขาดตลาด จะใช้เครื่องบ่งชี้ตลาดที่ไม่มีภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตจะใช้สำหรับสินค้าที่มีอัตราร้อยละภาษีระบุไว้



4. ตามปริมาณการขาย(โอน) ผลิตภัณฑ์ในแง่กายภาพเพื่อคำนวณสรรพสามิตเมื่อใช้อัตราภาษีคงที่และเป็นมูลค่าโดยประมาณที่คำนวณในราคาขายปลีกสูงสุดเพื่อกำหนดสรรพสามิตเมื่อใช้อัตราดอกเบี้ย โมเดลนี้ใช้สำหรับสินค้าที่มีภาษีรวม

บัญชี

รหัสภาษีมีข้อกำหนดเกี่ยวกับการลงทะเบียนแยกต่างหากของการดำเนินการกับผลิตภัณฑ์ประเภท excisable ครับพี่อาร์ท 190 กำหนดว่าผู้เสียภาษีจะต้องจัดระเบียบบัญชีที่แตกต่างกันสำหรับการดำเนินการกับสินค้าที่มีอัตราภาษีที่แตกต่างกัน หากนิติบุคคลทางเศรษฐกิจไม่ได้ทำการบันทึกธุรกรรมแยกต่างหาก จำนวนภาษีสรรพสามิตจะถูกกำหนดตามอัตราภาษีที่องค์กรใช้จากฐานเดียวที่กำหนดไว้สำหรับการดำเนินการทั้งหมดที่อยู่ภายใต้ภาษีที่เป็นปัญหา