การเรียกเก็บภาษีทรัพย์สิน: การผ่านรายการในบัญชี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

การจัดทำงบประมาณในระดับต่างๆ เกิดจากการเก็บสะสมของรายได้ส่วนหนึ่งขององค์กรและการแจกจ่ายซ้ำ การชำระภาษีของนิติบุคคลธุรกิจหนึ่งๆ ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ: ทิศทางการทำงาน โหมดที่เลือก ความพร้อมใช้งานของฐานการคำนวณ ฯลฯ ตัวอย่างเช่น ภาษีทรัพย์สิน รายการที่ทำในการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการนี้,ต้องควบคุมอย่างระมัดระวัง. ในกรณีที่มีข้อผิดพลาดในการคำนวณหรือการติดต่อสื่อสาร การลงโทษของหน่วยงานทางการคลังอาจจับต้องได้สำหรับธุรกิจ

ภาษี

การชำระเงินภาคบังคับทั้งหมดที่โอนโดยบุคคลและนิติบุคคลไปยังคลังของรัฐนั้นได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนโดยระเบียบที่เกี่ยวข้อง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดองค์ประกอบที่จำเป็นของการบริจาคแต่ละประเภท: อัตรา, ฐาน, เรื่อง ตัวชี้วัดเศรษฐกิจมหภาคของรัฐถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของรายได้รวมที่ได้รับจากหน่วยงานธุรกิจที่ดำเนินงานในอาณาเขตของตน รายได้จากงบประมาณที่ใหญ่ที่สุดมาจากการจัดเก็บภาษีหลักสี่:

- เพื่อผลกำไร (นิติบุคคล);

- รายได้ (ผู้อยู่อาศัย);

- ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ผู้บริโภค);

- ทรัพย์สิน (พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและองค์กรที่ดำเนินงานในอาณาเขตของตน)

ภาระผูกพันในการชำระเงินที่เกี่ยวข้องสำหรับนิติบุคคลนั้นมาจากช่วงเวลาที่พวกเขาลงทะเบียนเป็นนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการที่จะขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินสำหรับรายได้ที่ได้รับจะถูกโอนโดยพลเมืองที่ทำงานและองค์กรที่ได้รับเงินทั้งหมด ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล (การคำนวณและการชำระเงิน) เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลที่เป็นเจ้าของวัตถุเหล่านี้ทั้งหมด สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ พื้นฐานสำหรับการจ่ายเงินสมทบภาคบังคับคือข้อมูลทางบัญชี

การเรียกเก็บภาษีทรัพย์สิน

การผ่านรายการที่แสดงการคำนวณและการโอนการชำระเงินบังคับคือทุกองค์กรที่มีวัตถุของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการผลิตและไม่ใช่เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต ข้อกำหนดหลักสำหรับการเกิดขึ้นของภาระผูกพันคือการลงทะเบียนและการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันก็ต้องมีวัตถุของสินทรัพย์ถาวรในงบดุล รหัสภาษีกำหนดวิสาหกิจจำนวนหนึ่งที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาระผูกพันในทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึง:

- สมาคมทางศาสนา

- องค์กรคนพิการ;

- สิ่งอำนวยความสะดวกราชทัณฑ์;

- ถนนของรัฐบาลกลาง ทางรถไฟ ท่อส่งไฟฟ้า

- ห้องปฏิบัติการยาและการผลิต

- สมาคมฟุตบอล;

- IP ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

- ผู้จัดงานพาราลิมปิกและโอลิมปิก

ผู้เสียภาษีไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่ได้รับการยกเว้นในระดับภูมิภาค ตามกฎแล้วผลประโยชน์นี้จะได้รับจากสถานประกอบการของภาคการเคหะและชุมชนสถาบันการเกษตรเทศบาลและการดูแลสุขภาพ บทความหมายเลข 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายชื่อผู้เสียภาษีทรัพย์สินทั้งหมด

ฐาน

อสังหาริมทรัพย์มีส่วนในกิจกรรมร่วมกัน สังหาริมทรัพย์ ให้เช่า โอนไปทรัสต์ชั่วคราว อสังหาริมทรัพย์ขึ้นอยู่กับการคำนวณประเภทการชำระเงินบังคับดังกล่าวเป็นภาษีทรัพย์สิน ฐานเงินคงค้างสะท้อนให้เห็นในการบัญชีขององค์กรในบัญชีหมายเลข 01 องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรักษาบันทึกการบัญชีตามเอกสารกำกับดูแลของรัสเซีย พวกเขายังเป็นผู้เสียภาษีและจำเป็นต้องประเมินภาษีทรัพย์สิน บริษัท ต่างประเทศทำรายการในทะเบียนบัญชีสร้างฐานภาษีคำนวณจำนวนภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากไม่มีเอกสารกำกับดูแลเพิ่มเติมที่หน่วยงานการคลังระดับภูมิภาคนำไปใช้ วัตถุประสงค์ของการคำนวณการชำระเงินไม่ใช่อาจจะเป็น:

- อนุสาวรีย์มรดกทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม (โลก รัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค);

- ที่ดิน (ต้องเสียภาษีประเภทอื่น);

- ทรัพย์สินของกระทรวงกลาโหม ตำรวจ ระบบราชทัณฑ์

- แหล่งน้ำธรรมชาติ

- วัตถุอวกาศ

- การติดตั้งประเภทนิวเคลียร์ พื้นที่ที่จัดสรรสำหรับการจัดเก็บกากกัมมันตภาพรังสี

- เรือและเรือตัดน้ำแข็ง

กำหนดฐาน

แต่ละนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมใด ๆ ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินในงบดุลอย่างอิสระ จึงเป็นพื้นฐานและขั้นตอนในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน การคำนวณโดยใช้มูลค่าคงเหลือเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรถือเป็นค่าที่ถูกต้อง

ค่านี้รวมตำแหน่งการวิเคราะห์ทั้งหมดของบัญชี 01 การมีอยู่ของส่วนย่อยหรือสาขาที่แยกจากกันในภูมิภาคอื่น ๆ เป็นปัจจัยในการเปลี่ยนแปลงอัตราหรือแจกจ่ายจำนวนเงินระหว่างงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบต่างๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสามารถสร้างขึ้นโดยตัวบ่งชี้ทั่วไปในบริษัทแม่

การคำนวณฐาน

มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินของบริษัทคำนวณจากข้อมูลงบดุล เท่ากับความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่บัญชีในบัญชี 01 และ 02 ภาษีทรัพย์สินคงค้างใน 1C และฐานข้อมูลการบัญชีอื่น ๆ ช่วยประหยัดเวลาของนักบัญชีได้อย่างมากเนื่องจากการก่อตัวของมูลค่าคงเหลือเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติเมื่อปิดระยะเวลาการรายงาน ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะถูกหักออกจากราคาเดิมที่มีการคิดบัญชีออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรและนำไปใช้งาน มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ทั้งหมดจะถูกรวมเข้าด้วยกัน ค่าผลลัพธ์หารด้วยจำนวนเดือน เพิ่มขึ้นหนึ่ง: 4 - สำหรับการคำนวณรายไตรมาส 13 - สำหรับรายปี

ประมูล

ภาษีโรงเรือนสะท้อนให้เห็นในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร แต่ขนาดของมันขึ้นอยู่กับจำนวนอุปกรณ์และต้นทุนโดยตรง ขีด จำกัด สูงสุดของอัตราการชำระเงินบังคับประเภทนี้กำหนดไว้ในรหัสภาษีคือ 2.2% ของฐานที่คำนวณได้ อนุญาตให้สร้างความแตกต่างได้เฉพาะภายในขอบเขตที่กำหนดและกำหนดโดยกฎเกณฑ์ของลักษณะภูมิภาค หมวดหมู่ของผู้ชำระเงิน และวัตถุประสงค์ของวัตถุในทรัพย์สิน อัตราภาษีขึ้นอยู่กับสถานที่จดทะเบียนของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจเท่านั้น เงินที่โอนไปที่คลังของภูมิภาคนั้น ๆ ในกรณีส่วนใหญ่ หน่วยงานท้องถิ่นใช้ค่าสูงสุดที่อนุญาต 2.2%

วันครบกำหนดชำระ

การบัญชีสำหรับการคงค้างของภาษีทรัพย์สินจะคงอยู่ตลอดรอบระยะเวลาการรายงาน (ปี) รหัสภาษีควบคุมการชำระเงินล่วงหน้าไตรมาสละครั้ง การคำนวณมูลค่าภาษีประจำปีให้พิจารณาการโอนตามระยะเวลาที่กำหนด กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำประกาศและการชำระเงินคือวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน เมื่อชำระเงินล่วงหน้าได้ภายใน 30 วัน นับแต่สิ้นไตรมาสถัดไป ในเวลาเดียวกันการประกาศจะถูกส่งผ่านช่องทางการสื่อสารทางอิเล็กทรอนิกส์หาก IFTS ได้รับการคำนวณบนกระดาษก็จะถูกส่ง 10 วันก่อนถึงกำหนด มาตรา 383 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรกำหนดขั้นตอนการส่งข้อมูลและวันที่ ผู้เสียภาษีสามารถใช้ข้อมูลที่แสดงในเอกสารหลักได้ หากไม่มีข้อบังคับระดับภูมิภาคที่กำหนดให้ข้อมูลอื่น

คงค้าง

มูลค่ารวมของภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลคำนวณจากผลคูณของอัตรา (2.2%) และฐานภาษี (คำนวณเบื้องต้น) มูลค่าสุดท้ายถูกกำหนดสำหรับปีที่รายงานโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายไป ระยะเวลาการคำนวณขึ้นอยู่กับเวลาจดทะเบียนภาษีของบริษัท หากแผนกและบริษัทในเครือเก็บบันทึกทางบัญชีด้วยตนเอง พวกเขาจะเสียภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนบนพื้นฐานของข้อมูลงบดุล ในกรณีนี้ องค์กรหลักจะรับผิดชอบเฉพาะทรัพย์สินของตนเองเท่านั้น ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า ผลิตภัณฑ์ของอัตราและฐานภาษีจะถูกหารด้วยสี่ทุกไตรมาส ตามผลของรอบระยะเวลารายงาน มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินจะถูกปรับปรุงตามมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว (ชำระแล้ว ขาย) เมื่อสิ้นสุดกิจกรรม องค์กรจะรายงานและชำระเงินที่เหมาะสมตามผลของระยะเวลาดำเนินการ กล่าวคือ การชดเชยเงินทดรองจ่ายจะเกิดขึ้นในขณะที่องค์กรถูกยกเลิกการลงทะเบียน

บัญชี

การชำระด้วยงบประมาณและเงินนอกงบประมาณนั้นทำโดยแต่ละองค์กรธุรกิจ เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี บัญชี 68 ได้ถูกสร้างขึ้นซึ่งสอดคล้องกับการลงทะเบียนต้นทุนและเงินสดสะท้อนถึงกระบวนการของเงินคงค้างและการชำระภาระผูกพันขององค์กรต่อรัฐ สะท้อนให้เห็นถึงการชำระภาษีทุกประเภทที่เกิดขึ้นตามสายงานและระบบบัญชีที่องค์กร

รายการบัญชีสำหรับการเก็บภาษีทรัพย์สินมีดังนี้:

1. Dt 91/2 Ct 68/บัญชีย่อย - ภาษีทรัพย์สินถูกรวมและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นแล้ว
2. Dt 44, 26 Kt 68/บัญชีย่อย - ภาษีค้างจ่ายจะถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปขององค์กรหรือต้นทุนในการซื้อขาย

ทั้งสองตัวเลือกไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้บ่อยที่สุด เมื่อเลือกและใช้วิธีการจัดสรรต้นทุน จำเป็นต้องกำหนดวิธีการที่เหมาะสมในนโยบายการบัญชี การพูดเกินจริงของฐานที่ต้องเสียภาษี การจัดสรรจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้องในการลงทะเบียนทางบัญชีเป็นการละเมิดที่อาจส่งผลให้เกิดการลงโทษจากหน่วยงานทางการคลังตั้งแต่ค่าปรับไปจนถึงการรับผิดทางปกครอง การคำนวณภาษีโดยองค์กรภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษขึ้นอยู่กับระบบบัญชีที่เลือก องค์กรที่ทำงานเกี่ยวกับ UTII ไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สิน ระบบที่ง่ายขึ้น (รายได้ 15% - ค่าใช้จ่าย) หมายถึงการชำระภาระผูกพันโดยรวมค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม ด้วยระบบภาษีแบบง่าย (6%) ภาษีจะถูกจ่ายหากมีความเป็นเจ้าของขององค์กรทรัพย์สิน แต่ถูกเรียกเก็บค่าใช้จ่ายของตัวเอง

การชำระเงิน

การคำนวณภาษีทรัพย์สิน การผ่านรายการ และการคำนวณที่ทำโดยนักบัญชีถูกควบคุมโดยผู้ตรวจสอบภาษี เพื่อให้ได้ข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับการชำระเงินที่เข้างบประมาณ เครดิตของบัญชี 68 ที่มีบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องมีไว้สำหรับการสรุปข้อมูลในการคำนวณ เพื่อปิดการลงทะเบียน ผลลัพธ์ที่ได้รับระหว่างการคำนวณมูลค่าการซื้อขายจะต้องชำระโดยบริษัทไปยังบัญชีที่เหมาะสม ในกรณีนี้จะมีการโต้ตอบจดหมายต่อไปนี้: Dt 68 / บัญชีย่อย Kt 51, 55, 52 - ภาษีค้างชำระจากทรัพย์สินขององค์กรถูกโอนจากการชำระบัญชีพิเศษหรือบัญชีสกุลเงิน เมื่อโอนต้องตรวจสอบความถูกต้องของรายละเอียดของผู้รับและรหัสการชำระเงิน