เซนต์. 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็น ป.1 ศิลป์. 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2024 ผู้เขียน: Howard Calhoun | [email protected]. แก้ไขล่าสุด: 2023-12-17 10:42

เซนต์. 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการจัดตั้งฐานภาษีในกระบวนการให้บริการขายสินค้าหรือปฏิบัติงาน ในบรรทัดฐานให้ความสนใจเป็นพิเศษกับรูปแบบที่แตกต่างกันซึ่งผู้จ่ายจะต้องเลือกตามเงื่อนไขการขาย พิจารณาคุณลักษณะของศิลปะเพิ่มเติม 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็น

ข้อมูลทั่วไป

ในวรรค 1 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าฐานภาษีในกระบวนการขายสินค้า งานหรือบริการ เว้นแต่ได้รับอนุญาตเป็นอย่างอื่นในบทความนี้ ถูกกำหนดในรูปแบบของมูลค่า คำนวณจากราคาที่กำหนดตามศิลปะ 105.3. โดยพิจารณาภาษีสรรพสามิต (สำหรับหมวดหมู่ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง) และไม่รวมภาษี

รับเงิน

เมื่อโอนเงินไปยังผู้ชำระเงิน (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้า) เนื่องจากการส่งมอบในอนาคต (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ฐานตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณจากการชำระเงินนี้โดยคำนึงถึงภาษี มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ การชำระเงินจะไม่ถูกนำมาพิจารณา รวมถึงการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากหัวข้อสำหรับการส่งมอบที่จะมาถึงรายการ:

1. ไม่ต้องเสียภาษี
2. ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งมากกว่าหกเดือนและเมื่อกำหนดฐานในการขนส่ง/โอนวัตถุตามบทบัญญัติของวรรค 13 ของมาตรา 167 ของประมวลกฎหมาย
3. เก็บภาษีในอัตรา 0% ภายใต้อากร 164 น. 1.

ฐานในกระบวนการจัดส่งตามการชำระเงินที่ได้รับ (ล่วงหน้า) ซึ่งรวมอยู่ในการคำนวณก่อนหน้านี้ จะกำหนดโดยหัวข้อตามกฎที่กำหนดไว้ในพาร์ 1 คะแนนของบรรทัดฐานแรกที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

ป. 2 ช้อนโต๊ะ. 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกระบวนการขายในการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน (แลกเปลี่ยน) ฟรีเมื่อโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินไปยังผู้จำนำสำหรับการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันซึ่งมีการค้ำประกันเช่นเดียวกับสินค้าเมื่อชำระเงินใน ชนิด ฐานถูกกำหนดเป็นต้นทุนของวัตถุ คำนวณตามราคาที่กำหนดตามกฎที่คล้ายกับที่ระบุไว้ในมาตรา 105.3 โดยไม่รวมภาษีและคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับประเภทผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง) ในกรณีของการดำเนินการโดยใช้เงินอุดหนุนที่ได้รับจากกองทุนงบประมาณหรือผลประโยชน์จากผู้บริโภคแต่ละราย ฐานจะถูกกำหนดในรูปแบบของต้นทุนขาย (บริการที่จัดให้, งานที่ดำเนินการ) คำนวณตามราคาจริง จำนวนเงินอุดหนุนที่ได้รับจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการใช้โดยเรื่องของค่าใช้จ่ายของรัฐที่ควบคุมหรือผลประโยชน์เนื่องจากผู้บริโภคบางประเภทจะไม่นำมาพิจารณาในการพิจารณาฐาน

เงินจูงใจ

ให้พรีเมี่ยมแก่ผู้ขายสำหรับผู้ซื้อเพื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของข้อตกลงการจัดหาสินค้าจะไม่ลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (บริการที่จัดให้, งานที่ดำเนินการ) ด้วยจำนวนเงินที่สอดคล้องกัน กฎนี้ได้รับการแก้ไขในข้อ 2.1 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อาจมีการจ่ายเงินจูงใจสำหรับการซื้อผลิตภัณฑ์จำนวนหนึ่ง (งาน/บริการ) ข้อยกเว้นของกฎคือเมื่อมีการกำหนดมูลค่าลดลงตามจำนวนเบี้ยประกันภัยตามเงื่อนไขของสัญญา ตามวรรค 3 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกระบวนการขายสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุซึ่งขึ้นอยู่กับมูลค่าของทรัพย์สินโดยคำนึงถึงภาษีที่จ่ายไปฐานจะพิจารณาจากจำนวนส่วนต่างของราคาทรัพย์สินที่ขาย (กำหนดขึ้นตามกฎของมาตรา 105.3) โดยมีภาษีและอากรสรรพสามิต (สำหรับประเภทสินค้าที่เกี่ยวข้อง) และบทความที่เหลือ -ti หลังจากตีราคาใหม่

ขายผลผลิตทางการเกษตร

เมื่อขายสินค้าเกษตรและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูป ซื้อจากหน่วยงานที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษี ตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างราคาที่กำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 105.3 โดยคำนึงถึงการชำระเงินที่จำเป็นต่องบประมาณและค่าใช้จ่ายในการรับวัตถุ กฎนี้ใช้กับธุรกรรมกับผลิตภัณฑ์ที่รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล ข้อยกเว้นสำหรับวรรค 4 ของศิลปะ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี ฐานในกระบวนการขายบริการสำหรับการปล่อยสินค้าจากวัสดุให้และรับ (วัตถุดิบ) ถูกกำหนดขึ้นในรูปแบบของต้นทุนของการแปรรูปการแปรรูปหรืออื่น ๆการเปลี่ยนแปลง ในขณะเดียวกัน ยังไม่รวมภาษีและคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง) กฎนี้กำหนดวรรคห้าของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อขายรถยนต์ที่ซื้อจากบุคคลที่ไม่ได้ทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีสำหรับการขายในภายหลัง ฐานจะถูกกำหนดในรูปแบบของความแตกต่างของราคาที่กำหนดตามกฎของข้อ 105.3 และคำนึงถึงการหักเงินงบประมาณและต้นทุนในการได้มา ยานพาหนะ ขั้นตอนนี้ให้ไว้สำหรับวรรค 5.1 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อกำหนดเฉพาะของสัญญาซื้อขายล่วงหน้า

เมื่อขายวัตถุภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในราคาเครื่องมือทางการเงินที่ระบุซึ่งไม่ได้หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบ ฐานจะถูกกำหนดในรูปแบบของต้นทุนเหล่านี้ วัตถุที่มีให้ในข้อตกลง ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรน้อยกว่าจำนวนเงินที่คำนวณตามราคาที่คำนวณตามกฎข้อ 105.3 โดยมีผลในวันที่ตามปฏิทินที่สอดคล้องกับเวลาในการคำนวณโดยไม่รวมภาษีรวมถึงภาษีสรรพสามิต ขั้นตอนนี้กำหนดวรรค 6 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังระบุว่าเมื่อมีการขายสินทรัพย์อ้างอิง Fin ตราสารที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบและจัดให้มีการส่งมอบ ฐานถูกกำหนดในรูปแบบของมูลค่าที่ควรขายภายใต้เงื่อนไขของธุรกรรมล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติจากการแลกเปลี่ยน การคำนวณจะดำเนินการตามปฏิทินที่สอดคล้องกับช่วงเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 167 โดยไม่รวมภาษี โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต เมื่อขายของสินทรัพย์อ้างอิงภายใต้สัญญาออปชั่นที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบและการจัดหาสำหรับการส่งมอบ ฐานจะคำนวณในรูปแบบของมูลค่าที่ต้องทำการขายภายใต้เงื่อนไขของธุรกรรมล่วงหน้า ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรน้อยกว่าจำนวนเงินที่คำนวณตามราคาที่กำหนดตามกฎข้อ 105.3 ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ตรงกับช่วงเวลาของการคำนวณตามบรรทัดฐานที่ 167 โดยไม่รวมภาษีและการรับ เข้าบัญชีภาษีสรรพสามิต

ข้อกำหนดเพิ่มเติม

เมื่อขายผลิตภัณฑ์ในภาชนะที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้ซึ่งมีการกำหนดราคาประกัน จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในฐาน กฎนี้ใช้กับกรณีที่ต้องส่งคืนบรรจุภัณฑ์ให้กับผู้ขาย ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขาย ฐานถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของมาตรา 155-162 ในวรรค 10 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้นในต้นทุน (ไม่รวมการหักงบประมาณที่จำเป็น) ของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งรวมถึงเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษี (ราคา) หรือปริมาณ (ปริมาณ) ของสินค้าสิทธิในทรัพย์สิน, จะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้จ่ายเมื่อคำนวณฐานสำหรับงวด ซึ่งเอกสารถูกจัดทำขึ้นเพื่อใช้เป็นพื้นฐานในการออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายให้คู่สัญญาตามวรรคสิบของมาตรา 172

คำอธิบาย

ในงานศิลปะ. 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎทั่วไปตามที่คำนวณฐานภาษีในกระบวนการขายบริการผลิตภัณฑ์งาน ตามวรรคหนึ่งของบรรทัดฐานหมายถึงมูลค่าของวัตถุคำนวณตามราคาที่กำหนดโดยกฎของข้อ 105.3 เพื่อความเข้าใจที่ดีขึ้นของคำสั่ง อันดับแรกควรอ้างอิงถึงศิลปะ รหัส 40 หากภายในกรอบของระบบกฎหมายแพ่งของกิจกรรมทางการค้า หลักการของเสรีภาพของเงื่อนไขสัญญาขยายไปถึงกฎในการกำหนดราคา กฎหมายได้กำหนดรายการข้อกำหนดบางอย่างที่ต้องปฏิบัติตาม เกณฑ์สำคัญคือการปฏิบัติตามมูลค่าของวัตถุภายใต้ข้อตกลงกับราคาตลาด ตามวรรคแรกของมาตรา 40 เว้นแต่กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี จำนวนเงินที่ระบุโดยผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมจะได้รับการยอมรับ จนกว่าจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่นราคาถือว่าสอดคล้องกับมูลค่าตลาด ภายใต้หลังตามศิลปะ 40 (วรรค 4) จำนวนที่เกิดขึ้นจากปฏิสัมพันธ์ของอุปสงค์และอุปทานเมื่อขายผลิตภัณฑ์ที่เหมือนกันหรือคล้ายคลึงกันในสภาวะเศรษฐกิจที่เปรียบเทียบได้

การแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์

ธุรกรรมประเภทนี้ถูกกล่าวถึงในย่อหน้าที่สองของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎสำหรับการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนมีการกำหนดไว้ในมาตรา 567 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง วรรค 1 ของบรรทัดฐานนี้ระบุว่า ตามข้อตกลงการแลกเปลี่ยน ผู้เข้าร่วมโอนวัตถุให้กันและกันเพื่อแลกกับสิ่งที่ได้รับการยอมรับ ในงานศิลปะ 567 ยังกำหนดว่าบทบัญญัติที่ควบคุมการขายและการซื้อมีผลบังคับใช้กับข้อตกลง หากสิ่งนี้ไม่ขัดแย้งกับสาระสำคัญของธุรกรรมและข้อกำหนดของ Ch. 31 ก.ค. ในกรณีนี้ ผู้เข้าร่วมแต่ละคนถือเป็นผู้ขายของวัตถุซึ่งเขามีหน้าที่ต้องโอนและในขณะเดียวกันก็เป็นผู้รับสินค้าซึ่งเขาจะต้องยอมรับในการแลกเปลี่ยน

ฟรีค่าการนำไปใช้

ตามมาตรา 39 ของรหัสภาษี การทำธุรกรรมกับสินค้า บริการ งานเกี่ยวข้องกับการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินบนพื้นฐานที่สามารถขอคืนได้ อย่างไรก็ตาม วรรคแรกของกฎนี้มีการจอง ตามนั้น การโอนกรรมสิทธิ์ของวัตถุโดยให้เปล่าถือเป็นการขายเฉพาะในกรณีที่กฎหมายกำหนดเท่านั้น มาตรา 146 เป็นหนึ่งในกฎพิเศษที่ควบคุมสถานการณ์ดังกล่าว ในอนุวรรคหนึ่งของวรรค 1 ของบรรทัดฐานได้มีการกำหนดว่าการโอนสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นการขาย ตามกฎของประมวลกฎหมายแพ่ง การทำธุรกรรมประเภทนี้จะต้องเป็นทางการโดยข้อตกลงการบริจาค

ขายหลักประกัน

กฎทั่วไปสำหรับการดำเนินการตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรมในกรณีนี้มีอยู่ในมาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ตามกฎเกณฑ์เจ้าหนี้ภายใต้ภาระผูกพันที่เป็นหลักประกันโดยผู้จำนำมีสิทธิหากลูกหนี้ไม่ปฏิบัติตามจะได้รับความพึงพอใจจากมูลค่าของวัตถุที่โอนไปให้เขา ในเวลาเดียวกัน ความเป็นไปได้นี้เป็นสิทธิพิเศษในความสัมพันธ์กับหน่วยงานอื่น ๆ ที่เสนอข้อกำหนดสำหรับบุคคลนี้ แต่จะตามมาหลังจากการยกเว้นที่กำหนดไว้ในกฎหมาย ตามมาตรา 336 (ข้อ 1) แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ทรัพย์สินใด ๆ สามารถทำหน้าที่เป็นผู้จำนำได้ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญที่ถอนออกจากการหมุนเวียน การเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับตัวตนของเจ้าหนี้ (ค่าเลี้ยงดู การชดเชยสำหรับอันตรายต่อสุขภาพ ฯลฯ) รวมถึงสิทธิ์อื่น ๆ การมอบหมายซึ่งไม่ได้รับอนุญาตตามบรรทัดฐาน ลูกหนี้เองสามารถทำหน้าที่เป็นผู้จำนำได้หรือบุคคลที่สาม ในขณะเดียวกัน เขาก็มีทั้งสิทธิในการเป็นเจ้าของและการจัดการทางเศรษฐกิจ ตามบทบัญญัติของศิลปะ 8 (ข้อ 2) ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุที่ติดพันด้วยการจำนำจนกว่าพวกเขาจะถูกเรียกเก็บเพื่อชำระภาระผูกพันจะต้องสะท้อนให้เห็นในงบดุลของผู้จำนำ

หลักประกัน

เขาถูกกล่าวถึงในศิลปะ 337 จีเค ตามกฎเกณฑ์ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา คำมั่นจะยึดข้อเรียกร้องในขอบเขตที่มีอยู่ในขณะที่พอใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าปรับ ดอกเบี้ย ค่าชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นจากความล่าช้า ตลอดจนค่าใช้จ่ายของเจ้าของสิ่งของสำหรับการบำรุงรักษาและค่าใช้จ่ายในการกู้คืน ทรัพย์สินจึงชำระภาระผูกพันทั้งหมดและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของเจ้าหนี้ การเรียกร้องที่ค้ำประกันโดยทรัพย์สินอาจไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาโดยผู้จำนำ เนื่องจากมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญมักไม่ตรงกับขนาดของภาระผูกพัน จากนี้ไปการโอนสิ่งที่จำนำไปสู่ความเป็นเจ้าของของผู้ถือนั้นสันนิษฐานว่ามีผลทางการเงินบางอย่าง แสดงให้เห็นว่าเป็นความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้ของหนี้ที่ชำระคืนโดยการขายทรัพย์สินและต้นทุนการได้มาซึ่งไม่รวมภาษีหรือต้นทุนของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะถูกหักในการทำธุรกรรมจะลดผลของการขายหลักประกันซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของเจ้าหนี้ในบัญชี 91.

ช่วงเวลาสำคัญ

มาตรา 339 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดข้อกำหนดว่าในสัญญาจำนำต้องระบุเรื่องของสัญญาและการประเมิน สาระสำคัญ เงื่อนไขและจำนวนของภาระผูกพันที่จะต้องปฏิบัติตามซึ่งค้ำประกันโดยทรัพย์สินที่โอน นอกจากนี้ เอกสารจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของทรัพย์สินที่เป็นวัตถุด้วย สัญญาจำนำได้รับการสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น