ภาษีและการปฏิรูปภาษีในรัสเซีย: คำอธิบาย คุณลักษณะ และทิศทาง

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ตั้งแต่ปี 1990 การปฏิรูปภาษีขนาดใหญ่ได้เริ่มขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเดือนเมษายน ได้มีการเสนอร่างกฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมจากพลเมืองของประเทศ ชาวต่างชาติ และบุคคลไร้สัญชาติเพื่อพิจารณา ในเดือนมิถุนายน ได้มีการหารือเกี่ยวกับกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนงบประมาณขององค์กร องค์กร และสมาคมต่างๆ

ภาษีและการปฏิรูปภาษีในรัสเซีย: กรอบการกำกับดูแล

บทบัญญัติหลักของโปรแกรมปัจจุบันสำหรับการรวบรวมการชำระเงินภาคบังคับไปยังงบประมาณได้รับการอนุมัติเมื่อสิ้นปี 1991 จากนั้นจึงนำกฎหมายหลักที่ควบคุมทรงกลมนี้มาใช้ พระราชบัญญัติกฎเกณฑ์กำหนดภาษีอากรค่าธรรมเนียมและการหักอื่น ๆ หัวข้อที่กำหนดไว้ภาระผูกพันและสิทธิของพวกเขา นอกจากนี้ ยังได้นำกฎหมายอื่นๆ ว่าด้วยภาษีเฉพาะ ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนมกราคม พ.ศ. 2535 การปฏิรูปภาษีครั้งใหญ่เกิดขึ้นในต้นทศวรรษสุดท้ายของศตวรรษที่ผ่านมา

โครงสร้าง

การปฏิรูประบบภาษีเกิดขึ้นโดยมีการนำกฎระเบียบมากกว่า 20 ฉบับมาใช้ เมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2535 โดยคำสั่งของประธานาธิบดี ผู้มีอำนาจควบคุมหน่วยงานอิสระ - Federal Tax Service บริการนี้ได้รับความไว้วางใจให้มีหน้าที่หลักในการพัฒนาและดำเนินการตามนโยบายภาษีของประเทศในภายหลัง กฎหมายได้กำหนดค่าธรรมเนียม 4 กลุ่ม:

1. ชาติ. พวกเขาถูกกำหนดไว้ที่ระดับรัฐบาลกลาง
2. ท้องถิ่น. พวกเขาถูกกำหนดโดยโครงสร้างอาณาเขตของอำนาจตามการกระทำทางกฎหมายของอาสาสมัคร
3. ค่าธรรมเนียมสาธารณรัฐ ภาษีของการบริหารและการพัฒนารัฐระดับชาติ ก่อตั้งขึ้นโดยการตัดสินใจของหน่วยงานของรัฐและกฎหมายของภูมิภาคนั้นๆ
4. ภาคบังคับค่าธรรมเนียมและภาษีในประเทศและท้องถิ่น

องค์ประกอบของการหักเงินเปลี่ยนแปลงเป็นระยะตามการตัดสินใจของหน่วยงานราชการ

ปัญหาแรก

การดำเนินการในสภาวะที่ค่อนข้างรุนแรง การปฏิรูปภาษีในรัสเซียไม่สามารถรับประกันการสร้างสถาบันการเงินในอุดมคติได้ ในช่วงการเปลี่ยนแปลงของตลาดในเวลาต่อมา ข้อบกพร่องต่างๆ ก็เริ่มสังเกตเห็นได้ชัดเจนขึ้นเรื่อยๆ ส่งผลให้ระบบภาษีเริ่มชะลอการเติบโตทางเศรษฐกิจของประเทศลงอย่างมาก ปัญหาสำคัญในขณะนั้นคือการขาดดุลงบประมาณ สาเหตุมาจากปริมาณรายได้ที่เข้าสู่คลังไม่มีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับภาระผูกพันด้านการใช้จ่ายที่มีนัยสำคัญ

การเปลี่ยนแปลง

ในปี 1997 มีการจัดตั้งค่าธรรมเนียมและภาษีมากกว่า 40 ประเภทในประเทศ ซึ่งจ่ายโดยองค์กรและพลเมือง ถึงเวลานี้ โครงสร้างสามชั้นได้ถูกสร้างขึ้น มันรวม:

1. ค่าธรรมเนียมแห่งชาติ. พวกเขาถูกเรียกเก็บทั่วประเทศตามเครื่องแบบราคาแต่ละสายพันธุ์
2. รีพับลิกันค่าธรรมเนียมและภาษีของหน่วยงานในอาณาเขตและระดับชาติ
3. เงินบริจาคในท้องถิ่น

สเตจที่สอง

การปฏิรูปภาษีใหม่เริ่มในปี 2542 มันถูกทำเครื่องหมายโดยการมีผลบังคับใช้ในส่วนแรกของรหัสภาษี ควรจะกล่าวว่าจรรยาบรรณมีการอภิปรายกันค่อนข้างนาน โดยทั่วไปแล้วมีการกำหนดภาระหน้าที่และสิทธิของอาสาสมัครกระบวนการของการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณได้รับการควบคุมกำหนดกฎการควบคุมและกำหนดความรับผิดชอบสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี นอกจากนี้ยังมีการแนะนำเครื่องมือที่สำคัญที่สุดของสถาบัน ดังนั้น ประมวลกฎหมายนี้จึงสะท้อนประเด็นหลักของการปฏิรูปภาษี มีการพัฒนาและอนุมัติเอกสารเชิงบรรทัดฐานมากกว่า 40 ฉบับเพื่อให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการตามกฎหมาย ผลลัพธ์ที่สำคัญที่สุดของช่วงเวลานั้นคือการอนุมัติแบบฟอร์มการประกาศและคำแนะนำในการเตรียมการ อย่างไรก็ตาม เป็นที่น่าสังเกตว่าในขณะที่เอกสารกำลังส่งผ่าน Duma กลับสูญเสียข้อเสนอที่เป็นนวัตกรรมมากมาย ในเวลาเดียวกัน กลไกและกฎเกณฑ์กลับกลายเป็นว่าห่างไกลจากความเป็นจริงที่สมบูรณ์แบบ ในเรื่องนี้ ได้มีการแก้ไขเพิ่มเติมหลายครั้งในรหัสภาษีในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา

การเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2000

เมื่อต้นศตวรรษที่ 21 เป็นต้นไป รัฐบาลได้ดำเนินการขั้นเด็ดขาดหลายประการเพื่อเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ในภาคการเงินของประเทศในปัจจุบัน พื้นที่ลำดับความสำคัญสำหรับการปฏิรูปภาษีได้รับการพัฒนาสำหรับระยะกลาง (จนถึง พ.ศ. 2547) สันนิษฐานไว้ก่อน:

1. ลดภาระของวิชาที่มากเกินไป อันเป็นผลมาจากข้อกำหนดเบื้องต้นที่ถูกสร้างขึ้นสำหรับการหลีกเลี่ยงการชำระเงินของจำนวนเงินที่บังคับ
2. ทำให้การควบคุมทางการคลังของรัฐอ่อนแอลงเพื่อกระตุ้นการทำงานของระบบภาษี
3. กระจายภาระผู้จ่ายเงินอย่างเท่าเทียมกัน
4. ลดและเปลี่ยนเส้นทางเครดิตภาษีที่กำหนด

ภายในกรอบความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณ รัฐบาลมุ่งเน้นไปที่การกระจายรายได้เพื่อสนับสนุนงบประมาณของรัฐบาลกลางที่สัมพันธ์กับงบประมาณระดับภูมิภาค

เป้าหมายของการปฏิรูปภาษี

ไม่ใช่การรวบรวมเงินให้มากที่สุดเท่าที่จะมากได้เพื่อแก้ปัญหาวิกฤตด้านงบประมาณ ภารกิจหลักในวันนี้คือการลดระดับการจับกุมเมื่อภาระผูกพันของรัฐบาลลดลง การปฏิรูปภาษีมุ่งเน้นไปที่การกำหนดขั้นตอนที่ยุติธรรมสำหรับการเรียกเก็บเงินจากหน่วยงานที่ดำเนินงานในภาวะเศรษฐกิจต่างๆ โครงการนโยบายการเงินของรัฐที่ได้รับอนุมัติจะช่วยเพิ่มระดับความเป็นกลาง ภาษีไม่ควรส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อราคาที่สัมพันธ์กัน กระบวนการออมทรัพย์ และอื่นๆ ด้วยเหตุนี้ ค่าใช้จ่ายในการบังคับใช้กฎหมายจึงควรลดลง ไม่เพียงแต่สำหรับรัฐ แต่สำหรับตัวผู้จ่ายเงินเองด้วย

การเปลี่ยนแปลงที่ตามมา

เพื่อดำเนินงานข้างต้น การปฏิรูปภาษีในประเทศยังคงดำเนินต่อไป โดยเฉพาะตั้งแต่มกราคม 2544 ได้มีการแนะนำ 4 บทของส่วนที่สองของรหัสภาษี:

1. VAT.
2. สรรพสามิต
3. NDFL.
4. ESN.

แนะนำการปฏิรูปภาษีปี 2005:

1. ลดภาระในการจ่ายเงินเดือน. สิ่งนี้มีแผนที่จะทำสำเร็จโดยการลดอัตรา UST สันนิษฐานว่าสำหรับรายได้สูงถึง 300,000 rubles มันจะลดลงเหลือ 26% จาก 300 เป็น 600 - เป็น 10% มากกว่า 600 - เป็น 2%
2. เปลี่ยนระบบการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คาดว่าอัตราจะลดลงเหลือ 16% นอกจากนี้ การปฏิรูปภาษียังรวมถึงการแก้ไขการคืนค่าธรรมเนียมให้กับผู้ส่งออกด้วย นอกจากนี้ยังมีการหารือถึงความเป็นไปได้ในการให้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ชำระเงิน
3. การเปลี่ยนแปลงในภาษีทรัพย์สิน. มันควรจะแทนที่ค่าธรรมเนียมที่มีอยู่ด้วยการหักจากอสังหาริมทรัพย์ โดยเฉพาะการปฏิบัตินี้ได้รับการแนะนำในภูมิภาคตเวียร์
4. การจัดตั้งการรักษาสิทธิพิเศษสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษ เพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมด้านนวัตกรรมและการลงทุน

กระบวนการรวบรวมและควบคุม

การปฏิรูปภาษีมุ่งเน้นไปที่ความยืดหยุ่นและความโปร่งใส การทำให้เข้าใจง่าย และลดงานเอกสาร การนำชุดงานไปปฏิบัติช่วยลดภาระไม่เพียงแต่ในด้านการเงิน แต่ยังรวมถึงในส่วนการบริหารด้วย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงการลดค่าใช้จ่ายของผู้จ่ายเงินสำหรับการดำเนินการตามกฎหมาย ตามที่ได้แสดงให้เห็นการปฏิบัติ การลดภาระภาษีสำหรับภาษีบางอย่างเกิดขึ้นพร้อมกับการเพิ่มขึ้นพร้อมกันแรงกดดันด้านการบริหาร โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ปริมาณการรายงานทางการเงินที่เพิ่มขึ้น การบัญชีของกิจกรรมของผู้จ่ายมีความซับซ้อนมากขึ้น และการควบคุมของหน่วยงานของรัฐก็เพิ่มขึ้น ในเรื่องนี้ ได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่:

1. เปลี่ยนโครงสร้างตู้ควบคุม
2. การพัฒนาเทคโนโลยีสารสนเทศ
3. ปรับปรุงเทคนิคการจัดการ

สรุป

ผลการปฏิรูประบบภาษีและค่าธรรมเนียมโดยทั่วไปจะถูกประเมินเป็นบวก ระหว่างปี 2000 ถึง 2003 ส่วนแบ่งโหลดของ GDP ค่อยๆ ลดลงจาก 34% เป็น 31% จากผลของมาตรการดังกล่าว มีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างรายได้อย่างมีนัยสำคัญ ประการแรกส่วนแบ่งการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้ดินใต้ผิวดินเพิ่มขึ้นอย่างมาก ในเวลาเดียวกันรายรับจากผลกำไรของวิสาหกิจลดลงและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้นเกือบครึ่งเท่า มีสัดส่วนที่สูงของค่าธรรมเนียมสำหรับการจัดหาทางสังคม การรักษาพยาบาล และเงินบำนาญ ระดับของพวกเขาอยู่ภายใน 25%