ภาษีทางตรงรวมภาษีอะไร? การจัดประเภทภาษี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ระบบภาษีของประเทศส่วนใหญ่ให้การชำระเงินทั้งทางตรงและทางอ้อม ทั้งคู่สามารถมีความสำคัญในแง่ของการเติมเต็มงบประมาณของรัฐ กฎหมายของรัสเซียยังกำหนดไว้สำหรับภาษีทั้งสองประเภท ทั้งสองประเภทมีการแสดงหลากหลายประเภท ภาษีทางตรงของรัสเซียมีลักษณะเฉพาะอย่างไร อะไรคือความแตกต่างพื้นฐานจากการจ่ายเงินทางอ้อมไปยังงบประมาณของรัฐ

สาระสำคัญของภาษีโดยตรง

ภาษีทางตรงคืออะไร? ตัวอย่างเหล่านี้สามารถพบได้ในกฎหมายของประเทศส่วนใหญ่ในโลก รวมทั้งในรัสเซีย แต่ก่อนที่จะพิจารณาภาษีทางตรงแบบต่างๆ ให้มาศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับสาระสำคัญของคำศัพท์ที่เกี่ยวข้องกัน แนวคิดทางทฤษฎีที่พบบ่อยที่สุดที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาคืออะไร

ในบรรดาผู้เชี่ยวชาญชาวรัสเซีย เป็นเรื่องปกติที่จะกำหนดภาษีทางตรงเป็นค่าธรรมเนียมที่รัฐบาลเรียกเก็บจากรายได้หรือทรัพย์สินของผู้จ่ายเงิน บุคคลหรือนิติบุคคล สัญญาณหลักของภาระผูกพันการชำระเงิน oในคำถาม - การชำระเงินที่เกี่ยวข้องนั้นทำโดยพลเมืองหรือองค์กรเองหรือโดยการมอบอำนาจที่เหมาะสมให้กับระดับของตัวแทนภาษีหากกฎหมายกำหนดไว้ ดังนั้น เรื่องการจ่ายภาษีโดยตรงคือทั้งทางนิตินัยและโดยพฤตินัยคือผู้เสียภาษี

ข้อกำหนดเฉพาะของภาษีทางอ้อม

ในทางกลับกัน ภาษีทางอ้อมแนะนำรูปแบบอื่น ตามหลักแล้ว ผู้ชำระเงินจะถือเป็นนิติบุคคลหนึ่งๆ - ตัวอย่างเช่น บริษัทขาย แต่ในความเป็นจริง ลูกค้าขององค์กรนี้จ่ายภาษีทางอ้อม ไม่ว่าจะเป็นบุคคลหรือนิติบุคคล เนื่องจากจำนวนเงินสมทบที่เกี่ยวข้องมักจะรวมอยู่ในราคาขายของสินค้า ตัวอย่างค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหา ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต บริษัทที่ขายสินค้าในตลาดจึงรวมสินค้าเหล่านั้นไว้ในต้นทุนขายสินค้าแล้วจึงโอนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

การแบ่งประเภทของภาระผูกพัน

ภาษีทางตรงควรจำแนกเป็นประเภทใด

ค่าธรรมเนียมประเภทที่เหมาะสมสามารถจำแนกได้เป็นประเภทใดประเภทหนึ่งตามเหตุผลหลายประการ โดยหลักการแล้ว เกณฑ์การจัดประเภทเดียวกันนี้สามารถนำไปใช้กับภาษีโดยตรงได้เช่นเดียวกับการชำระเงินอื่นๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัสเซีย

ดังนั้น ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียคือรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น ในทางทฤษฎี ภายในหมวดหมู่เหล่านี้ ภาระผูกพันด้านงบประมาณทั้งทางตรงและทางอ้อมสามารถปรากฏขึ้นได้

เกณฑ์อื่นๆ ในการจำแนกประเภทภาษีทางตรงคือเรื่องของการชำระเงินซึ่งอาจเป็นพลเมือง ผู้ประกอบการรายบุคคล นิติบุคคล องค์กรต่างประเทศ หรือบุคคลที่มีหนังสือเดินทางของรัฐอื่น ในบางกรณี อาจเป็นเรื่องสำคัญด้วยว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซียหรืออาศัยอยู่ต่างประเทศเป็นส่วนใหญ่

โดยหลักการแล้ว พื้นฐานดังกล่าวสำหรับการจัดประเภทภาษีเป็นประเภทของฐานภาษีจะมีผลบังคับใช้ นำเสนอได้ เช่น ในรูปของทรัพย์สิน รายได้จากการขายสินค้า หรือรายได้จากการให้บริการ

อีกวิธีหนึ่งที่เป็นไปได้ในการจำแนกค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาคือเรื่องของการคำนวณค่าธรรมเนียม ความจริงก็คือบุคคลดังกล่าวสามารถเป็นได้ทั้งผู้เสียภาษีเอง และตัวอย่างเช่น หน่วยงานของรัฐที่ทำหน้าที่เป็นผู้ดูแลภาษีโดยเฉพาะ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง Federal Tax Service

มาศึกษาสาระสำคัญของภาระผูกพันการชำระเงินโดยตรงที่กำหนดในสหพันธรัฐรัสเซียในรายละเอียดเพิ่มเติม

ตัวอย่างภาษีทางตรงในรัสเซีย

รัสเซียมีการเก็บภาษีโดยตรงอะไรบ้าง? ตัวอย่างดังกล่าวสามารถพบได้ในการดำเนินการทางกฎหมายในช่วงกว้างที่สุด ภาษีทางตรงรวมถึง:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - บุคคลเป็นบุคคล;
• ภาษีเงินได้ - นิติบุคคลเป็นผู้ชำระ
• ภาษีทรัพย์สิน นำเสนอในสองรูปแบบ - สำหรับพลเมืองและสำหรับนิติบุคคล

มาดูรายละเอียดของค่าธรรมเนียมที่ทำเครื่องหมายให้ละเอียดยิ่งขึ้นกัน

มาเริ่มกันที่ภาษีตรงของรัฐบาลกลางกัน นั่นคือผู้ที่จ่ายให้กับสถาบันกลางของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

NDFL

Kภาษีทางตรงรวมภาษีซึ่งเรียกเก็บจากรายได้ส่วนบุคคลของบุคคลหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามกฎแล้วจะเรียกเก็บจากเงินเดือนของพลเมือง แต่ยังสามารถนำไปใช้กับรายได้ประเภทอื่นที่บุคคลได้รับ เช่น จากการขายทรัพย์สินหรือธุรกรรมอื่นๆ ที่ก่อให้เกิดประโยชน์

อัตราภาษีเงินได้สำหรับชาวรัสเซียคือ 13% หากพวกเขามีสถานะผู้พำนักและ 30% หากพวกเขาอาศัยอยู่ต่างประเทศส่วนใหญ่ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การหักเงินที่มอบให้กับประชาชนที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์ด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

ภาษีเงินได้ของธุรกิจ

ภาษีทางตรงรวมภาษีที่จ่ายโดยองค์กรภายในกรอบของระบบทั่วไปสำหรับการคำนวณการชำระเงินไปยังงบประมาณหรือ DOS ตามกฎแล้ว ธุรกิจขนาดใหญ่จะเป็นผู้จ่ายค่าธรรมเนียมนี้ เนื่องจากธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการรายย่อยมักจะพยายามดำเนินธุรกิจภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือระบบอื่นที่เกี่ยวข้องกับการลดภาระภาษี นี่เป็นสิ่งที่เข้าใจได้ - อัตราภาษีเงินได้ในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 20% นี่เป็นมากกว่าระบบภาษีแบบง่ายอย่างมีนัยสำคัญ

อัตราภาษีจากผลกำไรที่เกิดจากกิจกรรมเชิงพาณิชย์แบ่งออกเป็น 2 ประเภทตามจริง ความจริงก็คือ 2% ของคอลเลกชันที่เป็นปัญหาควรโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% - ไปยังงบประมาณระดับภูมิภาค ดังนั้น ค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาสามารถนำมาประกอบเป็นสองระดับในคราวเดียว - รัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

ในทางกลับกัน อัตราภาษีเงินได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเป็น 6% ของกำไรของบริษัทหรือ 15% ของรายได้บริษัท. ภาระผูกพันการชำระเงินภายใต้การพิจารณาคำนวณบนพื้นฐานของฐานภาษีซึ่งกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี สามารถสังเกตได้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องจ่ายภาษีที่เป็นปัญหา ภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นบังคับใช้กับนิติบุคคลเท่านั้น เช่นเดียวกับสาขาของโครงสร้างต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะสำคัญของการชำระภาษีที่เป็นปัญหาคือการกำหนดวิธีการที่ผู้เสียภาษีจัดสรรรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาหนึ่ง มีสองคน - เงินสดและเงินคงค้าง แนวคิดแรกในการคำนวณภาษีถือว่ารายได้ควรนำมาพิจารณา ณ เวลาที่ทำธุรกรรม นั่นคือหลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องแล้ว ตัวอย่างเช่น มีการส่งมอบผลิตภัณฑ์หรือให้บริการ ในทางกลับกัน สาระสำคัญของวิธีเงินสดอยู่ที่การกำหนดรายได้หลังจากที่ลูกค้าตกลงกับซัพพลายเออร์จริงๆ โดยการโอนเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันของเขาหรือชำระเป็นเงินสด

การพิจารณาภาษีทางตรงของรัสเซีย จะเป็นประโยชน์ในการศึกษาข้อมูลเฉพาะของภาษีทรัพย์สินโดยเฉพาะ มีอยู่สองคน

ภาษีทรัพย์สินของพลเมือง

ภาษีทางตรงรวมภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลแล้ว ค่าธรรมเนียมนี้เป็นของรัฐบาลกลางด้วย ในกรณีทั่วไปจะคำนวณตามขนาดของฐานภาษีซึ่งแสดงเป็นมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ เช่นเดียวกับพื้นที่ของวัตถุที่เกี่ยวข้อง

ก่อน2015 ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องคำนวณตามมูลค่าสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหา ดังนั้นฐานภาษีสามารถลดลงได้ 10 ตร.ม. ม. ถ้าเรากำลังพูดถึงห้อง 20 ตร.ม. ม. หากใช้การตั้งค่าที่สอดคล้องกันกับอพาร์ตเมนต์ 50 ตร.ม. ม.ถ้าเจ้าของบ้านใช้การหัก.

ภาษีโรงเรือน

ภาษีทางตรงรวมภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลแล้ว ลักษณะของมันค่อนข้างแตกต่างจากการจัดเก็บภาษีสำหรับพลเมือง ก่อนอื่น เราทราบว่าภาษีนี้เป็นภาษีระดับภูมิภาค ไม่ใช่ของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันเจ้าหน้าที่ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราด้วยตนเอง - ภายในขอบเขตที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติระดับภูมิภาคมีสิทธิ์กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกำหนดขนาดของฐานภาษี ผลประโยชน์ ตลอดจนอัลกอริทึมสำหรับการสมัครของผู้ชำระเงิน ค่าธรรมเนียมที่เป็นปัญหาจะต้องชำระโดยองค์กรที่เป็นเจ้าของทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ ในขณะเดียวกัน โครงสร้างของฐานภาษีอาจรวมถึงทรัพย์สินที่บริษัทได้โอนไปเป็นการครอบครองชั่วคราวหรือการจัดการทรัสต์

ใครเป็นผู้คำนวณภาษีทรัพย์สิน

ความแตกต่างระหว่างค่าธรรมเนียมทรัพย์สินที่เป็นปัญหานั้นสามารถทำได้ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้กำหนดภาษีเหล่านี้ตามกฎหมาย ในกรณีนี้ มีตัวอย่างที่ใช้งานได้จริงของการจัดประเภทภาษีตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งที่เราแก้ไขในตอนต้นของบทความ

ความจริงก็คือในกรณีของการชำระเงินสำหรับบุคคล จำนวนเงินที่ชำระให้กับงบประมาณนั้นแสดงโดยโครงสร้างของ Federal Tax Service ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของอสังหาริมทรัพย์บางประเภทให้กับประชาชนคำนวณภาษีทรัพย์สินและส่งการแจ้งเตือนการชำระเงินทางไปรษณีย์ ในทางกลับกัน นิติบุคคลจะต้องกำหนดจำนวนภาระผูกพันในการชำระเงินด้วยตนเอง

VAT

มาศึกษาลักษณะเฉพาะของภาษีทางอ้อมกัน ในหมู่พวกเขา - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าธรรมเนียมนี้มักจะรวมอยู่ในราคาขายของสินค้าดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ในความเป็นจริง ผู้ซื้อเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จากมุมมองทางกฎหมาย ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีดังกล่าวให้กับงบประมาณ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% หรือ 10% สำหรับธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่าง กฎหมายกำหนดให้ผู้จ่าย VAT ใช้หักจำนวนได้

CV

ดังนั้น เราได้พิจารณาตัวอย่างภาษีทางตรงและทางอ้อมจำนวนหนึ่งที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เกณฑ์หลักสำหรับความแตกต่างระหว่างพวกเขาคือสถานะของผู้จ่ายจริงและผู้ที่ต้องโอนการชำระเงินที่เกี่ยวข้องไปยังงบประมาณตามข้อกำหนดของกฎหมาย จะช่วยให้เราแก้ไขความแตกต่างพื้นฐานระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อมได้อย่างชัดเจนตามตารางด้านล่าง

	ภาษีทางตรง	ภาษีทางอ้อม
ใครจ่ายนิติกรรม	ผู้เสียภาษี - นิติบุคคล บุคคลธรรมดา	ผู้เสียภาษี
ใครจ่ายจริง	ผู้เสียภาษี	ลูกค้าของผู้เสียภาษี ผู้ซื้อ - นิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา
ตัวอย่างภาษี	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีทรัพย์สิน	VAT ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร

ในบางกรณี ความแตกต่างระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อมค่อนข้างเป็นปัญหา ความจริงก็คือโดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท อาจไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในโครงสร้างของราคาขายสินค้า - เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีหรือเพื่อเพิ่มความสามารถในการแข่งขันในตลาด ในกรณีนี้ บริษัทจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งในแง่กฎหมายและข้อเท็จจริง

ในแง่ของการกรอกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีทั้งทางตรงและทางอ้อมอาจมีนัยสำคัญ ดังนั้นรัฐจึงปรับปรุงวิธีการจัดระเบียบการเรียกเก็บเงินทั้งสองประเภทอย่างมีประสิทธิภาพ