การชำระอากรศุลกากร: วิธีการและการคำนวณจำนวนเงิน

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

การชำระเงินทางศุลกากร - นี่เป็นประเภทรายได้ที่ค่อนข้างใหญ่สำหรับงบประมาณของรัฐ ในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากร พวกเขาถูกควบคุมโดยกฎหมายที่เหมือนกันกับทุกประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร - รหัสศุลกากร (ตัวย่อคือ TC) แยกจากกันปัญหาดังกล่าวเป็นการรับรองการชำระภาษีศุลกากร ในบทความเราจะวิเคราะห์ว่าพวกเขาหมายถึงอะไร มีขั้นตอนอย่างไร เงื่อนไขเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินสมทบเหล่านี้ วิธีคำนวณ มาดูตัวเลือกความปลอดภัยในการชำระเงินที่มีอยู่กันดีกว่า

ภาษีศุลกากร

การชำระศุลกากรหลักในสหพันธรัฐรัสเซียคือค่าธรรมเนียม ภาษีอากรและภาษีที่เกี่ยวข้อง

ภาษีศุลกากรเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่เรียกเก็บโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าต่าง ๆ ข้ามพรมแดน การชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับการนำเข้า/ส่งออกผลิตภัณฑ์ มันจัดทำโดยมาตรการการบังคับใช้ของรัฐ

ภาษีศุลกากรแบ่งออกเป็นหลายประเภท:

• ตามวัตถุประสงค์ของการรวบรวม: การคลังและการปกป้อง
• ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี: นำเข้า (เหล่านี้เป็นภาษีศุลกากรสำหรับการนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย), การขนส่ง, การส่งออก
• โดยวิธีการคำนวณอัตรา: ปริมาณโฆษณา คละ เฉพาะ
• เดิม: อิสระและตามสัญญา
• ตามประเทศต้นทาง: ทั่วไป, พิเศษ, ขั้นต่ำ

นอกจากนี้ยังมีกลุ่มภาษีศุลกากรพิเศษแยกต่างหาก:

• ป้องกัน
• ป้องกันการทุ่มตลาด
• ลงโทษ
• ตามฤดูกาล
• ชดเชย

ภาษีศุลกากร

คำจำกัดความต่อไปนี้ (TC CU, art. 72) ค่าธรรมเนียมศุลกากรเป็นเงินสดภาคบังคับที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานศุลกากรสำหรับการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการปล่อยสินค้า ประกอบกับสินค้าเหล่านี้และการดำเนินการอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสศุลกากรหรือกฎหมายของประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร

รหัสยังระบุสิ่งนี้:

• ค่าธรรมเนียมทั้งสองประเภทและอัตราดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของสมาชิกของสหภาพศุลกากร
• จำนวนค่าธรรมเนียมดังกล่าวต้องไม่เกินต้นทุนโดยประมาณของโครงสร้างศุลกากรสำหรับการดำเนินการที่คาดว่าจะชำระเงินดังกล่าว

จ่ายเท่าไหร่

เก็บภาษีศุลกากรจากทั้งผู้ส่งออกและผู้นำเข้า พิจารณาว่าแต่ละคนจ่ายอะไรเป็นพิเศษ

ผู้นำเข้าสำหรับการนำเข้าสินค้า:

• อากรขาเข้า
• ภาษีศุลกากร
• VAT (กรณีไม่เป็นศูนย์)
• ภาษีสรรพสามิต (เกี่ยวกับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ผู้ส่งออกสินค้าส่งออก:

• ค่าธรรมเนียมจบ
• อากรส่งออก (เฉพาะหมวดสินค้าที่มีค่าใช้จ่ายเหล่านี้)

ในการคำนวณและดำเนินการทั้งหมดข้างต้น คุณสามารถติดต่อบริการของนายหน้าศุลกากร แต่ขั้นตอนที่จำเป็นทั้งหมดสามารถทำได้โดยอิสระ

ระยะเวลาและการสั่งซื้อ

และตอนนี้เราจะวิเคราะห์รายละเอียดขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีศุลกากรอย่างละเอียด (มาตรา 329 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) สำหรับการนำเข้า (นำเข้า) มีการกำหนดสิ่งต่อไปนี้:

• เมื่อสินค้านำเข้าในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องชำระอากรและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องในวันที่ส่งใบสำแดง ในกรณีที่ยื่นเอกสารไม่ตรงเวลา ระยะเวลาในการชำระเงินดังกล่าวจะคำนวณจากวันที่สิ้นสุดกำหนดส่ง
• ในกรณีของการประกาศเบื้องต้นของสินค้านำเข้า จะต้องชำระอากรศุลกากรและภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ปล่อยสินค้าดังกล่าว
• หากส่งการประกาศเป็นระยะ การชำระเงินที่ครบกำหนดจะถูกชำระภายใน 15 วันนับจากช่วงเวลาที่สินค้ามาถึงอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือนับจากวันที่การขนส่งภายในเสร็จสิ้น กรณีนี้ใช้กับกรณีที่ไม่มีการแจ้งสินค้า ณ จุดที่มาถึง
• เมื่อสินค้าใด ๆ ถูกปล่อยก่อนส่งใบขนสินค้า จะต้องชำระภาษีศุลกากรไม่เกิน 15วันนับจากวันที่นำเสนอ (ของสินค้าเหล่านี้) ที่หน่วยงานศุลกากร ณ สถานที่ที่มาถึงในเขตสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่มีการประกาศ ณ จุดที่เดินทางมาถึงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ไม่เกิน 15 วันนับจากวันที่เสร็จสิ้นการผ่านด่านศุลกากรภายในประเทศ

ตอนนี้บทบัญญัติของกฎหมายเกี่ยวกับสินค้าส่งออก (ส่งออก) จากอาณาเขตศุลกากรของสหภาพศุลกากร (สหพันธรัฐรัสเซีย คาซัคสถาน เบลารุส):

• เมื่อส่งออกสินค้าต้องชำระอากรไม่เกินวันที่ยื่นคำประกาศ
• ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายในระบอบศุลกากร ภาษีและอากรที่เกี่ยวข้องจะถูกจ่ายไม่เกินวันสุดท้ายของการปรับระบอบการปกครอง

อัลกอริธึมการคำนวณ

หากคุณไม่ต้องการใช้บริการของนายหน้าศุลกากร คุณสามารถใช้คำแนะนำในการคำนวณต่อไปนี้:

1. กำหนดประเทศที่ผลิต แหล่งกำเนิดสินค้า
2. ค้นหารหัสสินค้าใน TN VED
3. กำหนดอัตราของภาษีที่ครบกำหนด: ad valorem (เปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนของราคาศุลกากรของสินค้า) เฉพาะ (มูลค่าเงินเฉพาะที่สัมพันธ์กับหน่วยของสินค้า) รวมกัน
4. กำหนดว่าสินค้านั้นหักภาษีได้หรือไม่. รายการถูกนำเสนอในศิลปะ 193 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หมวดหมู่หลักในนั้นคือแอลกอฮอล์ยาสูบรถยนต์ โปรดทราบว่าภาษีสรรพสามิตจ่ายเฉพาะการนำเข้า
5. VAT. เมื่อส่งออกสินค้าไปต่างประเทศจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีนี้จ่ายเฉพาะการนำเข้าเท่านั้น มีสามประเภท: ภาษีมูลค่าเพิ่มเต็ม, สิทธิพิเศษอัตรา (รายการอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษี) อัตราศูนย์ (เฉพาะอุปกรณ์ไฮเทคซึ่งได้รับการอนุมัติจากกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย)
6. ค่าธรรมเนียมการชำระเงิน. จำนวนขั้นต่ำคือ 500 rubles สูงสุดคือ 10,000 rubles นี่คือการชำระเงินคงที่ขึ้นอยู่กับมูลค่าศุลกากรของผลิตภัณฑ์
7. ค่าคุ้มกัน. สำหรับกรณีดังกล่าว จะมีการผ่านพิธีการทางศุลกากรด้วย หมายถึงการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามประเทศภายใต้การควบคุมของผู้ขนส่งทางศุลกากร ค่าบริการดังกล่าว: 2,000-6,000 รูเบิล
8. ค่าธรรมเนียมการจัดเก็บสินค้าทางศุลกากร หากเป็นคลังสินค้าธรรมดา ค่าธรรมเนียมคือ 1 รูเบิล / 100 กิโลกรัมของสินค้า หากเชี่ยวชาญ ค่าใช้จ่ายก็เพิ่มเป็นสองเท่า

หลังจากที่คุณกำหนดค่าเหล่านี้ทั้งหมดแล้ว สิ่งที่เหลืออยู่คือการแทนที่ค่าเหล่านี้ในคอลัมน์ที่เกี่ยวข้องของเครื่องคิดเลข

คำนวณด้วยเครื่องคิดเลข

สำหรับการคำนวณการชำระภาษี วิธีที่ง่ายที่สุดที่จะทำคือการอ้างถึงเครื่องคำนวณภาษีศุลกากรออนไลน์ ตัวเลือกที่มีประโยชน์ดังกล่าวมีให้โดยพอร์ทัลอินเทอร์เน็ตจำนวนมาก ส่วนใหญ่จะฟรี

สำหรับการคำนวณโดยประมาณของการชำระเงินที่ครบกำหนด คุณสามารถใช้เครื่องคิดเลขรุ่นที่เรียบง่ายได้ ที่นี่คุณต้องป้อนข้อมูลต่อไปนี้:

• ต้นทุนสินค้า
• สกุลเงิน.
• อัตราภาษี (ตามรหัส HS ของสินค้า)
• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อการคำนวณภาษีศุลกากรที่แม่นยำยิ่งขึ้น คุณสามารถใช้บริการของมืออาชีพเครื่องคิดเลขศุลกากรขั้นสูงพร้อมรายการต่อไปนี้:

• กำลังระบุสกุลเงิน
• รหัสสินค้า สินค้าตาม TN VED.
• ประเทศคู่หู
• ประเทศต้นกำเนิด
• ต้นทุนล็อต
• จำนวนสินค้า
• ต้นทุนต่อหน่วย

หลักประกันคืออะไร

การรักษาความปลอดภัยการชำระภาษีศุลกากร (ตามรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) - การปล่อยสินค้าจากศุลกากรโดยไม่ต้องชำระค่าธรรมเนียมเหล่านี้ แต่ด้วยการให้การค้ำประกันโดยผู้ประกาศ

ทุกกรณีของการใช้การรักษาความปลอดภัยดังกล่าวสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่ม: ไม่มีเงื่อนไขและข้อยกเว้น

หลักประกันไม่มีเงื่อนไข

สำหรับการรักษาความปลอดภัยอย่างไม่มีเงื่อนไขในการชำระภาษีศุลกากร มันถูกใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศสองรูปแบบ - การขนส่งทางศุลกากรและการประมวลผลนอกเขตศุลกากร แต่ทำไมมันถึงจำเป็นที่นี่? ตามหลักการแล้ว ไม่ควรมีค่าธรรมเนียมดังกล่าวสำหรับการขนส่งและการแปรรูปในต่างประเทศ อย่างไรก็ตาม ด้วยวิธีนี้ รัฐต้องการปกป้องตนเองจากผู้เข้าร่วมที่ไร้ยางอายในกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ความจริงก็คือสำหรับบางคน การขนส่งและการประมวลผลเป็นเพียง "ที่กำบัง" มันซ่อนการส่งออกและนำเข้าปลอดภาษี ดังนั้นสินค้าจึง "ติดค้าง" ในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างการขนส่ง และที่ส่งไปดำเนินการในต่างประเทศมักจะอยู่ต่างประเทศอย่างถาวร

หลักประกันพิเศษ

การรักษาความปลอดภัยที่ยอดเยี่ยมในการชำระภาษีศุลกากร - นี่เป็นเพียงเหตุการณ์ส่วนบุคคล อาจเกี่ยวข้องกับข้อตกลงชั่วคราวระหว่างรัฐ สถานการณ์เหตุสุดวิสัย ระบอบการเปลี่ยนผ่าน ฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นกรณีที่ผู้ที่อยู่ภายใต้กิจกรรมที่ไม่ใช่ทางเศรษฐกิจและระบบศุลกากรไม่สามารถตกลงกันอย่างแจ่มแจ้งภายในเวลาที่กำหนดอย่างเคร่งครัดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ต้องชำระของศุลกากร ในบางกรณีก็ช่วยป้องกันการเลี่ยงภาษีได้

กรณีพิเศษทั้งหมดที่นี่สามารถแบ่งออกเป็นหมวดหมู่ต่อไปนี้:

• เปลี่ยนระยะเวลาการชำระภาษีศุลกากร
• การเปิดตัวผลิตภัณฑ์พร้อมการทดสอบครั้งต่อไป
• การจำหน่ายสินค้าประเภท "ปล่อยแบบมีเงื่อนไข"
• กรณีอื่นๆ

สินค้าแยกต่างหากที่นี่คือการรักษาความปลอดภัยทางศุลกากรสำหรับหน่วยงานธุรกิจที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางศุลกากร:

• เจ้าของโกดังชั่วคราว
• ผู้ประกอบการทางเศรษฐกิจ
• เจ้าของโกดังศุลกากร
• ตัวแทนศุลกากร
• ผู้ให้บริการศุลกากร ฯลฯ

ค่า TRP คืออะไร

GTO ในกรณีนี้ - การสนับสนุนศุลกากรทั่วไป หรือบทบัญญัติทั่วไปในการชำระภาษีศุลกากร ใช้ได้กับกรณีเหล่านั้นเมื่อเรื่องของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศตั้งใจที่จะทำงานเป็นเวลานานในโหมดที่ไม่ทำงานโดยไม่มีการรักษาความปลอดภัยทางศุลกากร หรือครอบคลุมพื้นที่ขนาดใหญ่ด้วยกิจกรรมบางประเภทที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของโครงสร้างศุลกากรหลายอย่าง

TRP ทำหน้าที่เป็นการสมัครรับข้อมูลซึ่งได้รับการยืนยันโดยศุลกากรคนหนึ่งร่างกายและได้รับการยอมรับจากผู้อื่นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับห่วงโซ่อุปทาน มีความเกี่ยวข้องในช่วงเวลาจำกัดในบางพื้นที่

TRP ระบุสิ่งต่อไปนี้:

• ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานศุลกากรหลัก (ซึ่งออกเอกสารและยืนยันความปลอดภัย)
• ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมเศรษฐกิจต่างประเทศ
• จำนวนความปลอดภัย
• ความถูกต้องของ TRP
• รายการของการดำเนินการทางศุลกากรที่ครอบคลุมโดยความปลอดภัยนี้

จำนวนความปลอดภัย

ตามประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากร ได้มีการแนะนำการรักษาความปลอดภัยสำหรับการประกันการหลีกเลี่ยงภาษีศุลกากร ขนาดที่เกี่ยวข้องกับกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขถูกนำมาพิจารณาตามรหัสจาก TN VED (ไม่รวมผลประโยชน์และความชอบ)

ลองนึกภาพกรณีที่พบบ่อยที่สุด:

• เมื่อผ่านด่านศุลกากร. บทบัญญัติของภาษีศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็นครบถ้วนเมื่อนำเข้าสินค้าดังกล่าวเข้าสู่เขตศุลกากร
• เมื่อส่งออกไปแปรรูป ครอบคลุมอากรส่งออกทั้งหมด (หากมีสำหรับผลิตภัณฑ์นี้)
• สินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่แน่นอนที่กำหนดโดยกฎหมาย

วิธีต่างๆ

ในอาณาเขตของสหภาพศุลกากรมีวิธีการชำระเงินภาษีศุลกากร:

• ธนาคารค้ำประกัน
• จำนำทรัพย์สิน
• รับประกัน

เราจะวิเคราะห์คุณสมบัติโดยละเอียดยิ่งขึ้น

ประกันตัว

รับประกันการชำระภาษีอยู่แล้วโดยธรรมชาติจำนำ. เป้าหมายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจากต่างประเทศที่นี่คือผู้จำนอง และโครงสร้างศุลกากรเป็นผู้จำนำ นอกจากนี้ บุคคลที่สามอาจมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางธุรกิจเหล่านี้ - ผู้ค้ำประกัน

การจำนำทรัพย์สินในกรณีนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบของข้อตกลงระหว่างผู้ประกาศกับหน่วยงานศุลกากร ไม่สามารถใช้เป็นหลักประกันได้:

• ทรัพย์สินที่จำนำก่อนหน้านี้
• ทรัพย์สินที่อยู่นอกอาณาเขตของรัสเซีย
• ผลิตภัณฑ์ที่เน่าเสียง่าย
• ผลิตภัณฑ์และวัตถุเฉพาะของอุตสาหกรรมพลังงาน

ธนาคารค้ำประกัน

ตามความหมายของชื่อ การค้ำประกันในกรณีนี้จัดทำโดยองค์กรการธนาคาร ตลอดจนบริษัทประกันและสินเชื่ออื่นๆ ซึ่งจะต้องรวมอยู่ในทะเบียนผู้ค้ำประกันศุลกากร

ภายใน 3 วันทำการ ระบบศุลกากรจะต้องตรวจสอบการรับประกันนี้ จากนั้นจึงยืนยันหรือปฏิเสธ

เหตุผลในการปฏิเสธมักเป็นดังนี้: เอกสารไม่ถูกต้อง เกินวงเงินของผู้ค้ำประกัน

รับประกัน

ความหมายของการค้ำประกันในกรณีนี้เกี่ยวข้องกับความหมายของการค้ำประกันของธนาคาร มีความแตกต่างเพียงสองอย่างเท่านั้น:

• ผู้ค้ำประกันไม่รวมอยู่ในทะเบียนผู้ค้ำประกันศุลกากร
• ระยะเวลาในการพิจารณาคำขอรับเงินจากเจ้าหน้าที่ศุลกากรคือ 15 วัน ไม่ใช่ 3.

เพื่อให้ศุลกากรอนุมัติผู้ค้ำประกัน เขาต้องส่งข้อเสนอของผู้สมัครรับเลือกตั้ง มันมาพร้อมกับข้อตกลงการรับประกันไตรภาคี หรือข้อตกลงทวิภาคีด้วยความยินยอมของผู้ประกาศยอมรับการรับประกันนี้

จุดสำคัญ: ความปรารถนาของผู้ค้ำประกันที่จะเป็นผู้ค้ำประกันในกรณีนี้ต้องได้รับการสนับสนุนโดยหนังสือค้ำประกันของธนาคาร

ฝาก

หลังจากส่งเงินมัดจำแล้ว คุณต้องได้รับใบเสร็จจากกรมศุลกากร จะต้องได้รับการค้ำประกันจากหน่วยงานศุลกากรเฉพาะใดๆ

เมื่อภาระผูกพันบางส่วนหรือทั้งหมดภายใต้การรับประกันเกิดขึ้น กระแสเงินสดต่อไปนี้จะเป็นไปได้:

• จำนวนภาษีและอากรจะถูกหักจากจำนวนเงินที่ฝากและเครดิตเพื่อชำระภาษีศุลกากร เงินที่เหลือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาระผูกพันจะถูกส่งคืนไปยังผู้ชำระเงิน อาจได้รับเครดิตสำหรับการทำธุรกรรมในอนาคต
• จำนวนอากรและภาษีจะจ่ายแยกต่างหากโดยผู้จ่าย ดังนั้นในกรณีนี้ เงินมัดจำจะคืนให้เขาเต็มจำนวน มิฉะนั้น จะเครดิตทั้งหมดสำหรับการดำเนินงานในอนาคต

พันธบัตรเงินสด ดังที่คุณเห็นจากที่นี่ เป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการรับความปลอดภัยจากศุลกากร แต่จะมีประโยชน์ก็ต่อเมื่อมีปริมาณน้อยเท่านั้น หากหัวข้อกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศแน่ใจว่าจำนวนภาษีและอากรจะไม่ถูกหักออกจากการจำนำ จะสะดวกกว่าสำหรับเขาที่จะใช้รูปแบบการรักษาความปลอดภัยที่ไม่เป็นตัวเงิน สิ่งนี้เป็นประโยชน์สำหรับเขาในขั้นต้น เนื่องจากปริมาณที่ค่อนข้างมากจะไม่ถูกระงับในบัญชีของเจ้าหน้าที่ศุลกากร

เพื่อให้ระบบศุลกากรไม่มีเหตุในการเพิ่มจำนวนการรักษาความปลอดภัย เรื่องของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศจำเป็นต้องเตรียมข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ล่วงหน้า และตกลงกับรหัส TN VED ในสำนักงานศุลกากรภูมิภาค

ดังนั้น การทำให้มั่นใจว่าการชำระภาษีศุลกากรเป็นวิธีประกันกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศที่ไร้ยางอาย ซึ่งซ่อนการส่งออกและนำเข้าปลอดภาษีภายใต้การขนส่งและการส่งสินค้าสำหรับการประมวลผลในต่างประเทศ มีสามวิธีในการรักษาความปลอดภัยในวันนี้ - การจำนำ การค้ำประกันจากธนาคารและผู้ค้ำประกัน จำนวนเงินที่นี่คำนวณตามรหัสสินค้าของ TN VED