วัตถุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: แนวคิด โครงสร้าง

2025 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2025-01-24 13:26

การเสียภาษีเงินได้เป็นความรับผิดชอบของบุคคลที่ได้รับเงินได้ในรัสเซีย (และต่างประเทศ) การคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณที่ถูกต้องสามารถทำได้เฉพาะกับคำจำกัดความที่ถูกต้องของวัตถุแห่งการเก็บภาษีเท่านั้น เรามาลองคิดกันดูว่าคำว่า "ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" และ "วัตถุที่ต้องเสียภาษี" มีความหมายอย่างไร

พื้นฐานทางกฎหมาย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (หรือ PIT) มีผลกระทบต่อทุกคน ชื่อสามัญสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีเงินได้ บุคคลใดที่ได้รับรายได้ต้องรับภาระ

แนวคิดเช่น "ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" "วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี" และ "ฐานภาษี" ได้อธิบายไว้ในบทที่ 23 (เกือบปริมาณมากที่สุด) ของรหัสภาษี นอกจากนี้ หลักเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับภาษีเงินได้รวมถึง:

• กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 281-FZ วันที่ 25 พฤศจิกายน 2552
• กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 251-FZ วันที่ 2016-03-07.
• กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 279-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2555
• กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 229-FZ ลงวันที่2010-27-07.
• คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ตุลาคม 2558 N ММВ-7-11/485 และแน่นอนว่าจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงการคลังชี้แจงข้อพิพาท.

แนวคิดพื้นฐาน

ตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง - มาตรา 209 เป้าหมายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ:

• ในประเทศและต่างประเทศโดยพลเมืองที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัย
• จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียโดยพลเมืองที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย

ความเป็นจริงของการอยู่อาศัยนั้นกำหนดขึ้นตามกฎ: วันของการเข้าพักจริง (ยืนยัน) ของบุคคลในดินแดนรัสเซียจะถูกสรุปเป็นเวลา 12 เดือนต่อเนื่องกัน ระยะเวลาที่ขาดเรียนจะคำนวณโดยไม่คำนึงถึงการอยู่ต่างประเทศเพื่อการศึกษาและ / หรือการรักษา (แต่ไม่เกินหกเดือน) นอกจากนี้ยังคำนึงถึงการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ในการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน (หรืออื่น ๆ) ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหรือการปฏิบัติงานในแหล่งฝากไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง

ผู้เสียภาษีคือพลเมืองที่อยู่ในรัสเซียนานกว่า 183 วัน ตามกฎหมาย รายได้ทั้งหมดของเขาถูกเก็บภาษีในอัตราที่ยอมรับโดยทั่วไป 13%

โดยการเปรียบเทียบ ผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยคือบุคคลที่อยู่ในประเทศของเราน้อยกว่า 183 วัน (ไม่มีวันหยุด) หมวดหมู่นี้รวมถึงชาวต่างชาติที่ลงทะเบียนทำงานชั่วคราว นักเรียนที่เดินทางมาถึงรัสเซียเพื่อแลกเปลี่ยน และพลเมืองของเราที่อาศัยอยู่ในประเทศน้อยกว่าจำนวนวันที่กำหนด บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่โอนไปยังคลังของรัฐภาษีเงินได้ในอัตรา 30% วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ก็มีความแตกต่างกัน

นี่เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าหมวดหมู่ "รายได้" ไม่ใช่แค่การรับเป็นเงินสดเท่านั้น แต่ยังเป็นผลประโยชน์ทางวัตถุอีกด้วย

และอีกมากมาย วรรคสามของมาตรา 207 ของกฎหมายภาษีระบุว่าบุคลากรทางทหารของรัสเซียที่เกณฑ์ทหารหรือทำสัญญาในต่างประเทศได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีในประเทศของเราโดยไม่คำนึงถึงเวลาพำนักจริงในประเทศของเรา เช่นเดียวกับพนักงานของหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่น ที่ได้รับมอบหมายให้ทำงานในต่างประเทศอย่างเป็นทางการ

วัตถุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: แนวคิดและโครงสร้าง

กฎหมายภาษีตีความรายได้ของแต่ละบุคคลว่าเป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่สามารถคำนวณเป็นเงินได้ นั่นคือไม่มีรายได้หากไม่มีผลประโยชน์ ยกตัวอย่าง ให้พิจารณาสถานการณ์ด้วยการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับพนักงานส่งของหรือค่าใช้จ่ายสำหรับพนักงานที่เดินทางมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจถือเป็นรายได้เฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขสามประการ:

• ขนาดประมาณนี้
• รับได้ด้วยเงินหรือทรัพย์สิน
• สามารถกำหนดได้ตามกฎที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของรัสเซีย

มาตรา 208 ของกฎหมายภาษีหมายถึงวัตถุของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (2016-2017) ที่ได้รับจากแหล่งในรัสเซียและ/หรือต่างประเทศ:

• เงินที่ได้รับจากการขายหุ้น (บางส่วน) ในกฎบัตรทุน หลักทรัพย์ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ;
• ใบเสร็จรับเงินจากการเช่าทรัพย์สินส่วนบุคคล
• เงินประกันงาน; วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินประกันคือเบี้ยประกันภัยที่จ่าย (ข้อยกเว้นมีอยู่ในมาตรา 213 ของรหัสภาษีของรัสเซีย)
• บำเหน็จบำนาญ ทุนการศึกษา และการชำระเงินที่คล้ายกัน
• รายได้จากการใช้ลิขสิทธิ์ที่จดทะเบียนหรือที่เกี่ยวข้อง;
• รายได้ที่ได้รับจากการใช้ยานพาหนะใด ๆ รวมทั้งค่าปรับและบทลงโทษอื่น ๆ สำหรับการหยุดทำงานของพวกเขา
• ค่าจ้างและเงินรางวัลอื่น ๆ ที่ได้รับบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ตามสัญญาในสาขากฎหมายแพ่ง
• เงินปันผลและ/หรือดอกเบี้ยที่ได้รับจากการเข้าร่วมในบริษัททั้งจากรัสเซียและต่างประเทศ
• รายได้อื่น ๆ ที่ได้จากกิจกรรมทางกฎหมายในประเทศของเราและต่างประเทศ

ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ได้รับในรัสเซียยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ประกอบด้วย:

• รายได้จากการทำงานของท่อ สายไฟ วิธีการสื่อสารอื่น ๆ รวมถึงเครือข่ายคอมพิวเตอร์
• ค่าตอบแทนและการจ่ายเงินอื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานให้กับสมาชิกลูกเรือของเรือที่บินธงรัฐรัสเซีย
• จ่ายเงินให้ผู้สืบทอดของผู้ตายที่มีประกัน

รายการนี้ถือว่าเปิดนะครับ นี่แสดงให้เห็นว่าในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่สำคัญ มันสามารถเพิ่มขึ้นได้

สิ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกฎหมายภาษีเดียวกันมีรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้ประกาศสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งรวมถึง:

• ความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายให้กับผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งภายใน 12 เดือนนับจากวันเกิดของทารก (แต่ไม่เกิน 50,000 รูเบิล);
• สวัสดิการการคลอดและว่างงาน;
• เงินชดเชยสำหรับอันตรายต่อสุขภาพในที่ทำงาน
• ผลประโยชน์ของรัฐบาลกลาง ไม่รวมเงินทุพพลภาพชั่วคราว (เด็กป่วยก็ไม่มีข้อยกเว้น) และเงินชดเชยอื่นๆ
• ของขวัญเป็นเงินสดจากนายจ้างมูลค่าไม่เกินสี่พันรูเบิล
• ค่าเลี้ยงดู;
• เงินช่วยเหลือผู้บริจาค (สำหรับนมบริจาค เลือด ฯลฯ);
• เงินบำนาญของรัฐ แรงงานและสวัสดิการสังคม
• เงินช่วยเหลือ (จ่ายให้เปล่า) มุ่งรักษาวัฒนธรรม การศึกษา ศิลปะในประเทศของเรา จัดหาโดยรัสเซีย องค์กรต่างประเทศหรือนานาชาติ (รายการถูกกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เงินที่จ่ายให้กับอาสาสมัครภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อคือ การปฏิบัติงานโดยให้เปล่า
• รางวัลที่มอบให้โดยองค์กรต่างประเทศ นานาชาติ หรือรัสเซีย สำหรับผลงานที่โดดเด่นในด้านการศึกษา วรรณกรรม วัฒนธรรม ศิลปะ วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี ตลอดจนสื่อ (รายการที่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและ รัฐบาลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของประเทศ);
• ที่อยู่อาศัยและ/หรือที่ดินที่จัดไว้ให้ฟรีภายใต้โครงการของรัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาค
• เงินชดเชยที่รับรองโดยกฎหมายระดับต่างๆ ของรัฐบาล (ภายในขอบเขตที่กำหนด)

และวัตถุของการเก็บภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็รวมถึงเงินก้อนที่จ่ายไป:

• ในรูปแบบของการช่วยเหลือสังคมแบบกำหนดเป้าหมายไปยังกลุ่มผู้เปราะบางของประชากรจากงบประมาณระดับต่างๆ
• เนื่องจากเหตุสุดวิสัย;
• นายจ้างให้กับสมาชิกในครอบครัวของพนักงานไม่ว่าจะเกษียณอายุหรือเสียชีวิต
• เหยื่อในรัสเซียจากการโจมตีของผู้ก่อการร้ายหรือสมาชิกในครอบครัวของเหยื่อการโจมตีของผู้ก่อการร้าย

รายการทั้งหมดอยู่ในมาตรา 215 และ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยอมรับว่ามีข้อจำกัดและไม่สามารถขยายได้ไม่ว่าในกรณีใดๆ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีนี้ มาตรา 217 ได้รับวรรคใหม่ ตอนนี้ภาษีเงินได้จะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายในการประเมินคุณสมบัติของพนักงานอย่างอิสระ

คำนวณฐานภาษี

ผู้เสียภาษี PIT คำนวณฐานภาษีจากวัตถุของการเก็บภาษีเป็นเงินสด รายได้ทั้งหมดของบุคคลในช่วงเวลาหนึ่งจะถูกสรุปแล้วคูณด้วยอัตรา

ฐานภาษีกำหนดแยกกันสำหรับรายได้แต่ละประเภทที่รับรู้ แม้ว่าอัตราจะต่างกันก็ตาม

รายได้ลดได้การทำเช่นนี้ การหักต่าง ๆ (มาตรฐาน ทรัพย์สิน สังคม ฯลฯ) จะถูกหักออกจากมันหรือไม่นำมาพิจารณาล่วงหน้า

จำนวนบวกที่ได้รับได้รับการแก้ไขและโอนไปยังงบประมาณ หากผลลัพธ์เป็นลบ บุคคลนั้นจะไม่จ่ายอะไรเลย เนื่องจากฐานภาษีของเขาถือเป็นศูนย์ นอกจากนี้ ผลลัพธ์เชิงลบไม่สามารถยกยอดไปยังงวดถัดไปหรือนำมาพิจารณาในการคำนวณเพิ่มเติมได้

หากวัตถุของการเก็บภาษีของผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับในสกุลเงินต่างประเทศก่อนที่จะคำนวณฐานภาษีจะถูกแปลงเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางของรัสเซียในวันที่ได้รับจริง.

ข้อแม้หนึ่ง: เมื่อสร้างฐานภาษี ห้ามมิให้หักลบจากค่าจ้างที่ได้รับอนุมัติโดยคำตัดสินของศาล สิ่งเหล่านี้อาจเป็นค่าสาธารณูปโภค ค่าเลี้ยงดู การชำระเงินกู้ ฯลฯ

คุณสมบัติอื่นๆ ของการคำนวณฐานภาษีของวัตถุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกำหนดโดยมาตรา 211-215 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ฐานภาษีสำหรับสัญญาประกันที่สรุปแล้วพิจารณาในมาตรา 213;
• รายได้เป็นผลประโยชน์อาจปรากฏขึ้นเมื่อบันทึกดอกเบี้ยจากการใช้เงินที่ได้รับจากการกู้ยืมเมื่อซื้อสินค้าตลอดจนงานบริการภายใต้ข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งที่สรุปจากผู้ประกอบการบุคคลองค์กรหรือบุคคลที่เป็น ได้รับการยอมรับว่าต้องพึ่งพาอาศัยกันในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษีตลอดจนการซื้อหลักทรัพย์
• หากวัตถุของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับเป็นประเภทรายได้ก็จะถูกนำไปใช้มาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย ("ในรูปแบบ" คือบริการ, สินค้า, ทรัพย์สิน, นั่นคือทุกอย่างที่บุคคลได้รับในวิธีที่ไม่ใช่ตัวเงิน แต่ "ในรูปแบบ"); ที่นี่จำเป็นต้องคำนึงถึงความจริงที่ว่ารายได้เป็นประเภทได้รับการยอมรับว่าได้รับจากผู้ประกอบการรายบุคคลและ / หรือ บริษัท (องค์กร);
• รายได้บางประเภทของพลเมืองที่เดินทางมาจากต่างประเทศซึ่งเก็บภาษีในประเทศของเราได้รับการพิจารณาในบทความที่ 215 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• หลักการชำระภาษีเงินได้สำหรับเงินได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วมทุนในองค์กรต่างๆ ระบุไว้ในมาตรา 214;
• ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 เป้าหมายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถลดลงได้เมื่อถอนตัวจากสมาชิกของสังคม และไม่เพียงแต่การขายหุ้น (หรือบางส่วน)

เดิมพัน

อัตราภาษีทั่วไปคือ 13%. ใช้กับรายได้ส่วนใหญ่ที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี โดยปกติ ค่าจ้างเป็นอันดับแรกในรายการ ตามด้วยค่าตอบแทนสำหรับสัญญากฎหมายแพ่ง รายได้จากการขายทรัพย์สิน และผลประโยชน์อื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 2-5 ของกฎหมายภาษีอากร

มีหลายกรณีที่กำหนดไว้ในบรรทัดฐานเมื่อรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พวกเขาอยู่ภายใต้อัตราทั่วไป 13% นี่คือบางส่วนของพวกเขา:

• รายได้ของคนต่างด้าวที่ทำงานบนพื้นฐานของสิทธิบัตรสำหรับบุคคลธรรมดา;
• รายได้ชาวต่างชาติเชิญเป็นผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทาง
• รายได้ของผู้เข้าร่วมโครงการช่วยเหลือของรัฐบาลกลางผู้ย้ายถิ่นโดยสมัครใจ (อดีตเพื่อนร่วมชาติ) จากต่างประเทศมายังประเทศของเรา รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่ต้องการย้ายไปอยู่ร่วมกันอย่างถาวร
• รายได้ที่ได้รับจากการจ้างลูกเรือที่มีเรือเดินทะเลภายใต้ธงชาติของประเทศเรา
• วัตถุในการจัดเก็บภาษีของผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ชาวต่างชาติหรือบุคคล; ถูกลิดรอนสัญชาติซึ่งได้รับการลี้ภัยชั่วคราวในอาณาเขตของรัสเซียหรือได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ลี้ภัย

จัดทำกฎหมายภาษีสำหรับวัตถุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนหนึ่งซึ่งมีอัตรา: 9, 15, 30 และ 35%

อัตราร้อยละ 9

ใช้ได้เมื่อได้รับ:

• ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจแก่ผู้ก่อตั้งจากการบริหารความเชื่อถือของหลักทรัพย์ ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสามารถรับได้โดยการซื้อใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 โดยผู้จัดการความคุ้มครองหลักทรัพย์
• ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ค้ำประกัน (โดยเฉพาะพันธบัตร) ที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550

อัตรา 15%

ผลิตเมื่อได้รับเงินปันผลที่ได้รับจากบุคคลธรรมดาซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษี จากองค์กรที่จดทะเบียนในรัสเซีย

วัตถุของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ใช้อัตรา 30% มีดังนี้:

• รายได้ที่ได้รับจากหลักทรัพย์ที่ออกโดยองค์กรของรัสเซีย นอกจากนี้ จะต้องบันทึกสิทธิ์ในบัญชีเงินฝากของคนต่างด้าวผู้ถือ (ระบุ) บัญชีอารักขาที่ถือโดยผู้ถือใบอนุญาตต่างประเทศ เช่นเดียวกับบัญชีอารักขาของโปรแกรมการฝากเงินที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ได้ให้ข้อมูลกับตัวแทนภาษี
• ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจทั้งหมดที่ได้รับโดยบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี ไม่รวมรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% และ 15%

อัตรา 35%

ใช้เมื่อ:

• หากได้รับดอกเบี้ยจากการฝากเงินในธนาคาร แต่เป็นไปได้ที่จะเกินจำนวนดอกเบี้ยซึ่งคำนวณจากเงินฝากรูเบิล (สมมติว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 5%) หรือเงินฝากในสกุลเงินแปลงสภาพ (สมมติว่าอัตรา 9% ต่อปี);
• ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากมูลค่าที่แท้จริงของรางวัลและ/หรือเงินรางวัลที่ได้รับจากการเข้าร่วมการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาบริการ สินค้า ผลงาน (ขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ชนะหรือประกาศ รางวัลมากกว่า 4,000 rubles);
• รายได้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมาจากสหกรณ์ผู้บริโภคที่สมาชิก (ผู้ถือหุ้นสมทบ);
• หากรับรู้ผลประโยชน์อันเป็นรูปธรรมเป็นวัตถุของการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งเป็นผลมาจากการออมดอกเบี้ยกองทุนเครดิต (ยืม) ในกรณีที่เกินจำนวนที่ระบุในรหัสภาษี (มาตรา 212 วรรค 2)
• หากได้รับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ได้รับจากผู้ถือหุ้นในรูปของเงินกู้จากสหกรณ์ผู้บริโภคสินเชื่อการเกษตร

NDFL สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

IPs ได้รับการยอมรับตามกฎหมายว่าเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมและภาษีที่บังคับโดยอิสระ ผู้ค้าจ่ายภาษีเงินได้หากประกอบธุรกิจภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไป

กรณีใช้แรงงานจ้างเหมาจ่าย ผู้ประกอบการรายบุคคลจะกลายเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หลักการในการคำนวณและชำระภาษีนี้โดยผู้ค้าระบุไว้ในมาตรา 227 ของรหัสภาษี สิ่งสำคัญคือเป้าหมายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นเพียงรายได้ที่ได้จากการทำธุรกิจเท่านั้น ยิ่งไปกว่านั้น รายได้สามารถแสดงได้ทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบสินค้า ตลอดจนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 212 ของกฎหมายภาษีอากร

ฐานภาษี

ผู้ประกอบการกำหนดเป็นรายบุคคลสำหรับรายได้แต่ละประเภท หากกำหนดอัตราไว้ต่างกัน กฎหมายกำหนดให้เก็บภาษีรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายในอัตราทั่วไปคือ 13%

วรรคที่สามของมาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ฐานภาษีในอัตรา 13% คำนวณเป็นรูปแบบเงินของรายได้ ยกเว้นการหักภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 218-221 ของ กฎหมายภาษีโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่ให้ไว้ในบทที่ 23 ของประมวลกฎหมายนี้ สืบเนื่องมาจากผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีสำหรับการลดหย่อนภาษีดังต่อไปนี้:

• ได้รับการยอมรับว่าเป็นมาตรฐานโดยมาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย
• การลงทุนที่กำหนดโดยมาตรา 219.1 แห่งประมวลกฎหมาย;
• สังคมที่กำหนดโดยมาตรา 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เมื่อขาดทุนสะสมในการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของการทำธุรกรรมล่วงหน้าและ / หรือหลักทรัพย์สำหรับงวดอนาคต (มาตรา 220.1 ของรหัสภาษีของรัสเซีย);
• ทรัพย์สินที่เปิดเผยในมาตรา 220 ของกฎหมายภาษีอากร
• มืออาชีพ กำหนดโดยมาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เมื่อขาดทุนสะสมจากการเป็นสมาชิกในหุ้นส่วนการลงทุนสำหรับงวดอนาคต (มาตรา 220.2)

การหักภาษีอย่างมืออาชีพอยู่ภายใต้กฎเกณฑ์ที่ว่าค่าใช้จ่ายที่อนุญาตคือ:

• ถูกปรับ;
• เอกสาร;
• ปรากฏขึ้นจากกิจกรรมที่มุ่งแสวงหาผลประโยชน์เท่านั้น

ต้องตรงตามเกณฑ์ที่อธิบายไว้พร้อมๆ กัน

ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ต้องรวมอยู่ในการหักเงินทางวิชาชีพมีการสะกดอย่างชัดเจน:

1. จำนวนเงินค่าธรรมเนียมประกันที่โอนไปยังประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพ
2. จำนวนภาษี (ไม่รวมภาษีเงินได้). นอกจากนี้ จำนวนภาษีในทรัพย์สินของบุคคลที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกหักลดหย่อนได้ก็ต่อเมื่อทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีได้รับการยอมรับว่าใช้โดยตรงในธุรกิจ (ไม่รวมที่อยู่อาศัย โรงรถ และกระท่อมฤดูร้อน)

การหักลดหย่อนแบบมืออาชีพสามารถใช้ได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น จัดทำโดยผู้ตรวจสอบภาษีโดยยึดตามการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยื่นโดยผู้ประกอบการแต่ละราย

โพสต์สคริปต์

กล่าวโดยย่อ วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ได้รับผู้เสียภาษีในช่วงเวลาใด ๆ (ปี ไตรมาส ฯลฯ) ทั้งในรูปของเงินสด (สกุลเงินสามารถเป็นได้ทั้งรัสเซียและต่างประเทศ) และในรูปแบบ (รวมถึงผลประโยชน์ด้านวัตถุ)

รหัสภาษี มาตรา 208 ของรัสเซีย อธิบายรายการวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับทั้งจากแหล่งในประเทศของเราและจากแหล่งที่มาจากต่างประเทศ นอกจากนี้ยังกำหนดเกณฑ์ที่สะท้อนถึงประเภทของวัตถุเหล่านี้ ได้แก่ค่าจ้าง ค่าตอบแทนจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากการขายทรัพย์สินและ/หรือการใช้ทรัพย์สิน (เช่น การให้เช่า) เบี้ยประกัน เงินปันผล ค่าสิทธิ ฯลฯ

รายได้ที่ได้รับจากแหล่งรัสเซียต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งสำหรับผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ได้พำนักอาศัย

วัตถุแห่งการเก็บภาษีที่บุคคลได้รับในสกุลเงินแปลงสภาพ ก่อนกำหนดฐานภาษี จะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราของธนาคารกลางของรัสเซีย ซึ่งกำหนดในวันที่ได้รับรายได้จริง

หากได้รับรายได้ในรูปแบบที่เรียกว่าเป็นสินค้า (สินค้า บริการ งาน สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ) มูลค่าของรายได้เหล่านั้นควรรวมอยู่ในภาษีทางอ้อม