คืนภาษีเมื่อส่งออกจากรัสเซีย: ขั้นตอนและแผน

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

หน่วยงานด้านภาษีให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการตรวจสอบจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก เนื่องจากการดำเนินการขายสินค้าในต่างประเทศต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่แตกต่างกัน ภาษีมีการคำนวณสองครั้ง: ในประเทศปลายทางและในประเทศต้นทาง ในรัสเซีย จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก มันคืออะไรอ่านต่อ

หลักการจัดเก็บภาษี

ในประเทศปลายทาง มีการเรียกเก็บภาษีสำหรับสินค้านำเข้าทั้งหมด จะจ่ายโดยผู้ใช้ปลายทาง ในประเทศต้นทาง สินค้าในท้องถิ่นทั้งหมดต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ที่จะบริโภค การไม่มีอากรส่งออกบ่งบอกถึงการค้าเสรี แม้ว่ารัสเซียจะไม่ได้เข้าร่วม WTO แต่ก็ยังต้องคำนึงถึงหลักการเก็บภาษีของธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศเหล่านี้ด้วย ในรัสเซีย ธุรกรรมการส่งออกทั้งหมดมีอัตราเป็นศูนย์

คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก: ความแตกต่างจากคำสั่งซื้อทั่วไป

ประการแรก เพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการดำเนินการส่งออก ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำร้องต่อกรมสรรพากร มีการคำนวณภาษีส่วนเกินที่สามารถขอคืนได้

วินาที หลังจากให้เอกสารการตรวจสอบโดยละเอียดขององค์กรเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุจะดำเนินการภายในสามเดือนหลังจากการรวบรวมเอกสาร จากผลการตรวจสอบ ถือเป็นการตัดสินใจขั้นสุดท้าย

ประการที่สาม การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจากรัสเซียจะดำเนินการโดยการโอนเงินไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือเครดิตจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการชำระเงินในอนาคต

อัตราสมัคร

รายการสินค้าที่ใช้อัตราศูนย์แสดงอยู่ในศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถใช้อัตรานี้เฉพาะในกรณีที่สินค้าอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียก่อนจัดส่ง หากต้องการใช้โครงการพิเศษ คุณต้องส่งชุดเอกสารไปยังภาษีภายใน 180 วันหลังจากข้ามพรมแดน อีก 20 วันของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปจะได้รับการจัดสรรให้ส่งคืน "ศูนย์"

ตัวอย่าง

LLC เซ็นสัญญาจัดหาอุปกรณ์ให้อิหร่าน ทางองค์กรได้จัดเตรียมเอกสารไว้เมื่อวันที่ 24 สิงหาคม 2557 หมดเขตวันที่ 27 สิงหาคม 2557 ผู้ส่งออกต้องจัดเตรียมเอกสารตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 20 กันยายน

การขออัตราศูนย์เป็นหน้าที่ ไม่ใช่สิทธิของผู้เสียภาษี หากเก็บเอกสารไม่ตรงเวลา องค์กรต้องจ่ายภาษีเอง

การคำนวณฐาน

การกำหนดฐานภาษีจะดำเนินการ ณ เวลาที่ขายสินค้าในวันสุดท้ายของเดือนที่รับเอกสาร เงินที่ได้จะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ชำระเงินสำหรับการจัดส่ง ไม่รวมการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งออกในฐาน

รายการเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซียจะแสดงในรูปแบบศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• ทำสัญญากับบริษัทต่างชาติ;
• ใบแจ้งยอดธนาคารยืนยันการรับเงิน
• ประกาศศุลกากร;
• จัดส่งเอกสารที่มีเครื่องหมายศุลกากร

สัญญา

การส่งออกดำเนินการตามสัญญาซื้อขาย ส่งมอบ หรือแลกเปลี่ยน ห้ามรวมประโยคภาษีในเอกสารใด ๆ ได้รับอนุญาตตามกฎหมายในการทำสัญญากับสาขาของ บริษัท ต่างประเทศที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย หากการทำธุรกรรมผ่านตัวแทนค่าคอมมิชชัน คุณต้องส่งสำเนาข้อตกลงเพิ่มเติมกับตัวแทน

ใบแจ้งยอดธนาคาร

ใบแจ้งยอดจากธนาคารแม้จะเป็นเอกสารประกอบแต่ไม่มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการทำธุรกรรม นอกจากนี้ คุณต้องแนบคำสั่งชำระเงินหรือข้อความด่วน บริการภาษีของรัฐบาลกลางกำหนดให้มีการแยกเฉพาะสำหรับการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน

หากรายได้มาจากบุคคลที่สาม จำเป็นต้องส่งข้อตกลงตัวแทนระหว่างบริษัทต่างประเทศและผู้ชำระเงิน อนึ่ง. ตั้งแต่ปี 2549 ผู้ซื้อจะต้องชำระการส่งออกทั้งหมดจากบัญชีปัจจุบัน

ประกาศศุลกากร

เอกสารนี้ต้องมีเครื่องหมายของกรมศุลกากรที่ปล่อยของ กรณีเอกสารสูญหาย ผู้ส่งออกอาจได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรถึงความเป็นจริงของการส่งออกสินค้า

เอกสารการจัดส่ง

การขนส่งระหว่างประเทศสามารถทำได้โดยวิธีการขนส่งที่แตกต่างกัน มีการออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องสำหรับแต่ละรายการ:

• ใบตราส่งที่ควบคุมโดยอนุสัญญาว่าด้วยการขนส่งสินค้าทางทะเล;
• ใบตราส่งสินค้าทางอากาศได้รับการพัฒนาโดยอนุสัญญาว่าด้วยการรวมกฎการขนส่งทางอากาศ
• CMR ออกให้สำหรับการจัดส่งอัตโนมัติแต่ละครั้ง
• frachtbrief ต้นฉบับถูกวาดขึ้นตามกฎของรัฐบาลกลางฉบับที่ 18 "กฎบัตรการขนส่งทางรถไฟ"

สำเนาเอกสารการจัดส่งต้องมีเครื่องหมายจากกรมศุลกากร

จำนวนเงินที่หัก

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซียจะดำเนินการตามจำนวนการหักเงิน เนื่องจากอัตราสำหรับการทำธุรกรรมดังกล่าวเป็น 0% จึงขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "input" ทั้งหมดได้

จำนวนภาษีที่คืนได้สำหรับสินค้าที่ซื้อในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ผู้ส่งออกต้องเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" แยกต่างหาก โดยปกติ บัญชีย่อยจะเปิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้เพื่อบัญชี 90 “ยอดขาย” และ 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” การกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปดำเนินการตามสัดส่วนของรายได้จากการส่งออกหรือต้นทุนของปริมาณทั้งหมด

ตัวอย่าง

ในเดือนสิงหาคม 2556 LLC ซื้อสินค้ามูลค่า 200 ล้านรูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว. ปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดภายใต้การดำเนินการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซีย องค์กรได้ยื่นคำประกาศ "ศูนย์" และทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกการบัญชี:

- DT68 KT19 - 30, 508,000 rubles -ลดหย่อนภาษีได้

ในเดือนกันยายน 2556 LLC ได้ลงนามในสัญญาระหว่างประเทศ และในวันที่ 6 กันยายน ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 50,000 ดอลลาร์ สินค้าชุดแรกผ่านด่านศุลกากรเมื่อวันที่ 26 กันยายน ในวันเดียวกันนั้น องค์กรก็เริ่มเก็บเอกสาร

นักบัญชีจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อจำนวน 327,778,000 รูเบิล (VAT 50,000 rubles), 131, 111,000 rubles (VAT 20,000 rubles) ในเดือนสิงหาคมและ 655,556,000 rubles (VAT 100,000 rubles) ในเดือนกันยายน ในการคืนภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องลดลง 70,000 รูเบิล ภาษีที่ชำระในใบแจ้งหนี้เดือนกันยายนไม่อยู่ในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน

หากยื่นคำร้องหลักแล้ว จะต้องมีการปรับขึ้น สำหรับสิ่งนี้ รายการถูกสร้างขึ้นใน BU DT19 KT68 - 70,000 rubles จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีเดือนกันยายนควรโอนไปยังบัญชีย่อยของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต": ДТ19 KT19 - 170,000 รูเบิล นี่คือขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าโดยสังเขป

ไม่ยืนยันการส่งออก

หากในวันที่ 181 นับจากวันที่จัดส่ง องค์กรยังไม่ได้รวบรวมชุดเอกสาร จะต้องคำนวณภาษีจากรายได้จากการส่งออกในอัตรา 18 หรือ 10% ในกรณีนี้ เงินที่ได้จะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ จะต้องได้รับการชำระเงินตามงบประมาณในวันที่ 20 ของเดือนหลังการดำเนินการ สำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมา "คำชี้แจง" ที่มีอัตรา 0% จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการไม่ได้อยู่ในบัญชี "ภายใน" องค์กรจะต้องจ่ายค่าปรับด้วย โดยจะเรียกเก็บเงินจากวันที่ 21 ของเดือนถัดไปหลังจากการจัดส่ง ต้องชำระค่าธรรมเนียมทั้งหมดจากผลกำไรขององค์กร

โพสต์ต่อไปนี้อยู่ใน BU:

- DT91 KT68 - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

- DT68 KT51 - โอนภาษีเข้างบประมาณ

นอกจากนี้ คุณจะต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ระหว่างบัญชีย่อย

คิดเงินเกิน

ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกรถยนต์จากรัสเซีย จะใช้รูปแบบการตั้งราคาที่เกินจริง ยิ่งราคาในเอกสารสูงเท่าไหร่ ก็จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้มากเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน มีเงื่อนไขบังคับประการหนึ่งคือ - รายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนจะต้องไปที่บัญชีของผู้ส่งออกทุกประการ ในกรณีนี้ รายการค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจะปรากฏขึ้น คุณจะต้องจ่ายร้อยละของรายได้จากการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศให้กับรัฐ นี่คือวิธีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกรถยนต์จากรัสเซีย

ส่งออกทรัพย์สินทางปัญญา

การส่งออกงานไม่อยู่ภายใต้การประกาศ ข้อยกเว้นคือกรณีที่จำเป็นต้องคืนเงินล่วงหน้าที่โอนมาจากผู้ซื้อ ในกรณีเช่นนี้:

• สัญญาการให้บริการด้านการตลาดสิ้นสุดลงแล้ว
• ผลลัพธ์จะถูกบันทึกไว้ในดิสก์ซึ่งต้องดำเนินการผ่านด่านศุลกากร
• ความจริงของการมีหนึ่งดิสก์ได้รับการแก้ไขในการประกาศ

จากนั้นการประกาศจะระบุจำนวนเงินหลายพันดอลลาร์สำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซีย รูปแบบนี้ยังใช้เมื่อนำเข้าสินค้า

ผลของการใช้แผนดังกล่าวทำให้ข้อกำหนดในกฎหมายเข้มงวดขึ้น ในเพื่อป้องกันการฟอกเงินจึงมีการแนะนำกฎใหม่สำหรับการบัญชีภาษีที่ขอคืนได้ ไม่นานมานี้ มีกฎปรากฏขึ้นเพื่อให้ผู้ส่งออกแต่ละรายสามารถขอคืนภาษีได้ โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปก่อนหน้านี้จะต้องอยู่ในงบประมาณจริง

ระบบกำลังพิจารณาตัวเลือกในการเปิดบัญชีพิเศษซึ่งจะมีการโอนคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกจากรัสเซีย