การจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

สินทรัพย์ถาวรคิดบัญชีโดยแต่ละองค์กรตามกฎหมายที่บังคับใช้ คุณสมบัตินี้มีค่าเสื่อมราคา ในการกำหนดอายุการใช้งานของแต่ละออบเจ็กต์ ได้มีการพัฒนากลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร วิธีนี้ช่วยให้คุณกำหนดได้อย่างถูกต้องว่าควรใช้งานอ็อบเจกต์นั้นนานแค่ไหน คุณสมบัติของการจัดประเภทนี้จะกล่าวถึงต่อไป

ความหมายทั่วไป

ทรัพย์สินขององค์กรที่คิดค่าเสื่อมราคาและอยู่ในหมวดสินทรัพย์ถาวร แบ่งออกเป็นกลุ่ม แต่ละคนกำหนดระยะเวลาของการใช้เนื้อหาบางประเภท ตามตัวแยกประเภทนี้ กลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกกระจายตามอายุการใช้งาน วัตถุถูกวางบนงบดุลตามระเบียบที่เกี่ยวข้อง บริษัทตัดสินใจด้วยตัวเองหมวดหมู่นี้หรือวัตถุนั้นจะเป็นของ

แนวคิดเช่นกลุ่มค่าเสื่อมราคาถูกนำมาใช้ในการบัญชีเพื่อคำนวณภาษีเงินได้อย่างถูกต้อง สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถรักษาบัญชีให้เป็นไปตามกฎหมาย

ตัวแยกประเภทกลุ่มค่าเสื่อมราคาช่วยให้คุณสามารถกำหนดว่าแต่ละออบเจ็กต์ของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรเป็นเจ้าของนั้นเป็นของกลุ่มใด ซึ่งช่วยให้คุณประเมินระยะเวลาของอายุการใช้งานเพื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา กำหนดอัตรา ในกรณีนี้ ปรากฏว่าทำการคำนวณการหักเงินเข้ากองทุนค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้อง

การบัญชีภาษีเกี่ยวข้องกับการกระจายสินทรัพย์ถาวรออกเป็นสิบกลุ่ม พวกมันจะถูกกระจายตามลำดับอายุการใช้งานของออบเจกต์จากน้อยไปมาก

ในการพิจารณาว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มใดเป็นของวัตถุ นักบัญชีได้รับคำแนะนำจากกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1 ลงวันที่ 01 มกราคม 2002 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 เมษายน 2018 นี่คือรายการสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดและอยู่ในแต่ละหมวดหมู่ ตามเอกสารนี้ องค์กรกำหนดรหัสบางอย่างให้กับสินทรัพย์ถาวรแต่ละหน่วย และยังกำหนดอย่างอิสระว่ารหัสนั้นอยู่ในหมวดหมู่ใดหมวดหมู่หนึ่ง

จำแนกจากกลุ่มที่หนึ่งไปยังกลุ่มที่ห้า

ควรพิจารณารายละเอียดกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่มีการถอดรหัสเพื่อให้เข้าใจหลักการพื้นฐานของการแจกแจงวัตถุดังกล่าว ข้อมูลเพื่อความสะดวกในการรับรู้แสดงในรูปแบบตาราง

กลุ่ม	รายละเอียด
แรก	หมวดนี้รวมสินทรัพย์ถาวร ซึ่งมีอายุตั้งแต่หนึ่งถึงสองปี สามารถเป็นอุปกรณ์ใด ๆ ที่มีอายุการใช้งานสั้น กลุ่มแรกประกอบด้วยอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิต มีลักษณะสึกหรอเร็ว
วินาที	มันเป็นของวัตถุที่มีอายุการใช้งานสองถึงสามปี นอกจากนี้ยังอาจเป็นเครื่องจักร หน่วยและอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้อง รถยนต์และรถบรรทุก เครื่องมือที่คนงานใช้ในกิจกรรมหลักของพวกเขา หมวดนี้ยังรวมถึงการปลูกที่มีระยะเวลาการเจริญเติบโตนาน, อุปกรณ์สูบน้ำเพื่อสูบของเหลวต่างๆ
สาม	ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะถูกเรียกเก็บเป็นระยะเวลาสามถึงห้าปี หมวดหมู่นี้รวมถึงอุปกรณ์สำหรับปฏิบัติงานการผลิต โครงสร้าง และวัตถุอื่นๆ ที่มีระยะเวลาสึกหรอที่สอดคล้องกัน นอกจากนี้ยังสามารถเป็นวิธีการสื่อสารประเภทอิเล็กทรอนิกส์
ที่สี่	หมวดนี้รวมถึงวัตถุที่เสื่อมสภาพภายในห้าถึงเจ็ดปี สิ่งเหล่านี้อาจเป็นอาคาร สิ่งปลูกสร้าง และอุปกรณ์ของชั้นเรียนที่เหมาะสม ซึ่งรวมถึงโคทำงาน พื้นที่เพาะปลูกที่มีระยะเวลาเติบโตนาน นอกจากนี้ยังสามารถเสริมรั้วคอนกรีตเสริมเหล็ก,รั้วหรือสิ่งกีดขวางอื่นๆ
ที่ห้า	กลุ่มกองทุนค่าเสื่อมราคาที่มีอายุการให้ประโยชน์เจ็ดถึงสิบปี ได้แก่ อาคารที่อยู่อาศัยและที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย รถยนต์ รถบรรทุก หน่วย ส่วนประกอบและกลไก กลุ่มที่ห้าประกอบด้วยเครื่องมือและสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้จัดประเภทไว้ในหมวดหมู่อื่น อาจเป็นอาคารของอุตสาหกรรมไม้ก็ได้

จำแนกจากกลุ่ม VI ถึง X

ตามด้วยกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีอายุยืนยาวที่สุด เสื่อมสภาพเป็นเวลานาน

กลุ่ม	รายละเอียด
หก	รวมถึงวัตถุที่มีระยะเวลาคิดค่าเสื่อมราคาภายใน 10-15 ปี หมวดหมู่นี้รวมถึงอาคารพักอาศัยและอาคารต่างๆ รถยนต์ เรือ และการขนส่งประเภทอื่นๆ ที่มีอายุการใช้งานยาวนาน นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องรวมเครื่องมือและการปลูกที่มีการใช้งานเป็นเวลานานรวมถึงบ่อน้ำ
เซเว่น	กลุ่มกองทุนค่าเสื่อมราคาที่ใช้งานได้ 15-20 ปี สิ่งเหล่านี้คืออาคาร อุปกรณ์ ยานพาหนะ และการขนส่งที่เป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนด อาจเป็นอุปกรณ์ที่มีอายุการใช้งานยาวนาน กลุ่มนี้ยังรวมถึงท่อน้ำทิ้ง
แปด	เป็นสินทรัพย์ถาวรที่เปิดดำเนินการมา 20-25 ปี ซึ่งรวมถึงอาคารบางประเภท เช่นเดียวกับอุปกรณ์และเครื่องจักรสำหรับขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร ส่วนประกอบและกลไก สิ่งเหล่านี้สามารถเป็นเครื่องมือที่มีอายุการใช้งานยาวนาน, ไปป์ไลน์ผลิตภัณฑ์, ไปป์ไลน์คอนเดนเสทประเภทหลัก
เก้า	หมวดนี้สงวนไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สามารถใช้งานได้ภายใน 25-30 ปี เหนือสิ่งอื่นใด ซึ่งรวมถึงโป๊ะและที่จอดเรือ ยานพาหนะลอยน้ำและยานพาหนะในแม่น้ำ
สิบ	เป็นสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานยาวนานที่สุด ช่วงเวลานี้เกินสามสิบปีและไม่จำกัด นี่คือหมวดหมู่พิเศษซึ่งรวมถึงอาคารที่อยู่อาศัยและที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยอุปกรณ์ต่าง ๆ ที่ไม่สูญเสียคุณภาพเป็นเวลานาน

จากนี้ไป เป็นไปได้ที่จะระบุสิ่งของที่เป็นของ ตัวอย่างเช่น ไปยังกลุ่มค่าเสื่อมราคาของรถยนต์โดยพิจารณาจากเอกสารประกอบของผู้ผลิตที่เกี่ยวข้องเท่านั้น มันกำหนดเส้นตายในการใช้เครื่องไว้อย่างชัดเจน วัตถุของยานพาหนะดังกล่าวอาจเป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคาต่างๆ ดังนั้นจึงแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะตัดสินด้วยตัวคุณเอง

คุณสมบัติของการกำหนดอายุการใช้งาน

ในการพิจารณาว่าวัตถุอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาใด คุณจะต้องพิจารณาขั้นตอนที่กำหนดไว้ดำเนินกระบวนการนี้ ควรเข้าใจว่าขีด จำกัด ล่างที่ระบุสำหรับแต่ละกลุ่มกำหนดจำนวนเดือนที่สูงกว่าตัวเลขที่ระบุ ตัวอย่างเช่น หากว่ากันว่ากลุ่มที่สามมีขอบเขตภายใน 3-5 ปี ก็จะรวมสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุไม่เกินสามปีด้วย ขอบบนมักจะบอกเป็นนัยว่าวันที่นี้ถูกรวม

สำหรับกลุ่มที่สามที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ขีดจำกัดล่างกำหนดที่ระดับสามปีกับหนึ่งเดือน (ทั้งหมดสามสิบเจ็ดเดือน) และขีดจำกัดบนคือห้าปีหรือหกเดือน แต่ละประเภทสะท้อนถึงระยะเวลาที่วัตถุสามารถเสื่อมสภาพได้

ตัวอย่างเช่น กลุ่มที่แปดรวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่เสื่อมสภาพภายใน 20-25 ปี ภายในช่วงเวลานี้ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดช่วงเวลาที่จำเป็นต้องรื้อถอนสินทรัพย์และคำนวณใหม่เพื่อการคำนวณภาษีที่ถูกต้อง

ผู้เสียภาษีกำหนดระยะเวลาการใช้วัตถุอย่างอิสระในวันที่วางบนงบดุลขององค์กร ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงข้อเสนอแนะในพระราชกฤษฎีกาด้วย การจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาช่วยให้งานง่ายขึ้น ทำให้เจ้าของวัตถุสามารถกำหนดอายุการใช้งานได้อย่างถูกต้อง

การจำแนก

มันเป็นไปได้ที่จะกำหนดว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคาใดควรถูกกำหนดให้กับวัตถุเฉพาะโดยใช้บทบัญญัติพิเศษของกฎหมายภาษีอากรและตามการจำแนกประเภทปัจจุบันสิ่งนี้อำนวยความสะดวกให้กับงานที่องค์กรแก้ไขในระหว่างการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวก ช่วยลดโอกาสในการทำผิดพลาด

การจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นตารางที่มีชื่อของสินทรัพย์การผลิตบางประเภทที่สอดคล้องกับแต่ละประเภท รหัสลักษณนาม (OKOF) ก็ระบุไว้ที่นี่เช่นกัน

กฎหมายปัจจุบันได้อนุมัติตารางที่มีสามคอลัมน์ ในอันแรกจะมีการระบุรหัส OKOF ในอันที่สองคุณสามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับชื่อของออบเจกต์ของสินทรัพย์ถาวร คอลัมน์ที่สามให้ข้อมูลที่ชัดเจน นี่เป็นข้อความที่ช่วยให้คุณเข้าใจได้ดีขึ้นว่ารายการใดของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ถูกอ้างถึงในคอลัมน์ที่สอง

ในตารางนี้ ออบเจ็กต์ทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวรถูกจำแนกออกเป็นกลุ่มย่อยบางกลุ่ม นี่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการค้นหาวัตถุที่ต้องการที่สะดวกยิ่งขึ้น กลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็นกลุ่มย่อย

เป็นที่น่าสังเกตว่าตามกฎหมายภาษีสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา ไม่จำเป็นต้องมีระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตสำหรับการใช้สินทรัพย์ถาวร วัตถุบางอย่างอาจไม่สึกหรอเกินสามสิบปี ช่วงเวลานี้ไม่สามารถจำกัดได้ ดังนั้นจึงไม่มีขีดจำกัดของอายุการใช้งานที่ยอมรับได้ในการจำแนกประเภท

อย่างไรก็ตาม ตามกฎของกฎหมายภาษี ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ระบุแอตทริบิวต์ของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องเป็นหนึ่งในสิบกลุ่ม นอกหมวดหมู่นี้ วัตถุไม่สามารถดำเนินการได้อาจจะ. บริษัทจะต้องตัดจำหน่ายวัตถุภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกลุ่มที่เลือก แต่กำหนดเส้นตายไม่มีขีดจำกัด

หากวัตถุไม่อยู่ในประเภท

แม้ว่าตารางด้านบนจะเปิดเผยข้อมูลอย่างครบถ้วนว่าวัตถุนั้นอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ แต่การจัดประเภทนั้นไม่สามารถครอบคลุมช่วงทั้งหมดของทรัพย์สินดังกล่าวได้ ดังนั้น จึงไม่พบเนื้อหาทุกประเภทของประเภทที่นำเสนอในตาราง

ความยากอาจเกิดขึ้นในกรณีนี้ กลุ่มค่าเสื่อมราคาใดที่สอดคล้องกับวัตถุเฉพาะ ในการแก้ปัญหา คุณจะต้องค้นหารหัส OKOF ที่ทำเครื่องหมายคุณสมบัติ ซึ่งจะเป็นตัวกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสม อย่างไรก็ตาม รหัสดังกล่าวไม่มีอยู่เสมอ ในกรณีนี้ งานจะยากขึ้น

ในกรณีนี้ คุณต้องทำอย่างอื่น ในการกำหนดอายุการใช้งาน คุณต้องดูเอกสารทางเทคนิค ที่นี่ควรระบุคำแนะนำของผู้ผลิตเกี่ยวกับช่วงเวลาที่วัตถุจะใช้ไม่ได้ ข้อมูลนี้ระบุไว้ในรหัสภาษี ตามคำแนะนำของผู้ผลิต ข้อกำหนดและกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนด

ในบางกรณี ข้อมูลจากผู้ผลิตที่จำเป็นต้องใส่วัตถุของสินทรัพย์ถาวรในงบดุลก็หายไปเช่นกัน ในกรณีนี้บริษัทจะไม่สามารถแก้ไขปัญหาดังกล่าวได้ด้วยตนเอง ในกรณีที่ไม่มีตัวแยกประเภทของกลุ่มค่าเสื่อมราคาหลัก ข้อมูลผู้ผลิตอายุการใช้งานสามารถกำหนดโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย คำขอที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งมาที่นี่ หลังจากคำตอบที่สามารถให้เครดิตวัตถุได้

หากวัตถุกำลังทำงาน

องค์กรสามารถซื้อวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการไปแล้วได้ ในกรณีนี้ กลุ่มค่าเสื่อมราคายังอนุญาตให้คุณกำหนดอายุการใช้งานของออบเจ็กต์ได้อีกด้วย สำหรับสินทรัพย์ถาวรดังกล่าว ค่าเสื่อมราคาคิดแบบเส้นตรง ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงอายุการใช้งานด้วย มันติดตั้งในลักษณะปกติ ในกรณีนี้ จำเป็นต้องลบจำนวนปีหรือเดือนที่วัตถุถูกดำเนินการโดยองค์กรหรือผู้ใช้อื่น

หากแผนกบัญชีคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น อัตราจะไม่ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน ในกรณีนี้ จำเป็นต้องพิจารณาว่าทรัพย์สินนั้นอยู่ในหมวดหมู่ใด มีกฎง่ายๆอยู่ที่นี่ ออบเจ็กต์จะถูกกำหนดให้กับกลุ่มเดียวกับที่เป็นของเจ้าของคนก่อน

ในบางกรณีอาจกลายเป็นว่าระยะเวลาการใช้งานจริงของวัตถุโดยบริษัทก่อนหน้านั้นเท่ากับระยะเวลาที่กำหนดไว้ในการจำแนกประเภท บางครั้งเกินช่วงเวลานี้ด้วยซ้ำ ในกรณีนี้ ผู้ใช้ใหม่จะกำหนดอายุการใช้งานของวัตถุอย่างอิสระ ในขณะเดียวกัน ต้องคำนึงถึงข้อกำหนดด้านความปลอดภัยและปัจจัยสำคัญอื่นๆ

ตามภาษีประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์บริษัทในการกำหนดช่วงเวลาที่จะดำเนินการกับทรัพย์สินนี้หรือทรัพย์สินนั้นโดยอิสระ แต่ในขณะเดียวกัน องค์กรมีหน้าที่จัดทำเอกสารว่าวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคานั้นเป็นของกลุ่มใดกลุ่มหนึ่ง จะต้องดำเนินการตามขั้นตอนที่ดำเนินการโดยผู้ใช้คนก่อนหลังจากซื้อสินทรัพย์การผลิตใหม่

ดังนั้น ในกระบวนการได้มาซึ่งวัตถุที่ใช้แล้ว บริษัทต้องขอใบรับรองการยอมรับจากผู้ใช้คนก่อน (แบบฟอร์มที่ผู้ขายสามารถร่างขึ้นได้) หรือแบบฟอร์มรวมหมายเลข OS-1 หรือ 1a นอกจากนี้ยังสามารถเป็นเอกสารทางบัญชีภาษีที่ดูแลโดยฝ่ายโอนเกี่ยวกับวัตถุเฉพาะเช่นเดียวกับเอกสารอื่น ๆ ที่สามารถยืนยันอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ ตามนี้ วัตถุเป็นของเฉพาะกลุ่มหรือกลุ่มย่อย

เปลี่ยนชีวิตที่มีประโยชน์

อายุการใช้งานของวัตถุสามารถเปลี่ยนแปลงได้ ซึ่งจะส่งผลต่อการเป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคา ดังนั้นในกระบวนการปรับปรุงคุณภาพเบื้องต้นของวัตถุ องค์กรต้องสะท้อนการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอย่างถูกต้อง อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรสามารถเพิ่มขึ้นหรือลดลงได้ ในกรณีแรก สามารถทำได้ในกรณีที่สร้างแล้วเสร็จ สร้างใหม่ ติดตั้งใหม่ หรือปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวกให้ทันสมัย

ในบางกรณีอายุการใช้งานอาจลดลง นี่เป็นเพราะคุณสมบัติบางอย่างของการใช้สินทรัพย์ถาวรหรือในถ้าความจริงของความล้าสมัยของหน่วยถูกสร้างขึ้น

เป็นที่น่าสังเกตว่าในกรณีเช่นนี้ การเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งานสามารถทำได้ภายในกลุ่มที่ได้รับมอบหมายวัตถุนั้นในตอนแรกเท่านั้น คุณไม่สามารถโอนไปยังกลุ่มอื่นได้ นี่เป็นกฎพื้นฐานที่บริษัทต้องปฏิบัติตาม คุณลักษณะนี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อวางทรัพย์สินในตำบล จำเป็นต้องกำหนดล่วงหน้าว่าจะใช้วัตถุในช่วงเวลาใดได้บ้าง

บัญชี

เป็นที่น่าสังเกตว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ระบุในการจำแนกประเภทไม่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีได้ กฎนี้หมดอำนาจตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017

ด้วยเหตุนี้ ในกระบวนการจัดทำบัญชี การกำหนดอายุการใช้งานของวัตถุ จึงต้องอาศัยกฎระเบียบ ก่อตั้งขึ้นเพื่อการบัญชี

เมื่อกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ข้อมูลนี้จะแสดงในการ์ดสินค้าคงคลัง เริ่มต้นขึ้นสำหรับวัตถุแต่ละชิ้นของสินทรัพย์ถาวร การ์ดได้รับการดูแลรักษาตามรูปแบบ OS-6 ที่กำหนดไว้

ชีวิตที่มีประโยชน์ในการบัญชี

หากองค์กรกำหนดอายุประโยชน์ของวัตถุด้วยตัวเอง บทบัญญัติของ PBU 6/01 หน้า 20 จะชี้นำข้อมูลที่เกี่ยวข้องในการบัญชี

ในกรณีนี้ ระยะเวลาของการดำเนินการที่คาดไว้ของวัตถุถูกกำหนดดังนี้:

• ระยะเวลาการใช้งานที่คาดหวังจะถูกนำมาพิจารณาซึ่งขึ้นอยู่กับความจุที่คาดหวัง ประสิทธิภาพของสินทรัพย์
• คำนึงถึงการสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวังไว้ด้วย ลักษณะนี้ขึ้นอยู่กับจำนวนกะในองค์กร สภาพแวดล้อม อิทธิพลของสารที่มีฤทธิ์รุนแรง รวมถึงหลักการพื้นฐานของการซ่อมแซม อาจพิจารณาปัจจัยอื่นๆด้วย
• เหนือสิ่งอื่นใด กฎระเบียบและกฎหมาย ข้อจำกัดอื่น ๆ ที่ควบคุมชีวิตของสินทรัพย์ถาวร ตัวอย่างเช่น อาจเป็นเงื่อนไขการเช่า

ตามข้อมูลนี้ ออบเจ็กต์จะแสดงในการบัญชีในกระบวนการโพสต์