สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนในงบดุลของบริษัท

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2024-01-17 19:10

ทุกองค์กรต้องเก็บบันทึกทรัพย์สิน องค์กรใด ๆ มีสินทรัพย์ที่มักใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ แต่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง กระบวนการบัญชีสำหรับพวกเขาบางครั้งทำให้เกิดปัญหามากมาย

คำจำกัดความ

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนในงบดุลเป็นทรัพย์สินประเภทหนึ่งที่จดทะเบียนกับองค์กรและใช้เพื่อดำเนินงานต่างๆ สินทรัพย์ดังกล่าวถูกดึงดูดให้ทำกำไรเป็นระยะเวลานาน (มากกว่า 1 ปี)

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนคือมูลค่าตัวเงินของทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กร ทั้งหมดหรือบางส่วนใช้ในกระบวนการสร้างผลิตภัณฑ์และโอนมูลค่าไปยังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

สัมประสิทธิ์การทำให้เป็นรูปธรรมแสดงระดับความปลอดภัยขององค์กร OS:

Kma=AI/A โดยที่

AI คือต้นทุนของ MNAสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) ในงบดุล

A - ยอดรวมในงบดุล

คุณสมบัติขององค์กรมีลักษณะตามพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

1 วัตถุประสงค์ในการซื้อ

2. ชีวิตที่มีประโยชน์

3. รูปแบบของสินทรัพย์ปริมาณของมันได้รับผลกระทบจาก:

• ปัจจัยภายนอก: สถานการณ์ในประเทศ, สภาพตลาด, เงินเฟ้อ, ระดับของกฎระเบียบของรัฐเกี่ยวกับเศรษฐกิจ, กรอบกฎหมาย, ความพร้อมของสินเชื่อ;
• ปัจจัยภายใน: ผลประกอบการ เงื่อนไขการจัดส่ง การจัดระเบียบงาน

IMA:

• ตอบสนองความต้องการขององค์กรในด้านทรัพยากรวัสดุ
• ใช้สำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญาเต็มจำนวนในเวลาที่เหมาะสม
• รับรองความคุ้มค่า

ระเบียบกฎหมาย

ในระดับรัฐ มีการพัฒนา NAP จำนวนหนึ่งที่ควบคุมกระบวนการบัญชีสินทรัพย์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 208 อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับโครงสร้างของทุน (มาตรา 25) ข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับขนาด (มาตรา 26) กระบวนการเปลี่ยนปริมาณเงินทุน (มาตรา 26-30) รวมถึงประเด็นต่างๆ การคุ้มครองสิทธิของเจ้าหนี้และการออกหลักทรัพย์ (ข้อ 31-33)

บรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ใช้กับ JSC เท่านั้น ZAO และองค์กรในรูปแบบอื่น ๆ ของการเป็นเจ้าของมีกฎการบัญชีของตนเอง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402 อธิบายรายละเอียดวิธีการบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินไม่หมุนเวียนที่จับต้องได้ขององค์กร

การจำแนก

กระบวนการบัญชีสินทรัพย์สะท้อนให้เห็นในกฎหมาย เพื่อการตีความกฎที่ถูกต้อง ก่อนอื่นคุณต้องทำความคุ้นเคยกับกฎพิเศษเงื่อนไข

NMA	สินทรัพย์ที่ไม่มีรูปแบบการเงิน เช่น สิทธิ์ในทรัพย์สิน
OS	ทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้ามานานกว่าหนึ่งปี
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนสร้างกำไรในสินทรัพย์วัสดุ	เคลื่อนย้ายเงินทุนในโครงการลงทุนเพื่อสร้างรายได้
การลงทุนทางการเงิน	การลงทุนในทุนของวิสาหกิจอื่น

แสดงสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนในงบดุลของธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้/แลกมากกว่า 12 เดือน ในขณะที่สินทรัพย์หมุนเวียนหมุนเวียนน้อยกว่าหนึ่งปี

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนยังรวมถึงยานพาหนะ อาคาร และอสังหาริมทรัพย์ ที่ใช้ในการแก้ปัญหาการผลิต: การขนส่ง การแปรรูป การปรับปรุงให้ทันสมัย และการจัดเก็บสิ่งตกค้าง งบดุลแสดงสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนดังนี้

• รหัสยอดเงินคงเหลือ 1110 – สินทรัพย์ไม่มีตัวตน;
• 1120 – การพัฒนา;
• 1150 - ระบบปฏิบัติการ
• 1160 - ค่าวัสดุ;
• 1170 - การลงทุนทางการเงิน

มาดูรายละเอียดแต่ละบทความกัน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

1110 บรรทัดที่ 1110 ของงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่จับต้องได้" ใช้เพื่อสะท้อนถึงเครื่องหมายการค้า ซอฟต์แวร์ และวัตถุทางศิลปะที่องค์กรมีสิทธิ์เฉพาะตัว บทความถูกกรอกตามบัญชี 04 ลบบัญชี 05 นั่นคือส่วนที่เหลือมูลค่าทรัพย์สิน ผลลัพธ์ของ R&D ซึ่งแสดงอยู่ในมาตรา 1120 จะถูกป้อนด้วยต้นทุนเริ่มต้นจากบัญชีย่อยที่มีชื่อเดียวกัน

ค้นหาสินทรัพย์

สินทรัพย์ที่มีตัวตนไม่หมุนเวียนเหล่านี้ (บรรทัดที่ 1130) สะท้อนถึงต้นทุนของงานเพื่อค้นหาแหล่งแร่ในพื้นที่เฉพาะ ข้อมูลถูกป้อนจากบัญชีย่อย 08 ที่มีชื่อเดียวกัน โดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา (บัญชี 05) องค์กรเดียวกันกรอกบรรทัดที่ 1140 ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของโครงสร้างยานพาหนะที่ใช้ในงาน ค่าที่ระบุจะสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา (บัญชี 08 - บัญชี 02)

OS

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน (1150) ที่มีมูลค่าเกิน 40,000 rubles ที่มีระยะเวลาการใช้งานมากกว่า 12 เดือน จัดเป็นสินทรัพย์ถาวร จะแสดงในงบดุลตามมูลค่าคงเหลือ กล่าวคือ โดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา (บัญชี 01-บัญชี 02)

รายรับและการลงทุนทางการเงิน (ตอนที่ 1)

ทรัพย์สินที่เช่าหรือให้เช่ายังแสดงอยู่ในงบดุลด้วยมูลค่าคงเหลือในบรรทัดที่ 1160 การลงทุนทางการเงินหมายถึงการบริจาคให้กับบริษัทจัดการที่ซื้อโดยธนาคารกลางขององค์กรอื่น บรรทัด 1170 สะท้อนถึงต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนระยะยาว (ระยะเวลาหมุนเวียนมากกว่า 12 เดือน) ข้อมูลถูกป้อนจากยอดเดบิตของบัญชี 58, ช. 55, ช. 73. หากองค์กรสร้างข้อกำหนดสำหรับการด้อยค่าของสินทรัพย์ดังกล่าว ก็ควรนำมาพิจารณาในบรรทัด 1170 ด้วย

การลงทุนทางการเงินยังรวมถึงการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ผลรวมของพวกเขาไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดที่ 1170 แต่ในบัญชีลูกหนี้ (1190) ต้นทุนของหุ้นที่ซื้อคืนจากผู้ก่อตั้งไม่ควรสะท้อนให้เห็นในการลงทุน แต่เป็นหนี้สิน (หน้า 1320)

สินทรัพย์รอตัดบัญชี

บรรทัดที่ 1180 ถูกกรอกโดยองค์กรที่สมัคร PBU 18/02 นี่คือที่ที่แสดงยอดเดบิต 09 ณ วันที่รายงาน หากแสดงภาระภาษีแบบสุทธิ จะใช้ขั้นตอนอื่น ความแตกต่างในเชิงบวกระหว่าง 09 และช. 77 แสดงในบรรทัดที่ 1180 และติดลบ - มีหนี้สินในบรรทัดที่ 1420

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอื่นๆ

บรรทัด 1190 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่ไม่จำเป็น นี่อาจเป็นมูลค่าคงเหลือของการวิจัยและพัฒนา ค่าซ่อมแซม เงินลงทุนที่กำลังดำเนินการอยู่ แต่ละองค์กรจะพัฒนาเกณฑ์ในการระบุค่าใช้จ่ายของบทความนี้อย่างอิสระ

หุ้น

บรรทัดที่ 1210 ของส่วนที่สองของงบดุลควรสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุ ผลิตภัณฑ์ วัตถุดิบในการผลิต รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงคลัง เฟอร์นิเจอร์สำนักงานราคาไม่แพง เครื่องเขียน ซึ่งไม่ได้ตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ข้อมูลถูกป้อนลงในงบดุลจากบัญชี 10 หากองค์กรใช้ราคาส่วนลด รายงานจะสะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างบัญชี 10 และช. 16. นอกจากนี้ หากองค์กรสร้างเงินสำรองสำหรับการซื้อสินค้าคงเหลือควรหักยอดคงเหลือเครดิตของบัญชีออกจากตัวเลขที่ได้รับ 14.

ข้อมูลเกี่ยวกับการผลิตที่ยังไม่เสร็จสะท้อนจากบัญชี 20-23 และค 46. ค่าขนส่งสำหรับการจัดส่งสินค้ามักจะรวมอยู่ในราคาต้นทุน จากนั้นข้อมูลจะถูกป้อนลงในงบดุลจากบัญชี 41 สินค้าคงคลังจะแสดงตามต้นทุนจริง (บัญชี 41 - บัญชี 42)

VAT

บรรทัดที่ 1220 ควรสะท้อนถึงยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงสำหรับการชำระเงิน อนุญาตให้มียอดคงเหลือเป็นศูนย์ หากองค์กรไม่ยอมรับการหักลดหย่อนภาษีและไม่ได้รวมเป็นค่าใช้จ่าย สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้นหากตรวจพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ ผลิตภัณฑ์มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน หรือขายในอัตราศูนย์ ยอดเดบิตของบัญชีถูกป้อนลงในงบดุล 19.

บัญชีลูกหนี้

DZ รวมหนี้:

• สำหรับสินค้าที่จัดส่งให้กับลูกค้า;
• สำหรับการเลื่อนขั้นของซัพพลายเออร์ในรายการ;
• สำหรับเงินที่ยังไม่ได้ชำระให้กับผู้รับผิดชอบ
• ภาษี และอื่นๆ

บรรทัดที่ 1230 แสดงถึงยอดเดบิตของบัญชี 60, 62, 68, 69 ทุกบริษัทจำเป็นต้องตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนเงินที่แสดงในบัญชี 63 ควรหักออกจากมูลค่าหนี้

การลงทุนทางการเงิน (ตอนที่ 2)

บรรทัดที่ 1240 สะท้อนต้นทุนการลงทุนระยะสั้นในรูปของเงินกู้ ตั๋วเงิน ฯลฯ งบดุลประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของเงินลงทุน โดยคำนึงถึงทุนสำรองที่เกิดขึ้น (ส่วนต่างระหว่างบัญชี 58 และบัญชี 59)

เงินสด

บรรทัดที่ 1250 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีการชำระเงินและรายการเทียบเท่าเงินสด ตัวอย่างเช่น เงินฝาก "ตามความต้องการ" บัญชีเงินฝากรวมอยู่ในการลงทุนระยะยาวหรือระยะสั้นเงินในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราของธนาคาร ณ เวลาที่รายงาน

โอเออื่นๆ

ในองค์ประกอบของทรัพย์สินอื่น (1260) ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ไม่อยู่ในรายการข้างต้นทั้งหมดควรสะท้อนให้เห็น นี่อาจเป็นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ รายได้ที่ไม่รับรู้ในปีปัจจุบัน การขาดแคลนที่ไม่ได้ตัดจำหน่าย ฯลฯ

ยอดเงินคงเหลืออย่างง่าย

ธุรกิจขนาดเล็กมักใช้แบบฟอร์มการรายงานแบบง่ายเมื่อรวบรวมงบดุล รูปแบบย่อประกอบด้วยรายการสินทรัพย์ห้ารายการและหนี้สินหกรายการ ดูเหมือนว่าการทรงตัวจะง่ายมาก ในทางปฏิบัติ นักบัญชีต้องเผชิญกับปัญหามากมาย

โครงสร้าง

งบดุลแบบง่ายแสดงสรุปสินทรัพย์และหนี้สิน

สตริง	สูตรคำนวณยอด (บัญชี)
สินทรัพย์
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน: สินทรัพย์ถาวร เงินลงทุน	01 + 03 + 07 + 08 - 02
สินทรัพย์ทางการเงิน: สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การลงทุน ผลการพัฒนา	สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (04 - 05), การลงทุน (58 + 55), การพัฒนา (08 + 04)
สต็อก: วัตถุดิบ, WIP, สินค้า, สินค้า	10 + 20 + 41 + 45 + 43
เงินสด (CF)	50 + 52 + 55 + 57
สินทรัพย์อื่นๆ: เงินลงทุนระยะสั้น, ภาษีมูลค่าเพิ่ม,ลูกหนี้	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
ติดตัว
ทุน: อนุญาต เพิ่มเติม สำรอง กำไรสะสม	80 +…+ 84
เงินกู้ยืมระยะยาว	67
เงินกู้ยืมระยะยาวอื่นๆ	77 + 96
เงินกู้ยืมระยะสั้น	66
บัญชีเจ้าหนี้	68 +…+ 71 + 76
หนี้สินหมุนเวียนอื่น	96

แต่ละบรรทัดสอดคล้องกับรหัสเฉพาะ หากคุณต้องการระบุตัวบ่งชี้หลายตัวในบรรทัดเดียว ให้ใส่รหัสของบทความที่มีส่วนแบ่งมากที่สุด

ตัวอย่าง. ที่ LLC บรรทัด "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่จับต้องได้" รวมถึงสินทรัพย์ถาวรจำนวน 200,000 รูเบิล และเงินลงทุนจำนวน 80,000 รูเบิล ต้นทุนของอุปกรณ์ที่ซื้อมากกว่าจำนวนเงินลงทุน ดังนั้นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน (บรรทัด 1150) จำนวน 280,000 รูเบิลจะปรากฏในงบดุล หากบริษัทไม่มีอะไรจะเขียนในบรรทัดใดบรรทัดหนึ่ง ก็จะไม่ถูกนำเข้าสู่งบดุล

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ที่ยังไม่ได้ดำเนินกิจกรรมไม่สามารถแสดงยอดคงเหลือที่ว่างเปล่าได้ รายงานควรสะท้อนถึงธุรกรรมอย่างน้อยสองรายการ: แหล่งที่มาและกระบวนการสร้างทุนจดทะเบียน (DT75 KT80) ส่วนใหญ่ผู้ถือหุ้นจะบริจาคเงินสด (DT51 KT75) หรือให้ OS เป็น clad (DT01 KT75) จากนั้นรายการจะทำในบรรทัดที่สอดคล้องกัน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน" ในงบดุลขององค์กรขนาดเล็ก

ตัวอย่าง

LLC กรอกงบดุลแบบง่ายเมื่อสิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม องค์กรมีทรัพย์สินดังต่อไปนี้:

• ซื้อสินทรัพย์ถาวร (บัญชี 01) - 100,000 rubles - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่จับต้องได้ (รหัสบรรทัด 1110);
• เงินสด (บัญชี 51) - 10,000 rubles – รหัสบรรทัด 1250;
• หนี้ของผู้ซื้อ - 15,000 rubles – DZ (รหัสไลน์ 1260).

สินทรัพย์ทั้งหมด: RUB 125,000

หนี้สิน:

• สหราชอาณาจักร + กำไร: 115,000 rubles - รหัสสาย 1310.
• บัญชีที่ต้องชำระ (สำหรับค่าจ้าง, ผู้รับเหมา, ตามงบประมาณ) - 10,000 rubles – รหัสไลน์ 1330.

หนี้สินทั้งหมด: RUB 45,000

ประมาณการต้นทุน

ก่อนขายองค์กร มูลค่าตลาดจะถูกคำนวณ เพื่อจุดประสงค์นี้ ตัวบ่งชี้เช่นสินทรัพย์สุทธิจะถูกกำหนด ตามข้อมูลจากงบดุล หนี้สินทั้งหมดถูกหักออกจากมูลค่าของสินทรัพย์ ตัวเลขที่เหลือคือมูลค่าตลาดขององค์กร หากได้รับค่าลบจากการคำนวณภาระผูกพันขององค์กรจะสูงกว่ามูลค่าของทรัพย์สินหลายเท่า การคำนวณไม่รวมมูลค่าหุ้นที่บริษัทซื้อคืนจากผู้ก่อตั้งและมูลค่าหุ้น ความจริงของการเป็นเจ้าของไม่ได้รับประกันผลกำไร

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนมักจะถูกประเมินโดยใช้วิธีกำไรส่วนเกิน ขึ้นอยู่กับสมมติฐานที่ว่าส่วนหนึ่งของกำไรอาจเกินความสามารถในการทำกำไร "ปกติ" และถูกแปลงเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - "ค่าความนิยม" อัลกอริทึมการคำนวณ:

• การกำหนดมูลค่าทรัพย์สินและหนี้สิน
• การคำนวณกำไรจากการดำเนินงาน
• กำหนดอัตราผลตอบแทน OA ซึ่งจะใช้ในการคำนวณ "กำไรส่วนเกิน"
• การกำหนดอัตราผลตอบแทนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งจะถูกใช้ในการคำนวณ "ค่าความนิยม"

ก่อนทำการคำนวณ บทความจะถูกปรับ:

• แปลงหลักทรัพย์ตามมูลค่าตลาด
• ล้างลูกหนี้เพื่อระบุหนี้ที่ยังเก็บได้
• คำนวณต้นทุนสินค้าและวัสดุในราคาขายจริงจะดีกว่า
• จากค่าใช้จ่ายล่วงหน้า ให้เอาส่วนที่ไม่ส่งให้ผู้ซื้อออก แล้วบวกค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้บันทึกไว้ในทรัพย์สิน
• เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์กำหนดราคาดีที่สุดโดยวิธีการเปลี่ยน นั่นคือ คำนึงถึงการสึกหรอหรือราคาตลาด
• หนี้ที่ออกเพื่อประกันอสังหาริมทรัพย์ควรถูกลบออกจากงบดุล

จากรายการความรับผิด เฉพาะตั๋วสัญญาใช้เงินและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเท่านั้นที่จะถูกปรับในบางสถานการณ์