ตัวอย่างภาษีทางอ้อม รหัสภาษี

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

ภาษีในสังคมยุคใหม่ทำหน้าที่สองอย่าง ในอีกด้านหนึ่ง พวกเขาเติมเต็มงบประมาณ (เครื่องมือทางเศรษฐกิจหลักของรัฐ) และในทางกลับกัน พวกเขาควบคุมเศรษฐกิจ ทำให้เป็นไปได้ที่จะทำให้มาตรฐานทางสังคมเท่าเทียมกัน และจัดลำดับความสำคัญของการพัฒนาอุตสาหกรรมที่สังคมต้องการ ระบบที่สอดคล้องกันของการชำระเงินเหล่านี้ในรูปแบบประมวลจะได้รับการแก้ไขทางกฎหมายโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำงานประกอบด้วยสองส่วน: ส่วนทั่วไปซึ่งกำหนดหลักการบูรณาการของระบบภาษีและส่วนพิเศษซึ่งเผยให้เห็นกลไกของภาษีหรือค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ บทที่แยกกันในส่วนที่สองของรหัสภาษีคือภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีสรรพสามิต (หรือเพียงแค่สรรพสามิต) บทความนี้จะทุ่มเทให้กับการพิจารณาของพวกเขา

นโยบายภาษีของรัฐบาล

ความไม่ชอบมาพากลของระเบียบภาษีอยู่ที่รัฐเปลี่ยนสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจมหภาคด้วยอัตราภาษีที่แตกต่างกัน นี่คือนโยบายภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งต้องปฏิบัติตามหลักการสืบพันธุ์ กล่าวคือ สนับสนุนการเติบโตของการผลิตทางสังคม เพื่อเพิ่มผลิตภาพแรงงาน อย่างไรก็ตามระเบียบภาษีเป็นเรื่องละเอียดอ่อน ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนอัตราภาษี เราควรมีความอ่อนไหวต่อจังหวะของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ

ชัดเจน ความสม่ำเสมอของมันแสดงให้เห็นโดยเส้นโค้ง Laffer ซึ่งตั้งชื่อตามนักเศรษฐศาสตร์จากมหาวิทยาลัยลอสแองเจลิส ผู้ค้นพบหลักการของการพึ่งพารายได้จากงบประมาณจากอัตราภาษี เขาแสดงการพึ่งพาการทำงานแบบคลาสสิก: บนแกน abscissa - เปอร์เซ็นต์ที่รัฐเรียกเก็บไปยังคลัง บนแกนพิกัด - จำนวนภาษีที่ได้รับ ในตอนแรกเส้นโค้งนี้จะเพิ่มขึ้น ความหมายทางเศรษฐกิจของสิ่งนี้มีดังนี้ การผลิตในส่วนนี้เพิ่มขึ้นเร็วกว่าอัตราภาษีตามลำดับ เศรษฐกิจมีความคืบหน้า และรายได้ภาษีเพิ่มขึ้น อย่างไรก็ตาม ที่ระดับ 40–50% ของอัตราภาษี (สำหรับประเทศในโลกที่ 1) และ 35–40% (สำหรับประเทศในโลกที่ 3) เส้นโค้งจะแตะระดับสูงสุดและเริ่มลดลง ในกรณีนี้ นโยบายภาษีถือเป็นการเลือกปฏิบัติ ด้วยรายได้ที่ค่อนข้างสูงของประชากรวัยทำงาน ภาระภาษีอยู่ที่ 40–45% ของระดับรายได้ของพวกเขา

ดังนั้น การลดสัดส่วนของภาระภาษีที่สัมพันธ์กับรายได้ของประชากรอย่างสม่ำเสมอถือเป็นเครื่องบ่งชี้ความก้าวหน้าของนโยบายทางสังคม

ภาษีทางตรงและทางอ้อม

ภาษีตามลักษณะของการยกเว้นภาษีแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม พื้นฐานของการเก็บภาษีสำหรับภาษีทางตรงคือรายได้ (เงินเดือน กำไร ค่าเช่า ดอกเบี้ย) หรือทรัพย์สิน (ที่ดิน บ้าน หลักทรัพย์) ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ ตัวอย่างภาษีทางตรง ได้แก่ ภาษีที่ดิน ภาษีบนรายได้ ทรัพย์สิน ภาษีการขนส่ง ภาษีเงินได้ ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีโดยตรง มีลักษณะที่แตกต่างกันโดยพื้นฐาน - ค่าบริการเพิ่มเติมตามราคาหรือภาษี

อย่างไรก็ตาม สำหรับกรณีนี้ เราจะให้ความเห็นเกี่ยวกับสถานการณ์ของการก่อตั้งฐานภาษีเงินได้ คำว่า "ทางอ้อม" ก็พบเช่นกัน แต่ในแง่นี้ มันไม่เกี่ยวอะไรกับภาษีทางอ้อม (ภาษีกำไรที่เราได้กล่าวไปแล้วนั้นเป็นภาษีทางตรง) ในการตีความนี้ ความคล้ายคลึงของชื่อไม่เกี่ยวข้องกับลักษณะของภาษีเอง แต่กับกระบวนการกำหนดมูลค่าของมัน เมื่อกำหนดฐานภาษี ต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหลักจะถูกหักออกจากฐานและจะไม่หักต้นทุนทางอ้อม ภาษีเงินได้ในลักษณะทางเศรษฐกิจล้วนๆ มีส่วนทำให้บริษัทมีความเชี่ยวชาญเฉพาะทางมากขึ้น ลดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตให้เหลือน้อยที่สุด

สำหรับภาษีทางอ้อม นักเศรษฐศาสตร์ชาวเยอรมันชื่อ คาร์ล มาร์กซ์ ได้ให้ความเห็นเกี่ยวกับสาระสำคัญของพวกเขาที่ซ่อนเร้น ซ่อนอยู่ในการซื้อทุกครั้ง การถอนเงินจากพลเมืองโดยรัฐ ดูเหมือนว่าผู้บริโภคเพียงแค่ซื้อสินค้า ดังนั้นจึงไม่สามารถควบคุมความอยากอาหารของงบประมาณได้ ในความเป็นจริง ผู้บริโภคทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงิน ในขณะที่ผู้ขายสินค้าและบริการทำหน้าที่เป็นผู้เก็บภาษีทางอ้อมและเป็นคนกลางในการโอนภาษีไปยังรัฐ

ภาษีทางอ้อมสุทธิต่อไปนี้มีผลบังคับใช้ในรัสเซีย: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สรรพสามิต และภาษีศุลกากร

ภาษีทางอ้อม. ภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT เปิดตัวครั้งแรกในฝรั่งเศส ในปี 1958 ได้มีการทดสอบนำร่องและดำเนินการแล้ว ในยุค 70 ประเทศอื่น ๆ ในยุโรปยืมไป ในรัสเซียกฎหมาย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ถูกนำมาใช้ในปี 1992 โดยรัฐบาลของ Yegor Gaidar อย่างแรก อัตราอยู่ที่ 28% ซึ่งสร้างภาระภาษีอย่างมาก จากนั้นจึงลดลงสองครั้ง: เป็น 20% และ 18% ตามลำดับ

ภาษีทางอ้อม VAT กระจายในระบบภาษีของโลกเรียบร้อยแล้ว อะไรคือสาเหตุของความนิยม? เป็นไปได้มากที่สุดในการไม่ตอบสนองต่อปรากฏการณ์วิกฤตในระบบเศรษฐกิจและความไม่แน่นอนเพราะไม่ใช่การผลิต แต่การเก็บภาษีการบริโภค

ทิศทางหลักของนโยบายงบประมาณของรัสเซียสำหรับปี 2555 และจนถึงปี 2557 เน้นถึงบทบาทนำของภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีนี้คิดเป็น 32-35% ของรายได้ภาษีของรัฐบาลกลาง

VAT เป็นตัวอย่างของภาษีทางอ้อมที่ถือว่าฐานภาษี (ตามมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือการขายสินค้าและบริการในรัสเซีย การโอนสินค้าและข้อกำหนดของ บริการที่คาดว่าจะไม่มีการหัก การติดตั้งและการก่อสร้างดำเนินการตามความต้องการของตนเอง การนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิทธิพิเศษในฐานภาษี VAT

รหัสภาษีไม่รวมธุรกรรมบางอย่างจากขอบเขตการจัดเก็บภาษี VAT ที่กว้างมาก: การหมุนเวียนของรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ การโอนทรัพย์สินโดยบริษัทไปยังผู้สืบทอด การโอนทรัพย์สินสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายของผู้ที่ไม่ใช่ องค์กรกำไร, การโอนทรัพย์สินเป็นการลงทุน, ผลตอบแทนของเงินดาวน์ผู้เข้าร่วมในหุ้นส่วนธุรกิจและสังคม การแปรรูปโดยบุคคลจากอพาร์ตเมนต์ของรัฐและเทศบาล การริบทรัพย์สิน มรดก

ภาษีทางอ้อมภาษีมูลค่าเพิ่มยังรวมถึงอัตราภาษีพิเศษอีกหลายอัตรา ขั้นแรกให้อัตราเป็นศูนย์ ใช้สำหรับสินค้าส่งออกที่กำหนดโดยระบอบการปกครอง FTZ (เขตปลอดอากรศุลกากร) นอกจากนี้ยังใช้ในความสัมพันธ์กับบริการขนถ่าย ขนส่ง ประกอบสินค้าส่งออกที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศผ่านอาณาเขตของรัสเซีย และสำหรับการขนส่งสัมภาระและผู้โดยสารหากไม่ได้ส่งจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม หากเราพูดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีที่ซับซ้อนเช่นภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็จะลดอัตรา (10%) สำหรับอาหาร สินค้าสำหรับเด็ก สื่อ และผลิตภัณฑ์หนังสือด้วย ดังนั้นกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางจึงเสนอระบอบภาษีที่ง่ายขึ้นสำหรับสินค้าประเภทนี้โดยลดราคาและเพิ่มความต้องการสำหรับสินค้าเหล่านี้ อย่างที่คุณเห็น ภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในบางพื้นที่ที่ไม่เกี่ยวข้องกับวงจรการผลิต และกระแสที่ไหลเข้าไปยังงบประมาณก็สม่ำเสมอมากขึ้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอะไรอีก

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้รวมฐานภาษี:

• ได้รับล่วงหน้า ข้อยกเว้นคือการชำระเงินที่คล้ายกันสำหรับสินค้าที่มีอัตรา 0% (ดูด้านบน) และสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีวงจรการผลิตนานกว่า 6 เดือน
• กองทุนที่มีสถานะ "เงินช่วยเหลือ" แต่ได้รับเพื่อแลกกับสินค้าและบริการที่ขาย
• ดอกเบี้ยสินเชื่อการค้า ตั๋วสัญญาใช้เงิน พันธบัตร ที่เกินอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
• ค่าสินไหมทดแทนตามสัญญาประกันกรณีคู่สัญญาผิดนัด

แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎ: นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีรายได้ในช่วง 3 เดือนก่อนหน้าไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลเขียนใบสมัครที่เกี่ยวข้องกับบริการภาษีและได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม 12 เดือน

ความซับซ้อนของการกำหนดฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราพิจารณาตัวอย่างภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการก่อตัวของฐานภาษีเท่านั้น ทำไมตัวอย่างหนึ่ง? เพื่อให้ผู้อ่านได้ชื่นชมความซับซ้อนของการคำนวณตามเอกสารหลัก สำหรับองค์กรการผลิตขนาดใหญ่ ความสามารถในการเตรียมการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเกี่ยวข้องกับการไม่บังคับใช้บทลงโทษโดยหน่วยงานด้านภาษีนั้นมีความเกี่ยวข้องและมีความสำคัญ นี่เป็นงานที่มีคุณสมบัติจริงๆ ซึ่งต้องการความรู้เฉพาะของผู้ตรวจสอบบัญชี กิจกรรมนี้กำหนดโดยกฎหมาย N 943-1 "ในหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซีย" ลงวันที่ 1991-21-03 ภาษีมูลค่าเพิ่ม อื่น ๆ - ภาษีเงินได้ คนทั่วไปที่สามารถทำได้ทั้งสองอย่างมีน้อยกว่ามาก

เกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบภาษี VAT

มาดูกัน"ครัวชั้นใน" ของภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อม โดยทั่วไปแล้ว การตรวจสอบเป็นการตรวจสอบแบบมีกล้อง ภาคสนาม และรวมทั้งสองประเภทก่อนหน้านี้ ตามระดับความครอบคลุมของฐานภาษี พวกเขาจะแบ่งออกเป็นใจความและซับซ้อน ต่อเนื่องและเลือก

การตรวจสอบ VAT ของโต๊ะทำงานทำงานอย่างไร เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีดำเนินการโดยตรงในสำนักงานของตน ที่บริการของพวกเขาคือการประกาศภาษีก่อนหน้านี้โดยนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการตรวจสอบและการลงทะเบียนการบัญชีและเอกสารหลักที่จำเป็นในระหว่างการตรวจสอบ การตรวจสอบในสถานที่ดำเนินการโดยตรงที่แผนกบัญชีของนิติบุคคล (ผู้ประกอบการ)

ตามกฎแล้ว ในวันก่อนวันตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารที่ครอบคลุมถึงสถานที่ตามแผน การตรวจสอบส่วนงานของการรายงาน VAT ที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีและการคำนวณที่จัดเตรียมไว้นั้นจะดำเนินการเพื่อกำหนดความคลาดเคลื่อนในภายหลัง กับผู้ตรวจสอบภาษีตามจริงตามเอกสารภาษีหลัก

VAT เป็นตัวอย่างหนึ่งของภาษีทางอ้อม แสดงให้เห็นสองทิศทางสำหรับการตรวจสอบงบขององค์กรโดยผู้ตรวจสอบ: ความสมบูรณ์ของฐานภาษี VAT ที่แสดงในนั้นและความถูกต้องของการลดหย่อนภาษีที่ใช้โดยนักบัญชี

การวิเคราะห์การซื้อสินค้าระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ระหว่างการตรวจสอบอย่างละเอียด ความพร้อมของเอกสารหลักเกี่ยวกับซัพพลายเออร์จะได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบก่อน เกี่ยวกับซัพพลายเออร์การรวมสินค้าและบริการที่พวกเขาจัดหาให้ทั้งในฐานภาษีและการหักลดหย่อน (กำหนดตามมาตรา 171-173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถทำได้นำมาพิจารณาภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น จะต้องมีเอกสารหลัก - ใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ซึ่งตามบัญชีจะเข้าบัญชีที่จัดสรรให้การดำเนินการดังกล่าวจะรวมอยู่ในรอบระยะเวลาภาษีการรายงานที่เกี่ยวข้อง (หมายถึงการประกาศภาษีที่เกี่ยวข้อง)

ตัวอย่างการคืนเงินดังกล่าวอาจเป็นการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจริงเกินรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์ต่อไปนี้: บริษัทสำนักพิมพ์หนังสือซื้อกระดาษและสี โดยจ่าย 18% ภาษี แต่สินค้าสำเร็จรูป (หนังสือ) ต้องเสียภาษี 10% จากข้อมูลข้างต้น ภาษีส่วนเกินจากการซื้อกระดาษและทาสีทับภาษีจากการขายหนังสือจะรวมอยู่ในการหักภาษีแล้ว

การวิเคราะห์การขายสินค้าระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

การขายสินค้าถูกติดตามโดยอิงตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้วและบันทึกการขาย (การลงทะเบียนภาษีรวมเฉพาะ แต่ที่จริงแล้วเป็นฐานข้อมูลการคืนภาษีที่เขียนด้วยลายมือ)

การตรวจสอบนี้เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามทะเบียนบัญชีในแง่ของการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา และการชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ ในกรณีนี้ ต้องแนบสำเนาใบแจ้งหนี้ชุดที่สองมากับสมุดรายวัน

ภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมถูกกำหนดโดยหลักการของธุรกรรมที่ไม่สมมติขึ้น (สำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์แต่ละรายการจะต้องมีการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดที่เหมาะสม - จากบัญชีกระแสรายวันของบริษัท หรือจากโต๊ะเงินสด - เป็นเงินสด) ดังนั้น ความพยายามที่เป็นไปได้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับองค์กรตามจริงการดำเนินงาน

หน่วยงานภาษีตรวจสอบการดำเนินการในบัญชี K-tu 201 01 610 และในบัญชี K-tu 201 04 610 หากไม่มีใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้า (บริการ) การตรวจสอบเคาน์เตอร์ภาษีจะดำเนินการใน ในแผนกบัญชีของคู่สัญญาของนิติบุคคล หากไม่เป็นเช่นนั้น ธุรกรรมดังกล่าวก็เป็นเรื่องสมมติ และนี่คืออาชญากรรมทางเศรษฐกิจ ในเวลาเดียวกัน ความสนใจจะถูกดึงไปที่ลำดับเวลาของการจัดเตรียมและการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ยังมีการแต่งตั้งเช็คแบบเลือกสรรสำหรับการจัดส่งจำนวนมากซึ่งมีใบแจ้งหนี้

ตัวอย่างข้อผิดพลาดด้านภาษีเมื่อขายสินค้า

บริษัทซัพพลายเออร์ต้องได้รับการสนับสนุนทางกฎหมายที่มีความสามารถสำหรับการทำสัญญา ประเด็นคือการขายบริการและสินค้าควรขึ้นราคาตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอ คู่สัญญาที่ทำสัญญามีหน้าที่กำหนดรายละเอียดบังคับของราคาที่ระบุอย่างชัดเจน - พร้อมภาษีหรือไม่รวมภาษี สัญญาระบุราคาที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มก็ทำหน้าที่เป็นฐานภาษี ดังนั้นจึงเป็นที่น่าพอใจอย่างยิ่งที่จะจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหากในสัญญา

อันหลังเป็นเพราะว่าตามอาร์ท 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย คู่สัญญาชำระค่าสินค้าตามรายละเอียดที่ระบุในสัญญา

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม เราทราบว่าเนื่องจากลักษณะสากลของมัน มันจึงเป็นหนึ่งในวิธีการที่ซับซ้อนที่สุดในระเบียบวิธีนี้ ในบรรดาภาษีที่มีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีสรรพสามิต. ฐานภาษี

ภาษีทางอ้อมในสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นภาษีที่ใหญ่ที่สุด - ภาษีมูลค่าเพิ่ม) รวมภาษีของรัฐบาลกลาง - สรรพสามิตอากร (มักเรียกสั้นๆ ว่า สรรพสามิต) และภาษีศุลกากร โดยจะเรียกเก็บจากสินค้าบางกลุ่มทั้งเมื่อมีการขายในอาณาเขตของรัสเซีย และเมื่อมีการเคลื่อนย้ายข้ามพรมแดนรัสเซีย มันถูกโอนไปยังงบประมาณของนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย และผู้จ่ายเงินจริงคือผู้บริโภค เนื่องจากรวมอยู่ในราคาของสินค้าที่พวกเขาซื้อ เนื่องจากราคาสินค้ารวมภาษีแล้ว จึงเห็นได้ชัดว่าภาษีทางอ้อมเป็นภาษีสรรพสามิต

ตามกฎแล้ว รถยนต์ ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ น้ำมันดีเซล น้ำมันเครื่อง เบียร์ น้ำมันตรงและน้ำมันเบนซิน แอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบสามารถหักออกได้

ตามมาตรา 182 ของรหัสภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีซึ่งผลิตในรัสเซียโดยผู้เสียภาษี การรับและการผ่านรายการผลิตภัณฑ์เหล่านี้ การโอนสินค้าบางประเภท (โครงการเก็บเงิน) การดำเนินการเคลื่อนย้ายสินค้าที่ต้องเสียภาษีนอกรัสเซีย

ซ้ำ 1 น. 6 ศิลปะ 182 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแก้ไขการเกิดขึ้นของวัตถุ excisable ในระหว่างการริบและการโพสต์สินค้าที่ไม่มีเจ้าของด้วยภาษีทางอ้อมนี้ เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและการโอนทรัพย์สิน exciable ไปยังทุนจดทะเบียนของบริษัท

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต

การส่งออกสินค้าที่หักได้ไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต, การโอนระหว่างหน่วยงานการผลิต, การโอนสินค้าที่ยึดได้ในขั้นต้นสำหรับการแปรรูปทางอุตสาหกรรมที่ตามมา,ทรัพย์สินในพอร์ต SEZ.

อัตราภาษีสรรพสามิตปัจจุบันสำหรับรอบระยะเวลาจนถึงปี 2015 ถูกนำเสนอในงานศิลปะ 193 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รัสเซีย

ระยะเวลาภาษีสำหรับการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีภายในคือหนึ่งเดือน สำหรับผู้ที่ขนส่งข้ามพรมแดน - ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการกำหนดปริมาณภาษีสรรพสามิต

เงื่อนไขเริ่มต้น: โรงกลั่นผลิตวอดก้าที่มีปริมาณเอทิลแอลกอฮอล์ 40% การผลิตมีลักษณะโดยปริมาตร 500 ลิตรต่อเดือน อัตราภาษีปัจจุบันคือ 210 รูเบิลต่อลิตรของเอทิลแอลกอฮอล์ปราศจากน้ำ จำนวนภาษีสรรพสามิตสำหรับเอทิลแอลกอฮอล์ที่ซื้อคือ 1650 รูเบิล

การตัดสินใจ: ฐานภาษีจะเป็น: 500 x 40%=200 ลิตร

จำนวนภาษีสรรพสามิตที่สอดคล้องกับวอดก้าที่ขาย: 200 ลิตร x 210 รูเบิล=42,000 รูเบิล

จำนวนภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระ: 42,000 – 1650=40,350 rubles

สรุป

ภาษีทางอ้อมเป็นคุณลักษณะที่ขาดไม่ได้ของระบบภาษีสมัยใหม่ สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งให้รายได้งบประมาณภาษีจำนวนมากที่สุด (33-35% สำหรับรัสเซีย) ควรสังเกตว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นแรงจูงใจที่สำคัญสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจ ไม่น่าแปลกใจที่ในช่วงการเจริญเติบโตศักยภาพทางเศรษฐกิจของประเทศ ตั้งแต่ปี 1992 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียลดลงจาก 28% เป็น 18%

หมายเหตุ ภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีทางอ้อม แต่ค่อนข้างเฉพาะเจาะจง แม้ว่าจะมีส่วนแบ่งรายได้ภาษีน้อยกว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่อัตราดังกล่าวเป็นตัวบ่งชี้ทัศนคติของรัฐที่มีต่อชนชั้นกลาง