ภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษี: ประเภทและขนาด

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีเงินได้บังคับสำหรับนิติบุคคลทั้งหมดที่อยู่ในระบบภาษีอากรทั่วไป คำนวณโดยการสรุปกำไรจากกิจกรรมทั้งหมดของบริษัทแล้วคูณด้วยอัตราปัจจุบัน

พื้นฐานทางกฎหมาย

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษีสำหรับวิสาหกิจของความเป็นเจ้าของทุกรูปแบบระบุไว้ใน Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พระราชบัญญัติระดับภูมิภาคควบคุมกระบวนการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี ทนายความและนักบัญชีในงานของพวกเขายังใช้คำอธิบายของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้อบังคับบางย่อหน้า

หัวเรื่องและวัตถุ

ผู้เสียภาษีคือ:

• องค์กรรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน เช่นเดียวกับองค์กรที่ไม่ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่าย UTII, ESHN
• องค์กรต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• สมาชิกของกลุ่มรวม

ยกเว้นภาษีคือองค์กรที่จ่าย UTII, STS, ESHN ถ้าปริมาณการขายประจำปีของพวกเขาเกินขอบเขตที่กฎหมายกำหนด วิสาหกิจจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งเกินอัตราที่กฎหมายกำหนด ภายใต้ข้อยกเว้นในปี 2560 องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมและถือ FIFA 2018 ในสหพันธรัฐรัสเซีย

พื้นฐานในการคำนวณคือกำไรขององค์กร ในงานศิลปะ 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ากำไร:

• สำหรับองค์กรในประเทศและสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศ - นี่คือจำนวนรายได้ที่องค์กรได้รับ (สำนักงานตัวแทน) ที่ลดลงด้วยต้นทุนที่เกิดขึ้น
• จำนวนกำไรทั้งหมดที่คำนวณสำหรับผู้เข้าร่วมรายนี้
• สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - นี่คือจำนวนเงินที่รับรู้เป็นรายได้ภายใต้ศิลปะ 309 NK.

รายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้คือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากกิจกรรมขององค์กรที่แสดงในรูปของเงินหรือเงินสด นี่คือผลรวมของใบเสร็จรับเงินทั้งหมดขององค์กร ไม่รวมค่าใช้จ่ายและภาษีที่แสดงต่อผู้ซื้อ (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถูกกำหนดโดยข้อมูลของเอกสารหลัก รายรับแบ่งเป็นรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว อัตราภาษีไม่นับใบเสร็จรับเงิน:

• จากทรัพย์สินที่บริจาค;
• เป็นหลักประกัน
• เงินสมทบ;
• สินทรัพย์ที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้;
• ทรัพย์สินที่ได้รับจากการระดมทุนเป้าหมาย

ราคาสมเหตุสมผลและสมเหตุสมผลเอกสารค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีโดยมีเงื่อนไขว่าจะใช้เพื่อสร้างรายได้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว อัตราภาษี ค่าใช้จ่ายจะไม่รวมค่าปรับ ค่าปรับ บทลงโทษ เงินปันผล ค่าปล่อยสารส่วนเกิน ค่าประกันภาคสมัครใจ ค่าวัสดุ เงินบำนาญ ฯลฯ ให้ครบถ้วน รายการจำนวนเงินที่ไม่รวมค่าใช้จ่ายที่แสดงในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายปกติสามารถตัดออกได้ไม่สมบูรณ์ แต่บางส่วน ตั้งแต่ปี 2560 จำนวนเงินที่ใช้ในการประเมินระดับคุณสมบัติของพนักงานสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม มีเงื่อนไขสำคัญประการหนึ่งคือ พนักงานต้องยืนยันความยินยอมในการประเมินระดับคุณสมบัติเป็นลายลักษณ์อักษร

ระยะเวลาการรายงาน

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลกำหนดเป็นอัตราคงที่ ต้องส่งรายงานเกี่ยวกับยอดค้างชำระค่าธรรมเนียมเป็นเวลา 6, 9 และ 12 เดือน การชำระเงินล่วงหน้าควรโอนเข้างบประมาณเป็นรายเดือน ตั้งแต่ปี 2016 รายได้เฉลี่ยรายไตรมาสจากการขายเพิ่มขึ้นเป็น 15 ล้านรูเบิล

ฐานภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณอย่างไร? อัตราภาษีคูณด้วยผลต่างระหว่างรายรับและรายจ่าย หากจำนวนรายรับน้อยกว่าจำนวนค่าใช้จ่าย ฐานจะเท่ากับศูนย์ กำไรคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน เนื่องจากกฎหมายกำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลบางประเภท รายได้จึงต้องพิจารณาแยกกันสำหรับแต่ละประเภทกิจกรรม.

รหัสภาษีระบุคุณลักษณะของการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ชำระเงินประเภทต่างๆ: ธนาคาร (มาตรา 290-292), บริษัทประกันภัย (มาตรา 293), PF ที่ไม่ใช่ของรัฐ (มาตรา 295), การเงินรายย่อย องค์กร (Art. 297), ผู้เข้าร่วมมืออาชีพของ RZB (มาตรา 299), ธุรกรรมกับธนาคารกลาง (มาตรา 280), ธุรกรรมทางการเงินเร่งด่วน (มาตรา 305), องค์กรหักบัญชี (มาตรา 299) องค์กรธุรกิจการพนันเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก พิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจที่บันทึกไว้เท่านั้น

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคือเท่าไร

จำนวนค่าธรรมเนียมที่ชำระแล้วจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและท้องถิ่น ตั้งแต่ปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงในการกระจายดอกเบี้ย อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นพื้นฐานไม่มีการเปลี่ยนแปลงและเป็น 20% ก่อนหน้านี้ 2% ของจำนวนเงินที่จ่ายไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 18% ยังคงอยู่ในพื้นที่ มีการแนะนำรูปแบบใหม่ตั้งแต่ปี 2560 ถึง 2563 จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 3% จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 17% ไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานระดับภูมิภาคอาจลดอัตราค่าธรรมเนียมสำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท ในปี 2560-2563 ต้องไม่น้อยกว่า 12.5%

ข้อยกเว้น

สำหรับรายได้บางประเภท อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ:

• รายได้ของบริษัทต่างชาติจากการใช้งาน, ให้เช่าตู้คอนเทนเนอร์, รถเคลื่อนที่, ขนส่งระหว่างประเทศ - 10%.
• อัตราภาษีเงินได้ขององค์กรต่างประเทศผ่านการเป็นตัวแทนที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 20%
• เงินปันผลขององค์กรรัสเซีย - 13%. จำนวนภาษีทั้งหมดยังคงอยู่ในงบประมาณท้องถิ่น เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศจะเก็บภาษีในอัตรา 15% รวมถึงรายได้ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐ
• ใบเสร็จจากธนาคารกลางรัสเซียซึ่งเข้าบัญชีในบัญชีเงินฝาก - 30%.
• กำไรของธนาคารแห่งรัสเซีย - 0%.
• กำไรของผู้ผลิตสินค้าเกษตร - 0%.
• ผลกำไรขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการแพทย์และการศึกษา - 0%.
• รายได้จากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการขายหุ้นทุนจดทะเบียน - 0%.
• ใบเสร็จรับเงินจากงานที่ดำเนินการในเขตเศรษฐกิจนวัตกรรม โซนท่องเที่ยว และสันทนาการ โดยแยกบัญชีของรายได้และค่าใช้จ่าย - 0%
• รายได้ของโครงการลงทุนระดับภูมิภาค โดยไม่เกิน 90% ของรายรับทั้งหมด - 0%

การรายงาน

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละช่วง องค์กรต้องยื่นคำชี้แจงต่อกรมสรรพากร แบบฟอร์มรายงานและกฎสำหรับการจัดเตรียมได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600 คำประกาศถูกส่งไปยังการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของวิสาหกิจหรือแผนก รายงานถูกส่งบนกระดาษ ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด รวมถึงองค์กรที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีที่แล้วมากกว่า 100 คน สามารถยื่นคำชี้แจงทางอิเล็กทรอนิกส์ได้

การเปลี่ยนแปลงภาษีปี 2560

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญต้องน้อยกว่า 10% ของรายได้สำหรับงวดก่อนหน้าหรือรอบระยะเวลาที่รายงาน หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ที่เกินจำนวนหนี้ที่รับผิด หากองค์กรมีลูกหนี้และเจ้าหนี้คู่สัญญาเพียงรายเดียว จำนวนเงินที่เกินเจ้าหนี้เท่านั้นที่จะสามารถตัดออกสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

การยกยอดขาดทุนมีจำกัด ตั้งแต่วันที่ 2017-01-01 ถึง 2020-31-12 ความสูญเสียจากช่วงเวลาก่อนหน้าไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% การเปลี่ยนแปลงนี้ไม่มีผลกับฐานที่ใช้เครดิตภาษี การเปลี่ยนแปลงเกี่ยวข้องกับการสูญเสียที่เกิดขึ้นหลัง 2007-01-01

จากปี 2017 ข้อจำกัดการโอนจำนวนเงินที่สูญเสียที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 2007-01-01 ถูกยกเลิก ขณะนี้สามารถดำเนินการโอนได้ในปีต่อๆ ไป การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับการปรับจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณของรัฐและท้องถิ่นควรสะท้อนให้เห็นในการประกาศและการชำระเงิน เอกสารเหล่านี้จะต้องแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนว่าจำนวนเงินใดที่จ่ายในอัตรา 3% และที่ใด - ที่อัตรา 17%

มีเหตุผลมากกว่านี้ในการรับรู้หนี้แบบรวม ตัวอย่างเช่น มีองค์กรต่างประเทศที่พึ่งพาอาศัยกันสององค์กร (องค์กรหนึ่งเป็นผู้ก่อตั้งองค์กรที่สอง) ก่อนหน้าหนึ่งในนั้น วิสาหกิจรัสเซียมีภาระหนี้ ในกรณีนี้หนี้จะถูกรับรู้เป็นเงินรวม และไม่สำคัญว่าบริษัทเจ้าหนี้ต่างประเทศจะถือหุ้นส่วนใด ตอนนี้หนี้รวมกำหนดโดยขนาดของภาระผูกพันของผู้เสียภาษี

หากอัตราส่วนการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่เปลี่ยนแปลงไปในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน อาจเกิดปัญหาในการปรับฐานภาษี ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไป ค่าใช้จ่ายหนี้ที่มีการควบคุมไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่ ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ จำนวนของค่าใช้จ่ายสามารถรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อประเมินระดับคุณสมบัติของพนักงานได้ เพื่อส่งเสริมการทบทวนดังกล่าว บทบัญญัติจะได้รับการพัฒนาขึ้นเพื่อพิจารณาต้นทุนของการประเมินมูลค่า บริษัทจะสามารถพิจารณาต้นทุนได้หากการประเมินดำเนินการตามข้อตกลงในการให้บริการ และมีการทำสัญญาจ้างงานในหัวข้อ

เปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณค่าปรับภาษี และค่าปรับเพิ่มขึ้น การเปลี่ยนแปลงมีผลกับความล่าช้าที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 2017-01-10 หากคุณเลื่อนกำหนดเวลาชำระภาษีเกิน 30 วัน จะต้องคำนวณจำนวนดอกเบี้ยตามอัลกอริธึมต่อไปนี้:

• 1/300 ของอัตราธนาคารกลาง ใช้ได้ตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันของความล่าช้า
• 1/150 ของอัตราของธนาคารกลางที่มีผลตั้งแต่วันที่ 31 วันที่ผ่านมา

กรณีการชำระหนี้ทั้งหมดก่อน 2017-01-10 จำนวนวันที่ล่าช้าไม่สำคัญ